Гражданский кодекс часть 1

к Федеральному бюджетному учреждению "Исправительная колония № 22 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Мордовия", п. Леплей Зубово-Полянского района РМ

о взыскании 474360 рублей 32 копеек

при участии:

от заявителя: ФИО1- начальника юридического отдела, доверенность №03-06/10117 от 10.08.2009;

от ответчика: ФИО2 – старшего юрисконсульта, доверенность №14/22а-2521 от 27.08.2009;

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция ФНС№6 по РМобратилась в суд с заявлением о взыскании с Федерального бюджетного учреждения "Исправительная колония №22 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Мордовия" (далее по тексту - Учреждение, ФБУ «Исправительная колония №22 УФСИН по РМ») задолженности по налогам в сумме 330307 рублей 34 копеек, налоговых санкций в сумме 39500 рублей, пени в сумме 104552 рубля 98 копеек.

В ходе судебного разбирательства налоговый орган в письме №03-06/13578 от 11.11.2009 отказался от заявленных требований в части взыскания единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 35343 рублей 07 копеек. Отказ от части заявленных требований судом принят. Производство по делу в данной части подлежит прекращению.

Представитель ответчика с заявленными требованиями согласился частично, заявил ходатайство об уменьшении размера налоговых санкций и государственной пошлины в связи с тяжелым финансовым положением предприятия.

Как следует из материалов дела, МРИ ФНС №6 по РМ была проведена выездная налоговая проверка ФБУ «Исправительная колония №22 УФСИН по РМ» за период с 01.01.2005 по 31.12.2007 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов: единого социального налога, налога на имущество организаций, транспортного налога, земельного налога, налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Выявленные в ходе проверки факты нарушения законодательства о налогах и сборах отражены проверяющими в акте выездной налоговой проверки №58 от 25.12.208, по результатам рассмотрения которого 10.02.2009 заместителем начальника Инспекции вынесено решение №6, в соответствии с которым налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной:

- статьей 122 Налогового кодекса РФ за неполное перечисление ЕНВД в виде взыскания штрафа в сумме 5000 рублей;

- статьей 119 Налогового кодекса РФ за не предоставления налоговой декларации в виде взыскания штрафа в сумме 10000 рублей;

- статьей 122 Налогового кодекса РФ за неполное перечисление НДС виде взыскания штрафа в сумме 5000 рублей;

- статьей 119 Налогового кодекса РФ за непредставление налоговой декларации НДС в виде взыскания штрафа в сумме 5000 рублей;

- статьей 122 Налогового кодекса РФ за неполное перечисление налога на прибыль ФБ в виде взыскания штрафа в сумме 8000 рублей;

- статьей 122 Налогового кодекса РФ за неполное перечисление налога на прибыль ФБ в виде взыскания штрафа в сумме 15500 рублей;

- статьей 122 Налогового кодекса РФ за неполное перечисление ЕСН в виде взыскания штрафа в сумме 1500 рублей;

Также налогоплательщику предложено уплатить:

- налог на прибыль организаций в сумме 241563 рубля 39 копеек;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 48343 рубля 07 копеек;

- налог на добавленную стоимость в сумме 55436 рублей 84 копеек;

- страховые взносы в сумме 26786 рублей 25 копеек;

- единый социальный налог в сумме 62706 рублей 83 копейки;

- пени по налогу на прибыль организаций в сумме 45481рубль 27 копеек;

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 16107 рублей;

- пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 24184 рубля 87 копеек;

- пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 6077 рублей;

- пени по единому социальному налогу в сумме 14411 рублей 76 копеек;

- пени по страховым взносам в сумме 9602 рубля 88 копеек.

В срок, установленный в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа №2269 по состоянию на 03.03.2008г, задолженность по налогам, пени и штрафные санкции ответчиком не уплачены, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с требованием о принудительном взыскании недоимки и штрафов.

Рассмотрев представленные сторонами доказательства, заслушав объяснения сторон, суд считает доводы заявителя обоснованными в связи с нижеследующим.

Федеральное бюджетное учреждение "Исправительная колония №22 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Мордовия" является плательщиком налога на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 247 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в порядке, установленном главой 25 Кодекса.

В силу статьи 248 Налогового кодекса РФ к доходам в целях главы 25 Кодекса относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, а в случаях, предусмотренных статьей 265 Налогового кодекса, убытки, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

В ходе проверки установлено, что в проверяемом периоде учреждение наряду с деятельностью, облагаемой единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности, одновременно осуществляло деятельность, облагаемую налогом на прибыль, а именно: производство и реализация хлеба и хлебобулочных изделий, шахмат, швейной продукции, сельскохозяйственной продукции, а также реализацию карточек ЕТК (единая таксофонная карта).

В ходе проверки правильности исчисления и уплаты налога на прибыль за период 2005-2007 установлено следующее.

В 2005 год в нарушение статьи 273 Налогового кодекса в состав выручки от реализации налогоплательщиком были включены доходы от деятельности магазина, деятельность которого находится на режиме налогообложения ЕНВД и не подлежит включению в налоговую базу по налогу на прибыль, прочие услуги, безвозмездное поступление материальных ценностей, материальная помощь в сумме 796039 рублей 09 копеек.

Выручка от реализации в 2005 году составила 299322 рубля 41 копейку в том числе, выручка от реализации продукции собственного производства – 287622 рубля 41 копейку, гуманитарная помощь – 11700 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Порядок признания расходов при методе начисления установлен статьей 272 Налогового кодекса РФ.

В нарушении пункта 1 статьи 252, пункта 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ, Федеральное бюджетное учреждение "Исправительная колония №22 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Мордовия" при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций за 2005 год необоснованно включило в расходы затраты на заработную плату осужденных, ЕСН на заработную плату осужденных, коммунальные услуги, материальную помощь, амортизацию, расходы по магазину, расходы на проведения соревнований, праздников в сумме 818766 рублей 98 копеек.

Сумма фактически произведенных расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций составила 270307 рублей 01 копейки.

Указанные факты подтверждены представленными в материалы дела документами.

Таким образом, доначисленная сумма налога на прибыль организаций за 2005 год в размере 6963 рубля 72 копейки (229322,41-270307,01=29015,40 x 24%=6963,72) следует признать обоснованной.

Согласно данным проведенной налоговой проверки и в соответствии со статьей 273 Налогового кодекса Российской Федерации в состав выручки от реализации продукции в 2006 году были включены доходы в сумме 595419 рублей 64 копеек от деятельности магазина и комнаты свиданий, деятельность которых находится на режиме налогообложения ЕНВД и не подлежит включению в налоговую базу по налогу на прибыль.

Выручка от реализации в 2006 году составила 444797 рублей 80 копеек.

В нарушении п.1 ст.252, п.1 ст.272 Налогового кодекса Российской Федерации Учреждение необоснованно включило в расходы затраты на оплату труда осужденных, ЕСН на заработную плату осужденных, коммунальные услуги, безвозмездная помощь, амортизацию, расходы по магазину, расходы на оплату налогов в сумме 832237 рублей 29 копеек.

Сумма фактически произведенных расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций составила 297813 рублей 75 копеек.

Доначисленная сумма налога на прибыль организаций за 2006 год составила 3527 рублей 16 копеек (444797,80 - 97813,75 = 146984,05 x 24% = 35276,16).

В 2007 году в нарушении статьи 273 Налогового кодекса Российской Федерации, Учреждением в состав выручки от реализации не были включены доходы от деятельности собственного подсобного хозяйства, доходы от швейного производства, доходы от выпечки хлеба и хлебобулочных изделий, реализация карточек ЕТК. Выручка от реализации составила 1426179 рублей 23 копеек.

В нарушении п.1ст.252, п.1 ст.272 НК Российской Федерации ФБУ «Исправительная колония №22 УФСИН по РМ» необоснованно включены в расходы затраты, связанные с изготовлением и реализацией шахмат, расходы по комнате свиданий.

Сумма фактически произведенных расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций составила 595664 рублей 95 копеек.

Доначисленная сумма налога на прибыль организаций за 2007 год составила 199323 рублей 54 копеек (1426179,23 - 595664,94 = 830514,25 x24% =199323,54).

Всего за период 2005-2007 доначислено налога на прибыль организаций в сумме 241563 рубля 39 копеек.

Факт неполной уплаты налога на прибыль организаций в сумме 241563 рублей 39 копеек доказан Инспекцией в судебном заседании.

Ответчик уплатил частично налог на прибыль организаций в сумме 2000 рублей.

Учитывая изложенное, требование заявителя о взыскании с ответчика налога на прибыль организаций за 2005-2007 в общей сумме 239563 рублей 39 копеек подлежит удовлетворению.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Поскольку факт неуплаты налога на прибыль организаций за 2005-2007 в сумме 239563 рублей 39 копеек в установленные налоговым законодательством сроки доказан в судебном заседании, пени в сумме 45481 рубль 27 копеек начислены МРИ ФНС №6 по РМ обоснованно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Из материалов выездной налоговой проверки следует, что за неуплату налога на прибыль организаций за период 2005-2007 налоговым органом начислен штраф в сумме 48312 рублей 60 копеек (241563,39 х 20%).

Статья 112 Налогового кодекса РФ содержит примерный перечень обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.

Согласно пункту 4 названной статьи кодекса обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

В связи с принятием смягчающих ответственность обстоятельств сумма налоговых санкций за неполную уплату налога на прибыль организаций за 2005-2007 уменьшена Инспекцией до 23500 руб.

Поскольку факт неполной уплаты налога на прибыль организаций в сумме 239563 рублей 39 копеек доказан материалами дела и не оспаривается ответчиком, учреждение обоснованно привлечено к налоговой ответственности в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ. Штраф в сумме 23500 рублей за неполную уплату налога на прибыль организаций за 2005-2007 подлежит взысканию с налогоплательщика.

Как следует из представленных в материалы дела документов, Федеральное бюджетное учреждение "Исправительная колония №22 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Мордовия" в проверяемый период осуществляло такой вид деятельности как производства готовой продукции и их реализация через розничную сеть, подпадающие под общий режим налогообложения.

В связи с этим Федеральное бюджетное учреждение "Исправительная колония №22 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Мордовия" является плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с главой 21 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признается, в частности, реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Занижен объект налогообложения по налогу на добавленную стоимость в 2005 году за счет невключения выручки от реализации шахмат, хлеба и хлебобулочных изделий реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства в сумме 271355 рублей 43 копеек и доходов от деятельности комнаты свиданий в сумме 19327 рублей. Кроме того, в нарушении п.3 ст.146 НК Российской Федерации установлено занижение объекта налогообложения по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления на сумму 165254 рублей 14 копеек.

В силу пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Согласно п.1,2 ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

Вычетам, в силу пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой.

Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса.

Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

В ходе выездной налоговой проверки Инспекцией установлено и подтверждено представленными доказательствами, что поставщики продукции (сырья) для производства хлебобулочных изделий не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, соответственно, счета-фактуры с выделенными суммами налога отсутствуют у налогоплательщика.

Вместе с тем, вычету подлежит сумма НДС, уплаченная за электроэнергию ОАО "Мордовская энергосбытовая компания" и за водопотребление Явасскому МПУ ЖКХ (необходимых для выпечки хлеба и хлебобулочных изделий для реализации осужденным через магазин) – в 2005 году в сумме 2694 рублей 86 копеек. Сумма доначисленного налога в 2005 году составила 67645 рублей 25 копеек.

Так же в нарушении статьи 146 НК Российской Федерации занижен объект налогообложения по НДС в 2006 году за счет невключения выручки от реализации шахмат, хлеба и хлебобулочных изделий, реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства в сумме 408196 рублей 97 копеек. Кроме того, в нарушении п.3 ст.146 НК Российской Федерации установлено занижение объекта налогообложения по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления на сумму 127024 рублей. Сумма исчисленного налога составила – 7440 рублей 16 копеек.

Вычету подлежит сумма НДС, уплаченная за потребляемую электроэнергию ОАО "Мордовская энергосбытовая компания" и воду Явасскому МПУ ЖКХ (необходимых для выпечки хлеба и хлебобулочных изделий для реализации осужденным через магазин) – в сумме 28400 рублей 75 копеек. Сумма доначисленного налога в 2006 году составила 7440 рублей 16 копеек.

В 2007 году занижен объект налогообложения по НДС за счет невключения выручки от реализации в сфере производства готовой продукции в сумме 663521 рубля 80 копеек, карточек в сумме 11908 рублей 07 копеек.

Вычету подлежит сумма НДС, уплаченная за электроэнергию и воду в сумме 35974 рублей 65 копеек. Подлежит возмещению в 2007 году НДС в сумме 19648 рублей 57 копеек.

Всего за период 2005-2007 доначислено Инспекцией налога на добавленную стоимость в сумме 55436 рублей 84 копейки.

Учитывая доказанность в судебном заседании факта неполной уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 55436 рублей 84 копеек, начисленные пени, за неуплату налога в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ, в сумме 24184 рубля 87 копеек подлежат взысканию с налогоплательщика.

Штраф за неполную уплату налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ, с учетом примененных налоговым органом смягчающих ответственность обстоятельств, в сумме 5000 рублей также подлежит взысканию с Федерального бюджетного учреждения "Исправительная колония № 22 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Мордовия"

Согласно пункту 5 статьи 174 Налогового кодекса РФ налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Вместе с тем факт непредставления налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2005 года налогоплательщиком не отрицается.

В соответствии со статьей 119 Налогового кодекса РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.

Сумма налоговых санкций в связи с принятием смягчающих ответственность обстоятельств уменьшена с 26210 рублей 89 копеек до 5000 рублей.

Ответчиком произведена частичная уплата налога на добавленную стоимость в сумме 30507 рублей 26 копеек и штраф в сумме 10000 рублей.

Федеральное бюджетное учреждение "Исправительная колония №22 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Мордовия" является налоговым агентом, выполняющим в соответствии с пунктом 1 статьи 24 Налогового кодекса РФ обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в бюджетную систему Российской Федерации налога на доходы физических лиц

В соответствии со статьей 226 Налогового кодекса РФ организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой (пункт 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ).

При проверке правильности и своевременности перечисления в бюджет удержанных сумм налога налоговым органом установлено, что налог на доходы физических лиц перечислялся с нарушениями ст. 24, 45, 226 НК Российской Федерации. По состоянию на 31.12.2007 задолженность составила 135 рублей 54 копейки. Однако данная сумма налога налогоплательщиком оплачена.

Поскольку факт несвоевременного удержания и перечисления сумм налога на доходы физических лиц подтвержден материалами дела и ответчиком не оспаривается, пени в сумме 6077 рублей начислены налоговым органом обоснованно.

В силу пункта 3 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ плательщики единого налога на вмененный доход представляют в налоговые органы налоговые декларации по итогам налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговым периодом по единому налогу, согласно статье 346.30 настоящего кодекса, признается квартал.

Уплата единого налога, согласно пункту 1 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ, производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В ходе проверки установлено, что в 2005 году единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности по виду деятельности "розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров" не исчислялся, налоговые декларации за 1, 2, 3, 4 кварталы 2005 года в налоговую инспекцию не представлены – сумма ЕНВД составила 16017 рублей 64 копеек. В 2006-2007 годах, Учреждением, ЕНВД по виду деятельности "розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров" также не был исчислен. В представленных налоговых декларациях налог исчислен только по виду деятельности "оказание услуг по временному размещению (проживанию)". Доначисленная сумма ЕНВД составила за 2006 год – 16423 рубля 87 копеек, за 2007 год – 15901 рубль 56 копеек.

На основании статьи 75 НК Российской Федерации за не уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности начислено пени в сумме 16107 рублей.

В силу пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

За 2005-2007 ответчик обоснованно привлечен к налоговой ответственности в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ в виде взыскания штрафа в сумме 9668 рублей 61 копейки (48343,07 х 20%). В связи с принятием смягчающих ответственность обстоятельств сумма налоговых санкция уменьшена до 5000 рублей.

Сумма налоговых санкций по статьи 119 НК Российской Федерации с принятием смягчающих ответственность обстоятельств составила 10000 рублей.

В соответствии со статьями 235 Налогового кодекса РФ ФБУ «Исправительная колония №22 УФСИН по РМ» является плательщиком единого социального налога.

На основании статьи 237 Налогового кодекса РФ налоговая база налогоплательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 235 Кодекса, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 236 Кодекса, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

В 2006 году в налоговую базу по единому социальному налогу не включена сумма, выплаченная по договорам гражданско-правового характера в сумме 73466 рублей, а также не включен произведенный перерасчет заработной платы с 01.10.2006 в сумме 17189 рублей 47 копеек и сумма начисленной премии за 2 квартал 2006 года в сумме 10925 рублей 19 копеек. Неуплата ЕСН за 2006 год составила 24280 рублей 66 копеек, в том числе в ФБ РФ 20316 рублей 13 копеек.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 243 Налогового кодекса РФ сумма единого социального налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет). При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.

Согласно представленным расчетам по авансовым платежам (декларациям) по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, сумма по страховых взносам:

за 2005 год составила 158867 рублей,

за 2006 год - 191092 рубля,

за 2007 год – 303659 рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 243 НК РФ в случае, если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу.

Учреждением уплачено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2005 год - 199847 рублей 21 копейки, за 2006 год - 169425 рублей 75 копеек, за 2007 год – 264216 рублей. Разница между суммой примененного налогового вычета и суммой фактически уплаченного страхового взноса по итогам отчетного (налогового) периода за 2005 год с учетом образовавшейся задолженности на 01.01.2005 в сумме 16842 рубля 13 копеек составляет +24138 рублей 08 копеек (-16842,13-158867+199847,21) (переплата); за 2006 год +2471 рубль 83 копейки(+24138,08-191092+169425,75) (переплата); за 2007 год – 36971 рубль 17 копеек (2471,83-303659+264216) (сумма неуплаченных страховых взносов).

Сумма доначисленного ЕСН в ФБ РФ за 2007 год составит 36971 рубль 17 копеек.

Всего доначисленного по акту ЕСН в сумме 62706 рублей 83 копейки в том числе: ФБ РФ 57287 рублей 30 копеек.

Ответчиком произведена частичная уплата единого социального налога (ФБ РФ) в сумме 26816 рублей 11 копеек. Сумма задолженности по налогу составила 30471 рубль 30 копеек.

На основании статьи 75 НК Российской Федерации начислены пени в сумме 14411 рублей 76 копеек, в том числе в ФБ РФ - 12702 рубля 84 копейки.

В соответствии со статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации за 2005-2007 начислен штраф в сумме 5147 рублей 13 копеек. Сумма налоговых санкций в связи с принятием смягчающих ответственность обстоятельств уменьшена до 1000 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 Налогового кодекса РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 Налогового кодекса РФ (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи 46 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках.
Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента (пункт 2 статьи 46 Налогового кодекса РФ).

В абзаце втором пункта 5 статьи 46 Налогового кодекса РФ указано, что взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) и (или) валютных счетов налогоплательщика или налогового агента, за исключением ссудных и бюджетных счетов.

Согласно представленным в дело документов ответчик является бюджетным учреждением и финансируется за счет средств муниципального бюджета.
В соответствии со статьей 239 Бюджетного кодекса Российской Федерации обращение взыскания на бюджетные средства осуществляется только на основании судебного акта.

Таким образом, Налоговым кодексом РФ не предусмотрено взыскание недоимки по налогам и сборам, а также пеней с бюджетных счетов получателей бюджетных средств в бесспорном порядке.

Следовательно, в данном случае право взыскать недоимку по налогам и сборам, а также пени может быть реализовано налоговыми органами только в судебном порядке.

Вследствие вышеизложенного, требование Инспекции о взыскании с Федерального бюджетного учреждения "Исправительная колония №22 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Мордовия" налога на добавленную стоимость в сумме 24929 рублей 58 копеек; налога на прибыль организаций в сумме 239563 рублей 39 копеек; единого социального налога в сумме 30471 рубль 30 копеек; пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 24184 рубля 87 копеек; пени по налогу на прибыль организаций в сумме 45481 рубля 27 копеек; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 16107 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 6077 рублей; пени единому социальному налогу в сумме 12702 рубля 84 копеек подлежит удовлетворению.

Инспекцией обоснованно применены налоговые санкции в общей сумме 39500 рублей за установленные составы правонарушений на основании статей 119, 122 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 112 Налогового кодекса РФ суд при наложении санкций за правонарушения устанавливает и учитывает обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение правонарушения. Исчерпывающего перечня обстоятельств, смягчающих ответственность, Кодекс не содержит.

В пункте 3 статьи 114 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Кодекса за совершение налогового правонарушения.

Учитывая тяжелое финансовое положение Учреждения (ответчик является бюджетной организацией), а также то, что правонарушение совершено им впервые, суд считает возможным признать указанные обстоятельства смягчающим ответственность за совершение правонарушения и уменьшить подлежащие взысканию налоговые санкции в сумме 39500 рублей до 1500 рублей.

Требование заявителя в части взыскания 38000 рублей штрафов подлежит отклонению.

В соответствии с частью 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина в сумме 9288 рублей 40 копеек подлежит отнесению на ответчика

В соответствии с частью 2 статьи 333.22 Налогового кодекса Российской Федерации арбитражный суд, исходя из имущественного положения ответчика и учитывая заявленное ходатайство, считает возможным подлежащую взысканию государственную пошлину в сумме 9288 рублей 40 копеек уменьшить до 100 рублей.

Руководствуясь статьями 110, пунктом 4 части 1 статьи 150, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

р е ш и л:

Взыскать с Федерального бюджетного учреждения "Исправительная колония №22 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Мордовия", п. Леплей Зубово-Полянского района РМ, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Мордовия, п. Зубова Поляна РМ, налог на добавленную стоимость в сумме 24929 рублей 58 копеек; налог на прибыль организаций в сумме 239563 рубля 39 копеек; единый социальный налог в сумме 30471 рубль 30 копеек; пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 24184 рубля 87 копеек; пени по налогу на прибыль организаций в сумме 45481 рубль 27 копеек; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 16107 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 6077 рублей; пени по единому социальному налогу в сумме 12702 рубля 84 копеек; штрафные санкции в сумме 1500 рублей, а всего - 401017 рублей 25 копеек.

В части взыскания единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 35343 рублей 07 копеек, производство по делу прекратить.

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Республике Мордовия в удовлетворении заявления в части взыскания с Федерального бюджетного учреждения «Исправительная колония №22 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Мордовия» 38000 рублей налоговых санкций.

Взыскать с Федерального бюджетного учреждения "Исправительная колония №22 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Мордовия" п.Лесной Зубово-Полянского района РМ, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 100 рублей.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Мордовия в течение месяца с момента принятия решения.

В таком же порядке решение может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в силу обжалуемого судебного акта.

Судья Г.А. Цыганова