Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью "Сарансккабель-500" (далее –ООО "Сарансккабель-500", общество, заявитель,) обратилось в Арбитражный суд Республики Мордовия с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия (далее - ТУ Росфиннадзора в РМ, Управление, ответчик) от 31.10.2013 №89-13/43П о привлечении к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях за нарушение валютного законодательства РФ с назначением административного наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

По мнению заявителя, вина общества во вменяемом правонарушении отсутствует, поскольку обязанность по своевременному представлению справки о валютных операциях исполнена, неправильное заполнение графы 8 "№ ПС или № и (или) дата договора (контракта)" справки о валютных операциях не образует объективную сторону вмененного административного правонарушения.

ТУ Росфиннадзора в РМ в отзыве на заявление от 03.12.2013 №09-03-02/1291 просило оставить требования заявителя без удовлетворения, указав, что:

- обжалуемое постановление является законным и обоснованным, поскольку принято уполномоченным лицом в полном соответствии с действующим законодательством;

- событие административного правонарушения и вина Общества в его совершении документально доказаны.

Из материалов дела установлено, что Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия проведена камеральная плановая проверка ООО "Сарансккабель – 500" по вопросу соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования ООО "Сарансккабель-500" за период с 01.01.2012 по 05.08.2013.

В результате проверки установлено, что 21.01.2013 между ООО "Сарансккабель-500" (Продавец) и ООО "Мегатрон М" (Республика Беларусь) (Покупатель) заключен контракт №4/30311/СК500/13 на поставку кабельно-проводниковой продукции. Согласно пункту 3.1 контракта общая сумма контракта составляет ориентировочно 50 000 000,00руб. Валюта контракта и платежа – российский рубль.

Пунктом 3.2 контракта предусмотрена следующая форма оплаты:

- 50% предоплата в течение 5 банковских дней с момента выставления счета на оплату,

- оставшиеся 50% оплачиваются покупателем в течение 20 календарных дней с даты отгрузки продукции.

Датой оплаты считается дата поступления денежных средств на расчетный счет продавца. Допускается оплата продукции третьим лицом.

Все комиссионные сборы банков на территории Российской Федерации несет продавец, за территорией Российской Федерации - покупатель. Продавец оплачивает все расходы банков-корреспондентов на территории Российской Федерации, а за территорией Российской Федерации – покупатель (пункт 3.4. контракта).

Стороны вправе осуществлять расчеты по контракту в иных формах, не противоречащих действующему законодательству Российской Федерации.

Срок и условия поставки продукции указываются в каждой спецификации отдельно (пункт 2.2 контракта).

Поставка продукции осуществляется автотранспортом на условиях FCA - франко-перевозчик г. Саранск согласно Инкотермс – 2010 (пункт 2.1 контракта).

В силу пункта 10.1 контракта №4/30311/СК500/13 от 21.01.2013 контракт вступает в силу с момента его подписания и действует до 31.12.2013, а в части взаиморасчетов - до полного исполнения сторонами своих обязательств.

К контракту подписано 6 спецификаций (с №17 от 31.01.2013, №18 от 08.02.2013, №19 от 21.02.2013, №20 от 26.02.2013, №21 от 28.02.2013, по №22 от 06.03.2013), в том числе:

1) Спецификация №17 от 31.01.2013 с указанием:

- Наименования продукции, количества, цены на сумму 1298813,66 руб. на условиях FCA Саранск с учетом стоимости тары.

- форма оплаты: 50% - предоплата, оставшиеся 50% оплачиваются покупателем в течение 20 календарных дней с даты отгрузки продукции.

- Срок поставки продукции: в течение 35 дней с момента поступления 50% на расчетный счет продавца.

- Грузоотправитель: ООО "Сарансккабель", 430001, Россия, <...> д.З.

2) Спецификация №18 от 08.02.2013 с указанием:

- Наименования продукции, количества, цены на сумму 2348189,95 руб. на условиях FCA Саранск с учетом стоимости тары.

- Срок поставки продукции: в течении 35 дней с момента поступления 50% на расчетный счет продавца.

- Грузоотправитель: ООО "Сарансккабель", 430001, Россия, <...> д.З.

К контракту от 21.01.2013 №4/30311/СК5 00/13 заключено 3 дополнительных соглашения №21 от 02.04.2013, №22 от 24.04.2013, №23 от 25.04.2013 об изменении условий спецификаций №17 от 31.01.2013, №20 от 26.02.2013, №22 от 06.03.2013.

На основании контракта от 21.01.2013 №4/30311/СК500/13, ООО "Сарансккабель-500" в филиале ОАО "Сбербанк России" - Мордовском отделение №8589 оформлен паспорт сделки №13020002/1481/0853/1/1 от 07.02.2013 на сумму 50.000.000,00 рос. руб. с датой завершения исполнения обязательств по контракту 31.12.2013.

При исполнении условий контракта от 21.01.2013г. №4/30311/СК500/13, на счет продавца - ООО "Сарансккабель-500" (счет №40702810139010001863 в Мордовском отделение №8589 ОАО "Сбербанк России") от покупателя - ООО "Мегатрон М" (Республика Беларусь, г.Минск) зачислены денежные средства:

-11.02.2013 в сумме 649406,90 руб., по платежному поручению от 11.02.2013 №000027, что подтверждается выпиской из лицевого счета за 11.02.2013. В поле "Назначение платежа" платежного поручения указано {VO10100} За кабельную продукцию. Контракт 4/30311/СК500/13 от 21.01.2013, спецификация №17 от 31.01.2013, НДС 0;

-14.02.2013 в сумме 548294,97 руб., по платежному поручению от 14.02.2013 №000038, что подтверждается выпиской из лицевого счета за 14.02.2013. В поле "Назначение платежа" платежного поручения указано {VO10100} Предоплата за кабельную продукцию по контракту 4/30311/СК500/13 от 21.01.2013, спецификация №18 от 08.08.2013, НДС 0;

-14.02.2013 в сумме 625800,00 руб., по платежному поручению от 14.02.2013 №000087, что подтверждается выпиской из лицевого счета за 14.02.2013. В поле "Назначение платежа" платежного поручения указано {VO10100} Предоплата за кабельную продукцию по контракту 4/30311/СК500/13 от 21.01.2013, разрешение НБ РБ 31-16/75 от 16.03.2011, ставка НДС 0 РФ.

-21.02.2013 в сумме 499648,78 руб. по платежному поручению от 21.02.2013 №000094, что подтверждается выпиской из лицевого счета за 21.02.2013. В поле "Назначение платежа" платежного поручения указано {VO10100} Предоплата за кабельную продукцию по контракту 4/30311/СК500/13 от 21.01.2013, ставка НДС 0 РФ.

28.02.2013 заявитель представил в Мордовское отделение №8589 ОАО "Сбербанк России" справку о валютных операциях, указав в графе 8 № " ПС или № и (или) дата договора (контракта)" номер паспорта сделки 12020004/1481/0853/1/0, оформленный по контракту от 21.01.2013 №251/30311/СК500/12 заключенному с ООО "Мегатрон М". Тогда как, денежные средства в суммах 649406,90 руб., 548294,97 руб., 625800,00 руб., 499648,78 руб. в феврале 2013 года поступили в оплату продукции по контракту от 21.01.2013 №4/30311/СК500/13 заключенному с ООО "Мегатрон М".

12.08.2013 ООО "Сарансккабель-500" представлены в Мордовское отделение №8589 ОАО "Сбербанк России" служебная записка №36 от 12.08.2013 и справка о валютных операциях от 28.02.2013 с признаком корректировки, а именно с указанием в графе 8 верного номера паспорта сделки №13020002/1481/0853/1/1, которые приняты банком - 12.08.2013.

В соответствии с пунктом 3.7 Инструкции Центрального банка РФ от 04.06.2012г. №138-И и пунктом 9 Приложения 1 "Порядок заполнения справки о валютных операциях" к Инструкции Центрального банка РФ от 04.06.2012г. №138-И, в графе 8 "Номер паспорта сделки" следовало указать номер паспорта сделки соответствующий номеру паспорта сделки, оформленному по контракту, по которому были осуществлены данные валютные операции и в соответствии с пунктом 3.8 Инструкции ЦБ РФ от 04.06.2012 №138-И, представить в уполномоченный банк справку о валютных операциях с документами, связанными с проведением указанных валютных операций, в срок не позднее 15 рабочих дней после даты зачисления валюты Российской Федерации

Управление считает, что на валютные операции по зачислению платежей за кабельную продукцию по контракту от 21.01.2013 №4/30311/СК500/13 на счет ООО "Сарансккабель-500" от ООО "Мегатрон М" в сумме 649406,90 руб. по платежному поручению от 11.02.2013 №000027, в сумме 548294,97 руб. по платежному поручению от 14.02.2013 №000038, в сумме 625800,00 руб. по платежному поручению от 14.02.2013 №000087, в сумме 499648,78 руб. по платежному поручению от 21.02.2013 №000094, ООО "Сарансккабель-500" следовало оформить справку о валютных операциях с указанием в графе 8 "Номер паспорта сделки" -№13020002/1481/0853/1/1 и представить ее в уполномоченный банк:

не позднее 05.03.2013 (по валютной операции от 11.02.2013),

не позднее 11.03.2013 (по валютным операциям от 14.02.2013),

не позднее 18.03.2013 (по валютной операции от 21.02.2013).

Однако ООО "Сарансккабель-500" справка о валютных операциях с датой от 28.02.2013, оформленная с признаком корректировки, и с указанием правильного паспорта сделки представлена в Мордовское отделение №8589 Сбербанка России лишь 12.08.2013, принята банком - 12.08.2013, т.е. с нарушением установленного законодательством срока представления форм учёта по валютным операциям на 160 календарных дней (по валютной операции от 11.02.2013), на 154 календарных дней (по валютным операциям от 14.02.2013), на 147 календарных дней (по валютной операции от 21.02.2013).

Управлением сделан вывод о том, что в период с 28.02.2013 по 12.08.2013 уполномоченный банк не располагал достоверной информацией для осуществления должного валютного контроля по контракту от 21.01.2013 №4/30311/СК500/13, ведомость банковского контроля по паспорту сделки №13020002/1481/0853/1/1 в период с 28.02.2013 по 12.08.2013 не обеспечивала достоверный учет и отчетность по валютным операциям по контракту, искажая итоговые данные расчетов по контракту от 21.01.2013 №4/30311/СК500/13.

По данному факту, 17.10.2013 Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия в отношении ООО "Сарансккабель", при участии исполняющего обязанности генерального директора ООО "Сарансккабель-500" - финансового директора - главного бухгалтера ООО "Сарансккабель-500" ФИО4, действующего на основании приказа генерального директора ООО "Сарансккабель-500" ФИО5 от 15.10.2013 №52, составлен протокол 09-03-06/43 об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ. В протоколе отражено, что обществом нарушены пункт 2 части 2 статьи 24 Федерального закона № 173-ФЗ от 10.12.2003 "О валютном регулировании и валютном контроле" и пункта 3.8 Инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением".

По результатам рассмотрения дела об административном правонарушении заместителем руководителя Управления было вынесено постановление № 89-13/43П от 31.10.2013 о назначении административного наказания, которым ООО "Саранскабель-500" привлечено к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ за нарушение ООО "Сарансккабель-500" установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на тридцать дней в виде взыскания административного штрафа в сумме 40000руб.

Не согласившись с указанным постановлением, общество обратилось с данным заявлением в арбитражный суд.

Исследовав материалы дела, заслушав объяснения представителей сторон, суд считает требования заявителя подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на тридцать дней - административный штраф на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объектом данного правонарушения выступают экономические интересы Российской Федерации, выражающиеся в осуществлении контроля над внешнеэкономической деятельностью и порядком осуществления валютных операций.

Согласно статье 2 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее по тексту - Федеральный закон № 173-ФЗ) данный Федеральный закон устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля (далее также - органы и агенты валютного контроля).

В соответствии с частью 2 статьи 24 Федерального закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны: представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом; вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора; выполнять предписания органов валютного контроля об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Согласно статьи 25 Федерального закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок их представления, а также порядок представления уполномоченным банкам резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций согласно статьям 5, 23 Федерального закона № 173-ФЗ устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.

Пункт 2.1 Инструкции Банка России от 04.06.2012 №138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (далее - Инструкция №138-И) устанавливает, что резидент при осуществлении операций, связанных с зачислением иностранной валюты на транзитный валютный счет или со списанием иностранной валюты с расчетного счета в иностранной валюте, представляет в уполномоченный банк одновременно следующие документы: справку о валютных операциях; документы, связанные с проведением валютных операций, указанных в справке о валютных операциях.

Справка о валютных операциях, порядок, случаи и сроки представления которой установлены инструкцией, является формой учета по валютным операциям резидентов (пункт 1.5 Инструкции).

Согласно пункту 2.2 Инструкции №138-И справка о валютных операциях заполняется резидентом в одном экземпляре в соответствии с приложением 1 к настоящей Инструкции. В соответствии с пунктом 11 Порядка заполнения справки о валютных операциях, утвержденного вышеуказанной Инструкцией, в графе 8 указывается:

номер ПС - в случае если валютная операция связана с расчетами по контракту (кредитному договору), по которому оформлен ПС;

номер (при его наличии) и (или) дата оформления документа, связанного с проведением валютной операции, - в случае если в соответствии с требованиями настоящей Инструкции ПС не оформляется (в формате, состоящем из двух элементов, разделенных символом "/", в первом указывается номер документа (при его отсутствии - символ "БН"), во втором указывается дата документа в формате ДД.ММ.ГГГГ.

Датой оформления документа, связанного с проведением валютной операции, является наиболее поздняя по сроку дата его подписания либо дата вступления его в силу, в случае отсутствия указанных дат - дата его составления.

Если при осуществлении валютной операции денежные средства зачислены на счет резидента (списаны со счета резидента) одной суммой одновременно по нескольким заключенным с одним и тем же нерезидентом документам, связанным с проведением валютной операции, с одним кодом вида валютной операции, по которым не требуется оформления ПС, в СВО сведения о такой операции заполняются:

либо одной строкой (без отражения информации по каждому документу, связанному с проведением валютной операции). В указанном случае графа 8 не заполняется. Информация обо всех документах, связанных с проведением валютной операции, отражается в поле "Примечание";

либо с разбивкой на несколько строк с отражением информации по каждому документу, связанному с проведением валютной операции с заполнением графы 8. Поле "Примечание" в таком случае не заполняется.

Указание в графе 8 одновременно номера ПС и иной информации не допускается.

Пунктом 3.8 Инструкции № 138-И установлено, что справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней валютных операций, представляются резидентом в уполномоченный банк при зачислении валюты Российской Федерации на расчетный счет в валюте Российской Федерации не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления, указанной в выписке из расчетного счета резидента либо в ином документе, переданном уполномоченным банком резиденту, который содержит информацию о зачислении на этот расчетный счет резидента валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента.

При исполнении условий контракта от 21.01.2013г. №4/30311/СК500/13 валютные операции осуществлены 11.02.2013, 14.02.2013, 21.02.2013.

28.02.2013 заявитель представил в Мордовское отделение №8589 ОАО "Сбербанк России" справку о валютных операциях, ошибочно указав в графе 8 "№ ПС или № и (или) дата договора (контракта)" номер паспорта сделки 12020004/1481/0853/1/0 вместо правильного - №13020002/1481/0853/1/1.

Фактически, установленная валютным законодательством обязанность по предоставлению справки о валютных операциях в уполномоченный Банк в сроки, установленные пунктом 3.8 Инструкции № 138-И, ООО "Сарансккабель-500" исполнена. Данная справка проверялась на соответствие нормам валютного законодательства и принята валютным контролем банка – уполномоченным на то лицо без замечаний к правильности оформления, что подтверждается печатью банка и подписью ответственного лица на экземпляре справки о валютных операциях от 28.02.2013, представленной в материалах дела.

По правилам пункта 1 части 1 статьи 26.1 КоАП РФ в рамках административного производства, в числе других подлежат выяснению обстоятельства, связанные с наличием события административного правонарушения.

Объективную сторону административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 КоАП, образует, в том числе, нарушение установленных сроков представления форм учета, отчетности и информации при осуществлении валютных операций.

В данном случае, неправильное заполнение графы 8 № " ПС или № и (или) дата договора (контракта)", не является нарушением установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, а указывает только на неправильность составления такой справки (ошибку), и, соответственно, не может быть квалифицировано по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ как несоблюдение установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

Пунктом 1 статьи 1.6 КоАП РФ установлено, что лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу об административном правонарушении иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.

Следовательно, в действиях Общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ не имеется, что в свою очередь, в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ исключает производство по делу об административном правонарушении.

При этом, вопрос о малозначительности административного правонарушения судом не оценивается, так как состав правонарушения отсутствует.

При изложенных обстоятельствах, постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия от 31.10.2013 №89-13/43П подлежит признанию незаконным и отмене полностью.

Вопрос о взыскании государственной пошлины судом не рассматривался, так как в силу части 4 статьи 208 АПК РФ (части 5 статьи 30.2 КоАП РФ) заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности госпошлиной не облагается.

В порядке ст. 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в ходе судебного разбирательства объявлялся перерыв с 11.03.2014 до 18.03.2014.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации

р е ш и л:

Постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия от 31.10.2013 №89-13/43П о привлечении общества с ограниченной ответственностью "Сарансккабель-500" к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях признать незаконным и отменить полностью.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Мордовия в течение десяти дней с момента принятия решения.

В кассационном порядке решение, если оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции, может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья Л.А. Артамонова