Гражданский кодекс часть 1

о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания №89-13/45П от 31.10.2013 Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия,

при участии:

от заявителя: ФИО1, начальника юридического отдела, доверенность №1-001/2014 от 09.01.2014;

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия: ФИО2, специалиста-эксперта, доверенность №09-03-02/99 от 28.01.2014; ФИО3, главного контролера-ревизора отдела валютного и финансового контроля, доверенность №09-03-02/185 от 27.02.2014,

у с т а н о в и л:

общество с ограниченной ответственностью "Сарансккабель-500" (далее – ООО "Сарансккабель-500", заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия №89-13/45П от 31.10.2013 о назначении административного наказания.

Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия (далее – административный орган, ответчик) с заявленными требованиями не согласилось, указав, что в действиях ООО "Сарансккабель-500" имеется состав административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, поскольку правильность заполнения граф справки о подтверждающих документах относится к порядку представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

При рассмотрении материалов дела установлено, что Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия проведена плановая проверка ООО "Сарансккабель-500" по вопросу соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования. При осуществлении контрольных мероприятий административным органом установлен факт нарушения Обществом требований пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", пункта 9.1 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 №13 8-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" и пункта 9 Приложения 5 "Порядок заполнения справки о подтверждающих документах" к названной Инструкции, выразившегося в несоблюдении установленного порядка представления справки о подтверждающих документах от 15.11.2012 на сумму 3727017 рублей 80 копеек.

17.10.2013 административным органом составлен протокол об административном правонарушении №09-03-06/45 по факту совершения ООО "Сарансккабель-500" правонарушения, ответственность за которое установлена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – "КоАП РФ").

По результатам рассмотрения материалов административного производства заместителем руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия вынесено постановление №89-13/45П от 31.10.2013, в соответствии с которым Общество привлечено к административной ответственности, установленной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в сумме 40000 рублей.

Обращаясь в суд с требованием о признании незаконным и отмене постановления №89-13/45П от 31.10.2013, ООО "Сарансккабель-500" полагает, что вывод административного органа о наличии в действиях Общества объективной стороны правонарушения, а именно нарушения порядка представления форм учета (к которым отнесена и справка о подтверждающих документах) является ошибочным, поскольку установленная валютным законодательством обязанность по предоставлению справки о подтверждающих документах ООО "Сарансккабель-500" исполнена, указание резидентом в справке о подтверждающих документах от 15.11.2012 в графе 9 "Признак поставки" признака "1" не является нарушением установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, то есть не образует объективную сторону административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Оценив представленные по делу доказательства, изучив доводы представителей сторон, суд считает требования заявителя не подлежащими удовлетворению в связи с нижеследующим.

Между ООО "Сарансккабель-500" (продавец) и ТОО "ИНТЕРКОММЕРЦ-ЗАПАД" (Республика Казахстан, г.Атурау) (покупатель) заключен контракт №2262/30311/СК500/12 от 23.07.2012.

Предмет контракта: продавец продает, а покупатель покупает продукцию, наименование, количество и стоимость которой указываются в спецификациях, прилагаемых к контракту и составляющих его неотъемлемую часть. Допускается поставка продукции отдельными партиями (пункт 1.1 контракта №2262/30311/СК500/12 от 23.07.2012).

Валюта контракта и платежа - российский рубль. Сумма контракта составляет ориентировочно 100000000 рублей (пункт 3.1 контракта №2262/30311/СК500/12 от 23.07.2012).

Пунктом 3.2 указанного контракта предусмотрены следующие условия оплаты:

20% предоплата оплачивается покупателем в течение 5 банковских дней с момента выставления счета на оплату, оставшиеся 80% оплачиваются покупателем в течение 20 календарных дней с даты отгрузки продукции. Датой отгрузки считается дата товарно-транспортной или железнодорожной накладной. Датой оплаты считается дата поступления денежных средств на расчетный счет продавца.

50% предоплата оплачивается покупателем в течение 5 банковских дней с момента выставления счета на оплату, оставшиеся 50% оплачиваются покупателем в течение 3 банковских дней с момента получения уведомления о готовности продукции. Датой оплаты считается дата поступления денежных средств на расчетный счет продавца.

Форма оплаты указывается в каждой спецификации отдельно.

Все комиссионные сборы банков на территории Российской Федерации несет продавец, за территорией Российской Федерации - покупатель. Продавец оплачивает все расходы банков-корреспондентов на территории Российской Федерации, а за территорией Российской Федерации - покупатель.

Стороны вправе осуществлять расчеты по контракту в иных формах, не противоречащих действующему законодательству Российской Федерации.

Срок и условия поставки продукции указываются в каждой спецификации отдельно (пункт 2.2 контракта №2262/30311/СК500/12 от 23.07.2012).

Поставка продукции осуществляется ж/д транспортом на условиях DAP граница Россия - Казахстан согласно Инкотермс - 2010. Возможна поставка автотранспортом на условиях FCA - франко-перевозчик г.Саранск согласно Инкотермс – 2010 (пункт 2.1 контракта №2262/30311/СК500/12 от 23.07.2012).

В силу пункта 10.1 контракта №2262/30311/СК500/12 от 23.07.2012 контракт вступает в силу с момента его подписания и действует до 31.12.2013, а в части взаиморасчетов - до полного исполнения сторонами своих обязательств.

К контракту №2262/30311/СК500/12 подписана спецификация №1 от 23.07.2012 с указанием: наименования продукции, количества, цены на общую сумму 3705417 рублей 50 копеек на условиях DAP граница Россия - Казахстан с учетом стоимости тары, сертификата происхождения и транспортных расходов.

Форма оплаты: 20% - предоплата, оставшиеся 80% оплачиваются покупателем в течение 20 календарных дней с даты отгрузки продукции.

Срок поставки продукции: в течение 60 дней с момента поступления 20% предоплаты на расчетный счет продавца.

ООО "Сарансккабель-500" в целях исполнения контракта №2262/30311/СК500/12 от 23.07.2012 оформило в Мордовском отделении №8589 ОАО "Сбербанк России" паспорт сделки №12070007/1481/0853/1/0 от 27.07.2012 на сумму 100000000 российских рублей с датой завершения исполнения обязательств по контракту 31.12.2013.

В пункте 6.1 "Условия о сроках и порядке расчетов по контракту" раздела 6 "Специальные сведения о контракте" листа 2 паспорта сделки №12070007/1481/0853/1/0 предусмотрены условия оплаты поставленной продукции: 100% предоплата, либо 20% - предоплата, оставшиеся 80% оплачиваются покупателем в течение 20 календарных дней с даты отгрузки продукции.

В соответствии с дополнительными соглашениями №1 от 23.08.2012 и №2 от 05.09.2012 к контракту №2262/30311/СК500/12 от 23.07.2012 внесены изменения в пункт 11 "Юридические адреса, платежные и отгрузочные реквизиты сторон".

На основании дополнительного соглашения №3 от 15.10.2012 паспорт сделки №12070007/1481/0853/1/0 переоформлен 17.10.2012 (переоформление №1) в связи с изменением в разделе 1 "Сведения о резиденте" номера дома в адресе места нахождения ООО "Сарансккабель-500" .

Согласно пункту 3.3 контракта №2262/30311/СК500/12 от 23.07.2012 форма оплаты поставленной продукции указывается в каждой спецификации отдельно. Так, в спецификации №1 от 23.07.2012 к контракту от 23.07.2012 №2262/30311/СК500/12 сторонами согласована форма оплаты: 20% - предоплата, оставшиеся 80% оплачиваются покупателем в течение 20 календарных дней с даты отгрузки продукции.

Во исполнение условий указанных контракта и спецификации на счет ООО "Сарансккабель-500" №40702810139010001863 в Мордовском отделении №8589 ОАО "Сбербанк России" со счета ТОО "ИНТЕРКОММЕРЦ-ЗАПАД" №KZ296010141000027505 в HALVK SAVINGS BANK OF KAZAKSTAN, Республика Казахстан, 30.07.2012 по платежному поручению №000046 перечислены денежные средства в сумме 741083 рублей 50 копеек в качестве предоплаты за товар в размере 20% от суммы, указанной в спецификации №1 от 23.07.2012. Денежные средства в сумме 741083 рублей 50 копеек зачислены 31.07.2012 на счет ООО "Сарансккабель-500", что подтверждается выпиской из лицевого счета от 31.07.2012.

В связи с этим 10.08.2012 Обществом оформлена справка о поступлении валюты Российской Федерации в сумме 741083 рублей 50 копеек, которая представлена в уполномоченный банк 10.08.2012, что подтверждается отметкой Мордовского отделения №8589 ОАО "Сбербанк России".

Пунктом 2.2 контракта №2262/30311/СК500/12 от 23.07.2012 определено, что сроки и условия поставки продукции указываются в каждой спецификации отдельно.

Спецификацией №1 от 23.07.2012 к контракту №2262/30311/СК500/12 от 23.07.2012 установлен срок поставки продукции - в течение 60 дней с момента поступления 20% предоплаты на расчетный счет продавца.

В рамках контракта №2262/30311/СК500/12 в соответствии с условиями поставки, отраженными в спецификации №1 от 23.07.2012, ООО "Сарансккабель-500" в адрес ТОО "ИНТЕРКОММЕРЦ-ЗАПАД" отгружен товар - кабель АСБ на сумму 3727017 рублей 80 копеек, что подтверждается представленными в материалы дела счетом-фактурой №5998 от 15.10.2012, товарной накладной №600 от 15.10.2012, железнодорожной накладной №АР 156658.

На вывоз товара с территории Российской Федерации на сумму 3727017 рублей 80 копеек ООО "Сарансккабель-500" 15.11.2012 оформлена справка о подтверждающих документах, которая представлена в Мордовское отделение №8589 Сбербанка России 15.11.2012 и принята банком 15.11.2012, что подтверждается отметкой ответственного лица банка.

В справке о подтверждающих документах от 15.11.2012 указано:

- в графах 2 и 3 "Подтверждающий документ": номер - 600, дата - 15.10.2012;

- в графе 4 "Код вида подтверждающего документа": 02_3 (отгрузка товаров при их вывозе с территории Российской Федерации без оформления декларации на товары);

- в графах 5 и 6 "Сумма по подтверждающему документу": код валюты - 643 (российский рубль), сумма - 3727017,80;

- в графе 9 "Признак поставки": 1 (исполнение резидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от нерезидента);

- в графе 11 "Код страны грузополучателя": 398 (Республика Казахстан).

Справка о подтверждающих документах от 15.11.2012 на сумму 3727017 рублей 80 копеек подписана генеральным директором ООО "Сарансккабель-500" ФИО4

Оставшаяся часть неоплаченной стоимости отгруженного товара в размере 80% в сумме 2985934 рублей 30 копеек, согласно пункту 3.2.1. контракта №2262/30311/СК500/12 от 23.07.2012 и условиям оплаты, указанных в спецификации №1 от 23.07.2012, подлежит оплате покупателем в течение 20 календарных дней с даты отгрузки продукции. В соответствии с пунктом 3.2.1. контракта №2262/30311/СК500/12 датой отгрузки считается дата товарно-транспортной или железнодорожной накладной.

Отгрузка партии товара ООО "Сарансккабель-500" в адрес ТОО "ИНТЕРКОММЕРЦ-ЗАПАД" по спецификации №1 от 23.07.2012 произведена заявителем 18.10.2012, что подтверждено железнодорожной накладной №АР 156658 с отметкой в строке 46 "Календарный штемпель станции отправления" – "Саранск КБШ 18.10.2012г.".

Таким образом, исходя из пункта 3.2.1 контракта №2262/30311/СК500/12 от 23.07.2012 и спецификации №1 от 23.07.2012, оплата за отгруженный товар сумме 3727017 рублей 80 копеек должна поступить от ТОО "ИНТЕРКОММЕРЦ-ЗАПАД" на счет ООО "Сарансккабель-500»" не позднее 07.11.2012 (в течение 20 календарных дней от даты отгрузки товара -18.10.2012).

Учитывая изложенное, ООО "Сарансккабель-500" предоставило покупателю отсрочку по оплате товара до 07.11.2012.

30.10.2012 на счёт ООО "Сарансккабель-500" зачислены денежные средства в сумме 2985934 рублей 30 копеек, перечисленные ТОО "ИНТЕРКОММЕРЦ-ЗАПАД" по платежному поручению №000073 от 29.10.2012 , что подтверждено выпиской Мордовского отделения №8589 ОАО "Сбербанк России" из лицевого счета Общества за 30.10.2012.

В связи с зачислением на счет ООО "Сарансккабель-500" денежных средств в сумме 2985934 рублей 30 копеек заявителем оформлена справка о валютных операциях от 08.11.2012 на сумму 2985934 рубля 30 копеек, представленная в Мордовское отделение №8589 ОАО "Сбербанк России" 08.11.2012 и принятая банком 12.11.2012 согласно отметке ответственного лица банка.

Федеральным законом от 10.12.2003 №173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон № 173-ФЗ) устанавливаются правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяются права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля (статья 2 Федерального закона).

Согласно части 1 статьи 20 Федерального закона № 173-ФЗ Банк России в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

В силу пунктов 1 и 2 части 2 статьи 24 Федерального закона № 173-ФЗ Резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны:

1) представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом;

2) вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора;

3) выполнять предписания органов валютного контроля об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Реализуя предоставленные статьей 23 Федерального закона от 10.12.2003 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" органам валютного контроля полномочия, Территориальным управлением Росфиннадзора в Республике Мордовия направлен запрос от 20.09.2013г. №09-02-07/971 в Волго- Вятский Банк ОАО "Сбербанк России" о предоставлении копий документов и информации по контракту № 2318/30311/СК500/12 от 30.07.2012.

В ответ на запрос от Волго-Вятского Банка ОАО "Сбербанк России" письмом (вх.№1535 от 07.10.2013) представлены: ведомость банковского контроля по ПС №12070007/1481/0853/1/0, сформированная по состоянию на 11.10.2013, и заверенные копии следующих документов:

контракт №2262/30311/СК500/12 от 23.07.2012, заключенный между ООО "Сарансккабель-500" (продавец) и ТОО "ИНТЕРКОММЕРЦ-ЗАПАД" (Республика Казахстан, г.Атурау) (покупатель), спецификация №1 от 29.07.2012,

паспорт сделки №12070007/1481/0853/1/0 от 27.07.2012 с переоформлением №1 от 17.10.2012,

справка о поступлении валюты Российской Федерации от 10.08.2012 на сумму операции 741083 рублей 50 копеек,

платежное поручение №000046 от 30.07.2012 на зачисление денежных средств в сумме 741083 рублей 50 копеек на счет ООО "Сарансккабель-500" №40702810139010001863 от ТОО "ИНТЕРКОММЕРЦ-ЗАПАД" (Республика Казахстан, г.Атурау) по контракту №2262/30311/СК500/12 от 23.07.2012 с банковской выпиской,

справка о валютных операциях от 08.11.2012 на сумму операции 2985934 рубля 30 копеек,

платежное поручение №000073 от 29.10.2012 на зачисление денежных средств в сумме 2985934 рублей 30 копеек на счет ООО "Сарансккабель-500" №40702810139010001863 от ТОО "ИНТЕРКОММЕРЦ-ЗАПАД" (Республика Казахстан, г.Атурау) по контракту №2262/30311/СК500/12 от 23.07.2012 с банковской выпиской,

справка о подтверждающих документах от 15.11.2012 на сумму 3727017 рублей 80 копеек с товарной накладной №600 от 15.10.2012 на сумму 3727017 рублей 80 копеек.

В представленной ведомости банковского контроля по паспорту сделки №12070007/1481/0853/1/0 сформированной Мордовским отделение №8589 Сбербанка России по состоянию на 01.10.2013 отражено:

в разделе I "Сведения из паспорта сделки" -

в пункте 2 "Реквизиты нерезидента": ТОО "ИНТЕРКОММЕРЦ-ЗАПАД", наименование страны - Казахстан; код страны - 398;

в пункте 3 "Общие сведения о контракте": номер - 2262/30311/СК500/12, дата подписания - 23.07.2012, наименование валюты - российский рубль, код валюты - 643, сумма контракта - 100.000.000,00, дата завершения исполнения обязательств по контакту - 31.03.2013;

в пункте 4 "Сведения об оформлении, о переводе и закрытии паспорта сделки":

№ п/п - 1, регистрационный номер банка ПС - 1481/0853, дата принятия паспорта сделки при его переводе - X, дата закрытия паспорта сделки - информации нет, основание закрытия паспорта сделки - информации нет;

в пункте 5 "Сведения о переоформлении паспорта сделки":

№ - 1, дата - 17.10.2012, документ, на основании которого внесены изменения в паспорт сделки: №-3, дата - 15.10.2012;

в разделе II "Сведения о платежах" отражено 2 операции на зачисление платежей, в том числе по строкам:

№ п/п - 1, дата операции - 31.07.2012, признак платежа - 1 (зачисление денежных средств на счет резидента), код вида валютной операции - 10010 (предоставление нерезидентом резиденту коммерческого кредита в виде предварительной оплате при экспорте товаров (авансовый платеж)), код вида валюты - 643, сумма платежа - 741.083,50, код страны банка отправителя - 398 (Казахстан);

№ п/п - 2, дата операции - 30.10.2012, признак платежа - 1 (зачисление денежных средств на счет резидента), код вида валютной операции - 10100 (расчеты резидента в виде предварительной оплаты резиденту товаров, вывозимых с территории Российской Федерации (авансовый платеж)), код вида валюты - 643, сумма платежа - 2.985.934,30, код страны банка отправителя - 398 (Казахстан);

в разделе III "Сведения о подтверждающих документах" отражено следующее:

- № п/п - 1, номер подтверждающего документа - 600, дата подтверждающего документа - 15.10.2012, код подтверждающего документа: 02_3 (отгрузка товаров при их вывозе с территории Российской Федерации без оформления декларации на товары), код валюты - 643, сумма по подтверждающим документам - 3.727.017,80, признак поставки - 1 (исполнение резидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от нерезидента), код страны грузоотправителя - 398 (Республика Казахстан);

в разделе V "Итоговые данные расчетов по контракту" отражено: дата расчета -11.10.2013, код валюты контракта - 643, всего зачислено платежей по контракту - 3.727.017,80, сумма по подтверждающим документам увеличивающим обязательства нерезидента -3.727.017,80, сальдо расчетов – "-0,00".

В силу подпункта 2 пункта 3 статьи 23 Федерального закона № 173-ФЗ Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается для представления уполномоченным банкам и профессиональным участникам рынка ценных бумаг - Центральным банком Российской Федерации.

Частью 4 статьи 5 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" определено, что Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

В соответствии с пунктом 1.5 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 №138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены настоящей Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов.

Главой 9 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 №138-И установлен порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов, связанных с осуществлением валютных операций по договорам (контрактам), на которые установлено требование об оформлении паспорта сделки.

В соответствии с пунктом 9.1 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 №138-И при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору), по которому оформлен паспорт сделки, резидент представляет в банк паспорт сделки, за исключением случая, указанного в пункте 9.5 настоящей Инструкции, одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции, следующие документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту (кредитному договору) иным способом, отличным от исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) в виде расчетов (далее - способ, отличный от расчетов), или документы, подтверждающие изменение обязательств по контракту (кредитному договору) (далее - подтверждающие документы):

9.1.1. в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) Российской Федерации при наличии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров - таможенную декларацию, а также иные документы, используемые в качестве таможенной декларации, за исключением временной таможенной декларации, транзитной таможенной декларации и итоговой таможенной декларации (в графе 7 которой указывается буквенный код "ЗПК") (далее - таможенные декларации).

В соответствии с пунктом 9 Приложения 5 "Порядок заполнения справки о подтверждающих документах" к Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 №138-И графа 9 заполняется только в случае, если в графе 4 указаны коды видов подтверждающих документов 01_3, 01_4, 02_3, 02_4, 03_3, 03_4, 04_3, 04_4.

В графе 9 по состоянию на дату, приведенную в графе 3, указывается один из следующих признаков, характеризующих поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них:

1 - исполнение резидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от нерезидента;

2 - предоставление резидентом коммерческого кредита нерезиденту в виде отсрочки оплаты;

3 - исполнение нерезидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от резидента;

4 - предоставление нерезидентом коммерческого кредита резиденту в виде отсрочки оплаты.

В соответствии с пунктом 10 Приложения 5 «Порядок заполнения справки о подтверждающих документах» к Инструкции Центрального банка РФ от 04.06.2012г. №138-И, графа 10 заполняется только при указании в графе 9 признака "2" и указании в графе 4 кодов видов подтверждающих документов 013, 02_3, 03_3, 04_3.

В графе 10 указывается резидентом, оформившим паспорт сделки, информация об ожидаемом в соответствии с условиями контракта максимальном сроке получения от нерезидента денежных средств в счет предоставленного резидентом коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты переданных нерезиденту товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг, переданных ему информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Ожидаемый срок указывается в виде последней даты (в формате ДД.ММ.ГГГГ) истечения срока зачисления денежных средств на счет резидента в банке ПС, который определяется резидентом исходя из условий контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота.

В соответствии с пунктом 10.1 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 № 138-И в отношении контракта, исполнение обязательств по которому предусматривает оформление паспорта сделки, банк паспорт сделки формирует и ведет в электронном виде ведомость банковского контроля в порядке, установленном приложениями 6 и 7 к настоящей Инструкции.

Согласно пункту 10.2 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 №138-И формирование и ведение ведомости банковского контроля осуществляется банком на основании следующих документов:

паспорта сделки;

справки о валютных операциях (корректирующей справки о валютных операциях); справки о подтверждающих документах (корректирующей справки о подтверждающих документах);

ведомости банковского контроля (разделы II - IV ведомости банковского контроля по контракту (разделы II - III ведомости банковского контроля по кредитному договору) в случае, установленном пунктом 12.2 настоящей Инструкции;

иных документов и информации, требования о представлении которых резидентом в банк ПС установлены настоящей Инструкцией, в том числе сведений, содержащихся в контракте (кредитном договоре), а также в иных документах и информации, которые имеются в банке ПС.

Условия контракта №2262/30311/СК500/12 от 23.07.2012 и спецификации №1 от 23.07.2012, предусматривающие осуществление покупателем предоплаты в размере 20% (аванс) и предоставление продавцом на оставшиеся 80% отсрочки на оплату товара в течение 20 календарных дней с даты отгрузки продукции (отсрочка платежа), соблюдены сторонами при исполнении указанного контракта, что подтверждено платежным поручением №000046 от 30.07.2012, выпиской из лицевого счета за 31.07.2012, справкой о поступлении валюты Российской Федерации от 10.08.2012, счетом-фактурой №5998 от 15.10.2012, товарной накладной №600 от 15.10.2012, железнодорожной накладной №АР 156658 от 18.10.2012, платежным поручением №000073 от 29.10.2012, выпиской из лицевого счета за 30.10.2012, справкой о валютных операциях от 08.11.2012.

Поскольку в справке о подтверждающих документах от 15.11.2012 в графе 4 "Код вида подтверждающего документа" указан код вида подтверждающего документа 02_3, а условиями контракта №2262/30311/СК500/12 от 23.07.2012 предусмотрен аванс и отсрочка платежа за отгруженные на сумму 3727017 рублей 80 копеек товары и по состоянию на дату выпуска товара 15.10.2012, указанную в графе 3 справки о подтверждающих документах, оплата за отгруженный товар нерезидентом не была осуществлена, то, в соответствии требованиями Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 №138-И (пункт 9.1 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 №138-И и пункта 9 Приложения 5 "Порядок заполнения справки о подтверждающих документах" к Инструкции) в графе 9 "Признак поставки" справки о подтверждающих документах на сумму 3727017 рублей 80 копеек следовало разбить сумму 3727017 рублей 80 копеек на сумму 741083 рубля 50 копеек, с указанием признака поставки "1", свидетельствующего об исполнении резидентом (ООО "Сарансккабель-500") обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от нерезидента в размере 20%, и на сумму 2985934 рубля 30 копеек с указанием признака поставки "2", свидетельствующего о предоставлении резидентом (ООО "Сарансккабель-500") коммерческого кредита нерезиденту в виде отсрочки оплаты в размере 80%. При этом в графе 10 "Ожидаемый срок" по сумме 2985934 рубля 30 копеек заявителю следовало указать дату "07.11.2012", свидетельствующую об ожидаемом в соответствии с условиями контракта максимальном сроке получения от нерезидента денежных средств в счет предоставленного резидентом коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты переданных нерезиденту товаров.

Из материалов дела следует, ООО "Сарансккабель-500" в справке о подтверждающих документах от 15.11.2012 на сумму 3727017 рублей 80 копеек в графе 9 "Признак поставки" проставлен признак "1", который указывается при исполнение резидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от нерезидента. Таким образом, справка о подтверждающих документах от 15.11.2012 на сумму 3727017 рублей 80 копеек представлена Обществом в Мордовское отделение №8589 Сбербанка России (ОАО) с нарушением установленного порядка. Указанное нарушение повлекло за собой отражение в ведомости банковского контроля по паспорту сделки №12070007/1481/0853/1/0 недостоверной информации: в подразделе III "Сведения о подтверждающих документах" в графе 9 "Признак поставки" и в графе 10 "Ожидаемый срок".

Согласно статье 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Квалификация административного правонарушения (проступка) предполагает наличие состава правонарушения. В структуру состава административного правонарушения входят следующие элементы: объект правонарушения, объективная сторона правонарушения, субъект правонарушения, субъективная сторона административного правонарушения. При отсутствии хотя бы одного из элементов состава административного правонарушения лицо не может быть привлечено к административной ответственности.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объектом данного правонарушения выступают экономические интересы Российской Федерации, выражающиеся в осуществлении контроля над внешнеэкономической деятельностью и порядком осуществления валютных операций. Такие правонарушения посягают на установленный нормативными правовыми актами порядок регулирования и контроля за определенными юридически значимыми действиями участников внешнеэкономической деятельности.

Объективную сторону административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, образует, в том числе несоблюдение установленного порядка и (или) сроков представления форм учета и отчетности, порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций и нарушение установленных правил оформления паспортов сделок.

Рассмотрев представленные документы, суд считает, что в действиях ООО "Сарансккабель-500" усматривается состав вменяемого административного правонарушения, поскольку правильность заполнения граф справки о подтверждающих документах также относится к порядку представления форм учета и отчетности по валютным операциям. Нарушение указанного порядка образует объективную сторону правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

В части 1 статьи 1.5 КоАП РФ установлено, что лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 КоАП РФ).

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 16.1 Постановления от 02.06.2004 № 10 "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" разъяснил, что в отношении юридических лиц КоАП РФ формы вины (статья 2.2 КоАП РФ) не выделяет. В тех случаях, когда в соответствующих статьях Особенной части КоАП РФ возможность привлечения к административной ответственности за административное правонарушение ставится в зависимость от формы вины, в отношении юридических лиц требуется лишь установление того, что у соответствующего лица имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 КоАП РФ). Обстоятельства, указанные в части 1 или 2 статьи 2.2 КоАП РФ, применительно к юридическим лицам установлению не подлежат.

Поскольку в данном случае административное производство возбуждено в отношении юридического лица, то его вина в силу части 2 статьи 2.1 КоАП РФ определяется путем установления обстоятельств того, имелась ли у юридического лица возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, и были ли приняты данным юридическим лицом все зависящие от него меры по их соблюдению.

Вместе с тем каких-либо доказательств, свидетельствующих о невозможности соблюдения Обществом приведенных правил в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые оно не могло предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась, в материалах дела не имеется. Обстоятельств, способных помешать ООО "Сарансккабель-500" надлежаще исполнить обязанность по надлежащему оформлению справки о подтверждающих документах, в ходе административного расследования не установлено.

Пренебрежительное отношение к формальным требованиям публичного порядка как субъективный признак содеянного присуще любому правонарушению, посягающему на общественные отношения. Однако сопутствующие такому пренебрежению условия и обстоятельства подлежат выяснению в каждом конкретном случае при решении вопроса о должной реализации принципов юридической ответственности и достижении ее целей (статья 3.1 КоАП).

В данном случае невыполнение Обществом установленных требований представляет существенную угрозу общественным отношениям в области валютного регулирования, выразившееся в пренебрежительном отношении к исполнению своих публично-правовых обязанностей. О высокой степени общественной опасности правонарушений в сфере валютного законодательства, посягающих на интересы государства в области реализации единой государственной валютной политики, свидетельствуют установленный КоАП РФ значительный размер штрафа, годичный срок давности привлечения к административной ответственности. Информация, содержащаяся в представляемых уполномоченному банку документах, необходима ему как агенту валютного контроля для осуществления своих контрольно-надзорных функций за резидентами и нерезидентами при осуществлении ими валютных операций. Неправильное оформление (в том числе неверное указание в графах соответствующих сведений) справки о подтверждающих документах в уполномоченный банк препятствует выполнению контрольных мероприятий, тем самым наносит вред общественным отношениям в сфере валютного законодательства.

В соответствии с преамбулой Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" его целью является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.

Обращаясь в суд с заявленными требованиями, ООО "Сарансккабель-500" со ссылкой на пункты 18.1 и 18.2 Инструкции Банка России от 04.06.2012 №138-И указывает, что установленная валютным законодательством обязанность по представлению справки о подтверждающих документах исполнена Обществом надлежаще, поскольку указанная справка была принята банком резидента, проверена на соответствие нормам валютного законодательства и принята уполномоченным банком без замечаний к правильности оформления, что подтверждается печатью банка и подписью ответственного лица на экземпляре справки о подтверждающих документах, и в предусмотренные пунктом 18.2 Инструкции сроки - не позднее 3-х рабочих дней после даты их представления в уполномоченный банк - не возвращалась заявителю.

Указанный довод заявителя судом отклоняется как необоснованный, поскольку факт принятия уполномоченным банком без замечаний справки о валютных операциях не определяет отсутствие или наличие состава административного правонарушения в действиях резидента. Информация, содержащаяся в представляемых уполномоченному банку документах, необходима ему как агенту валютного контроля для осуществления своих контрольно-надзорных функций за резидентами и нерезидентами при осуществлении ими валютных операций. Неправильное оформление (в том числе неверное указание в графах соответствующих сведений) справки о подтверждающих документах в уполномоченный банк препятствует выполнению контрольных мероприятий, тем самым наносит вред общественным отношениям в сфере валютного законодательства.

Учитывая изложенное, на основании исследования и оценки в совокупности в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации имеющихся в материалах дела доказательств, суд приходит к выводу о наличии вины Общества в совершении данного административного правонарушения, действия заявителя образуют состав административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Содержание протокола об административном правонарушении от 17.10.2013 №09-03-06/45 соответствует требованиям, предусмотренным в статье 28.2 КоАП РФ; протокол содержит сведения, перечисленные в части 2 статьи 28.2 КоАП РФ, в том числе о времени и месте события правонарушения и составления протокола, сведения о лице, его составившем, о лице, совершившем правонарушение, о статье КоАП РФ, предусматривающей ответственность, также имеется отметка о разъяснении прав. Протокол составлен в присутствии представителя ООО "Сарансккабель-500" ФИО5, действовавшего на основании доверенности от 18.10.2013 №3-049/2013, подписан им без замечаний.

Постановление о назначении административного наказания от 31.10.2013 №89-13/45П вынесено Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия в рамках предоставленных полномочий с учетом всех обстоятельств дела, размер административного штрафа определен с учетом степени вины Общества в минимальном размере в пределах санкции, установленной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ. Обо всех процессуальных действиях в ходе дела об административном правонарушении лицо, привлекаемое к ответственности, было надлежащим образом извещено. Указанный факт заявителем не оспаривается.

Срок давности привлечения к административной ответственности, предусмотренный частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ, на момент рассмотрения дела об административном правонарушении и назначения административного наказания не истек.

При изложенных обстоятельствах, постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия №89-13/45П от 31.10.2013 о привлечении к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях является законным и обоснованным.

Вопрос о взыскании государственной пошлины судом не рассматривался, так как в силу части 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (части 5 статьи 30.2 КоАП РФ) заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

р е ш и л:

отказать обществу с ограниченной ответственностью "Сарансккабель-500" (ОГРН <***>, ИНН <***>, место нахождения: Республика Мордовия, г.Саранск) в удовлетворении требования о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания №89-13/45П от 31.10.2013 Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Мордовия в течение десяти дней с момента принятия решения.

В кассационном порядке решение, если оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции, может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья С.Н. Насакина