Гражданский кодекс часть 1

при ведении протокола судебного заседания секретарем Кандрашкиной О.М., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Сарансккабель-500", г. Саранск,

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия, г. Саранска,

о признании недействительным и отмене постановления о назначении административного наказания №89-13/47П от 31.10.2013;

при участии

от заявителя: ФИО1 – начальника юридического отдела, доверенность №1-001/2014 от 09.01.2014;

от ответчика: ФИО2 – специалиста-эксперта, доверенность №09-03-02/99 от 28.01.2014;

ФИО3 – главного контролера-ревизора, доверенность №09-03-02/185 от 27.02.2014;

у с т а н о в и л:

общество с ограниченной ответственностью "Сарансккабель-500" (далее – ООО "Сарансккабель-500", заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия №89-13/47П от 31.10.2013 о назначении административного наказания.

Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия (далее – административный орган, ответчик) с заявленными требованиями не согласилось, указав, что в действиях ООО "Сарансккабель-500" имеется состав административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, поскольку правильность заполнения граф справки о подтверждающих документах относится к порядку представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

При рассмотрении материалов дела установлено, что Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия проведена плановая проверка ООО "Сарансккабель-500" по вопросу соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования. При осуществлении контрольных мероприятий административным органом установлен факт нарушения Обществом требований пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", пункта 9.1 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 №13 8-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" пунктов 9 и 10 Приложения 5 "Порядок заполнения справки о подтверждающих документах" к названной Инструкции, выразившегося в несоблюдении установленного порядка представления справки о подтверждающих документах от 10.12.2012.

17.10.2013 административным органом составлен протокол об административном правонарушении №09-03-06/47 по факту совершения ООО "Сарансккабель-500" правонарушения, ответственность за которое установлена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – "КоАП РФ").

По результатам рассмотрения материалов административного производства заместителем руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия вынесено постановление №89-13/47П от 31.10.2013, в соответствии с которым Общество привлечено к административной ответственности, установленной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в сумме 40000 рублей.

Обращаясь в суд с требованием о признании незаконным и отмене постановления №89-13/47П от 31.10.2013, ООО "Сарансккабель-500" полагает, что вывод административного органа о наличии в действиях Общества объективной стороны правонарушения, а именно нарушения порядка представления форм учета (к которым отнесена и справка о подтверждающих документах), является ошибочным, поскольку установленная валютным законодательством обязанность по предоставлению справки о подтверждающих документах ООО "Сарансккабель-500" исполнена, указание резидентом в справке о подтверждающих документах от 10.12.2012 в графе 9 "Признак поставки" по срокам 1, 2 признака "2", а в графе 10 "Ожидаемый срок" по срокам 1,2 даты "31.12.2013 не является нарушением установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, то есть не образует объективную сторону административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Оценив представленные по делу доказательства, изучив доводы представителей сторон, суд считает требования заявителя не подлежащими удовлетворению в связи с нижеследующим.

Между ООО "Сарансккабель-500" (продавец) и Предпринимателем ФИО4 (Туркменистан, г. Ашгабат) (покупатель) заключен контракт №1968/30311/СК500/12 от 19.06.2012.

В соответствии с пунктом 1.1 контракта №1968/30311/СК500/12 от 19.06.2012 продавец продает, а покупатель покупает продукцию, наименование, количество и стоимость которой указываются в спецификациях, прилагаемых к контракту и составляющих его неотъемлемую часть. Допускается поставка продукции отдельными партиями.

Валюта контракта и платежа - российский рубль. Сумма контракта составляет ориентировочно 20000000 рублей (пункт 3.1 контракта).

В разделе 3 контракта №1968/30311/СК500/12 от 19.06.2012 установлен следующий порядок расчетов: 90% предоплата в течении пяти банковских дней с момента выставления счета на оплату, оставшиеся 10% оплачиваются покупателем в течение 3 банковских дней с момента получения уведомления о готовности продукции. Датой оплаты считается дата поступления денежных средств на расчетный счет продавца. Поставка продукции осуществляется только при полной 100% предоплате продукции.

Согласно пункту 3.5. контракта все комиссионные сборы банков на территории Российской Федерации несет продавец, за территорией Российской Федерации - покупатель. Продавец оплачивает все расходы банков-корреспондентов на территории Российской Федерации, а за территорией Российской Федерации - покупатель.

Стороны вправе осуществлять расчеты по контракту в иных формах, не противоречащих действующему законодательству Российской Федерации.

Срок и условия поставки продукции указываются в каждой спецификации отдельно (пункт 2.2 контракта №1968/30311/СК500/12 от 19.06.2012).

Поставка продукции осуществляется ж/д транспортом на условиях СРТ станция Гыпжак (ИНКОТЕРМС – 2010). Возможна поставка автотранспортом на условиях FCA - франко-перевозчик г.Саранск согласно Инкотермс - 2010 (пункт 2.1 контракта №1968/30311/СК500/12).

В силу пункта 10.1 контракта №1968/30311/СК500/12 от 19.06.2012 контракт вступает в силу с момента его подписания и действует до 31.12.2013, а в части взаиморасчетов - до полного исполнения сторонами своих обязательств.

ООО "Сарансккабель-500" в целях исполнения контракта №1968/30311/СК500/12 от 19.06.2012 оформило в Мордовском отделении №8589 ОАО "Сбербанк России" паспорт сделки №12060004/1481/0853/1/0 от 21.05.2012г. на сумму 20.000.000,00 российских рублей с датой завершения исполнения обязательств по контракту 31.12.2013.

Раздел 6 "Специальные сведения о контракте" листа 2 ПС №12060004/1481/0853/1/0 содержит следующую информацию:

в пункте 6.1 "Условия о сроках и порядке расчетов по контракту" указано: 100% предоплата.

в пункте 6.2 указано: "0000".

К контракту от 19.06.2012 №1968/30311/СК500/12 подписана спецификация №1 от 19.06.2012 с указанием:

-Наименования продукции, количества, цены на общую сумму 4870415,00 рублей на условиях СРТ станция Гыпжак с учетом стоимости тары, сертификата происхождения, транспортных и таможенных расходов.

-Срок поставки продукции: в течение 70 дней с момента поступления 90% предоплаты на расчетный счет продавца и при условии выполнения п.3.2 контракта.

-Грузоотправитель: ОАО "Завод "Сарансккабель", РФ, <...>.

- Грузополучатель: Предприниматель ФИО4, Туркменистан, <...>, станция Гыпжак, Туркменская ж.д., код станции 753004, код получателя 5122.

К контракту от 19.06.2012 №1968/30311/СК500/12 заключены следующие дополнительные соглашения:

1) Дополнительное соглашение №1 от 08.08.2012, в спецификации №1 от 19.06.2012 название и реквизиты грузополучателя принять в следующей редакции: Предприниматель ФИО4, Туркменистан, <...>, станция Гыпжак, Туркменская ж.д., код станции 753004, код получателя 5122.

2) Дополнительное соглашение №2 от 10.10.2012, которым внесены изменения в пункт 11 "Юридические адреса, платежные и отгрузочные реквизиты сторон" "Продавец" изложен в другой редакции: "ООО "Сарансккабель-500", 430001, РМ, <...>.

На основании дополнительного соглашения №2 от 10.10.2012 паспорт сделки №12060004/1481/0853/1/0 переоформлен 17.10.2012 (переоформление №1) с изменением в разделе 1 "Сведения о резиденте" номера дома.

3) Дополнительное соглашение №3 от 07.07.2012, согласно которого грузоотправителем по спецификации №1 от 19.06.2012 является ООО "Сарансккабель", Россия, <...>.

Согласно пункту 3.2 контракта от 19.06.2012г. №1968/30311/СК500/12, установлена форма оплаты: 90% - предоплата в течение 5 банковских дней с момента выставления счета на оплату, оставшиеся 10% оплачиваются покупателем в течение 3 банковских дней с момента получения уведомления о готовности продукции. Поставка продукции осуществляется только при полной 100% предоплате продукции.

Во исполнение условий указанных контракта и спецификации на счет ООО "Сарансккабель-500" №40702810139010001863 в Мордовском отделении №8589 ОАО "Сбербанк России" Предпринимателя ФИО4 (плательщик: OPENSOUTH GROUP LTD счет № LV 84AIZK 0001 1401 19486 в ABLV Bank AS RIGA) 26.06.2012г. по платежному поручению от 25.06.2012г. №000040 зачислены денежные средства в сумме 4383373,50 рублей, как предоплата за товар в размере 90% от суммы спецификации №1, что подтверждается выпиской из лицевого счета за 31.07.2012.

В связи с этим 11.07.2012 Обществом оформлена справка о поступлении валюты Российской Федерации в сумме 4383373 рубля 50 копеек, которая представлена в уполномоченный банк 11.07.2012, что подтверждается отметкой Мордовского отделения №8589 ОАО "Сбербанк России". В графе 5 "Код вида валютной операции" указано 10100 (авансовый платеж).

Второй платеж в размере 10% на счет ООО "Сарансккабель-500" от Предпринимателя ФИО4 зачислен 02.11.2012 по платежному поручению от 01.11.2012 №000463 в сумме 519462,95 рублей, что подтверждается выпиской из лицевого счета за 02.11.2012.

19.11.2012 Обществом оформлена справка о валютных операциях на сумму 519462 рублей 95 копеек, которая была представленная в Мордовское отделение №8589 ОАО "Сбербанк России" 21.11.2012 и принятая банком 21.11.2012, что подтверждается отметкой ответственного лица банка.

Всего на счет ООО "Сарансккабель-500" от Предпринимателя ФИО4 зачислено денежныхсредств в общей сумме 4902836 рублей 45 копеек.

Пунктом 2.2 контракта от 19.06.2012г. №1968/30311/СК500/12 определено, что сроки и условия поставки продукции указываются в каждой спецификации отдельно.

Спецификацией №1 от 19.06.2012 к контракту от 19.06.2012 №1968/30311/СК500/12установлен срок поставки продукции - в течение 70 дней с момента поступления 90% предоплаты на расчетный счет продавца и при условии выполнения пункта 3.2 настоящего контракта.

В рамках контракта от 19.06.2012 №1968/30311/СК500/12, спецификации №1 от 19.06.2012 и в счет полученных денежных средств в сумме 4902836,45 рублей, ООО "Сарансккабель-500" в адрес Предпринимателя ФИО4 06.12.2012 отгружен товар - кабель на общую сумму 4902836,45 рублей, в том числе:

-по товарной накладной от 04.12.2012 №2779 отгружен товар на сумму 2363252,04 рублей, что подтверждено счетом-фактурой от 04.12.2012 №6307, железнодорожной накладной №АР 681400 от 06.12.2012. Товар в таможенном отношении оформлен Ульяновской таможней по декларации на товар №10414060/061212/0002886 на сумму 2363252,04 рублей В графе "С" указанной ДТ проставлен штамп Ульяновской таможни: "Выпуск разрешен -06.12.2012".

-по товарной накладной от 04.12.2012 №2780 отгружен товар на сумму 2539584,41 рублей, что подтверждено счетом-фактурой от 04.12.2012 №6306, железнодорожной накладной №АР 681399 от 06.12.2012 Товар в таможенном отношении оформлен Ульяновской таможней по декларации на товар №10414060/061212/0002885 на сумму 2539584,41рублей. В графе "С" указанной ДТ проставлен штамп Ульяновской таможни: "Выпуск разрешен -06.12.2012".

На вывоз товара в сумме 4902836,45 рублей с территории Российской Федерации, ООО "Сарансккабель-500" была оформлена справка о подтверждающих документах с датой от 10.12.2012, которая с подтверждающими документами представлена в Мордовское отделение №8589 Сбербанка России 10.12.2012 и принята банком 10.12.2012, что подтверждается отметкой ответственного лица банка.

В справке о подтверждающих документах 10.12.2012 указано:

1) По строке 1:

- в графах 2 и 3 "Подтверждающий документ": номер - 10414060/061212/0002886, дата - 06.12.2012;

- в графе 4 "Код вида подтверждающего документа": 01_3 (вывоз с территории Российской Федерации товаров с представлением таможенной декларации);

- в графах 5 и 6 «Сумма по подтверждающему документу»: код валюты - 643 ф (Российский рубль), сумма - 2363252,04;

-в графе 9 «Признак поставки»: 2 (предоставление резидентом коммерческого кредита нерезиденту в виде отсрочки оплаты);

-в графе 10 «Ожидаемый срок»: 31.12.2013г.

2) По строке 2:

- в графах 2 и 3 «Подтверждающий документ»: номер - 10414060/061212/0002885, дата -06.12.2012;

- в графе 4 «Код вида подтверждающего документа»: 01 3 (вывоз с территории

Российской Федерации товаров с представлением таможенной декларации);

-в графах 5 и 6 «Сумма по подтверждающему документу»: код валюты - 643 (Российский рубль), сумма - 2539584,41;

в графе 10 «Ожидаемый срок»: 31.12.2013г

В рамках контракта №2318/30311/СК500/12 в соответствии с условиями поставки, отраженными в спецификации №1 от 30.07.2012, ООО "Сарансккабель-500" в адрес ООО "ASER" отгружен товар - кабели электрические с изолированными проводниками на сумму 2112027 рублей 31 копейки, что подтверждено счетом-фактурой №6305 от 04.12.2012, товарной накладной №2783 от 04.12.2012, железнодорожной накладной №АР 681397 от 06.12.2012. Товар оформлен Ульяновской таможней по таможенной декларации №10414060/061212/0002884 на сумму 2112027 рублей 31 копейки. В графе "С" указанной таможенной декларации проставлен штамп Ульяновской таможни: "Выпуск разрешен 06.12.2012.".

На вывоз товара с территории Российской Федерации на сумму 2112027 рублей 31 копейки ООО "Сарансккабель-500" 10.12.2012 оформлена справка о подтверждающих документах, которая представлена в Мордовское отделение №8589 Сбербанка России 10.12.2012 и принята банком 10.12.2012, что подтверждается отметкой ответственного лица банка.

В справке о подтверждающих документах от 10.12.2012 указано:

- в графах 2 и 3 "Подтверждающий документ": 10414060/061212/0002884, дата -06.12.2012;

- в графах 5 и 6 "Сумма по подтверждающему документу": код валюты - 643 (российский рубль), сумма – 2112027, 31;

- в графе 9 "Признак поставки": 2 (предоставление резидентом коммерческого кредита нерезиденту в виде отсрочки оплаты);

- в графе 10 "Ожидаемый срок": 31.12.2013.

Федеральным законом от 10.12.2003 №173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон № 173-ФЗ) устанавливаются правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяются права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля (статья 2 Федерального закона).

Согласно части 1 статьи 20 Федерального закона № 173-ФЗ Банк России в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

В силу пунктов 1 и 2 части 2 статьи 24 Федерального закона № 173-ФЗ Резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны:

1) представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом;

2) вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора;

3) выполнять предписания органов валютного контроля об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

В представленной ведомости банковского контроля по паспорту сделки №12060004/1481/0853/1/0, сформированной Мордовским отделение №8589 Сбербанка России по состоянию на 02.10.2013, отражено:

раздел I "Сведения из паспорта сделки" -

в пункте 2 "Реквизиты нерезидента": Предприниматель ФИО4, наименование страны – Туркмения; код страны - 795;

в пункте 3 "Общие сведения о контракте": номер - 2, дата подписания - 19.06.2012, наименование валюты - российский рубль, код валюты - 643, сумма контракта - 20.000.000,00, дата завершения исполнения обязательств по контакту - 31.03.2013;

в пункте 4 "Сведения об оформлении, о переводе и закрытии паспорта сделки":

- № п/п - 1, регистрационный номер банка ПС - 1481/0853, дата принятия паспорта сделки при его переводе - X, дата закрытия паспорта сделки - информации нет, основание закрытия паспорта сделки - информации нет;

в пункте 5 "Сведения о переоформлении паспорта сделки": № - 1, дата - 17.10.2012, документ на основании которого внесены изменения в паспорт сделки - 10.10.2012;

в разделе II "Сведения о платежах" отражено 2 операции на зачисление платежей, в том числе по строкам:

№ п/п - 1, дата операции - 26.06.2012, признак платежа - 1 (зачисление денежных средств на счет резидента), код вида валютной операции - 10010 (предоставление нерезидентом резиденту коммерческого кредита в виде предварительной оплате при экспорте товаров (авансовый платеж)), код вида валюты - 643, сумма платежа - 4383373,50, код страны банка отправителя - 428 (Латвия);

№ п/п - 2, дата операции - 02.11.2012, признак платежа - 1 (зачисление денежных средств на счет резидента), код вида валютной операции - 10100 (расчеты резидента в виде предварительной оплаты резиденту товаров, вывозимых с территории Российской Федерации (авансовый платеж)), код вида валюты - 643, сумма платежа – 519462,95, код страны банка отправителя - 428 (Латвия);

в разделе III "Сведения о подтверждающих документах" отражено следующее 3 записи, в том числе:

- № п/п - 2, номер подтверждающего документа - 10414060/061212/0002886, дата подтверждающего документа - 06.12.2012, код подтверждающего документа: 01_3, (о вывозе с территории Российской Федерации товаров с предоставлением таможенной декларации), код валюты - 643, сумма по подтверждающим документам – 2363252,04, признак поставки - 2 (предоставление резидентом коммерческого кредита нерезиденту в виде отсрочки оплаты), ожидаемый срок - 31.12.2013,

- № п/п – 3, номер подтверждающего документа - 10414060/061212/0002885, дата подтверждающего документа - 06.12.2012, код подтверждающего документа: 01_3, (о вывозе с территории Российской Федерации товаров с предоставлением таможенной декларации), код валюты - 643, сумма по подтверждающим документам - 2539584,41, признак поставки - 2 (предоставление резидентом коммерческого кредита нерезиденту в виде отсрочки оплаты), ожидаемый срок - 31.12.2013;

в разделе V "Итоговые данные расчетов по контракту" отражено:

дата расчета - 02.10.2013, код валюты контракта - 643, всего зачислено платежей по контракту – 4902836 рублей 45 копеек, сумма по подтверждающим документам увеличивающим обязательства нерезидента – 7266088 рублей 49 копеек, сальдо расчетов – "- 2363252,04".

В силу подпункта 2 пункта 3 статьи 23 Федерального закона № 173-ФЗ Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается для представления уполномоченным банкам и профессиональным участникам рынка ценных бумаг - Центральным банком Российской Федерации.

Частью 4 статьи 5 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" определено, что Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

В соответствии с пунктом 1.5 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 №138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены настоящей Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов.

Главой 9 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 №138-И установлен порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов, связанных с осуществлением валютных операций по договорам (контрактам), на которые установлено требование об оформлении паспорта сделки.

В соответствии с пунктом 9.1 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 №138-И при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору), по которому оформлен паспорт сделки, резидент представляет в банк паспорт сделки, за исключением случая, указанного в пункте 9.5 настоящей Инструкции, одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции, следующие документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту (кредитному договору) иным способом, отличным от исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) в виде расчетов (далее - способ, отличный от расчетов), или документы, подтверждающие изменение обязательств по контракту (кредитному договору) (далее - подтверждающие документы):

9.1.2. в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) Российской Федерации при отсутствии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров - транспортные (перевозочные, товаросопроводительные), коммерческие документы, статистическую форму учета перемещения товаров, установленную Правилами ведения статистики взаимной торговли Российской Федерации с государствами - членами Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 29 января 2011 года N 40 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 6, ст. 889; N 22, ст. 3183) (далее - статистическая форма учета перемещения товаров), и (или) иные документы, содержащие сведения о вывозе товара с территории Российской Федерации (отгрузке, передаче, поставке, перемещении) или ввозе товара на территорию Российской Федерации (получении, поставке, приеме, перемещении), оформленные в рамках контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота, в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.

В соответствии с пунктом 9 Приложения 5 "Порядок заполнения справки о подтверждающих документах" к Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 №138-И графа 9 заполняется только в случае, если в графе 4 указаны коды видов подтверждающих документов 01_3, 01_4, 02_3, 02_4, 03_3, 03_4, 04_3, 04_4.

В графе 9 по состоянию на дату, приведенную в графе 3, указывается один из следующих признаков, характеризующих поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них:

1- исполнение резидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от нерезидента;

2- предоставление резидентом коммерческого кредита нерезиденту в виде отсрочки оплаты;

3- исполнение нерезидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от резидента;

4- предоставление нерезидентом коммерческого кредита резиденту в виде отсрочки оплаты.

В соответствии с пунктом 10 Приложения 5 «Порядок заполнения справки о подтверждающих документах» к Инструкции Центрального банка РФ от 04.06.2012г. №138-И, графа 10 заполняется только при указании в графе 9 признака "2" и указании в графе 4 кодов видов подтверждающих документов 01_3, 02_3, 03_3, 04_3.

В графе 10 указывается резидентом, оформившим паспорт сделки, информация об ожидаемом в соответствии с условиями контракта максимальном сроке получения от нерезидента денежных средств в счет предоставленного резидентом коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты переданных нерезиденту товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг, переданных ему информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Ожидаемый срок указывается в виде последней даты (в формате ДД.ММ.ГГГГ) истечения срока зачисления денежных средств на счет резидента в банке ПС, который определяется резидентом исходя из условий контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота.

В соответствии с пунктом 10.1 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 № 138-И в отношении контракта, исполнение обязательств по которому предусматривает оформление паспорта сделки, банк паспорт сделки формирует и ведет в электронном виде ведомость банковского контроля в порядке, установленном приложениями 6 и 7 к настоящей Инструкции.

Согласно пункту 10.2 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 №138-И формирование и ведение ведомости банковского контроля осуществляется банком на основании следующих документов:

-паспорта сделки;

-справки о валютных операциях (корректирующей справки о валютных операциях); справки о подтверждающих документах (корректирующей справки о подтверждающих документах);

-ведомости банковского контроля (разделы II - IV ведомости банковского контроля по контракту (разделы II - III ведомости банковского контроля по кредитному договору) в случае, установленном пунктом 12.2 настоящей Инструкции;

-иных документов и информации, требования о представлении которых резидентом в банк ПС установлены настоящей Инструкцией, в том числе сведений, содержащихся в контракте (кредитном договоре), а также в иных документах и информации, которые имеются в банке ПС.

Условия контракта №1968/30311/СК500/12 от 19.06.2012 и спецификации №1 от 19.06.2012, предусматривающие осуществление поставки продукции только при полной 100% предоплате продукции: 90% предоплата оплачивается покупателем в течение 5 банковских дней с момента выставления счета на оплату, оставшиеся 10% оплачиваются покупателем в течение 3 банковских дней с момента получения уведомления о готовности продукции, соблюдены сторонами при исполнении указанного контракта, что подтверждено платежным поручением №000040 от 25.06.2012, выпиской из лицевого счета за 26.06.2012, справкой о поступлении валюты Российской Федерации от 11.07.2012, платежным поручением №000463 от 01.11.2012, выпиской банка из лицевого счета Общества за 02.11.2012, справкой о валютных операциях от 19.11.2012, счетом-фактурой №6307 от 04.12.2012, товарной накладной №2779 от 04.12.2012, железнодорожной накладной №АР 681400 от 06.12.2012, декларацией на товар №10414060/061212/0002886, счетом-фактурой №6306 от 04.12.2012, товарной накладной №2780 от 04.12.2012, железнодорожной накладной №АР 681399от 06.12.2012, декларацией на товар №10414060/061212/0002885.

Поскольку в справке о подтверждающих документах от 10.12.2012 в графе 4 "Код вида подтверждающего документа" указан код вида подтверждающего документа 01_3, а условиями контракта №1968/30311/СК500/12 от 19.06.2012 предусмотрена 100% предоплата продукции и по состоянию на дату выпуска товара 06.12.2012, указанную в графе 3 справки о подтверждающих документах, оплата за отгруженный товар нерезидентом осуществлена в полном размере, то, в соответствии требованиями Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 №138-И (пункт 9.1 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 №138-И и пункта 9 Приложения 5 "Порядок заполнения справки о подтверждающих документах" к Инструкции).

В графе 9 "Признак поставки" справки о подтверждающих документах

по строке 1 по подтверждающему документу №10414060/061212/0002886 на сумму 2363252 рубля 04 копейки следовало указать код признака поставки "1", свидетельствующего об исполнении резидентом (ООО "Сарансккабель-500") обязательств по контракту в счет ранее полученного 100% аванса от нерезидента;

по строке 2 по подтверждающему документу №10414060/061212/0002885 на сумму 2539584 рубля 41 копейка следовало указать код признака поставки "1", свидетельствующий об исполнение резидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного 100% аванса от нерезидента.

При этом в графе 10 "Ожидаемый срок" дату ожидаемого срока получения денежных средств от нерезиденте указывать не следовало, поскольку товар был отгружен в счет поступившей 100% предоплаты.

Из материалов дела следует, что ООО "Сарансккабель-500" в справке о подтверждающих документах от 10.12.2012 на суммы 2363252 рубля 04 копеек и 2539584 рубля 41 копейку, в графе 9 "Признак поставки" по строкам 1, 2 проставило признак "2", который указывается при предоставлении резидентом коммерческого кредита нерезиденту в виде отсрочки оплаты, в графе 10 "Ожидаемый срок" по срокам 1,2 указало дату - 31.12.2013, которая свидетельствует о предоставлении ООО "Сарансккабель-500" отсрочки оплаты за переданный товар Предпринимателю ФИО4 в срок до 31.12.2013, в то время как Обществом получена 100% предоплата на указанный товар.

Таким образом, справка о подтверждающих документах от 10.12.2012 на сумму 2363252 рубля 04 копейки, 2539584 рубля 41 копейка представлена Обществом в Мордовское отделение №8589 Сбербанка России (ОАО) с нарушением установленного порядка. Указанное нарушение повлекло за собой отражение в ведомости банковского контроля по паспорту сделки №12060004/1481/0853/1/0 недостоверной информации: в подразделе III "Сведения о подтверждающих документах" в графе 9 "Признак поставки" и в графе 10 "Ожидаемый срок".

Согласно статье 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Квалификация административного правонарушения (проступка) предполагает наличие состава правонарушения. В структуру состава административного правонарушения входят следующие элементы: объект правонарушения, объективная сторона правонарушения, субъект правонарушения, субъективная сторона административного правонарушения. При отсутствии хотя бы одного из элементов состава административного правонарушения лицо не может быть привлечено к административной ответственности.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объектом данного правонарушения выступают экономические интересы Российской Федерации, выражающиеся в осуществлении контроля над внешнеэкономической деятельностью и порядком осуществления валютных операций. Такие правонарушения посягают на установленный нормативными правовыми актами порядок регулирования и контроля за определенными юридически значимыми действиями участников внешнеэкономической деятельности.

Объективную сторону административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, образует, в том числе несоблюдение установленного порядка и (или) сроков представления форм учета и отчетности, порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций и нарушение установленных правил оформления паспортов сделок.

Рассмотрев представленные документы, суд считает, что в действиях ООО "Сарансккабель-500" усматривается состав вменяемого административного правонарушения, поскольку правильность заполнения граф справки о подтверждающих документах также относится к порядку представления форм учета и отчетности по валютным операциям. Нарушение указанного порядка образует объективную сторону правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

В части 1 статьи 1.5 КоАП РФ установлено, что лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 КоАП РФ).

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 16.1 Постановления от 02.06.2004 № 10 "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" разъяснил, что в отношении юридических лиц КоАП РФ формы вины (статья 2.2 КоАП РФ) не выделяет. В тех случаях, когда в соответствующих статьях Особенной части КоАП РФ возможность привлечения к административной ответственности за административное правонарушение ставится в зависимость от формы вины, в отношении юридических лиц требуется лишь установление того, что у соответствующего лица имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 КоАП РФ). Обстоятельства, указанные в части 1 или 2 статьи 2.2 КоАП РФ, применительно к юридическим лицам установлению не подлежат.

Поскольку в данном случае административное производство возбуждено в отношении юридического лица, то его вина в силу части 2 статьи 2.1 КоАП РФ определяется путем установления обстоятельств того, имелась ли у юридического лица возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, и были ли приняты данным юридическим лицом все зависящие от него меры по их соблюдению.

Вместе с тем каких-либо доказательств, свидетельствующих о невозможности соблюдения Обществом приведенных правил в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые оно не могло предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась, в материалах дела не имеется. Обстоятельств, способных помешать ООО "Сарансккабель-500" надлежаще исполнить обязанность по надлежащему оформлению справки о подтверждающих документах, в ходе административного расследования не установлено.

Пренебрежительное отношение к формальным требованиям публичного порядка как субъективный признак содеянного присуще любому правонарушению, посягающему на общественные отношения. Однако сопутствующие такому пренебрежению условия и обстоятельства подлежат выяснению в каждом конкретном случае при решении вопроса о должной реализации принципов юридической ответственности и достижении ее целей (статья 3.1 КоАП).

В данном случае невыполнение Обществом установленных требований представляет существенную угрозу общественным отношениям в области валютного регулирования, выразившееся в пренебрежительном отношении к исполнению своих публично-правовых обязанностей. О высокой степени общественной опасности правонарушений в сфере валютного законодательства, посягающих на интересы государства в области реализации единой государственной валютной политики, свидетельствуют установленный КоАП РФ значительный размер штрафа, годичный срок давности привлечения к административной ответственности. Информация, содержащаяся в представляемых уполномоченному банку документах, необходима ему как агенту валютного контроля для осуществления своих контрольно-надзорных функций за резидентами и нерезидентами при осуществлении ими валютных операций. Неправильное оформление (в том числе неверное указание в графах соответствующих сведений) справки о подтверждающих документах в уполномоченный банк препятствует выполнению контрольных мероприятий, тем самым наносит вред общественным отношениям в сфере валютного законодательства.

В соответствии с преамбулой Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", его целью является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.

Обращаясь в суд с заявленными требованиями, ООО "Сарансккабель-500" со ссылкой на пункты 18.1 и 18.2 Инструкции Банка России от 04.06.2012 №138-И указывает, что установленная валютным законодательством обязанность по представлению справки о подтверждающих документах исполнена Обществом надлежаще, поскольку указанная справка была принята банком резидента, проверена на соответствие нормам валютного законодательства и принята уполномоченным банком без замечаний к правильности оформления, что подтверждается печатью банка и подписью ответственного лица на экземпляре справки о подтверждающих документах, и в предусмотренные пунктом 18.2 Инструкции сроки - не позднее 3-х рабочих дней после даты их представления в уполномоченный банк - не возвращалась заявителю.

Указанный довод заявителя судом отклоняется как необоснованный, поскольку факт принятия уполномоченным банком без замечаний справки о валютных операциях не определяет отсутствие или наличие состава административного правонарушения в действиях резидента. Информация, содержащаяся в представляемых уполномоченному банку документах, необходима ему как агенту валютного контроля для осуществления своих контрольно-надзорных функций за резидентами и нерезидентами при осуществлении ими валютных операций. Неправильное оформление (в том числе неверное указание в графах соответствующих сведений) справки о подтверждающих документах в уполномоченный банк препятствует выполнению контрольных мероприятий, тем самым наносит вред общественным отношениям в сфере валютного законодательства.

Учитывая изложенное, на основании исследования и оценки в совокупности в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации имеющихся в материалах дела доказательств, суд приходит к выводу о наличии вины Общества в совершении данного административного правонарушения, действия заявителя образуют состав административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Содержание протокола об административном правонарушении от 17.10.2013 №09-03-06/47 соответствует требованиям, предусмотренным в статье 28.2 КоАП РФ; протокол содержит сведения, перечисленные в части 2 статьи 28.2 КоАП РФ, в том числе о времени и месте события правонарушения и составления протокола, сведения о лице, его составившем, о лице, совершившем правонарушение, о статье КоАП РФ, предусматривающей ответственность, также имеется отметка о разъяснении прав. Протокол составлен в присутствии представителя ООО "Сарансккабель-500" ФИО5, действовавшего на основании приказа генерального директора ООО "Сарансккабель-500" ФИО6 от 15.10.2013 №52, подписан им без замечаний.

Постановление о назначении административного наказания от 31.10.2013 №89-13/47П вынесено Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия в рамках предоставленных полномочий с учетом всех обстоятельств дела, размер административного штрафа определен с учетом степени вины Общества в минимальном размере в пределах санкции, установленной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ. Обо всех процессуальных действиях в ходе дела об административном правонарушении лицо, привлекаемое к ответственности, было надлежащим образом извещено. Указанный факт заявителем не оспаривается.

Срок давности привлечения к административной ответственности, предусмотренный частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ, на момент рассмотрения дела об административном правонарушении и назначения административного наказания не истек.

При изложенных обстоятельствах постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия №89-13/47П от 31.10.2013 о привлечении к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях является законным и обоснованным.

Вопрос о взыскании государственной пошлины судом не рассматривался, так как в силу части 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (части 5 статьи 30.2 КоАП РФ) заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

р е ш и л:

отказать обществу с ограниченной ответственностью "Сарансккабель-500", г. Саранск (ОГРН <***>, ИНН <***>) в удовлетворении требования о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания №89-13/47П от 31.10.2013 Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Мордовия в течение десяти дней с момента принятия решения.

В кассационном порядке решение, если оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции, может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья Г.А. Цыганова