Гражданский кодекс часть 1

общество с ограниченной ответственностью "Сарансккабель-500" (далее – ООО "Сарансккабель-500", заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия №89-13/48П от 31.10.2013 о назначении административного наказания.

Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия (далее – административный орган, ответчик) с заявленными требованиями не согласилось, указав, что в действиях ООО "Сарансккабель-500" имеется состав административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, поскольку правильность заполнения граф справки о подтверждающих документах относится к порядку представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

При рассмотрении материалов дела установлено, что Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия проведена плановая проверка ООО "Сарансккабель-500" по вопросу соблюдения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования. При осуществлении контрольных мероприятий административным органом установлен факт нарушения Обществом требований пункта 1 части 1.1 статьи 19 и пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", пункта 9.1 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 №138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" и пунктов 9 и 10 Приложения 5 "Порядок заполнения справки о подтверждающих документах" к названной Инструкции, выразившегося в несоблюдении установленного порядка представления справки о подтверждающих документах от 15.03.2013 на сумму 999297 рублей 57 копеек.

17.10.2013 административным органом составлен протокол об административном правонарушении №09-03-06/48 по факту совершения ООО "Сарансккабель-500" правонарушения, ответственность за которое установлена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – "КоАП РФ").

По результатам рассмотрения материалов административного производства заместителем руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия вынесено постановление №89-13/48П от 31.10.2013, в соответствии с которым Общество привлечено к административной ответственности, установленной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в сумме 40000 рублей.

Обращаясь в суд с требованием о признании незаконным и отмене постановления №89-13/48П от 31.10.2013, ООО "Сарансккабель-500" полагает, что вывод административного органа о наличии в действиях Общества объективной стороны правонарушения, а именно нарушения порядка представления форм учета (к которым отнесена и справка о подтверждающих документах) является ошибочным, поскольку установленная валютным законодательством обязанность по предоставлению справки о подтверждающих документах ООО "Сарансккабель-500" исполнена, указание резидентом в справке о подтверждающих документах от 15.03.2013 в графе 9 "Признак поставки" признака "1" не является нарушением установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, то есть не образует объективную сторону административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Оценив представленные по делу доказательства, изучив доводы представителей сторон, суд считает требования заявителя не подлежащими удовлетворению в связи с нижеследующим.

Между ООО "Сарансккабель-500" (продавец) и ООО "Мегатрон М" (Республика Беларусь, г. Минск) (покупатель) заключен контракт №4/30311/СК500/13 от 21.01.2013.

Предмет контракта: продавец продает, а покупатель покупает продукцию, наименование, количество и стоимость которой указываются в спецификациях, прилагаемых к контракту и составляющих его неотъемлемую часть. Допускается поставка продукции отдельными партиями (пункт 1.1 контракта №4/30311/СК500/13 от 21.01.2013).

Валюта контракта и платежа - российский рубль. Сумма контракта составляет ориентировочно 50000000 рублей (пункт 3.1 контракта №4/30311/СК500/13 от 21.01.2013).

Пунктом 3.2 указанного контракта предусмотрены следующие условия оплаты:

50% предоплата в течение 5 банковских дней с момента выставления счета на оплату, оставшиеся 50% оплачиваются покупателем в течение 20 календарных дней, с даты отгрузки продукции. Датой оплаты считается дата поступления денежных средств на расчетный счет продавца. Допускается оплата продукции третьим лицом

Все комиссионные сборы банков на территории Российской Федерации несет продавец, за территорией Российской Федерации - покупатель. Продавец оплачивает все расходы банков-корреспондентов на территории Российской Федерации, а за территорией Российской Федерации - покупатель.

Стороны вправе осуществлять расчеты по контракту в иных формах, не противоречащих действующему законодательству Российской Федерации (п. 3.4, 3.5. контракта).

Срок и условия поставки продукции указываются в каждой спецификации отдельно (пункт 2.2 контракта от 21.01.2013).

Поставка продукции осуществляется автотранспортом на условиях FCA - франко-перевозчик г.Саранск согласно Инкотермс - 2010. (пункт 2.1 контракта № 4/30311/СК500/13 от 21.01.2013).

Ответственность сторон: в случае нарушения сроков поставки партии продукции по контракту, покупатель вправе требовать от продавца уплатить пеню в размере 0,05% стоимости, не отгруженной партии продукции за каждый день просрочки, но не более 5% ее стоимости.

В случае нарушения сроков оплаты продукции по п.3.2, продавец вправе требовать от покупателя уплатить пени в размере 0,05% стоимости неоплаченной продукции за каждый день просрочки, но не более 5% от неоплаченной в срок суммы.

В случае не поставки продукции продавец обязуется возвратить полученные средства на расчетный счет покупателя не позднее 55 календарных дней от даты поступления 100% предоплаты на расчетный счет продавца. При нарушении срока возврата денег в указанном случае, продавец уплачивает покупателю пени в размере 0,1% от невозвращенной суммы за каждый день просрочки.

Порядок урегулирования споров: если стороны не могут добиться согласия, то все разногласия или требования, возникающие из контракта или в связи с ним, в том числе касающиеся его исполнения, нарушения, прекращения или недействительности, подлежат разрешению в Арбитражном суде Республики Мордовия в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Прочие условия: контракт, все дополнительные соглашения к нему, спецификации, переданные по факсу или по электронной почте и имеющие одну из двух печатей в оригинале, имеют юридическую силу при условии обмена оригиналами в течение 45 дней.

Срок действия контракта: контракт вступает в силу с момента его подписания и действует до 31.12.2013г., а в части взаиморасчетов до полного исполнения сторонами своих обязательств.

По контракту от 21.01.2013г. №4/30311/СК500/13, ООО "Сарансккабель-500" в Филиале ОАО "Сбербанк России" - Мордовском отделение №8589 оформлен паспорт сделки №13020002/1481/0853/1/1 от 07.02.2013 на сумму 50000000 российскихрублей с датой завершения исполнения обязательств по контракту 31.12.2013.

К контракту от 21.01.2013г. №4/30311/СК500/13 подписано 6 спецификаций (с №17 от 31.01.2013, №18 от 08.02.2013, №19 от 21.02.2013, №20 от 26.02.2013, №21 от 28.02.2013, по №22 от 06.03.2013), в том числе спецификация №19 от 21.02.2013 с указанием в ней:

-Наименования продукции, количества, цены на сумму 999297,57 рублей на условиях FCA Саранск с учетом стоимости тары.

-форма оплаты: 50% - предоплата, оставшиеся 50% оплачиваются покупателем в течение 20 календарных дней с даты отгрузки продукции.

-Срок поставки продукции: продукция имеется в наличии на складе поставщика указанными длинами.

-Грузоотправитель: ОАО "Завод Микропровод", 142103, Россия, <...>.

К контракту от 21.01.2013 №4/30311/СК500/13 заключено 3 дополнительных соглашения №21 от 02.04.2013, №22 от 24.04.2013, №23 от 25.04.2013 об изменении условий спецификаций №17 от 31.01.2013, №20 от 26.02.2013, №22 от 06.03.2013.

Условиями пункта 3.2 контракта от 21.01.2013 №4/30311/СК500/13 и спецификации №19 от 21.02.2013 к контракту от 21.01.2013 №4/30311/СК500/13 установлена форма оплаты: 50% - предоплата, оставшиеся 50% оплачиваются покупателем в течение 20 календарных дней с даты отгрузки продукции.

В соответствии с условиями формы оплаты пункта 3.2 контракта от 21.01.2013 №4/30311/СК500/13 и спецификации №19 от 21.02.2013, на счет ООО "Сарансккабель-500" (счет №40702810139010001863 в Мордовском отделение №8589 ОАО "Сбербанк России") от ООО "Мегатрон М" (счет №2120200940302 в "Альфа Банк" ЗАО (Беларусь) г.Минск) 21.02.2013 зачислены денежные средства в сумме 499648,78 рублей, как предоплата за товар в размере 50% от суммы спецификации №19, по платежному поручению от 21.02.2013 №000094, что подтверждается выпиской из лицевого счета за 21.02.2013.

На зачисление на счет денежных средств в сумме 499648рублей 78 копеек, ООО "Сарансккабель-500" оформлена корректирующая справка о валютных операциях от 28.02.2013, которая была представлена в уполномоченный банк 12.08.2013, что подтверждается отметкой ответственного лица банка.

Пунктом 2.2 контракта от 21.01.2013 №4/30311/СК500/13 определено, что сроки и условия поставки продукции указываются в каждой спецификации отдельно.

Спецификацией №19 от 21.02.2013 к контракту от 21.01.2013 №4/30311/СК500/13 установлен срок поставки продукции - продукция имеется в наличии на складе поставщика указанными длинами.

В рамках контракта от 21.01.2013 №4/30311/СК500/13, спецификации №19 от 21.02.2013 и в счет полученной предоплаты, ООО "Сарансккабель-500" в адрес ООО "Мегатрон М" отгружен товар - кабель ВВГ и провод ПВС на сумму 999297 рублей 57 копеек, что подтверждено счетом-фактурой от 26.02.2013 №37, товарной накладной от 26.02.2013 №45, CMR б/№ от 26.02.2013

На вывоз товара в сумме 999297 рублей 57 копеек с территории Российской Федерации, ООО "Сарансккабель-500" была оформлена справка о подтверждающих документах с датой от 15.03.2013, которая представлена в Мордовское отделение №8589 Сбербанка России 21.03.2013 и принята банком 21.03.2013, что подтверждается отметкой ответственного лица банка.

В справке о подтверждающих документах 15.03.2013г. указано:

-в графах 2 и 3 "Подтверждающий документ": номер - 45, дата - 26.02.2013;

-в графе 4 "Код вида подтверждающего документа": 02_3 (отгрузка товаров при их вывозе с территории Российской Федерации без оформления декларации на товары);

- в графах 5 и 6 "Сумма по подтверждающему документу": код валюты - 643 (Российский рубль), сумма - 999297,57;

- в графе 9 "Признак поставки": 1 (исполнение резидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от нерезидента);

- в графе 11 "Код страны грузополучателя": 112 (Республика Беларусь).

Справка о подтверждающих документах от 15.11.2012 на сумму 999297 рублей 57 копеек подписана генеральным директором ООО "Сарансккабель-500" ФИО4

Оставшаяся часть неоплаченной стоимости отгруженного товара в размере 50% в сумме 499648 рублей 79 копеек, согласно пункту 3.2 контракта от 21.01.2013 №4/30311/СК500/13 и условиям оплаты указанных в спецификации №19 от 21.02.2013, подлежит оплате покупателем в течение 20 календарных дней с даты отгрузки продукции.

Отгрузка партии товара ООО "Сарансккабель-500" в адрес ООО "Мегатрон М" по спецификации №19 от 21.02.2013 произведена 26.02.2013, что подтверждено отметкой в строке 21 CMR6/№.

Таким образом, согласно условиям пункта 3.2 контракта от 21.01.2013 №4/30311/СК500/13 и спецификации №19 от 21.02.2013, оставшиеся 50% за отгруженный товар должны поступить от ООО "Мегатрон М" на счет ООО "Сарансккабель-500" в срок - в течение 20 календарных дней от 26.02.2013 даты отгрузки товара, то есть не позднее 18.03.2013.

То есть, ООО "Сарансккабель-500" покупателю ООО "Мегатрон М" предоставлена отсрочка на оплату товара в срок с 26.02.2013 по 18.03.2013.

15.03.2013 от ООО "Мегатрон М" на счёт ООО "Сарансккабель-500" были зачислены денежные средства в сумме 499648 рублей 79 копеек по платежному поручению от 15.03.2013 №000077, что подтверждено выпиской из лицевого счета за 15.03.2013. В поле "Назначение платежа" платежного поручения указано {VO10100} за кабельную продукцию. Контракт 4/30311/СК500/13 от 21.01.2013, спецификация №19 от 21.02.2013 (499648,79), накладная 45 от 26.02.2013.

На зачисление на счет денежных средств в сумме 499648 рублей 79 копеек, ООО "Сарансккабель-500" оформлена справка о валютных операциях от 21.03.2013, которая была представлена в уполномоченный банк 21.03.2013, принята банком 27.03.2013, что подтверждено отметкой ответственного лица банка.

Федеральным законом от 10.12.2003 №173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон № 173-ФЗ) устанавливаются правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяются права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля (статья 2 Федерального закона).

Согласно части 1 статьи 20 Федерального закона № 173-ФЗ Банк России в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

В силу пунктов 1 и 2 части 2 статьи 24 Федерального закона № 173-ФЗ Резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны:

1) представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом;

2) вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора;

3) выполнять предписания органов валютного контроля об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Реализуя предоставленные статьей 23 Федерального закона от 10.12.2003 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" органам валютного контроля полномочия, Территориальным управлением Росфиннадзора в Республике Мордовия направлен запрос от 20.09.2013г. №09-02-07/971 в Волго- Вятский Банк ОАО "Сбербанк России" о предоставлении копий документов и информации по контракту № 4/30311/СК500/13 от 21.01.2013.

В ответ на запрос от Волго-Вятского Банка ОАО "Сбербанк России" письмом (вх.№1535 от 07.10.2013) представлены: ведомость банковского контроля по ПС №13020002/1481/0853/1/1, сформированная по состоянию на 01.10.2013, и заверенные копии следующих документов:

контракт №4/30311/СК500/13 от 21.01.2013, заключенный между ООО "Сарансккабель-500" (продавец) и "Мегатрон М" (РеспубликаБеларусь, г. Минск) (покупатель),

паспорт сделки №13020002/1481/0853/1/1 от 07.02.2013,

корректирующая справка о валютных операциях от 28.02.2013 на сумму операций 499648 рублей 78 копеек,

платежное поручение №000094 от 21.02.2013 на сумму 499648 рублей 78 копеек на зачисление денежных средств на счет ООО "Сарансккабель-500" №40702810139010001863 от ООО "Мегатрон М" (Республика Беларусь, г. Минск) с банковской выпиской,

справка о валютных операциях от 21.03.2013 на сумму операции 499648 рублей 79 копеек,

платежное поручение №000077 от 15.03.2013 на зачисление денежных средств в сумме 499648 рублей 79 копеек на счет ООО "Сарансккабель-500" №40702810139010001863 от ООО "Мегатрон М" (Республика Беларусь, г. Минск) с банковской выпиской.

В представленной ведомости банковского контроля по паспорту сделки №13020002/1481/0853/1/1 сформированной Мордовским отделение №8589 Сбербанка России по состоянию на 01.10.2013 отражено:

в разделе I "Сведения из паспорта сделки" -

в пункте 2 "Реквизиты нерезидента": ООО "Мегатрон М", наименование страны - Беларусь; код страны - 112;

в пункте 3 "Общие сведения о контракте": номер – 4/30311/СК500/13, дата - 21.01.2013, наименование валюты - российский рубль, код валюты - 643, сумма контракта – 50000000, дата завершения исполнения обязательств по контакту - 31.03.2013;

в пункте 4 "Сведения об оформлении, о переводе и закрытии паспорта сделки":

№ п/п - 1, регистрационный номер банка ПС - 1481/0853, дата принятия паспорта сделки при его переводе - X, дата закрытия паспорта сделки - информации нет, основание закрытия паспорта сделки - информации нет;

в разделе II "Сведения о платежах" отражено 15 операции на зачисление платежей, в том числе по строкам:

№ п/п - 13, дата операции - 21.02.2013, признак платежа - 1 (зачисление денежных средств на счет резидента), код вида валютной операции - 10100 (расчеты резидента в виде предварительной оплаты резиденту товаров, вывозимых с территории Российской Федерации (авансовый платеж)), код вида валюты - 643, сумма платежа – 499648, 79, код страны банка отправителя - 112 (Беларусь) признак изменения записи -* (признак корректировки;

№ п/п - 14, дата операции - 15.03.2013, признак платежа - 1 (зачисление денежных средств на счет резидента), код вида валютной операции - 10100 (расчеты резидента в виде предварительной оплаты резиденту товаров, вывозимых с территории Российской Федерации (авансовый платеж)), код вида валюты - 643, сумма платежа – 499648, 79, код страны банка отправителя - 112 (Беларусь);

в разделе III "Сведения о подтверждающих документах" отражено следующее:

- № п/п - 1, номер подтверждающего документа - 45, дата подтверждающего документа - 26.02.2013, код подтверждающего документа: 02_3 (отгрузка товаров при их вывозе с территории Российской Федерации без оформления декларации на товары), код валюты - 643, сумма по подтверждающим документам – 999297,57, признак поставки - 1 (исполнение резидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от нерезидента), код страны грузоотправителя - 112 (Беларусь);

в разделе V "Итоговые данные расчетов по контракту" отражено: дата расчета – 01.10.2013, код валюты контракта - 643, всего зачислено платежей по контракту – 6467626,87, всего списано платежей по контракту -1174094,97, сумма по подтверждающим документам увеличивающим обязательства нерезидента – 5293531,90, сальдо расчетов – "-0,00".

В силу подпункта 2 пункта 3 статьи 23 Федерального закона № 173-ФЗ Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается для представления уполномоченным банкам и профессиональным участникам рынка ценных бумаг - Центральным банком Российской Федерации.

Частью 4 статьи 5 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" определено, что Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

В соответствии с пунктом 1.5 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 №138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены настоящей Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов.

Главой 9 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 №138-И установлен порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов, связанных с осуществлением валютных операций по договорам (контрактам), на которые установлено требование об оформлении паспорта сделки.

В соответствии с пунктом 9.1 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 №138-И при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору), по которому оформлен паспорт сделки, резидент представляет в банк паспорт сделки, за исключением случая, указанного в пункте 9.5 настоящей Инструкции, одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции, следующие документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту (кредитному договору) иным способом, отличным от исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) в виде расчетов (далее - способ, отличный от расчетов), или документы, подтверждающие изменение обязательств по контракту (кредитному договору) (далее - подтверждающие документы):

9.1.2. в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) Российской Федерации при отсутствии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров - транспортные (перевозочные, товаросопроводительные), коммерческие документы, статистическую форму учета перемещения товаров, установленную Правилами ведения статистики взаимной торговли Российской Федерации с государствами - членами Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 29 января 2011 года N 40 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 6, ст. 889; N 22, ст. 3183) (далее - статистическая форма учета перемещения товаров), и (или) иные документы, содержащие сведения о вывозе товара с территории Российской Федерации (отгрузке, передаче, поставке, перемещении) или ввозе товара на территорию Российской Федерации (получении, поставке, приеме, перемещении), оформленные в рамках контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота, в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.

В соответствии с пунктом 9 Приложения 5 "Порядок заполнения справки о подтверждающих документах" к Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 №138-И графа 9 заполняется только в случае, если в графе 4 указаны коды видов подтверждающих документов 01_3, 01_4, 02_3, 02_4, 03_3, 03_4, 04_3, 04_4.

В графе 9 по состоянию на дату, приведенную в графе 3, указывается один из следующих признаков, характеризующих поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них:

1- исполнение резидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от нерезидента;

2- предоставление резидентом коммерческого кредита нерезиденту в виде отсрочки оплаты;

3- исполнение нерезидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от резидента;

4- предоставление нерезидентом коммерческого кредита резиденту в виде отсрочки оплаты.

В соответствии с пунктом 10 Приложения 5 "Порядок заполнения справки о подтверждающих документах" к Инструкции Центрального банка РФ от 04.06.2012г. №138-И, графа 10 заполняется только при указании в графе 9 признака "2" и указании в графе 4 кодов видов подтверждающих документов 01_3, 02_3, 03_3, 04_3.

В графе 10 указывается резидентом, оформившим паспорт сделки, информация об ожидаемом в соответствии с условиями контракта максимальном сроке получения от нерезидента денежных средств в счет предоставленного резидентом коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты переданных нерезиденту товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг, переданных ему информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Ожидаемый срок указывается в виде последней даты (в формате ДД.ММ.ГГГГ) истечения срока зачисления денежных средств на счет резидента в банке ПС, который определяется резидентом исходя из условий контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота.

В соответствии с пунктом 10.1 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 № 138-И в отношении контракта, исполнение обязательств по которому предусматривает оформление паспорта сделки, банк паспорт сделки формирует и ведет в электронном виде ведомость банковского контроля в порядке, установленном приложениями 6 и 7 к настоящей Инструкции.

Согласно пункту 10.2 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 №138-И формирование и ведение ведомости банковского контроля осуществляется банком на основании следующих документов:

паспорта сделки;

справки о валютных операциях (корректирующей справки о валютных операциях); справки о подтверждающих документах (корректирующей справки о подтверждающих документах);

ведомости банковского контроля (разделы II - IV ведомости банковского контроля по контракту (разделы II - III ведомости банковского контроля по кредитному договору) в случае, установленном пунктом 12.2 настоящей Инструкции;

иных документов и информации, требования о представлении которых резидентом в банк ПС установлены настоящей Инструкцией, в том числе сведений, содержащихся в контракте (кредитном договоре), а также в иных документах и информации, которые имеются в банке ПС.

Условия контракта №4/30311/СК500/13 от 21.01.2013 и спецификации №19 от 21.02.2013, предусматривающие осуществление покупателем предоплаты в размере 50% и предоставление продавцом на оставшиеся 50% отсрочки на оплату товара в течение 20 календарных дней с даты отгрузки продукции (отсрочка платежа), соблюдены сторонами при исполнении указанного контракта,

что подтверждено платежным поручением №000094 от 21.02.2013, выпиской из лицевого счета за 21.02.2013, справкой о поступлении валюты Российской Федерации от 28.02.2013, счетом-фактурой №37 от 26.02.2013, товарной накладной №45 от 26.02.2013, СМRот 26.02.2013, платежным поручением №000077 от 15.03.2013, выпиской из лицевого счета за 15.03.2013, справкой о валютных операциях от 21.03.2013.

Поскольку в справке о подтверждающих документах от 15.03.2013 в графе 4 "Код вида подтверждающего документа" указан код вида подтверждающего документа 02_3, а условиями контракта №4/30311/СК500/13 от 21.01.2013 и спецификацией №19 от 21.02.2013 предусмотрен аванс и отсрочка платежа за отгруженные товары и по состоянию на дату выпуска товара 26.02.2013, указанную в графе 3 справки о подтверждающих документах на сумму 999297,57, оплата за отгруженный товар нерезидентом полностью не была осуществлена, то, в соответствии требованиями Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 №138-И (пункт 9.1 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 №138-И и пункта 9 Приложения 5 "Порядок заполнения справки о подтверждающих документах" к Инструкции) в графе 9 "Признак поставки" справки о подтверждающих документах на сумму 999297 рублей 57 копеек следовало разбить сумму 999297 рублей 57 копеек на сумму 499648 рублей 78 копеек, с указанием признака поставки "1", свидетельствующего об исполнении резидентом (ООО "Сарансккабель-500") обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от нерезидента в размере 50%, и на сумму 499648 рублей 79 копеек с указанием признака поставки "2", свидетельствующего о предоставлении резидентом (ООО "Сарансккабель-500") коммерческого кредита нерезиденту в виде отсрочки оплаты в размере 50%. При этом в графе 10 "Ожидаемый срок" по сумме 499648 рублей 79 копеек заявителю следовало указать дату "18.03.2013", свидетельствующую об ожидаемом в соответствии с условиями контракта максимальном сроке получения от нерезидента денежных средств в счет предоставленного резидентом коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты переданных нерезиденту товаров.

Из материалов дела следует, ООО "Сарансккабель-500" в справке о подтверждающих документах от 15.03.2013 на сумму 999297 рублей 57 копеек в графе 9 "Признак поставки" проставлен признак "1", который указывается при исполнение резидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от нерезидента. Таким образом, справка о подтверждающих документах от 15.03.2013 на сумму 999297 рублей 57 копеек представлена Обществом в Мордовское отделение №8589 Сбербанка России (ОАО) с нарушением установленного порядка. Указанное нарушение повлекло за собой отражение в ведомости банковского контроля по паспорту сделки №13020002/1481/0853/1/1недостоверной информации: в подразделе III "Сведения о подтверждающих документах" в графе 9 "Признак поставки" и в графе 10 "Ожидаемый срок".

Согласно статье 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Квалификация административного правонарушения (проступка) предполагает наличие состава правонарушения. В структуру состава административного правонарушения входят следующие элементы: объект правонарушения, объективная сторона правонарушения, субъект правонарушения, субъективная сторона административного правонарушения. При отсутствии хотя бы одного из элементов состава административного правонарушения лицо не может быть привлечено к административной ответственности.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объектом данного правонарушения выступают экономические интересы Российской Федерации, выражающиеся в осуществлении контроля над внешнеэкономической деятельностью и порядком осуществления валютных операций. Такие правонарушения посягают на установленный нормативными правовыми актами порядок регулирования и контроля за определенными юридически значимыми действиями участников внешнеэкономической деятельности.

Объективную сторону административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, образует, в том числе несоблюдение установленного порядка и (или) сроков представления форм учета и отчетности, порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций и нарушение установленных правил оформления паспортов сделок.

Рассмотрев представленные документы, суд считает, что в действиях ООО "Сарансккабель-500" усматривается состав вменяемого административного правонарушения, поскольку правильность заполнения граф справки о подтверждающих документах также относится к порядку представления форм учета и отчетности по валютным операциям. Нарушение указанного порядка образует объективную сторону правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

В части 1 статьи 1.5 КоАП РФ установлено, что лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 КоАП РФ).

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 16.1 Постановления от 02.06.2004 № 10 "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" разъяснил, что в отношении юридических лиц КоАП РФ формы вины (статья 2.2 КоАП РФ) не выделяет. В тех случаях, когда в соответствующих статьях Особенной части КоАП РФ возможность привлечения к административной ответственности за административное правонарушение ставится в зависимость от формы вины, в отношении юридических лиц требуется лишь установление того, что у соответствующего лица имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 КоАП РФ). Обстоятельства, указанные в части 1 или 2 статьи 2.2 КоАП РФ, применительно к юридическим лицам установлению не подлежат.

Поскольку в данном случае административное производство возбуждено в отношении юридического лица, то его вина в силу части 2 статьи 2.1 КоАП РФ определяется путем установления обстоятельств того, имелась ли у юридического лица возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, и были ли приняты данным юридическим лицом все зависящие от него меры по их соблюдению.

Вместе с тем каких-либо доказательств, свидетельствующих о невозможности соблюдения Обществом приведенных правил в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые оно не могло предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась, в материалах дела не имеется. Обстоятельств, способных помешать ООО "Сарансккабель-500" надлежаще исполнить обязанность по надлежащему оформлению справки о подтверждающих документах, в ходе административного расследования не установлено.

Пренебрежительное отношение к формальным требованиям публичного порядка как субъективный признак содеянного присуще любому правонарушению, посягающему на общественные отношения. Однако сопутствующие такому пренебрежению условия и обстоятельства подлежат выяснению в каждом конкретном случае при решении вопроса о должной реализации принципов юридической ответственности и достижении ее целей (статья 3.1 КоАП).

В данном случае невыполнение Обществом установленных требований представляет существенную угрозу общественным отношениям в области валютного регулирования, выразившееся в пренебрежительном отношении к исполнению своих публично-правовых обязанностей. О высокой степени общественной опасности правонарушений в сфере валютного законодательства, посягающих на интересы государства в области реализации единой государственной валютной политики, свидетельствуют установленный КоАП РФ значительный размер штрафа, годичный срок давности привлечения к административной ответственности. Информация, содержащаяся в представляемых уполномоченному банку документах, необходима ему как агенту валютного контроля для осуществления своих контрольно-надзорных функций за резидентами и нерезидентами при осуществлении ими валютных операций. Неправильное оформление (в том числе неверное указание в графах соответствующих сведений) справки о подтверждающих документах в уполномоченный банк препятствует выполнению контрольных мероприятий, тем самым наносит вред общественным отношениям в сфере валютного законодательства.

В соответствии с преамбулой Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" его целью является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.

Обращаясь в суд с заявленными требованиями, ООО "Сарансккабель-500" со ссылкой на пункты 18.1 и 18.2 Инструкции Банка России от 04.06.2012 №138-И указывает, что установленная валютным законодательством обязанность по представлению справки о подтверждающих документах исполнена Обществом надлежаще, поскольку указанная справка была принята банком резидента, проверена на соответствие нормам валютного законодательства и принята уполномоченным банком без замечаний к правильности оформления, что подтверждается печатью банка и подписью ответственного лица на экземпляре справки о подтверждающих документах, и в предусмотренные пунктом 18.2 Инструкции сроки - не позднее 3-х рабочих дней после даты их представления в уполномоченный банк - не возвращалась заявителю.

Указанный довод заявителя судом отклоняется как необоснованный, поскольку факт принятия уполномоченным банком без замечаний справки о валютных операциях не определяет отсутствие или наличие состава административного правонарушения в действиях резидента. Информация, содержащаяся в представляемых уполномоченному банку документах, необходима ему как агенту валютного контроля для осуществления своих контрольно-надзорных функций за резидентами и нерезидентами при осуществлении ими валютных операций. Неправильное оформление (в том числе неверное указание в графах соответствующих сведений) справки о подтверждающих документах в уполномоченный банк препятствует выполнению контрольных мероприятий, тем самым наносит вред общественным отношениям в сфере валютного законодательства.

Учитывая изложенное, на основании исследования и оценки в совокупности в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации имеющихся в материалах дела доказательств, суд приходит к выводу о наличии вины Общества в совершении данного административного правонарушения, действия заявителя образуют состав административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Содержание протокола об административном правонарушении от 17.10.2013 №09-03-06/48 соответствует требованиям, предусмотренным в статье 28.2 КоАП РФ; протокол содержит сведения, перечисленные в части 2 статьи 28.2 КоАП РФ, в том числе о времени и месте события правонарушения и составления протокола, сведения о лице, его составившем, о лице, совершившем правонарушение, о статье КоАП РФ, предусматривающей ответственность, также имеется отметка о разъяснении прав. Протокол составлен в присутствии представителя ООО "Сарансккабель-500" ФИО5, действовавшего на основании генерального директора ООО "Сарансккабель-500" ФИО6 от 15.10.2013 №52, подписан им без замечаний.

Постановление о назначении административного наказания от 31.10.2013 №89-13/48П вынесено Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия в рамках предоставленных полномочий с учетом всех обстоятельств дела, размер административного штрафа определен с учетом степени вины Общества в минимальном размере в пределах санкции, установленной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ. Обо всех процессуальных действиях в ходе дела об административном правонарушении лицо, привлекаемое к ответственности, было надлежащим образом извещено. Указанный факт заявителем не оспаривается.

Срок давности привлечения к административной ответственности, предусмотренный частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ, на момент рассмотрения дела об административном правонарушении и назначения административного наказания не истек.

При изложенных обстоятельствах, постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия №89-13/48П от 31.10.2013 о привлечении к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях является законным и обоснованным.

Вопрос о взыскании государственной пошлины судом не рассматривался, так как в силу части 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (части 5 статьи 30.2 КоАП РФ) заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

р е ш и л:

отказать обществу с ограниченной ответственностью "Сарансккабель-500", г. Саранск (ОГРН <***>, ИНН <***>) в удовлетворении требования о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания №89-13/48П от 31.10.2013 Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Мордовия в течение десяти дней с момента принятия решения.

В кассационном порядке решение, если оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции, может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья Г.А. Цыганова