Гражданский кодекс часть 1

о признании недействительным решения от 28.04.2012г., об обязании произвести зачет переплаты налогов на прибыль, в счет уплаты будущих платежей по налогу на добавленную стоимость в общей сумме 2 356 524,50 руб.

В судебное заседание явились:

от заявителя – не явка

от ответчика – ФИО2 доверенность от 26.11.2012г.,

У С Т А Н О В И Л:

ООО «НТЦ «Промтехэкспертиза» обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с требованием к ИФНС России № 15 о признании недействительным решения от 28.04.2012г. № 1157, обязании возвратить излишне уплаченный налог на прибыль, уплаченный в бюджет РФ в размере 1.234.242, 25 руб. и в бюджет субъекта РФ в размере 1.152.282, 25 руб. (с учетом уточнения, принятого протокольным определением суда от 11.04.2013г.).

Представитель заявителя в судебное заседание не явился, о дате судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Ответчик в судебное заседание явился, требования не признал по основаниям, изложенным в отзыве и письменных пояснениях к нему.

Суд, выслушав представителя ответчика, исследовав письменные материалы дела, пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований заявителя по следующим основаниям:

В обосновании заявленного требования заявитель указывает, что 02 июня 2009 года в адрес ИФНС России № 15 по г. Москве (далее - Ответчик) ООО НТЦ «Промтехэкспертиза» (далее - Истец) направлено заявление на проведение сверки с бюджетом по налогам и сборам № 111 от 02.06.2009г.

В соответствии с п. 4 ст. 78 НК РФ Ответчик обязан был в 10-дневный срок уведомить Ответчика о принятом по указанному заявлению решении, что сделано не было.

Как указывает Общество, о факте переплате оно узнало после проведения внутренней аудиторской проверки 16 сентября 2009 года.

В тот же день, 16 сентября 2009 года Общество повторно направило в адрес Ответчика заявление № 242 от 16.09.2009г. о проведении сверки расчетов с бюджетом, при этом к данному заявлению были приложены платежные поручения, которые подтверждают ставший известным факт переплаты Обществом налогов и сборов.

07 декабря 2009 года Ответчик, в нарушение сроков, установленных п. 4 ст. 78 НК РФ, направил в адрес Общества письмо с приложением Акта сверки исх. № 17-12/77254, в котором была отражена частичная переплата.

В связи с тем, что данные, указанные в акте сверки № 17-12/77254 не соответствовали данным, имеющимся у Общества, и не отражали действительное положение дел, Обществом не подписал двусторонний Акт сверки и 15 декабря 2009 года и направил в адрес Ответчика письменное пояснение № 351 от 15.12.2009г., в котором просил уточнить сумму переплаты за период с 2006г. по 2009г. по налогу на прибыль, зачисляемый в бюджет субъекта РФ и федеральный бюджет, которое было оставлено без ответа.

12 мая 2010 года в связи с отсутствием ответа на письмо № 351 от 15.12.2009г., Общество направило в адрес Ответчика запрос № 172 от 12.05.2010г., в котором просил провести сверку расчетов с бюджетом по налогам и сборам по состоянию на 01.05.2010г.

16 июня 2010 года в адрес Общества поступило Уведомление исх. № 4 от 01.06.2010г., в котором Ответчик указывал о невозвращении акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам № 2607 от 07.12.2009г.

Кроме того, Обществом была запрошена информация о наличии переплаты по налогу на прибыль зачисляемой в бюджет субъектов РФ, так расхождения между сведениями Общества и налогового органа по переплате налога на прибыль, по мнению Заявителя, подтверждаются ответом на запрос исх. № 2.9-40/06173 от 05.05.2010г. полученным Обществом из МИФНС России № 22 по Красноярскому краю.

21 сентября 2010 года в адрес Ответчика был направлен запрос проведении сверки по налогам и сборам № 332 от 21.09.2010г.

19 октября 2010 года налоговый орган направил в адрес Общества акт сверки № 6149 с сопроводительным письмом №17-12/69959 от 08.10.2010г., который, по мнению Заявителя, содержал недостоверные сведения имеющейся переплате.

21 октября 2010 года Общество направило в адрес Ответчика Заявление исх. № 360 от 21.10.2010г. о частичном зачете переплаты налогов на прибыль организации в счет уплаты НДС.

16 ноября 2010 года Ответчик направил в адрес Общества извещение о принятом налоговым органом Решении о зачете № 24400 от 16.11.2010г., которым сумма переплаты была частично зачтена в счет будущих выплат по налогу на добавленную стоимость.

Однако, в связи с тем, что, по мнению Заявителя, зачеты, отраженные в Решении № 24400 от 16.11.2010г. не отражали действительности по налогу на прибыль, указанную в запросе № 242 от 16.09.2009г., Общество направило дополнительный запрос на проведение сверки по налогу на прибыль № 366 от 01.11.2010г.

26 ноября 2010 года в адрес Истца поступило Информационное письмо с исх. 1712/82709 от 26.11.2010г., к которому прилагался Акт совместной сверки № 6714 от 26.16.2010г., который, по мнению Заявителя также не отражал достоверных сведений.

15 апреля 2011 года в адрес Общества от Ответчика поступил Акт сверки № 8653 от 15.04.2011г. Данный акт был подписан с разногласиями, т.к. в нем отсутствовали сведения по налогу на прибыль организации, зачисляемые в бюджет субъект РФ и Федеральный бюджет.

14 августа 2011 года Общества в адрес Ответчика направил запрос № 236 от 14.08.2011г. о проведении сверки расчетов по налогу на прибыль, зачисляемым в Федеральный бюджет и бюджет субъектов РФ с приложением реестра платежей и справки о переплатах и недоимках при переходе из другой налоговой инспекции.

12.01.2012г. в адрес Общества от Ответчика поступило уведомление в ответ на запрос № 86098 от 22.08.2011г., в котором сообщалось о расхождениях в данных у налогового органа и у Истца.

Кроме того, образовавшаяся переплата, по мнению Заявителя, подтверждается годовыми декларациями по налогу на прибыль зачисляемыми в бюджет субъектов РФ и Федеральный бюджет за 2006г. 2007г.. 2008г., 2009г.

03 ноября 2011 года Обществом в адрес Ответчика был направлен запрос о проведении сверки по налогам и сборам, который был оставлен без .

17 января 2012 года Обществом в адрес Ответчика повторно был направлен запрос № 3 от 17.01.2012г. о проведении сверки по налогам и сборам.

06 февраля 2012 года от Ответчика было получено письмо с приложением Акта сверки № 12064, который был подписан с разногласиями

08 февраля 2012 года Обществом направлено в адрес Ответчика Заявление № 25, в котором просило провести зачет выявленной переплаты налога на прибыль организации в счет уплаты НДС.

09 марта 2012 года Истцом было получено Извещение № 40068 от 09.03.2012г. о принятом налоговым органом решении о зачете.

Данным Решением о зачете № 40068 от 09.03.2012г. была частично зачтена переплата по налогу на прибыль в счет будущих выплат по налогу на добавленную стоимость. 09 марта 2012 года и 28 апреля 2012 года Обществом были получены Решения №№ 503 и 1157 об отказе в осуществлении зачета (возврата).

По мнению Заявителя, расчетом суммы, не зачтенной и не отраженной в Актах сверки Ответчика является Расчет переплаты налога на прибыль, зачисляемый в бюджет субъекта РФ и Расчет переплаты налога на прибыль, зачисляемый в Федеральный бюджет, представленные в материалы дела, и на момент подачи настоящего искового заявления неучтенная и неотраженная в Актах налогового органа переплата в общей сумме составляет - 2 386 524, 50 руб., из них - 1 234 242, 25 руб. по налогу на прибыль в Федеральный бюджет, 1 152 282, 25 руб. по налогу на прибыль, зачисляемый в Бюджет Субъектов РФ.

По вышеизложенным фактам судом установлено следующее:

В соответствии с пунктом 1 статьи 78 НК РФ Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 78 НК РФ Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика по решению налогового органа.

В соответствии с пунктом 7 статьи 78 НК РФ Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 5 статьи 78 НК РФ Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.

Из пояснений налогового органа следует, что указанные в заявлении ООО «НТЦ «Промтехэкспертиза» письма о проведении сверки расчетов от 02.06.2009 года и от 16.09.2009 года в Инспекцию не поступали. Обратного Обществом не доказано.

На поступившее в Инспекцию 07.12.2009 заявление на выдачу акта сверки расчетов подготовлен акт № 2607 от 07.12.2009 года исх. № 17-12/77254 и вручен налогоплательщику для подписания. Разногласий по данному акту налогоплательщиком представлено не было.

29.09.2010 года налогоплательщиком повторно представлено заявление на выдачу акта сверки, данный акт был выдан представителю организации лично 19.10.2010. Указанный акт был возвращен в налоговый орган, подписанный со стороны «Промтехэкспертиза» с пометкой «без разногласий».

На входящее заявление № 106999 от 27.10.2010 (исх. № 360 от 21.10.2010) о зачете переплаты налога на прибыль в счет уплаты НДС в размере 2 100 000 руб. налоговым органаом вынесены решения о зачете № 32694 от 16.11.2010 на сумму 900 000 руб., № 32695 -16.11.2010 на сумму 400 000 руб., № 32696 от 16.11.2010 на сумму 800 000 руб. В адрес Заявителя направлено извещение № 24400 от 16.11.2010 о принятом налоговым органом решении о зачете.

17.11.2010года Заявителем представлено заявление на выдачу акта сверки, который был вручен налогоплательщику лично 17.12.2010 года. Второй экземпляр акта с подписью налогоплательщика в налоговый орган возвращен не был. Разногласий
данному акту представлено не было.

08.04.2011 года поступило заявление на выдачу акта сверки. 18.04.2012
налогоплательщику был выдан акт сверки, разногласий по данному акту
представлено не было.

22.08.2011 года НТЦ «Промтехэкспертиза» представило заявление на сверку с
приложением реестров начислений и перечислений по налогу на прибыль, по реестрам
были выявлены расхождения, о чем налогоплательщику был подготовлен ответ № 17-
12/69423, для получения ответа налогоплательщик не явился, в связи с чем он
направлен а адрес организации почтовым отправлением 30.12.2011 года.

На заявление от 09.03.2012 № 6354 (исх. № 25 от 08.02.2012) на зачет переплаты налогу на прибыль в сумме 980 000 рублей в счет уплаты НДС Инспекцией вынесены решения о зачете № 2279 от 09.03.2012 на сумму 176 336 руб., № 2280 от 09.03.2012 сумму 177 705 руб., № 2281 от 09.03.2012 на сумму 118 413 руб., на общую сумму 472.454 руб., о принятых налоговым органом решениях о зачете в адрес Заявителя направлено извещение от 09.03.2012 № 40068.

В зачете переплаты в остальной части Заявителю отказано в связи с истечением трехлетнего срока, указанного в п. 7 ст. 78 НК РФ. со дня уплаты налога, о чем принято соответствующее решение от 09.03.2012 № 503 об отказе в осуществлении зачета, в котором также сообщено о частичном исполнении заявления от 09.03.2012 № 6354.

23.05.2012 года налогоплательщик предоставил реестры начислений и перечислений по ЕСН и ОПС за период с 2007 по 2009 года, данные реестры проверены, в ходе сверки выявлены расхождения, о чем был подготовлен ответ № 17-12/1067 от 27.06.2012. Дляполучения ответа и проверенных реестров представитель организации не явился, письмо было отправлено в адрес организации почтовым отправлением.

В связи с несогласием ООО «Промтехэкспертиза» с данными налогового органа, налогоплательщик был приглашен проведение сверки по инициативе налогового органа уведомлением о проведении сверки № 17-12 38739. которое было направлено в адрес организации почтовым отправлением 30.05.2012.

В ответ на данное уведомление налогоплательщик 01.06.2012 года представ письмо о невозможности представления запрашиваемых для проведения сверки документов.

27.06.2012 года от НТЦ «Промтехэкспертиза» предоставило реестры начислений и перечислений по налогу на прибыль и НДС, данные реестры были проверены, в ходе сверки выявлены расхождения, о чем подготовлен ответ № 17-12/53021 от 05.07.2012 года, для получения ответа налогоплательщик не явился, письмо было отправлено в адрес организации почтовым отправлением.

Из письменных пояснений налогового органа, представленных в суд 21.03.2013г. следует, что в связи с задолженностью Общества по НДС, на основании п. 5 статьи 78 НК РФ, вынесены решения №№ 20852. 20853, 20854 от 10.10.2012 о самостоятельном зачете налога на прибыль в счет уплаты НДС в общей сумме 47 326 рубля, и на текущий момент Общество имеет переплату по налогу на прибыль в федеральный бюджет в сумме 509 882 рубля, бюджет субъекта федерации - 56 821 рубль 18 копеек. Данная переплата образовалась у Общества в 2008 году и в соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ произвести зачет не представляется возможным.

Суд отмечает, что определениями от 17.10.2012г., 04.12.2012г., 23.01.2013г., 14.03.2013г., 11.04.2013г. суд предлагал сторонам провести сверку расчетов, акт сверки представить в суд. Определения суда были оставлены без исполнения.

Заявляя требование о возврате суммы излишне уплаченного налога, Общество должно представить доказательства излишней уплаты налога в названной сумме, подлежащей зачету или возврату по правилам статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку само по себе наличие сведений о переплате в лицевом счете Общества не порождает автоматического права налогоплательщика на возврат таких сумм.

Кроме того, Налоговым кодексом Российской Федерации (статьи 45, 78) взаимная сверка расчетов по налогам рассматривается как инструмент возможного урегулирования вопросов, связанных с переплатой налогов, и акт сверки как двусторонний документ в случае неподписания его одной из сторон не имеет юридических последствий.

Право налогоплательщика на возврат из соответствующего бюджета излишне уплаченных сумм налога непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога в этот бюджет и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же бюджет, что подтверждается определенными доказательствами: платежными поручениями налогоплательщика, информацией об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных, формирующейся в отношении каждого налогоплательщика налоговым органом, характеризующей состояние его расчетов с бюджетом по налогам и отражающей операции, связанные с начислением, поступлением платежей, зачетом или возвратом сумм налога.

Наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами.

Заявителем не представлены документы в обоснование своих требований, не представлены документы, подтверждающие поступление излишне уплаченных денежных средств, налоговая отчетность, декларации, платежные поручения, выписки из банков не представлены. При этом, представленные в материалы дела доказательства не однозначны, определения суда о проведении сверки расчетов оставлены без исполнения.

В силу ч. 3 ст. 41 АПК РФ неисполнение процессуальных обязанностей лицами, участвующими в деле, влечет за собой для этих лиц негативные последствия.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований Общества.

Руководствуясь ст.ст. 78, 137-139 НК РФ, ст.ст. 102, 110, 167-171, 176, 180, 181 Арбитражного процессуального Налогового кодекса Российской Федерации Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении требований ООО «НТЦ «Промтехэкспертиза» к ИФНС России № 15 по г. Москве о признании недействительным решения от 28.04.2012г. № 1157, обязании возвратить излишне уплаченный налог на прибыль, уплаченный в бюджет РФ в размере 1.234.242, 25 руб. и в бюджет субъекта РФ в размере 1.152.282, 25 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья: Шудашова Я.Е.