Гражданский кодекс часть 1

ООО «САРЕНГЕТИ» обратилось в Арбитражный суд г. Москвы к ИФНС России № 36 по г. Москве о признании незаконным и отмене Постановления № 76/Ю от 26.03.2020 г.

Определением Арбитражного суда г. Москвы заявление принято к производству с рассмотрением в порядке упрощенного производства. В соответствии со статьей 228 АПК РФ судом установлены срок для представления доказательств и отзыва на исковое заявление, отзыва на заявление ответчиком или другим заинтересованным лицом, а также срок для направления сторонами друг другу и в суд дополнительных документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

Лица, участвующие в деле, извещены судом о принятии заявления к рассмотрению в порядке упрощенного производства надлежащим образом, в связи с этим препятствия для рассмотрения дела по существу отсутствуют.

19.08.2020г. суд изготовил резолютивную часть по делу № А40-102486/2020-147-743. Резолютивная часть опубликована 26.08.2020г.

Ответчик представил отзыв на заявление, материалы административного дела.

Рассмотрев материалы дела, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности на основании ст.71 АПК РФ, суд считает, что заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, ИФНС России № 36 по г. Москве 26.03.2020 вынесено постановление № 76/Ю по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ, согласно которому ООО «САРЕНГЕТИ» (далее - Заявитель) привлечено к административной ответственности и подвергнуто наказанию в виде административного штрафа в размере 50 000 руб. 00 коп.

Посчитав указанное Постановление незаконным, заявитель обратился с настоящим заявлением в суд.

В соответствии с ч.3 ст.30.1 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении, вынесенное должностным лицом, может быть обжаловано в арбитражный суд.

В соответствии с ч.1 ст.30.3 КоАП РФ и ч.2 ст.208 АПК РФ заявление об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении может быть подано в арбитражный суд в течение десяти дней со дня получения копии оспариваемого постановления.

Судом установлено, что срок, предусмотренный ч.1 ст.30.3 КоАП РФ и ч.2 ст.208 АПК РФ, на обращение в арбитражный суд с настоящим заявлением обществом не пропущен.

Согласно ч.6 ст.210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно п.7 ст.210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, Арбитражный суд исходит из следующего.

Основанием для привлечения к ответственности послужили установленные факты о нарушении Обществом порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, не соблюден порядок хранения свободных денежных средств.

Инспекция в соответствии с пунктом 1 статьи 7 Федерального закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации», статьи 7 Федерального закона от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» и на основании Поручения №191076 от 19.02.2020 провела проверку полноты оприходования в кассу денежной наличности полученной с применением контрольно-кассовой техники, при осуществлении денежных расчетов за период с 01.02.2018 по 19.02.2020 года.

По факту проведенной проверки составлен Акт №191076 от 05.03.2020. Протокол об административном правонарушении от 12.03.2020 составлен в присутствии представителя Общества. Оспариваемое постановление о назначении административного наказания вынесено 26.03.2020 в отсутствие представителя Общества, извещенного надлежащим образом.

Обществом на основании требования о представлении документов от 19.02.2020 представлена кассовая книга организации ООО «Саренгети». Путем выборочного анализа выявлены факты нарушения порядка работы с денежной наличностью.

Согласно сведениям отраженным в кассовой книге, расходном кассовом ордере, подотчетному лицу из кассы 31.01.2020 выданы денежные средства в сумме 12 995 рублей (лист 488, расходный кассовый ордер №4 от 31.01.2020). В качестве подтверждающих документов представлены кассовые чеки от 09.01.2020 на сумму 11700 рублей и от 14.01.2020 на сумму 1295 рублей, авансовый отчет №1 от 31.01.2020.

Таким образом, расходы подотчетным лицом были произведены ранее выдачи наличных денежных средств из кассы и фактически являются возмещением ранее произведенных расходов.

Объективной стороной состава правонарушения, установленного пунктом 1 статьи 15.1 КоАП РФ является нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Порядок осуществления наличных расчетов юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями установлен Указанием Банка России от 07.10.2013 № 3073-У. Порядок ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства, установлен Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У.

В силу пункта 2 Указания № 3073-У индивидуальные предприниматели и юридические лица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей:

-выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;

-выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;

-выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;

-оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

-выдачи наличных денег работникам под отчет;

-возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги.

В соответствии с пунктом 6.3 Указания № 3210-У для выдачи наличных денег работнику под отчет (далее - подотчетное лицо) на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, расходный кассовый ордер 0310002 оформляется согласно распорядительному документу юридического лица, индивидуального предпринимателя либо письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему запись о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.

Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии -руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами.

Пунктом 2 Указания № 3073-У выдача денежных средств из кассы организации для возмещения работнику понесенных им ранее расходов не предусмотрена, при этом исходя из п.6.3 Указания № 3210-У денежные средства выдаются подотчетным лицам для целей последующего осуществления ими расходов, связанных с деятельностью юридического лица, а не для возмещения ранее понесенных. В противном случае, речь будет идти не о расчетах с подотчетными лицами, а о реализации сотрудником приобретенных им ценностей за собственный счет.

Таким образом, возмещение подотчетному лицу фактически понесенных им расходов путем выдачи денежных средств из кассы является нарушением порядка ведения кассовых операций установленных Указаниями ЦБ РФ № 3210-У от 11.03.2014, №3073-У от 07.10.2013.

Факт правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, подтверждается материалами дела и не опровергнут заявителем. Таким образом, событие административного правонарушения в действиях заявителя административным органом установлено и доказано.

Согласно части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых Кодексом или законами субъектов об административных правонарушениях установлена административная ответственность, но данным лицом не были предприняты меры по их соблюдению.

Вопрос о наличии вины Общества в совершении административного правонарушения исследован административным органом в ходе производства по делу об административном правонарушении, соответствующие выводы отражены в оспариваемом постановлении.

Доказательств, свидетельствующих об отсутствии у Общества объективной возможности для соблюдения требований действующего законодательства, а также доказательств, свидетельствующих о принятии обществом всех необходимых мер, направленных на соблюдение требований действующего законодательства, в материалах дела не имеется.

С учетом изложенного, состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, является доказанным.

Наличие существенных процессуальных нарушений при производстве по делу об административном правонарушении судом не выявлено. Срок давности привлечения к административной ответственности, установленный статьей 4.5 КоАП РФ, на момент привлечения к административной ответственности, не истек.

Процессуальных нарушений при вынесении обжалуемого постановления не допущено, порядок и процедура привлечения к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ административным органом соблюдены, обжалуемое постановление является законным и обоснованным.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что требование заявителя удовлетворению не подлежит.

В соответствии с ч. 4 ст. 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 202-206, 226-229 АПК РФ, п.п. 37, 38 Постановления Пленума Верховного суда РФ № 10 от 18.04.2017 г., арбитражный суд первой инстанции

РЕШИЛ:

Требование ООО «САРЕНГЕТИ» к ИФНС России № 36 по г. Москве о признании незаконным постановления № 76/Ю от 26.03.2020 г.– оставить без удовлетворения.

Решение подлежит немедленному исполнению.

Решение может быть обжаловано в Девятый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда - со дня принятия решения в полном объеме.

Судья Н.В. Дейна