Решение № А40-113158/20-107-1478 от 07.10.2020 АС города Москвы

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Резолютивная часть решения объявлена 07 октября 2020 года

Полный текст решения изготовлен 08 октября 2020 года

Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Ларина М.В., единолично, при ведении протокола помощником судьи Е.В. Бобрышевой, рассмотрев в открытом судебном заседании дело № А40-113158/20-107-1478 по заявлению ООО "РОЗАИСП"(ОГРН  <***>, 123458, <...>) к ответчику: ИФНС России № 34 по г. Москве (ОГРН  <***>, 123308, <...>) о признании задолженности безнадёжной ко взысканию, при участии представителя заявителя: ФИО1, доверенность от 26.08.2020, паспорт, диплом, представителей ответчика: ФИО2, доверенность от 09.01.2020, удостоверение,

УСТАНОВИЛ:

ООО "РОЗАИСП" (далее – общество, заявитель) обратился в суд к ИФНС России № 34 по г. Москве (далее – инспекция, налоговый орган) с требованием о признании безнадежной ко взысканию задолженности по налогам, страховым взносам и пеням, в связи с пропуском сроков установленных статьями 46, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Ответчик возражал против удовлетворения требований по доводам отзыва.

Выслушав лиц участвующих в деле, исследовав и оценив, имеющиеся в деле документы, суд пришел к выводу об обоснованности требования общества в виду следующего.

Как следует из материалов дела, общество получило справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 15.04.2020 (далее – справка), в которой указаны недоимка и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также недоимка и пени по НДС и налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Основанием для обращения в суд с требованием о признании указанной выше задолженности безнадежной ко взысканию послужило истечение, по мнению заявителя, сроков на ее взыскание установленных статьями 46, 70 НК РФ, при отсутствии такого взыскания ранее.

Согласно позиции изложенной в пункте 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Постановление Пленума ВАС РФ № 57) вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта.

Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу на основании положений статьи 59 НК РФ.

При этом, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Указанные выше положения Пленума ВАС РФ и статьи 59 НК РФ о возможности признания задолженности по налогам безнадежной ко взысканию применяются по аналогии и к задолженности по страховым взносам по расчетным периодам до 01.01.2017, переданной территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации в виде сальдовых остатков на 31.12.2016 налоговым органам на основании Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ (далее – Закон № 250-ФЗ) для принудительного взыскания, в отношении которой сроки на взыскание установленные НК РФ или действующим до 01.01.2017 законодательством о страховых взносах, были нарушены и взыскание не производилось.

В соответствии с положениями статей 46, 70 НК РФ, с учетом позиции изложенной в пункте 55 Постановление Пленума ВАС РФ № 57, срок на принудительное взыскание недоимки по налогу, задолженности по пеням и штрафам является пресекательным и составляет совокупность следующих сроков:

- 3 месяца на направление требования об уплате задолженности (10 дней на направление требование по задолженности, начисленной по результатам налоговой проверки), отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством за период возникновения недоимки (отражение в декларации или начислен по решению по налоговой проверке);

- 10 дней на добровольную уплату налога по требованию;

- 2 месяца (60 дней) на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках;

- 6 месяцев на взыскание налога в судебном порядке.

Указанные сроки, также как и этапы составляют единую процедуру взыскания задолженности, этапы которой применяются последовательно и нарушение порядка, процедуры или сроков на одном из этапов влечет незаконность взыскания последующих этапов.

После истечения указанного срока налоговый орган теряет права на любые действия, связанные со взыскание такой задолженности, то есть она становится безнадежной ко взысканию, а любые акты по ее взыскания (требования, решения) и действия (инкассовые поручения, зачет) являются незаконными и подлежат отмене по безусловным основаниям.

Такой же подход к срокам и последствия их истечения подлежит применению при взыскании страховых взносов по расчетным периодам до 01.01.2017, задолженность по которым поступила налоговым органом от территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации, с учетом положений Федерального закона от 03.07.2017 № 243-ФЗ, установившего, что взыскание задолженности по страховым взносам осуществляется налоговым органом в порядке и сроки установленные налоговым законодательством, начиная с мер по взысканию, следующей за мерой примененной Пенсионным фондом Российской Федерации в соответствии с законодательством о страховых взносах.

При этом, сроки на взыскание задолженности по страховым взносам исчисляются не с даты передачи налоговым органом сальдо от территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации, а с даты ее фактического образования, то есть даты установленной законодательством о страховых взносах на уплату взносов за период образования задолженности.

По страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование судом установлено, что указанная в справке задолженность образовалась до 01.01.2017, установленные налоговым законодательством, с учетом положений Пленума сроки на ее взыскание истекли в 2017 году.

По НДС задолженность образовалась до 01.01.2012 , в связи с применением налогоплательщиком с этой даты упрощенной системы налогообложения, предусматривающей в силу статьи 346.11 НК РФ освобождение от уплаты всех налогов, включая НДС.

По налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения судом из анализа КРСБ установлено, что задолженность образовалась за 2012 год, то есть до 01.01.2013.

Налоговый орган никаких мер по взысканию указанной выше задолженности по налогам и страховым взносам в порядке статей 45, 46, 47 НК РФ не предпринимал.

Таким образом, судом установлено, что спорная задолженность по страховым взносам и пеням образовалась до 01.01.2017, задолженность по НДС образовалась до 01.01.2012, задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения образовалась до 01.01.2013, налоговые орган и органы Пенсионного фонда Российской Федерации никаких мер по ее принудительному взысканию в сроки установленные законодательством о страховых взносах и НК РФ не предпринимали, то есть по состоянию на дату составления справки и на дату рассмотрения дела указанная задолженность является безнадежной ко взысканию, в связи с чем, требование заявителя подлежит удовлетворению.

Уплаченная государственная пошлина в размере 3 000 р. подлежит возврату заявителю на основании статьи 333.40 НК РФ в качестве компенсации за необходимость обращения в суд с требованием установления факта наличия безнадежной задолженности по налогам для ее последующего списания в административном порядке, с учетом отсутствия оснований для взыскания государственной пошлины с налогового органа в порядке статьи 110 АПК РФ по причине установления статьей 59 НК РФ исключительно судебного порядка разрешения вопроса о признании задолженности безнадежной и как следствие отсутствия нарушения по таким делам прав истца ответчиком (пункт 19 Постановления Пленума ВС РФ от 21.01.2016 № 1).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167, 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Признать не подлежащим взысканию с ООО "РОЗАИСП" в связи с истечением установленных статьями 46, 70 НК РФ сроков на взыскание в принудительном порядке числящуюся по данным  ИФНС России № 34 по г. Москве задолженность по налогам, страховым взносам и пеням в размере 2 092 824,53 р., в том числе:

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии по расчетным периодам до 01.01.2017 в размере 605 406,82 р. и пени в сумме 262 972,54 р.,

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии по расчетным периодам до 01.01.2017 в размере 125 032,93 р. и пени в сумме 61 806,70 р.,

- недоимка по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по расчетным периодам до 01.01.2017 в размере 40 977,13 р. и пени в сумме 16 521,17 р.,

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по расчетным периодам до 01.01.2017 в размере 85 085,75 р. и пени в сумме 46 844,91 р.,

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, по расчетным периодам до 01.01.2017 в размере 56 426,02 р. и пени в сумме 14 799,59 р.

- недоимка по НДС в размере 388 555,06 р. и пени в сумме 346 254,08 р.,

- недоимка по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 31 048 р. и пени в сумме 11 093,83 р.

Возвратить ООО "РОЗАИСП" из федерального бюджета уплаченную государственную пошлину в размере 3 000 р.

Решение подлежит исполнению после вступления в законную силу.

Решение может быть обжаловано в Девятый арбитражный апелляционный суд в течении месяца со дня принятия.