Гражданский кодекс часть 1

ООО «Триумф» обратилось в Арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления № 97/2 от 04.06.2015 г., вынесенного Инспекцией ФНС России № 9 по г.Москве, о привлечении ООО «РП-Технологии» к административной ответственности по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 руб.

В обоснование заявленных требований заявитель ссылается на отсутствие в его действиях состава вменяемого административного правонарушения.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства в соответствии с главой 29 АПК РФ.

В соответствии с ч.2 ст.226 АПК РФ дела в порядке упрощенного производства рассматриваются судьей единолично в срок, не превышающий двух месяцев со дня поступления искового заявления, заявления в арбитражный суд.

В соответствии с ч.5 ст.228 АПК РФ судья рассматривает дело в порядке упрощенного производства без вызова сторон после истечения сроков, установленных судом для представления доказательств и иных документов в соответствии с частью 3 настоящей статьи. Суд исследует изложенные в представленных сторонами документах объяснения, возражения и (или) доводы лиц, участвующих в деле, и принимает решение на основании доказательств, представленных в течение указанных сроков.

Ответчик представил отзыв на иск и материалы административного дела.

Срок, установленный ч.2 ст.208 АПК РФ, на подачу рассматриваемого заявления обществом соблюден.

Оценив представленные в материалах дела доказательства в совокупности, суд пришел к выводу о том, что иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Спор возник из административных правоотношений об оспаривании решения административного органа о привлечении заявителя к административной ответственности и подлежит рассмотрению в порядке, установленном ст.ст. 210-211 АПК РФ.

Согласно ч.6 ст.210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Судом установлено, что установленный ч.2 ст.208 АПК РФ срок на подачу рассматриваемого заявления заявителем не пропущен.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа суд не связан с доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме на основании ч. 7 ст. 210 АПК РФ.

Как следует из материалов дела, в период с 12.05.2015 г. по 28.05.2015 г. на основании поручения № 94 от 12.05.2015 г. должностными лицами налогового органа проведена проверка в отношении ООО «Триумф» ИНН <***>, расположенного по адресу: <...> Д. 23 Б, по вопросу полноты оприходования в кассу предприятия наличных денежных средств, полученных с применением контрольно-кассовой техники марок «ЭЛВЕС-МИКРО-К» зав. № 447581, «ЭЛВЕС-МК» зав. № 43082 при осуществлении наличных денежных расчетов с населением за период с 01.01.2014 г. по 11.05.2015 г.

Согласно Акту № 97 от 28.05.15г. о проверке наличных денежных средств кассы ООО «Триумф» (ИНН <***>) полученных с применением ККТ «ЭЛВЕС-МИКРО-К» зав. № 447581, «ЭЛВЕС-МК» зав. № 43082, было выявлено неправомерное неоприходование ООО «Триумф» денежных средств в сумме 122714 руб. 00 коп.

В соответствии с п. 4.7 «Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением», утвержденные Минфином РФ 30.08.1993 N 104, кассир не должен иметь в кассе денег, не учтенных через кассовую машину.

Согласно п.п. 6.1 указанных выше правил излишки денежных средств должны быть оприходованы по учету с отнесением на результаты хозяйственной деятельности.

Наличные денежные средства в сумме 122714 руб. 00 коп. не были оприходованы, то есть не нашли отражение в регистрах бухгалтерского учета, а именно: допущено неоприходавание в кассе организации выручки, полученной от покупателей, в связи с необоснованным занижением наличной выручки при оформлении возврата за приобретенный ранее товар в безналичном порядке, а именно:

19.03.2015г. организацией ООО «Триумф» из кассовой книги, по расходному кассовому ордеру № 29 от 19.03.2015г. были выданы денежные средства ФИО1 в размере 2885 руб. 00коп. (за товар приобретенный ранее в безналичном порядке).Следовательно за 19.03.2015г. не оприходована денежная наличность в размере 2885 руб. 00 коп.

28.04.2015г. организацией ООО «Триумф» из кассовой книги, по расходному кассовому ордеру № 41 от 28.04.2015г. были выданы денежные средства Стацевко EJL в размере 119829 руб. 00коп. (за товар приобретенный ранее в безналичном порядке). Следовательно за 28.04.2015г. не оприходована денежная наличность в размере 119829 руб. 00 коп.

Таким образом установлено общая сумма неоприходованных наличных денежных средств за проверяемый период с 01.01.2014 г. по 11.05.2015 г. составила 122714 руб. 00коп.

В результате были нарушены требования п. 4.1, п. 4.6, Указания Банка России от 11.032014г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Данные обстоятельства послужили основанием для составления в отношении ООО «Триумф» протокола №97/2 об административном правонарушении.

Постановлением от 04.06.2015 №97/2 ООО «Триумф» признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ и назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с данным постановлением, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением о его оспаривании.

Суд установил, что оспариваемое постановление вынесено должностными лицами в пределах их полномочий. Срок, установленный ст. 4.5 КоАП РФ, ответчиком не нарушен. Требования ст.ст. 28.2, 29.7 КоАП РФ ответчиком соблюдены.

Протокол об административном правонарушении составлен и оспариваемое постановление вынесено в присутствии представителя общества генерального директора ФИО2

Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого согласно п.10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 № 10, судом не установлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии со ст. 7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее – Закон № 54-ФЗ) налоговые органы осуществляют контроль за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей.

Согласно ст. 5 Закона № 54-ФЗ организации (за исключением кредитных организаций) и индивидуальные предприниматели, применяющие контрольно-кассовую технику, обязаны: применять при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт исправную контрольно-кассовую технику, опломбированную в установленном порядке, и обеспечивающую надлежащий учет денежных средств при проведении расчетов (фиксацию расчетных операций на контрольной ленте и в фискальной памяти), выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки.

В соответствии с п. 4.1. Указания Центрального Банка Российской Федерации «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» от 11.03.2014 № 3210-У (далее – Указания) кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002 (далее - кассовые документы).

Согласно п. 4.4 Указаний кассир снабжается печатью (штампом), содержащей (содержащим) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции (далее - печать (штамп), а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы.

В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, не оформляются.

Пунктом 4.5 Указаний установлено, что при наличии старшего кассира операции по передаче наличных денег между старшим кассиром и кассирами в течение рабочего дня отражаются старшим кассиром в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005 с указанием сумм передаваемых наличных денег. Записи в книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005 осуществляются в момент передачи наличных денег и подтверждаются подписями старшего кассира, кассира.

Согласно п. 4.6 Указаний поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004.

Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег). Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег).

В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге 0310004, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге 0310004 сумму остатка наличных денег и проставляет подпись.

Записи в кассовой книге 0310004 сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку.

Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу 0310004 не осуществляются.

В соответствии с п. 5.2 Указаний приходный кассовый ордер 0310001 может оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники. Контроль за ведением кассовой книги 0310004 осуществляет главный бухгалтер (при его отсутствии - руководитель).

Продажа товаров по безналичным расчетам с использованием платежных карт подпадает под действие Закона № 54-ФЗ.

В Положении Банка России от 24.12.2004 № 266-П "Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт" определен порядок денежных расчетов, совершаемых с использованием платежных карт.

Если покупатель, расплатившийся платежной картой, вернул товар, то возврат денежных средств осуществляется на основании квитанции возврата безналичным путем на карточку держателя при предъявлении кассового чека и платежной карты.

При возврате товара в день покупки осуществляется отмена операции по оплате с платежной карты.

Как следует из материалов дела об административном правонарушении, 19.03.2015 г. организацией ООО «Триумф» из кассовой книги, по расходному кассовому ордеру № 29 от 19.03.2015 г. были выданы денежные средства ФИО1 в размере 2885 руб. 00 коп. (за товар приборетённый ранее в безналичном порядке). Следовательно за 19.03.2015 г. не оприходована денежная наличность в размере 2885 руб. 00 коп.;

28.04.2015 г. организацией ООО «Триумф» из кассовой книги, по расходному кассовому ордеру № 41 от 28.04.2015 г. были выданы денежные средства ФИО3 в размере 119829 руб. 00 коп. (за товар приобретенный ранее в безналичном порядке). Следовательно за 28.04.2015 г. не оприходована денежная наличность в размере 119829 руб. 00 коп.

Таким образом, Организацией в проверяемом периоде допущено нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций. А именно: при оприходовании в кассу Организации наличных денежных средств была необоснованно занижена наличная выручка, так как возврат денежных средств покупателю ФИО1 в размере 2885 руб. 00 коп. и покупателю ФИО3 в размере 1198219 руб. 00 коп. за товар, ранее приобретенный в безналичном порядке, был осуществлен наличными из операционной кассы ККТ.

Факт совершения административного правонарушения подтверждается актом от 28.05.2014 № 97, протоколом об административном правонарушении от 28.05.2015 № 97/2.

Доводы же заявителя об обратном не свидетельствуют и документально не подтверждены, в то время как факт совершения правонарушения в полном объеме подтверждается представленными ответчиком материалами административного дела.

Доказательств того, что Обществом были приняты все зависящие от него меры по соблюдению правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, не представлено и судом не установлено (ст.2.1 КоАП РФ).

Учитывая, что наличие состава административного правонарушения в действиях заявителя подтверждено материалами дела, сроки и порядок привлечения Общества к административной ответственности административным органом соблюдены, размер ответственности административным органом определен с учетом правил, определенных ст. 4.1 КоАП РФ, а также учитывая, что оснований для применения ст. 2.9 КоАП РФ и оценки допущенного Обществом правонарушения, как малозначительного с учетом положений п.п. 18, 18.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 2 июня 2004 года № 10, суд не усматривает, требования заявителя о признании незаконным и отмене оспариваемого постановления удовлетворению не подлежат.

Судом рассмотрены все доводы заявителя, однако они не могут служить основанием для удовлетворения заявленных требований и расцениваются судом, как направленные исключительно на уклонение от административной ответственности.

В соответствии с ч. 4 ст. 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

На основании ст.ст. 1.5, 2.1, 4.5, 15.1, 23.5, 24.1, 25.1, 25.4, 26.1-26.3, 29.5, 29.10 КоАП РФ и руководствуясь ст.ст. 64, 65, 75, 110, 167-170, 176, 198, 208, 210, 211 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления о признании незаконным и отмене постановления № 97/2 от 04.06.2015г., вынесенного Инспекцией ФНС России № 9 по г.Москве, о привлечении ООО «Триумф»(ИНН <***>) к административной ответственности по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней со дня его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

СУДЬЯ О.Ю. Немова