Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью «Опытно конструкторское бюро специального холодильного машиностроения Технатон» (далее – Заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по г. Москве (далее – Налоговый орган, Инспекция, Ответчик) от 28.06.2012г. № 775/19-19 в части: доначисления налога на прибыль за 2008-2010г. в размере 1.104.241 руб., привлечения к налоговой ответственности за неполную уплату налога на прибыль за 2009-2010г. в результате занижения налоговой базы в размере 177.840 руб. 20 коп., начисления пени по состоянию на 29.06.2012г. по налогу на прибыль за 2009-2010г. в размере 49.292 руб. 50 коп., с учетом уточнения требований в порядке ст. 49 АПК РФ.

Заявитель в судебном заседании поддержал требования в полном объеме согласно заявлению и письменным пояснениям, в обоснование требований указывал, что решение не соответствует налоговому законодательству, нарушает права и законные интересы организации.

Налоговый орган заявленные требования не признал по доводам, изложенным в отзыве, указав, что налоговой проверкой установлено нарушение налогоплательщиком норм налогового законодательства.

Рассмотрев материалы дела, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства, суд установил, что заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что Инспекцией в период с 29.07.2011г. по 23.03.2012г. проведена выездная налоговая проверка Общества по вопросам исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) всех налогов и сборов за период с 01.01.2008г. по 31.12.2010г. (ЕСН с 01.01.2008г. по 31.12.2009г.), а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2008г. по 31.12.2009г., по результатам которой составлен акт проверки № 610/19-19 от 22.05.2012г. (т.3 л.д.30).

По итогам рассмотрения материалов проверки, акта № 610/19-19 от 22.05.2012г. и возражений Общества, Налоговым органом вынесено решение № 775/19-19 от 28.06.2012г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (т.3 л.д.85), в соответствии с которым Общество привлечено к ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату НДС в виде штрафа в размере 672,8 руб., налога на прибыль – 177 840,2 руб. (пункт 1 резолютивной части решения); организации начислены пени по состоянию на 29.06.2012г. по налогу на прибыль в размере 49 292,50 руб., по НДС – 89,12 руб., по НДФЛ – 157,42 руб. (пункт 2 резолютивной части решения); предложено уплатить недоимку по налогу на прибыль в размере 1 104 241 руб., по НДС – 4 779 руб., штрафы и пени (пункт 3 резолютивной части решения).

Налогоплательщик, не согласившись с принятым налоговым органом решением, обратился в УФНС России по г.Москве с апелляционной жалобой, рассмотрев которую вышестоящий налоговый орган решением от 23.08.2012г. № 21-19/078785 (т.3 л.д.134) оставил решение Инспекции без изменения.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля Инспекцией установлено, что Заявителем была занижена сумма налога на прибыль организаций, подлежащего уплате в бюджет за 2008г-2010г., путем завышения сумм расходов уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Инспекцией установлено, что Обществом при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль неправомерно учтены расходы в 2008 -2010 гг. в размере 5 342 010 руб. в рамках договора, заключенного с ООО «Технатон».

Судом из материалов дела установлены следующие обстоятельства:

Договор на выполнение опытно-конструкторских работ № 56/50 от 09.01.2008 года от имени ООО «ОКБ СХМ Технатон» заключал ФИО6, действующий на основании доверенности №20 от 30.06.2007г., а со стороны ООО «Технатон» - генеральный директор ФИО7. Предметом договора является выполнение опытно-конструкторской работы по теме «Разработка карт технического обслуживания в РЭ оборудования УХМ-3». В соответствии с п.5.1. стоимость работ составляет 150000 руб. без НДС. Акт № 56/50 от 31.01.2008г. на сумму 150 000 руб. без НДС подписали от ООО «Технатон» ФИО7 от ООО «ОКБ СХМ Технатон» ФИО6

Договор на выполнение опытно конструкторских работ № 57/50 от 05.05.2008 года от имени ООО ОКБ СХМ Технатон заключал ФИО6, действующий на основании доверенности №20 от 30.06.2007г., а со стороны ООО «Технатон» - генеральный директор ФИО7. Предметом договора является выполнение опытно конструкторской работы по теме «Разработка технического процесса изготовления. Разработка типовых технологических процессов». В соответствии с п.5.1. стоимость работ составляет 746 000 руб. без НДС. Акт № 57/50 от 30.12.2008г. на сумму 746000 руб. без НДС подписали от ООО «Технатон» ФИО7 от ООО «ОКБ СХМ Технатон» ФИО6

Договор на выполнение работ № 58/50 от 11.01.2009 года от имени ООО ОКБ СХМ Технатон заключал Директор и Генеральный конструктор ФИО7, а со стороны ООО «Технатон» - Генеральный директор ФИО8. Предметом договора является выполнение работы по теме «Разработка пояснительной записки к эскизному проекту бортовой холодильной установки». В соответствии с п.5.1. стоимость работ составляет 700 000 руб. без НДС. Акт № 58/50 от 28.10.2009г. на сумму 700 000 руб. без НДС подписали от ООО «Технатон» ФИО8 от ООО «ОКБ СХМ Технатон» ФИО7

Договор на выполнение работ № 59/50 от 01.10.2009 года от имени ООО «ОКБ СХМ Технатон» заключал Директор и Генеральный конструктор ФИО7, а со стороны ООО «Технатон» - Генеральный директор ФИО8. Предметом договора является выполнение работы по теме «Разработка технологической документации». На основании п.5.1. стоимость работ составляет 1 107 390 руб. без НДС. В соответствии с ведомостью исполнения: разработка технической документации на производство холодильного оборудования на сумму 706210 руб., разработка рабочих чертежей для доработки стенда технологических испытаний на сумму 401180 руб. Акт № 59/50-1 от 30.12.2009г. на сумму 706 210 руб. без НДС подписали от ООО «Технатон» ФИО8 от ООО «ОКБ СХМ Технатон» ФИО7 Акт № 59/50-2 от 11.01.2010г. на сумму 401 180 руб. без НДС подписали от ООО «Технатон» ФИО8 от ООО «ОКБ СХМ Технатон» ФИО7

Договор на выполнение работ № 61/50 от 11.01.2010 года от имени ООО «ОКБ СХМ Технатон» заключал Директор и Генеральный конструктор ФИО7, а со стороны ООО «Технатон» - Генеральный директор ФИО8. Предметом договора является выполнение работы по теме «Пусконаладочные работы». В соответствии с п.5.1. стоимость работ составляет 224 120 руб. без НДС. Акт № 61/50 от 24.01.2010г. на сумму 224120 руб. без НДС подписали от ООО «Технатон» ФИО8 от ООО «ОКБ СХМ Технатон» ФИО7

Договор на выполнение работ № 61/50 от 01.12.2009 года от имени ООО «ОКБ СХМ Технатон» заключал Директор и Генеральный конструктор ФИО7, а со стороны ООО «Технатон» - Генеральный директор ФИО8. Предметом договора является выполнение работы по теме «Разработка рабочих чертежей на доработку стенда виброакустических испытаний». В соответствии с п.5.1. стоимость работ составляет 460 600 руб. без НДС. В соответствии с ведомостью исполнения: пусконаладочные работы на стенде теплотехнических испытаний - 126 050 руб., пусконаладочные работы на стенде виброакустических испытаний - 98070 руб. Акт № 61/50-1 от 24.01.2010г. на пусконаладочные работы на стенде теплотехнических испытаний на сумму 126 050руб. без НДС подписали от ООО «Технатон» ФИО8 от ООО «ОКБ СХМ Технатон» ФИО7 Акт № 61/50-2 от 24.02.2010г. на пусконаладочные работы на стенде виброакустических испытаний на сумму 98070 руб. без НДС подписали от ООО «Технатон» ФИО8 от ООО «ОКБ СХМ Технатон» ФИО7

Договор на выполнение работ № 62/50 от 11.01.2010 года от имени ООО «ОКБ СХМ Технатон» заключал Директор и Генеральный конструктор ФИО7, а со стороны ООО «Технатон» - Генеральный директор ФИО8. Предметом договора является выполнение работы по теме «Разработка КД стенда испытаний макетного образца БХУ 75». В соответствии с п.5.1. стоимость работ составляет 973 900 руб. без НДС. Акт № 62/50-1 от 14.07.2010г. на сумму 973 900 руб. без НДС подписали от ООО «Технатон» ФИО8 от ООО «ОКБ СХМ Технатон» ФИО7

Договор на выполнение работ № 63/50 от 01.09.2010 года от имени ООО «ОКБ СХМ Технатон» заключал Директор и Генеральный конструктор ФИО7, а со стороны ООО «Технатон» - Генеральный директор ФИО8. Предметом договора является выполнение работы по теме «Разработка технологической документации на производство холодильного оборудования». В соответствии с п.5.1. стоимость работ составляет 980 000 руб. без НДС. Акт № 63/50-1 от 30.11.2010г. на сумму 980 000 руб. без НДС подписали от ООО «Технатон» ФИО8 от ООО «ОКБ СХМ Технатон» ФИО7

ИФНС России № 20 по г. Москве в отношении Общества с ограниченной ответственностью "Технатон", ИНН <***>, КПП 772001001 направлено поручение № 22189/19 от 21.02.2012г. в территориальную инспекцию. Получен ответ № 26042/18.1566 от 14.03.2012г. с приложением документов, подтверждающих взаимоотношения.

В ходе проведения выездной налоговой проверки, в целях подтверждения достоверности данных в представленных ООО «ОКБ СХМ Технатон» документах, а также наличия этих документов у организации-контрагента были истребованы документы у организации-контрагента ООО «Технатон». ООО «Технатон» зарегистрирована 16.04.1992 г. по адресу 111401, Россия, Москва г, 1-я Владимирская ул.,25, кор.1. Состоит на учете в ИФНС России № 20 по г. Москве с 13.09.2005г. Руководитель и учредитель - ФИО8. Организация имеет обособленное подразделение по адресу: 249732, Калужская область Козельский р-н, с, Чернышено, 47. Дата постановки на учет 09.06.2006г. Организация применяет в соответствии с НК РФ упрощенную систему налогообложения.

Из регистрационных документов установлено, что учредителем ООО «Технатон» в 1-м полугодии 2008 года является ФИО7, ему принадлежали 100 % доли в уставном капитале данной организаций и 50 % доли в уставном капитале ООО «ОКБ СХМ Технатон» в которой он является одним из учредителей (доля в уставном капитале составляет 50%) и генеральным директором.

С 08.07.2008 года учредителем ООО «Технатон» является ФИО8 (доля в уставном капитале составляет 100%).

ООО «Технатон» представляло в ИФНС России № 20 по г. Москве налоговые декларации, исходя из которых установлено:

- Декларация по УСН за 2008-2010гг., согласно данным налоговых деклараций налоговая база составила за 2008 год 38017 тыс. руб., доходы 374442 тыс. руб., расходы 336425 тыс. руб., сумма налога - 5 703.00 тыс. руб.; за 2009 год – налоговая база 348294 тыс. руб., доходы – 623479 тыс. руб., расходы – 275185 тыс. руб., сумма налога – 52244 тыс. руб.; за 2010 год – сумма налога – 736837 тыс. руб., доходы – 10231356 тыс. руб., расходы – 5319107 тыс. руб., налоговая база – 4912249 тыс. руб.

ООО «Тех натон» в ИФНС России № 20 по г. Москве были представлены Справки по форме 2 НДФЛ за 2008 год - 6 штук, на ФИО9, ФИО10, ФИО11, ФИО7, ФИО8, ФИО12; за 2009 год - 6 штук: ФИО9, ФИО10, ФИО11, ФИО7, ФИО8, ФИО12; за 2010 год - 30 штук: ФИО13, ФИО9, ФИО14, ФИО15, ФИО12, ФИО16, ФИО17, ФИО6, ФИО18, ФИО19, ФИО20, ФИО21, ФИО8, ФИО22, ФИО23, ФИО24, ФИО25, ФИО26, ФИО27, ФИО28, ФИО29, ФИО30, ФИО31, ФИО1, ФИО32, ФИО11, ФИО33, ФИО7, ФИО10, ФИО34.

Из представленных ООО «Технатон» справок 2 НДФЛ, трудовых договоров, приказов о назначении Инспекцией установлено, что за 2008-2009 года около 70% работающего персонала ООО «Технатон» работает как в ООО «Технатон» так и в ООО «ОКБ СХМ Технатон»: ФИО9 - егерь работает по трудовой книжке в ООО «Технатон», ФИО10, ФИО11 является по совместительству главным бухгалтером ООО «Технатон» и главным бухгалтером ООО «ОКБ СХМ Технатон»; ФИО7 - директор и главный конструктор ООО «ОКБ СХМ Технатон» и главный конструктор ООО «Технатон»; ФИО8 является генеральным директором ООО «Технатон» но совместительству и заместителем генерального директора ООО «ОКБ СХМ Технатон»; ФИО12 является главным бухгалтером ООО «Технатон» и по совместительству главным бухгалтером ООО «ОКБ СХМ Технатон».

В 2008-2009 года количество сотрудников работающих в ООО «Технатон» составляло 6 человек, из них 4 человека работали на постоянной основе в ООО «ОКБ СХМ Технатон» на руководящих должностях. Таким образом, процентное соотношение сотрудников одновременно работающих в двух организациях составляет 66,7 % . При этом предметом договоров заключенных ООО «Технатон» с ООО «ОКБ СХМ Технатон» и выполненных в этом периоде является «Разработка карт технического обслуживания в РЭ оборудования УХМ -3», «Разработка технического процесса изготовления. Разработка типовых технологических процессов», «Разработка пояснительной записки к эскизному проекту бортовой холодильной установки», «Разработка технологической документации», «Разработка КД стенда испытаний макетного образца БХУ 75».

Данные работы требуют специфических знаний и опыта, которыми в 2008-2009 из сотрудников работающих в ООО «Технатон» обладал ФИО7, являющийся директором и одним из учредителей ООО «ОКБ СХМ Технатон».

За 2010 год около 80% работающего персонала ООО «Технатон» работает как в
ООО «Технатон» так и в ООО «ОКБ СХМ Технатон»: ФИО9 - егерь работает по трудовой книжке в ООО «Технатон», ФИО10, ФИО11 является по совместительству главным бухгалтером ООО «Технатон» и главным бухгалтером ООО «ОКБ (ХМ Технатон», ФИО7 - директор и главный конструктор ООО «ОКБ СХМ Технатон» и главный конструктор ООО «Технатон», ФИО8 является генеральным директором ООО «Технатон» по совместительству и заместителем генерального директора ООО «ОКБ СХМ Технатон», ФИО12 является главным бухгалтером ООО «Технатон» и по совместительству главным бухгалтером ООО «ОКБ СХМ Технатон».

В 2010 году количество сотрудников работающих в ООО «Технатон» составляло 6 человек из них 4 человека работали на постоянной основе в ООО «ОКБ СХМ Технатон» на руководящих должностях. Таким образом, процентное соотношение сотрудников одновременно работающих в двух организациях составляет 66,7 % . При этом предметом договоров заключенных ООО «Технатон » с ООО «ОКБ СХМ Технатон» и выполненных в этом периоде является «Разработка карт технического обслуживания в РЭ оборудования УХМ -3», «Разработка технического процесса изготовления. Разработка типовых технологических процессов», «Разработка пояснительной записки к эскизному проекту бортовой холодильной установки», «Разработка технологической документации», «Разработка КД стенда испытаний макетного образца БХУ 75».

Данные работы требуют специфических знаний и опыта, которыми в 2010 году из сотрудников работающих в ООО «Технатон» обладал ФИО7 являющийся директором и одним из учредителем ООО «ОКБ СХМ Технатон».

Инспекцией ФНС России №20 по г. Москве направлен запрос о представлении выписки по операциям по расчетным счетам организации в ОАО «Сберегательный Банк Российской Федерации» №12-09/62224 от 13.10.2011г.

Из ОАО «Сберегательный Банк Российской Федерации» получена выписка по р/с исх. №90-07/134626 от 26.10.2011г. (вх.№ 20302-6 от 01.11.2011г.).

Во время проведения выездной налоговой проверки проведен анализ детализированных выписок по расчетным счетам ООО «Технатон». В результате анализа выписки проверкой установлено: поступление по расчетному счету от ООО «ОКБ СХМ Технатон» составило: в 2008 году по п/п – 100 000 руб., за 21.03.2008г. № 141 – 150000 руб., 22.09.2008 № 572 – 58000 руб., 13.10.2008 № 614 – 20000 руб., 45000руб., итого – 373000 руб.; в 2009 году - 03.02.2009 № 59 – 523300 руб., 29.12.2009 № 775 – 100 000 руб., итого – 623300 руб.; за 2010 год – 22.04.2010 № 276 – 600000 руб., 22.04.2010 № 277 – 706210 руб., 02.09.2010 № 565 – 401180 руб., 06.10.2010 № 646 – 224120 руб., 06.10.2010 № 645 – 460600 руб., 27.10.2010 № 711 – 973900 руб., итого – 3366010 руб.

По данным выписки банка обороты ООО «Технатон» за период с 01.01.2008.г. по 01.12.2010 года составили по К-ту 11 180 190 руб. Организация сдавала в инспекцию налоговые декларации по УСН, согласно которым доход составил 11 229 277 руб., что составляет 99,56 % от суммы дохода поступившего на р/с. При этом сумма дохода, полученная от ООО «ОКБ СХМ Технатон» за 2008 год составляет 373 000 руб., за 2009 год 623300 руб., за 2010 год 3 666 010 руб.

Остальная часть - выручка, поступила от ЗАО «Спецхолодпром» - 6 862 880 руб., которое в свою очередь тоже является поставщиком ООО «ОКБ СХМ Технатон».

Из этого следует, что основным доходом ООО «Технатон» являются суммы, поступившие от двух организаций: ООО «ОКБ СХМ Технатон» и ЗАО «Спецхолодпром», являющихся между собой взаимозависимыми лицами.

В соответствии со статьей 90 НК РФ Инспекцией были произведены допросы свидетелей: сотрудников ООО «Технатон» и ООО «ОКБ СХМ Технатон»:

ФИО33 - (Протокол допроса №1873/19 от 20.02.2012г.), который сообщил, что в ООО «Технатон», никогда не работал, никакой работы не выполнял и сотрудником ООО «Технатон» фактически никогда не являлся и не является, и никаких доходов от ООО «Технатон» не получал, что также говорит о фиктивной финансово-хозяйственной деятельности ООО «Технатон».

ФИО25 - который сообщил (Протокол допроса №1821/1 от 15.12.2011г.), что он работал ООО «ОКБ СХМ Технатон», числился в ООО «Технатон» формально, что косвенно подтверждается, тем что характер работ выполняемый им для двух организаций имеет одинаковую направленность, работы выполненные для ООО «Технатон» принимал у него руководитель ООО «ОКБ СХМ «Технатон» ФИО7, а не руководитель ООО «Технатон» ФИО8

ФИО29 - (Протокол допроса № 1874/19 от 22.02.2012) по факту работы в ООО «ОКБ СХМ «Технатон» ООО «Технатон», она показала, что работала в ООО ОКБ СХМ «Технатон», делопроизводителем с 2009 года. В 2010 году работала по договору гражданско-правового характера и ею выполнялись работы по оформлению конструкторской и проектной документации. Работы для ООО «Технатон» выполнялись ею на дому. О проделанной работе она отчитывалась генеральному директору ООО «Технатон» ФИО8, по окончанию работ подписывался акт сдачи-приемки работ.

ФИО28 - (Протокол допроса №1870/19 от 22.03.2012г.) по факту работы в ООО «ОКБ СХМ «Технатон» ООО «Технатон», он показал следующее, что работал в ООО ОКБ СХМ «Технатон» в должности ведущего инженера - инженер конструктор 1 категории, а в ООО «Технатон» по договору гражданско-правового характера, в его обязанности входила разработка конструкторской документации, оснастки для испытаний систем для объекта оборонного значения. О проделанной работе он отчитывался Главному конструктору ФИО7.

ФИО26 - (Протокол допроса № 1883/19 от 27.02.2012г) по факту работы в ООО «ОКБ СХМ «Технатон» ООО «Технатон», он показал, что работал в 2008 году ФГУП «РСК МиГ», инженером конструктором 1 категории, в 2009 и по настоящее время ЗАО «Гражданские самолеты Сухого» и по трудовому договору в ООО «Технатон». Об этой организации ему известно, что она находится где-то на Владимирской улице. В его должностные обязанности входило разработка конструкторской документации, на холодильную технику, о проделанной работе он отчитывался ФИО28, Тютюн и ку ФИО22, передача осуществлялась на цифровых носителях. Кто был руководителем ООО «Технатон он не помнит, работу он делал дома, в свободное от основной работы время, либо в помещении на первом этаже жилого дома, либо в полуподвальном помещении, когда они ремонтировали основное помещение.

ФИО23 - (протокол допроса № б/н от 24.02.2012г. юрист-консультант ООО «ОКБ СХМ Технатон») по факту работы в ООО «ОКБ СХМ «Технатон» ООО «Технатон», она показала, что работала в ООО «ОКБ СХМ Технатон», юрист-консультантом. Она работала в ООО «Технатон» по договору гражданско-правового характера в августе 2010 г., и ею выполнялись работы по оформлению спецификаций, о проделанной работе она отчитывалась главному конструктору ООО «Технатон» ФИО7

ФИО21 - (Протокол допроса свидетеля от 28.02.2012г № б/н) по факту работы в ООО «ОКБ СХМ «Технатон» и ООО «Технатон», он показал, что работал ООО «ОКБ СХМ Технатон», слесарем-сборщиком холодильного оборудования. Организацию ООО «Технатон» он знает, она занимается работами в области специального холодильного машиностроения, о том выполнял ли он какие-то работы для ООО «Технатон», точно не помнит. На вопрос сколько часов в день вы были заняты на работе ООО «Технатон» и что входило в его должностные обязанности, заявил, что в ООО «Технатон» он не работал, и если им выполнялись работы для ООО «Технатон», то оплата была в пределах 50 тыс. руб. все работы для ООО «Технатон» он выполнял на своем рабочем месте по адресу: <...>. Кому отчитывался о проделанной работе не помнит, кто является генеральным директором ООО «Технатон» не знает.

ФИО18 - (Протокол допроса свидетеля № б/н от 24.02.2012г.) по факту работы в ООО «ОКБ СХМ «Технатон» и ООО «Технатон», он показал, что работал ООО «ОКБ СХМ Технатон» Слесарем холодильного оборудования. Он выполнял разовые работы для ООО «Технатон», характер работы соответствовал виду работы выполняемому им по основному месту работы. Работу он выполнял после работы в выходные дни дома. В период работы В ООО «Технатон» он выполнял работы по изготовлению эскизов по усовершенствованию холодильного оборудования.

ФИО6 - (Протокол допроса № б/н от 24.02.2012г.) по факту работы в ООО «ОКБ СХМ «Технатон» и ООО «Технатон», он показал следующее, что работал ООО «ОКБ СХМ Технатон» главным инженером, организация ООО «Технатон » ему известна она занимается разработкой конструкторской документации для холодильного оборудования. Он работал в ООО «Технатон» по договору гражданско-правового характера, им выполнялись работы по разработке технической и технологической документации, в основном работы выполнял по выходным дням. По окончании работ он отчитывался главному конструктору ООО «Технатон» ФИО7, по окончанию работ подписывался акт сдачи-приемки работ.

ФИО32 - (Протокол допроса № 1872/19 от 22.02.2012г.) по факту работы в ООО «ОКБ СХМ «Технатон» и ООО «Технатон», он показал, что работал ООО «ОКБ СХМ Технатон» ведущим инженером, организация ООО «Технатон» ему известна она занимается разработкой конструкторской документации для холодильного оборудования. Он работал в ООО «Технатон» по договору гражданско-правового характера, им выполнялись разовые работы характер которых соответствовал виду работ выполняемому по месту основной работы. Работу выполнял после работы по месту основ, эй работы и в выходные дни дома. В его должностные обязанности входило разработка требований к помещению для сборки и испытанию жидкостных и аммиачных машин разной мощности. По окончании работ он отчитывался ФИО7, работа сдавалась на электронном носителе ему же.

ФИО12 - (Протокол допроса № 1871/19 от 22.02.2012г.) по факту работы в ООО «ОКБ СХМ «Технатон» и ООО «Технатон», она показала следующее, что работала в ООО ОКБ СХМ «Технатон», бухгалтером. В 2010 году работала по совместительству кассиром. О проделанной работе она отчитывалась главному бухгалтеру ООО «Технатон» ФИО11

ФИО9 - (Протокол допроса № 65 от 23.03.2012г.) по факту работы в ООО «Технатон», он показал следующее, что работал в ООО «Технатон», егерем. Где находится сама организация не знает, а у них в Козельском районе находится охотохозяйство, которое расположено в границах д. Трошина, хутор Дмитровский, военное лесничество. На работу он был оформлен по договору, в его обязанности входило осуществление охраны охотохозяйства, кормление и охрана животных, ведение документации. По показаниям свидетеля генеральный директором ООО «Технатон» является ФИО7, с ФИО8 не знаком.

ФИО11 - (Протокол допроса № 1912/19 от 23.03.2012г.) по факту работы в ООО «ОКБ СХМ «Технатон» и ООО «Технатон», она показала следующее, что работала в ООО ОКБ СХМ «Технатон» главным бухгалтером на постоянной основе и по совместительству главным бухгалтером в ООО «Технатон». Генеральным директором ООО «Технатон» являлась ФИО8. ООО «Технатон» занимало полуподвальное помещение, стационарных рабочих места было два. Работы для ООО «Технатон» выполняла дома в свободное от основной работы время . В период 2008-2010 в ООО «Технатон» работали 6 человек, 2 в обособленном подразделении, остальные по совместительству, в 2010 году привлекались сотрудники по договору гражданско -правового характера.

ФИО8 - (протокол № 1882/19-19 от 28.02.2012г.) - по факту работы в ООО «ОКБ СХМ «Технатон» и ООО «Технатон», она показал следующее, что основным местом работы в проверяемом периоде является ОО «ОКБ СХМ Технатон», занимаемая должность заместитель директора по орг. вопросам. На данный момент она так же является учредителем и по совместительству генеральным директором ООО «Технатон». Основными видами деятельности ООО «Технатон» являлись охотохозяйство и проектные работы. На работе в ООО «Технатон» она была занят около 2-х часов. Все сотрудники работающие по совместительству в ООО «Технатон» оформлены на Va ставки, кроме ФИО9 и работников оформленных по договорам подряда. В проверяемом периоде организация занимала полуподвальное помещение, стационарных рабочих места на тот период было два.

ФИО7 - (Протокол допроса № 1914/19 от 23.03.2012г.) по факту работы в ООО «ОКБ СХМ «Технатон» и ООО «Технатон», он показал следующее, что он являлся одним из учредителей ООО «Технеатон» с 1992 года , что организация занимается проектно конструкторской и производственной деятельностью, сотрудничает с ООО «Технатон» в качестве главного конструктора по совместительству. Работы выполнялись ООО «Технатон» по проведению теплотехнических расчетов, разработки проектных материалов, оказанию услуг по испытаниям оборудования. Проектные работы выполнялись на территории ООО «Технатон», услуги оказывались на выезде на территории ООО «ОКБ СХМ Технатон».Кто конкретно из сотрудников ООО «ОКБ СХМ Технатон» работал в ООО «Технатон» он не помнит. Привлечение работников ООО «ОКБ СХМ Технатон» для выполнения работ в ООО «Технатон» объясняется неравномерностью загрузки производственными заказами в течении года и потребностью в привлечении дополнительных сил или использования свободного времени с целью интенсификации трудового процесса

Таким образом, Инспекцией установлено, что в ООО «Технатон» работали сотрудники ООО «ОКБ СХМ Технатон», которое и заказывало работу в ООО «Технатон». При опросе сотрудников ООО «Технатон», было установлено, что все работы выполнялись сотрудниками на территории ООО «ОКБ СХМ Технатон» или дома во внерабочее время, по результатам работы представлялись генеральному директору ООО «ОКБ СХМ Технатон» и по совместительству гл. конструктору ООО «Технатон» ФИО7. В то же время из опросов следует, что часть сотрудников работающих в ООО «Технатон» не знают, где располагается организация, для которой они выполняли работу, или не знают, что работают в ООО «Технатон». Организация ООО «Технатон» располагается в полуподвальном помещении и имеет два стационарных рабочих места, в то же время для выполнения работ привлекались сотрудники, которым для выполнения работ необходимы специальные условия работы.

Кроме того, в ходе проверки установлено, что ФИО7 является одним из учредителей ООО «ОКБ СХМ Технатон» - ему принадлежит доля в 50% уставного капитала и одновременно он являлся учредителем ООО «Технатон» до июля 2008 года. Затем учредителем и генеральным директором ООО «Технатон» стала ФИО8, которая состоит в супружеских отношениях с ФИО7, что подтверждается записью акта гражданских состояний о заключении брака № 09 от 08.01.2005г. и одновременно работает в двух организациях в ООО «Технатон в должности генерального директора и в ООО «ОКБ СХМ Технатон » в должности заместителя директора по организационным вопросам, что позволяет сделать вывод о взаимозависимости указанных лиц.

Кроме того, в ходе проверки установлено, что учредитель и руководитель ООО «Технатон» ФИО8 является также заместителем генерального директора по организационным вопросам ООО ОКБ СХМ «Технатон» ООО «Технатон» применяло упрощенную систему налогообложения. ФИО8 состоит в супружеских отношениях с ФИО7 - учредителем ООО ОКБ СХМ «Технатон» (доля в уставном капитале составляет 50%). Руководителем и главным конструктором ООО ОКБ СХМ «Технатон» является ФИО7 так же по трудовому договору по совместительству он является главным конструктором ООО «Технатон»,

В ООО ОКБ СХМ «Технатон» и в ООО «Технатон» работают сотрудники по трудовым договорам по совместительству, исполняя фактически одинаковые по характеру работы. Это подтверждается договорами на выполнение работ между ООО ОКБ СХМ «Технатон» и в ООО «Технатон», трудовыми договорами с работниками, должностными инструкциями, протоколами допросов свидетелей являющихся одновременно сотрудниками ООО ОКБ СХМ «Технатон» и ООО «Технатон», и других сотрудников Данный факт указывает на то, что в этих организациях отсутствует специализированная деятельность и иная деловая активность.

ООО ОКБ СХМ «Технатон» является единственным Заказчиком по договорам на выполнение работ с ООО «Технатон» за период 2008-2009гг., в 2010 году заказчиком еще выступает ЗАО «Спецхолодпром» который в свою очередь является взаимозависимым лицом по отношению к ООО «ОКБ СХМ Технатон» и одним из основных контрагентов, вышеназванной организации, что подтверждается договорами, расширенными банковскими выписками по операциям на счете организации и протоколами допросов руководителей.

ООО «Технатон» находилась на упрощенной системе налогообложения, доходы от реализации исчислялись по факту поступления денежных средств на р/с организации. В результате анализа банковской выписки и стоимости работ по договорам подряда, сумма выручки перечисленной на банковский счет ООО «Технатон» фактически покрывала сумму аренды помещения, затрат по заработной плате работников и обязательных отчислений по ней.

Бухгалтерское сопровождение в двух организациях вели одни и те же лица: главный бухгалтер (ФИО11), бухгалтер ФИО12 и делопроизводитель (ФИО29) - в ООО «ОКБ СХМ Технатон» на постоянной основе в ООО «Технатон» по совместительству, что подтверждается приказами о приеме на работу, должностными инструкциями, трудовыми договорами и договорами гражданско-правового характера и протоколами допроса сотрудников)

Сотрудники работающие в ООО «Технатон» на 70-80% состояли из сотрудников ООО «ОКБ СХМ Технатон», которые в свою очередь не знают, где располагается организация для которой они выполняли работу, или не знают, что работают в ООО «Технатон», что подтверждается протоколами допросов работников, таким образом, работы выполненные ООО «Технатон» для ООО «ОКБ СХМ Технатон» выполнялись самими работниками данной организации.

Организация ООО «Технатон» располагается в полуподвальном помещении и имеет два стационарных рабочих места, в то же время для выполнения работ привлекались сотрудники, которым для выполнения работ необходимы специальные условия работы, которые по их словам выполняли работы либо на дому, либо по основному месту работы в ООО «ОКБ СХМ Технатон».

Работы, выполняемые сотрудниками по договорам гражданско-правового характера для ООО «Технатон», принимались ФИО7, являющегося главным конструктором в двух взаимозависимых организациях.

Согласно ст. 20 НК РФ взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:

1) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой
организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов. Доля
косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных
организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия
организаций этой последовательности одна в другой;

одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;

лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

Принимая во внимание вышеизложенные факты суд считает, что Инспекцией сделан правомерный вывод, что ООО «ОКБ СХМ Технатон» завысило расходы на сумму затрат по договорам о выполнении работ заключенным с ООО «Технатон». Создание Обществом с ограниченной ответственностью «ОКБ СХМ Технатон» взаимозависимой организации ООО «Технатон», применяющей упрощенную систему налогообложении, произведено с целью получении необоснованной налоговой выгоды в виде завышении расходов, уменьшающих сумму доходов, и занижении налога на прибыль. Об этом может свидетельствовать так же наличии согласованности между участниками сделок в целях создания схемы движения денежных средств с целью необоснованного завышения расходов.

Вышеизложенные обстоятельства в совокупности и взаимосвязи признаются обстоятельствами, свидетельствующими о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Все вышеперечисленные факты свидетельствует о том, что ООО "Технатон" представляет собой формально существующую организацию, у которой отсутствуют экономически необходимые ресурсы для осуществления деятельности. Обратного заявителем не доказано.

Исходя из вышеизложенного, затраты Общества по ООО «Технатон» не могут быть включены в состав расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации по налогу на прибыль за 2008 -2010 года.

Доводы заявителя, изложенные в заявлении и письменных пояснениях не принимаются судом как не обоснованные.

На основании изложенного, требования Общества о признании недействительным решения Инспекции от 28.06.2012г. № 775/19-19 в оспариваемой части не могут быть признаны законными и обоснованными и не подлежат удовлетворению.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст.ст. 137-139 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст. 102, 110, 167-171, 180, 181, 198-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Требование ООО «ОКБ СХМ Технатон» к ИФНС России № 20 по г. Москве о признании недействительным решения от 28.06.2012г. № 775/19-19 в части: доначисления налога на прибыль за 2008-2010г. в размере 1.104.241 руб., привлечения к налоговой ответственности за неполную уплату налога на прибыль за 2009-2010г. в результате занижения налоговой базы в размере 177.840 руб. 20 коп., начисления пени по состоянию на 29.06.2012г. по налогу на прибыль за 2009-2010г. в размере 49.292 руб. 50 коп. – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья Шудашова Я.Е.