Гражданский кодекс часть 1

ООО «Регус Бизнес Центр Аврора» обратилось в Арбитражный суд г.Москвы с заявлением о признании недействительным решения ИФНС России № 5 по г.Москве от 20.11.2008г № 13/187 о привлечении к ответственности ООО «Регус Бизнес Центр Аврора» за совершение налогового правонарушения.

Инспекция возразила на требования заявителя по доводам письменных пояснений, аналогичным содержанию оспариваемого решения.

Рассмотрев материалы дела, Суд установил.

С 09 июля 2008 года по 29 сентября 2008 года сотрудники ИФНС России N 5 по г.Москве провели выездную налоговую проверку Заявителя на основании Решения № 13/209 от 09.07.2008 года заместителя начальника ИФНС России №5 по г. Москве.

Результаты проверки отражены в Акте № 13/26 от 30 сентября 2008 года.

Инспекцией по результатам рассмотрения Акта налоговой проверки 13/26 от 30 сентября 2008 года и возражений на акт налоговой проверки от 30 сентября 2008 года, было вынесено Решение № 13/187 от 20 ноября 2008 года о привлечении к ответственности Общества с ограниченной ответственностью «Регус Бизнес Центр Аврора» (Заявителя) за совершение налогового правонарушения.

Данным решением была установлена ответственность Заявителя за налоговые правонарушения:

1. По итогам проверки установлено, что Заявитель в 2005 году завысил внереализионные расходы для целей налогообложения прибыли на сумму 8 199 689 руб.

2. По итогам проверки установлено, что Заявителем, в нарушении п.4. ст.283 НК РФ, налогооблагаемая база по налогу на прибыль в 2006 году занижена на сумму убытка неправомерно уменьшающего налоговую базу по налогу на прибыль в сумме 10 186 180 руб.

3. По итогам проверки установлено, что Заявителем, в нарушение п.п. 1. и 2 ст. 171 и п.1. ст. 172 НК РФ неправомерно списан вычет по НДС в ноябре 2005 года в сумме 204 722, 51 руб.

4. По итогам проверки установлено, что Заявитель, неправомерно принял к вычету НДС в декабре 2005 года в сумме 556 954 руб.

По мнению Ответчика, по результатам проведенной проверки, в нарушение п.п.1 и 2 ст. 171. п.1. ст. 172, ст. 169, главы 21 НК РФ Заявителем неправомерно предъявлен к возмещению из бюджета НДС в общей сумме 861 676, 51 руб., а именно в ноябре и в декабре 2005 года.

Оспариваемым решением заявителю:

1. За неуплату налога на прибыль в результате занижения налоговой базы за 2006 год был установлен штраф в размере 488 927 руб.;

2. Начислены пени по состоянию на 20 ноября 2008 года;

- по налогу на прибыль за 2006 года в размере 514 890 руб.

3. Взыскана недоимка:

- по налогу на прибыль в размере 2 444 683 руб.

Предложено внести необходимые изменения в документы бухгалтерского и налогового учета.

Суд, исследовав доказательства по делу, оценив доводы сторон, находит оспариваемое решение не соответствующим закону и фактическим обстоятельствам дела.

В отношении выводов оспариваемого решения о занижении налога на прибыль в 2006 г. на 2 444 683 руб. (в результате завышения расходы на 10 186 180 р.) Судом установлено следующее.

По мнению налогового органа, занижение произошло в результате:

А) завышения расходов в 2004 г. на 1 986 491 руб.

Б) завышения внереализационных расходов в 2005 г. на сумму 8 199 689 руб.

Решение налогового органа в данной части не соответствует закону по следующим основаниям.

А. В 2004г. заявителем были произведены расходы на сумму 1 997 598,35 рублей в результате заключения договора возмездного оказания услуг № 126-2/09-04 от 20 сентября 2004 г. с ООО «Колливерз Интернейшнл». В соответствии с данным договором ООО «Колливерз Интернейшнл» оказало услуги но подбору помещений для аренды. Договор был выполнен в полном объеме, оказанная услуга истцом оплачена. В подтверждение произведенных расходов представлены документы:

1. Договор возмездного оказания услуг № 126-2/09-04 от 20 сентября 2004 г. с ООО «Колливерз Интернейшнл» (т.1, л.д.86-91).

2. Акт приема-передачи выполненных работ от 05.11.2004г. (т.2, л.д.23).

3. Счета фактуры: № 239 от 05 ноября 2004г. (на сумму 2 002 973,11 руб., в том числе НДС 305 538,27 руб.); № 239-с от 19 ноября 2004г. (на сумму – 5 374,76 руб., в том числе НДС – 815,76 руб.). Итого на общую сумму 1 997 598,35 руб., в том числе НДС 304 722,51 руб. (т.2, л.д.21-22).

При проведении проверки, вышеуказанные документы о произведенных расходах получены налоговой инспекцией (в ответ на Требование № 13-09\052852 от 28.07.08, что отражено в Акте (стр.3 п. 4)) (т.1, л.д.131).

В 2005 г. заявителем были произведены внереализационные расходы на сумму 8 199 689 руб. Данные расходы складываются из:

- 6 421 257.81 руб. - расходы в виде процентов по долговым обязательствам

- 58 292.00 руб. - расходы по паспортам сделок

- 47 354.41 руб. - расходы по оплате услуг кредитных организаций

- 385 150.87 руб. - убыток от продажи валюты.

- 1 287 633.5 руб. - другие расходы.

Произведение истцом данных расходов подтверждается карточками счетов, выписками банка подтверждающих начисление расходов и списание денежных средств со счетов истца;

расходы в виде процентов по долговым обязательствам в сумме 6 421 257.81 руб. подтверждаются карточками счетов отражающими начисление расходов;

расходы по паспортам сделок в сумме 58 292.00 руб. подтверждаются выписками банка, счетами-фактурами, выставленными банком, отражающими списание денежных средств со счетов заявителя;

расходы по оплате услуг кредитных организаций в сумме 47 354,41 руб. подтверждаются карточками счетов, выписками банка, отражающими начисление и списание денежных средств со счетов заявителя;

убыток 01 продажи валюты в сумме 385 154,33 руб. подтверждается карточками счетов, отражающими начисление расходов;

другие расходы в сумме 1 287 633,12 руб. подтверждаются карточкой счета, отражающей начисление расходов (т.2, л.д.24-148; т.3, л.д.1-29).

Документы данных расходов получены налоговой инспекцией (в ответ на запрос в ЗАО «АБН АМРО Банк, что отражено в акте проверки - стр.3 п. 5) (т.1, л.д.131).

Судом установлено, что заявитель зарегистрирован в 2004 году, имеет организационно-правовую форму общества с ограниченной ответственности, в соответствии с п. 1 ст. 66 ГК РФ является коммерческой организацией, коммерческие организации, в соответствии с п. п. 1 ст. 50 ГК РФ преследуют извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности. Основным видом деятельности Заявителя является сдача помещений в субаренду, что включает в себя подбор и ремонт помещений, поиск субарендаторов в отремонтированные и подготовленные помещения. Также Компанией оказывают сопутствующие услуги (т.1, л.д.111; 99-110).

В 2005г. Заявителем производилась внутренняя отделка и ремонт помещений взятых в аренду, прокладка коммуникаций, подбор и закупка оборудования и мебели. Как указано в письме ФПС РФ от 27 августа 2009 г. N ШС-22-3/669@ процесс "осуществления" деятельности предполагает, прежде всего, потребление с определенной целью трудовых, материальных и интеллектуальных ресурсов, и отсутствие конечного результата этого процесса не отрицает факта осуществления этой деятельности (т.1, л.д.23-85).

В этот же период Заявителем был получен внереализационный доход сумме 4 090 160 руб., что отражено в Акте № 13/26 в п. 2.3.1. Данный факт также свидетельствует об осуществлении Заявителем деятельности направленной на получение прибыли.

Таким образом, Заявитель правомерно, на основании ст. 252, 253, 265. 283 НК РФ, уменьшил налогооблагаемую базу на сумму произведенных расходов.

В части выводов о неправомерном предъявлении к возмещению из бюджета НДС в сумме 861 676,51 руб. (в ноябре 2005 г. в сумме 304 723 руб., в декабре 2005 г. в сумме 556 954 руб.) оспариваемое решение не соответствует закону по следующим основаниям.

В 2004 г. заявителем был заключен договор возмездного оказания услуг № 126-2/09-04 от 20 сентября 2004 т. с ООО «Колливерз Интернейпшл». В соответствии с данным договором ООО «Колливерз Интернейшнл» оказало услуги по подбору помещений для аренды. ООО «Колливерз Интернейшнл» выставило счета-фактуры № 239 от 05.11.04г., № 239-с от 19.11.04г. с выделенным НДС в сумме 304 722,51 рубля

При проведении проверки, вышеуказанные счета-фактуры получены налоговой инспекцией (в ответ на Требование № 13-09W52852 от 28.07.08г., что отражено в Акте проверки - стр.3 п. 4).

Договор был выполнен в полном объеме, оказанная услуга истцом оплачена. Утверждение Ответчика об отсутствии финансово-хозяйственной деятельности Истца в 2005 г. не основано на законе и фактических обстоятельствах.

В 2005г. Истом были произведены материальные расходы, закуплены основные средства и получены услуги на общую сумму 3 094 241,18 рублей. Указанные основные средства были приняты на учет. Продавцами были выставлены счета-фактуры с выделенным НДС на общую сумму 556 962,19 руб.

В доказательство произведения данных расходов заявителем в материалы дела представлены счета-фактуры, акты ввода в эксплуатацию и инвентарные карточки (т.2, л.д.95-148, т.3, л.д.1-29):

номер сч\ф

дата

сумма с ндс

НДС

без НДС акт ввода в экспл. ОС-1

ИнвКарточка ОС-6

км ООО ООО 028

10.11.2005

36 815.77

5 615.96

31 199,81 AVR000001 от 10/11/2005

AVR000001 от 10/11/2005

кс 001898

15.12.2005

1 072 416.98

163 589.03

908 827.95AVR000044 от 15/12/2005

AVR000044 от 15/12/2005

кс 001899

15.12.2005

1 137 119.78

173 458.00

963 661 78AVR000044 от 15/12/2005

AVR000044 от 15/12/2005

км 000 000 268

28 12 2005

147 959.91

22 570,16

125 38975AVR000044 от 15/12/2005

AVR000044 от 15/12/2005

км 000 000 236

23 12.2005

108 804.04

16 597,23

92 206.81

км 000 000 243

26 12.2005

61 489.07

9 379,69

52 109.38AVR000048 от 26/12/2005

AVR000048 от 26/12/2005

км 000 000 272

29 12 2005

865 618.72

132 043.53

733 575.19AVR 000031 от 29/12/2005

AVR 000031 от 29/12/2005

AVR 000032 от 29/12/2005

AVR 000033 от 29/12/2005

AVR 000036 от 29/12/2005

AVR 000037 от 29/12/2005

AVR 000035 от 29/12/2005

AVR 000034 от 29/12/2005

000 063 72

22 12 2005

11 109,30

1 694.64

9 414,66

000 000 003

06.12.2005

59 089.46

9 013.65

50 075,81

690 233

31.12 2005

360.00

54,92

305.08

855-05

26 12.2005

23 432.59

3 574,46

19 858.13

1365/4366

27 12.2005

58 562.19

8 933,25

49 628,94

1365/4367

27 12.2005

23 793.59

3 629 54

20 164.05

1365/3754

30.11 2005

23 731.97

3 620.13

20 111.84

769

25.12.2005

20 900.00

3188

17 712,00

ИТОГО

556 962,19

Ссылка Ответчика на неправомерность принятия на учет основных средств Судом отклоняется по следующим основаниям. В соответствии с п.4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБ№ 6/01 (Приказ Минфина РФ от 12 декабря 2005 г. N 147н "О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01"), действовавшего в 2005г., «Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование:

б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем».

Закупленные заявителем основные средства отвечают данным требованиям и правомерно приняты заявителем на учет.

Таким образом, заявителем правомерно предъявлен к возмещению из бюджета уплаченный НДС в общей сумме 861 676,51 руб. Оспариваемое решение в данной части не соответствует закону.

Учитывая изложенное, оспариваемое решение № 13/187 от 20.11.2008г. о привлечении к ответственности ООО «Регус Бизнес Центр Аврора» вынесено по незаконным основаниям. Требования заявителя подлежат удовлетворению.

Уплаченная государственная пошлина подлежит возврату заявителю из федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 65, 110, 167-171, 180, 197, 201 АПК,

РЕШИЛ:

Признать недействительным решение ИФНС России № 5 по г.Москве от 20.11.2008г. № 13/187 о привлечении к ответственности ООО «Регус Бизнес Центр Аврора».

Возвратить Обществу с ограниченной ответственностью «Регус Бизнес Центр Аврора» из федерального бюджета 2 000 руб. уплаченной государственной пошлины. На возврат госпошлины выдать справку.

Решение в части признания недействительным решения № 13/187 от 20.11.2008г. подлежит немедленному исполнению.

Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца после его принятия, в арбитражный суд кассационной инстанции в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.

Судья И.Н.Кофанова