Гражданский кодекс часть 1

рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Фрегат 777» (ИНН 7722212536, зарегистрированного по адресу: 109029, Москва г, Боенский проезд, 11)

к ответчику Межрайонная Инспекции Федеральной налоговой службы № 39 по г.Москве (ИНН 7725109336, зарегистрированного по адресу: 125373, г.Москва, Походный проезд, домовладение 3, стр.2)

о признании недействительным решения, обязании возвратить НДФЛ, уплатить проценты

при участии:

от заявителя - Иванова Н.Ф., дов. б/н от 20.06.2011г., по паспорту;

от ответчика - Агафонычев А.С., дов. № 10 от 05.03.2012г., по паспорту;

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Фрегат 777» обратилось в Арбитражный суд г.Москвы с заявлением о признании недействительным решения МИФНС России № 49 по г.Москве от 01.06.2011г. об отказе в возврате излишне уплаченного налога, обязании МИФНС России № 49 по г.Москве возвратить на расчетный счет ООО «Фрегат 777» сумму излишне уплаченного НДФЛ в размере 1 891 946 руб., процентов за нарушение срока возврата НДФЛ в сумме 175 120 руб. (с учетом уточнения заявленных требований, принятого протокольным определением суда от 04.04.2012г).

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования по доводам заявления, представитель ответчика возражал против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в письменном отзыве и письменных пояснениях.

Выслушав доводы представителей сторон, исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства, суд считает, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, ООО «Фрегат 777», являясь налоговым агентом, в период с 2007 по 2010 года перечислило в бюджет суммы налога в размере 78 950 085 рублей, а удержало налог из доходов физических лиц при их фактической выплате 76 773 689 рублей, что подтверждается представленными заявителем в материалы дела платежными поручениями на перечисление сумм НДФЛ в бюджет и реестрами сведений о доходах физических лиц, предоставлявшихся заявителем в МИФНС России №49 по г. Москве.

После обнаружения ошибки, 04.05.2011г., заявитель обратился в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного НДФЛ (т.1,л.д.15). Решением от 01.06.2011г. № 10-13/06012 (т.1,л.д.19) Инспекция отказала заявителю в возврате НДФЛ в связи с тем, что в ходе проведенных контрольных мероприятий переплата не выявлена.

Данное решение Инспекции от 01.06.2011г. было обжаловано заявителем в вышестоящий налоговый орган – в ФНС России, решением которого от 22.08.2011г. № ЯК-4-9/13692@ подтверждены выводы Инспекции об отсутствии у заявителя переплаты по НДФЛ.

Согласно п.3 ст. 226 НК РФ сумма НДФЛ исчисляется налоговым агентом нарастающим итогом в течение налогового периода с учетом удержаний в предыдущие месяцы текущего налогового периода, а не за каждый месяц отдельно. Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год (ст. 216 НК РФ), по окончании которого налоговый агент не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п.2 ст.230 НК РФ).

Согласно представленным заявителем в материалы дела платежным поручениям и реестрам сведений о доходах физических лиц в период с 2007 по 2010 годы оплачено налога 78 950 085 руб., а начислено и удержано с физических лиц 76 773 689 руб. Таким образом, заявителем уплачено налога больше, чем следовало бы удержать с налогоплательщиков, в связи с чем сумма переплаты составила 2 176 396 руб.

После подачи заявления в суд часть числящейся за заявителем переплаты по НДФЛ была зачтена Инспекцией в счет уплаты НДФЛ за 2011г. по заявлению Общества (решение Инспекции № 16-13/00637 от 26.01.2012г. о проведении зачета). Таким образом, общая сумма переплаты по НДФЛ за 2007-2010гг. по состоянию на 04.04.2012г. составила 1 891 946 руб.

Однако в результате неоднократно проведенных сверок расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам спорная сумма переплаты по НДФЛ за 2007г. не была отражена, в актах сверки числились нулевые сальдовые остатки. При этом в судебном заседании представители сторон пояснили, что действительно в актах сверки по платежам в бюджет не отражены суммы уплаченные заявителем за ноябрь и декабрь 2007 г. (л.д. 15, т.3). Как указал представитель ответчика, эти суммы не были отражены в лицевом счете налогоплательщика, однако заявитель не представлял заявления в налоговый орган о зачете данных сумм в счет платежей за 2008 г. и последующие периоды.

Во исполнение определения суда от 13.03.2012г. сторонами проведена сверка расчетов по НДФЛ за спорный период. Представленные в материалы дела акты сверок подписаны с разногласиями, согласно которым переплата по НДФЛ по состоянию на 01.04.2012г. после сдачи заявителем отчетности за 2011г. составила 1 891 946 руб., расхождения не устранены налоговым органом.

Единственным основанием оспариваемого решения для отказа в возврате излишне уплаченного НДФЛ послужил довод Инспекции о неподтверждении переплаты по НДФЛ в результате контрольных мероприятий. Данный довод Судом отклоняется, т.к. факт наличия переплаты по НДФЛ в общей сумме 2 176 396 руб. подтвержден представленными в материалы дела документами (платежными поручениями, реестрами сведений о доходах физических лиц). Все подтверждающие документы за 2008-2009гг. заявителем представлены в Инспекцию (согласно сопроводительному письму от 30.05.2011г. – т.1,л.д.16-17), документы за 2007г. Инспекцией у заявителя не истребовались. Таким образом, доводы для отказа в возврате налога, указанные в решении № 10-13/06012 от 01.06.2011г., не соответствуют фактическим обстоятельствам дела. Заявленные требования о признании решения от 01.06.2011г. № 10-13/06012 недействительным подлежат удовлетворению.

В части требования об обязании Инспекцию возвратить излишне уплаченный НДФЛ в размере 1 891 946 руб. Судом установлено следующее.

В соответствии с пп.5 п.1 ст.21 НК РФ налогоплательщикам предоставлено право на своевременный возврат сумм излишне уплаченных налогов, пени и штрафов.

В соответствии с п.6 ст.78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

В соответствии с п.8 ст.78 НК РФ решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

В соответствии с п.7 ст.78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано налогоплательщиком в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено НК РФ.

С учетом правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2011 N 173-О и правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении Президиума от 26.02.2009 N 12882/08, вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться применительно к пункту 3 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом того, что такое заявление может быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога.

Бремя доказывания этих обстоятельств в силу статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации возлагается на налогоплательщика.

Применительно к обстоятельствам настоящего дела относительно момента возникновения переплаты по НДФЛ в размере 1 277 072 руб. за 2007г. Судом установлено, что данная сумма налога была уплачена заявителем в ноябре-декабре 2007г.

Как следует из материалов дела, заявление о возврате налога представлено заявителем в налоговый орган лишь 05.05.2011г.(т.1,л.д.15), т.е. за пределами трехлетнего срока, предусмотренного ст.ст.78-79.

Доводы заявителя о том, что он обращался в Инспекцию с письмами о возврате НДФЛ еще в 2010г., Судом отклоняются, т.к. в данных письмах заявитель ссылался на переплату по НДФЛ за 2008 и последующие годы. С заявлениями о возврате (зачете) переплаты по НДФЛ за 2007г. заявитель в Инспекцию не обращался. Кроме того, в заявление от 04.05.2011г. заявитель указывает лишь общую сумму переплаты по НДФЛ, подлежащую возврату, не расшифровывая за какой период сложилась данная сумма переплаты, при этом представляет в Инспекцию для контрольных мероприятий документы за 2008-2009гг.(сопроводительное письмо от 30.05.2011г. – т.1,л.д.16-17).

В суд о возврате спорной суммы налога Заявитель обратился 22.11.2011г., т.е. заявителем также пропущен трехлетний общегражданский срок исковой давности на предъявление заявления в арбитражный суд (в части суммы 1 277 072 руб.), предусмотренный ст.ст. 196, 200 ГК РФ, который также исчисляется со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

Учитывая изложенное, Суд считает, что срок для обращения в суд с заявлением о возврате сумм НДФЛ в размере 1 277 072 руб. истек. В связи с чем, требования заявителя в данной части не подлежат удовлетворению.

Заявление о возврате излишне уплаченного НДФЛ в сумме 614 874 руб. подано заявителем в пределах установленного ст.ст.78-79 НК РФ трехлетнего срока. Требования заявителя в данной части подлежат удовлетворению с учетом того, что наличие переплаты подтверждается представленными в материалы дела документами, доводы налогового органа, приведенные в обоснование для отказа в возврате налога в данной сумме, отклонены Судом.

Согласно п.10 ст.78 НК РФ в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного указанной статьей, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

С учетом того, что сумма излишне уплаченного НДФЛ в размере 614 874 руб. не была возвращена заявителю в установленный срок, с учетом положений п.10 ст.78 НК РФ подлежат начислению и уплате заявителю проценты в размере 51 167,97 руб. за период с 06.06.2011г. по 04.04.2012г. с учетом ставок рефинансирования ЦБ РФ 8,25% и 8%.

Учитывая изложенное, требования заявителя подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по государственной пошлине относятся на ответчиков пропорционально удовлетворенной части требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 65, 104,167-171,180,201 АПК РФ,

РЕШИЛ:

Признать недействительным решение МИФНС России № 49 по г.Москве от 01.06.2011г. № 10-13/06012.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 49 по г.Москве возвратить Обществу с ограниченной ответственностью «Фрегат 777» излишне уплаченный НДФЛ в размере 614 874 (шестьсот четырнадцать тысяч восемьсот семьдесят четыре) руб. с начислением и уплатой процентов в размере 51 167 (пятьдесят одна тысяча сто шестьдесят семь) руб. 97 коп.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 49 по г.Москве в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Фрегат 777» расходы по госпошлине 18 320 (восемнадцать тысяч триста двадцать) руб. 84 коп.

Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца после его принятия.

СУДЬЯ Терехина А.П.