Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в судебном заседании дело по исковому заявлению (заявлению) ООО "ДТПК" (адрес: 690091, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 16.08.2006, ИНН: <***>) к Внуковской таможне ( адрес: 119027, г. Москва, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 19.08.2002, ИНН: <***>) о признании незаконным и отмене решения Внуковской таможни от 28.02.2019 г. №10001000/210/280219/Т000004/002 по декларации на товары №10702070/291117/0034927.

при участии представителей

от истца (заявителя) - не явился, извещен;

от ответчика (заинтересованного лица) – ФИО1 (дов. № 01-18/130052 от 19.09.2019 г., паспорт)

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Дальневосточная торгово-промышленная компания" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о признании незаконным и отмене решения Внуковской таможни 28.02.2019 г. №10001000/210/280219/Т000004/012 по декларации на товары №10702070/241217/0046070.

Представитель заявителя в судебное заседание не явился, в материалах дела имеются документы, подтверждающие его надлежащее извещение о времени и месте судебного разбирательства. Суд посчитал возможным рассмотреть дело без участия заявителя в порядке, предусмотренном ст.156 АПК РФ.

Представитель ответчика в судебное заседание явился, против удовлетворения заявленных требований возражал по доводам, изложенным в письменном отзыве.

Исследовав материалы дела, выслушав представителя заинтересованного лица, оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, арбитражный суд считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению, в связи со следующим.

Как следует из материалов дела, ООО «Дальневосточная торгово-промышленная компания» (ООО «ДТПК» ИНН <***> КПП 254001001) в рамках контракта от 21.08.2012 № MSR-003, заключенных с компанией «MSR CO., LTD» (Республика Корея), по ДТ №№ 10005022/080817/0059576, 10005022/250817/0064602, 10005022/020917/0066982, 10005022/140917/0070510, 10005 022/210917/0072880, 10005 022/23 0917/0073 317, 10005022/091117/0087800, 10702070/291117/0034927, 10702070/081217/0039329, 10216022/081217/0021967, 10216022/081217/0021977, 10216160/141217/0010659, 10216160/141217/0010667, 10702070/151217/0042401, 10216160/171217/0010771, 10702070/231217/0045 867, 10702070/241217/0046069, 10702070/241217/0046070, 10702070/030118/0000061, 10702070/050118/0000531, 10702070/140118/0003 738, 10702070/190118/0006932, 10702070/230118/0008505, 10702070/250118/0009592, 10702070/270118/0010037, 10702070/290118/0010685, 10702070/290118/0010713, 10702070/310118/0011655, 10702070/010218/0012281, 10702070/010218/0012282, 10702070/020218/0012742, 10702070/03 0218/001293 7, 10702070/040218/0012968, 10702070/040218/0012976, 10702070/040218/0013014, на территорию Российской Федерации ввезены 6 012 ASIC-майнеров, произведенных китайской компанией изготовителем «BITMAIN TECHNOLOGIES INC.» (КНР), товарный знак «BITMAIN», страна происхождения - Китай, код по ТН ВЭД ЕАЭС - 8471500000 в том числе: Antminer S9-13,5TH/s, (5 462 шт.); Antminer L3+, (487 шт.); Antminer D3, (63 шт.), а также блоки питания, модель: «APW3+» (код ТН ВЭД ЕАЭС - 8504 408200); изготовитель: «BITMAIN TECHNOLOGIES INC.» (КНР), товарный знак «BITMAIN» - 1 306 шт.

В период с 08.08.2017 по 08.02.2018 Внуковской таможней на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 333 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее - ТК ЕАЭС) в отношении ООО «ДТПК» была проведена внеплановая выездная таможенная проверка.

Проверка была проведена в отношении товаров, сведения о которых заявлены в ДТ №№ 10005022/080817/0059576, 10005022/250817/0064602, 10005022/020917/0066982, 10005022/140917/0070510, 10005022/210917/0072880, 10005022/230917/0073317, 10005022/091117/0087800, 10702070/291117/0034927, 10702070/081217/003 9329, 10216022/081217/0021967, 10216022/081217/0021977, 10216160/141217/0010659, 10216160/141217/0010667, 10702070/151217/0042401, 10216160/171217/0010771, 10702070/231217/0045 867, 10702070/241217/0046069, 10702070/241217/0046070, 10702070/03 0118/0000061, 10702070/050118/0000531, 10702070/140118/0003738, 10702070/190118/0006932, 10702070/230118/0008505, 10702070/250118/0009592, 10702070/270118/0010037, 10702070/290118/0010685, 10702070/290118/0010713, 10702070/310118/0011655, 10702070/010218/0012281, 10702070/010218/0012282, 10702070/020218/0012742, 10702070/03 0218/001293 7, 10702070/040218/0012968,10702070/040218/0012976, 10702070/040218/0013014.

Проверка проводилась по вопросам:

контроля достоверности заявленной таможенной стоимости;

контроля соблюдения запретов ограничений при перемещении товаров через таможенную границу;

контроля соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

По результатам внеплановой выездной таможенной проверки, результаты которой изложены в акте выездной внеплановой таможенной проверки от 31.01.2019 № 10001000/210/310119/А000004/000, Внуковской таможней 28.02.2019 было принято, в том числе, оспариваемое решение о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в ДТ № 10702070/291117/0034927, касающиеся таможенной стоимости товаров.

Не согласившись с вынесенным решением, ООО «ДТПК» обратилось в суд с настоящим заявлением.

В соответствии с ч.1 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Судом проверено и установлено соблюдение заявителем срока на обращение в суд, предусмотренного ч. 4 ст. 198 АПК РФ.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд исходит из следующего.

Судом установлено, что в рамках выездной внеплановой таможенной проверки в адрес ООО «ДТПК» Внуковской таможней направлено Требование о представлении документов и сведений от 09.02.2018 № 01-18/01520.

В ответ на вышеуказанное Требование ООО «ДТПК» письмом от 16.03.2018 № 12Р предоставило комплект документов, по результатам анализа которых Внуковской таможни установлено, что Обществом представлены поддельные документы по сделке от 21.08.2012 № MSR-003 на основании следующих фактов.

Во всех представленных ООО «ДТПК» копиях документов, имеющих отношение к контракту от 21.08.2012 № MSR-003 (включая сам Контракт) оттиск печати и подпись руководителя «MSR CO., LTD» визуально идентичны, их расположение по взаимоотношению к друг к другу также идентично.

Оригиналы (подлинники) контракта от 21.08.2012 № MSR-003 и дополнений (Addition to the contract) к нему не представлены.

18.05.2018 Внуковской таможней назначена криминалистическая таможенная экспертиза копий документов, представленных ООО «ДТПК» (контракт от 21.08.2012 № MSR-003 с дополнениями, прайс - листы компании «MSR CO., LTD» от 01.09.2017 и 09.01.2018).

Для проведения данной экспертизы все документы были направлены в Экспертно-криминалистическую службу Центрального экспертно-криминалистического таможенного управления (далее также - ЦЭКТУ) ФТС России.

Также на экспертизу был направлен внешний накопитель информации на жестком магнитном диске. Указанный накопитель информации содержит электронные файлы рабочих компьютеров сотрудников ООО «ДТПК»:

бухгалтера ФИО2 (системные блоки, s/n: 20595FC001291, s/n: 0166418141006000377);

менеджера по ВЭД ФИО3 (системный блок s/n: RC311BRKN11141300119);

специалиста по таможенному оформлению ФИО4 (системный блок s/n: 8SSC80L34606F1WH68C034C).

По результатам проведенной таможенной экспертизы (Заключение таможенного эксперта ЦЭКТУ ФТС России № 12411006/0015864 от 25.05.2018) установлено следующее:

В ходе исследования оттисков овальной печати продавца «MSR CO., LTD» и подписей, выполненных от имени директора продавца - Pack G.S., расположенных в контракте от 21.08.2012 № MSR-003, заключенном между продавцом «MSR CO., LTD» и покупателем ООО «ДТПК», и дополнениях к нему, а также прайс - листах компании «MSR CO., LTD» с 01.09.2017 по 09.01.2018 - не являются оттисками печатных форм, не являются рукописными подписями, выполненными пишущим прибором, а являются изображениями выполненным электрофотографическим способом печати на копировально-множительном устройстве с предварительным редактированием (цифровой обработкой изображения) с исходного файла (изображения, и/или оригиналов оттиска и подписи).

Исходя из экспертной практики, а также учитывая особенности письменно-двигательного навыка человека, подпись выполняется с долей вариационности, в связи с чем, выполнить дважды (не единомоментно) с высокой точностью повторения всех особенностей элементов и деталей подписи - невозможно.

Изложенное означает, что все подписи директора продавца господина Pack G.S. и оттиск печати продавца «MSR CO., LTD» не являются подлинными.

Из Заключения таможенного эксперта ЦЭКТУ ФТС России № 12411006/0015864 от 25.05.2018 следует, что изображение оттиска печати продавца «MSR CO., LTD» с подписью могли быть выполнены любой программой графического редактора (Picasa, ABBYY FineReader и т.п.), изображение оттиска печати продавца «MSR CO., LTD» с подписью могут быть использованы при создании документов с помощью компьютерных программ, таких как «MS Office».

Точно установить, как выполнены оттиски овальной печати продавца «MSR CO., LTD» и подписи, от имени продавца - директора Pack G.S., без предоставления оригиналов проверяемых документов не представляется возможным.

На внешнем накопителе информации на жестких магнитных дисках имеются файлы (данные) с изображением оттиска печати продавца «MSR CO., LTD» с подписью, которые после были скопированы на CD-R диск. Также имеются изображения оттисков печатей и штампов с подписями других организаций, которые после были скопированы на CD-R диск.

С учетом всего изложенного, а также для установления фактических обстоятельств заключения и исполнения внешнеторгового контракта от 21.08.2012 № MSR-003 в адрес Представительства ФТС России в Республике Корея через Управление таможенного сотрудничества ФТС России (далее - УТС ФТС России) был направлен международный запрос от 18.06.2018 №01-16/07117.

31.08.2018 во Внуковскую таможню поступило письмо из УТС ФТС Россииот 28.08.2018 № 16-32/54250 с приложенным к нему ответом Представительства ФТС России в Республике Корея от 22.08.2018 №13-01/1364п.

В дальнейшем в дополнение к вышеназванному ответу из Представительства ФТС России в Республике Корея были получены также письма от 07.09.2018 №13-01/1382п, от 07.11.2018 № 16-31/69684.

Из указанных ответов и приложенного к ним подлинного письма, подписанного бывшим директором компании «MSR CO., LTD» (Busan, KOREA) господином PARK GUEN SEOK следует:

Компания «MSR Co.Ltd.» подтвердила, что все товаросопроводительные, коммерческие, таможенные и иные документы, подписанные между ООО «ДТПК» и «MSR Co.Ltd.», и приложенные Внуковской таможней к запросу в Представительство ФТС России в Республике Корея, являются поддельными;

Компания «MSRCo.Ltd.» указала, что в 2015 г. все контакты с ООО «ДТПК» были прекращены, в связи с подозрением корейского участника ВЭД на совершение российской компанией неправомерных действий при оформлении таможенных и транспортных документов. Компания «MSR Co.Ltd.» не поставляла в адрес российского контрагента (ООО «ДТПК»), указанного в запросе ФТС России электронного оборудования.

Действительное имя и фамилия бывшего директора «MSR Co.Ltd.» -PARK GUEN SEOK.

Соответственно PACK GUEN SOEK - неправильное написание имени и фамилии в фальсифицированных российским участником ВЭД документах.

В настоящее время директором компании «MSR Co.Ltd» является г-н KIM SANG GAB (то есть, указанное в визитной карточке слово «президент», является равнозначным слову «директор»);

Письмо компании подписано бывшим директором компании PARK GUEN SEOK по просьбе действующего директора, так как указанный в запросе ФТС России период времени затрагивает период его (г-на Пак) руководства компанией.

Таким образом, Внуковской таможней в установленном порядке международного сотрудничества получены надлежаще оформленные сведения от компании «MSR Co.Ltd», подтверждающие доводы таможни относительно недостоверности представленных ООО «ДТПК» документов и сведений.

Таким образом, вышеприведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что контракт от 21.08.2012 № MSR-003, а также коммерческие документы к нему (инвойсы, упаковочные листы, письма, прайс-листы) являются поддельными, данный довод Обществом документально не опровергнут.

Ссылка Общества на представление соглашения, которое, по доводам ООО «ДТПК», компанией «MSR Co.Ltd» заверен в Консульстве Республики Кореи, несостоятелен, так как данный документ нельзя признать надлежащим доказательством, в связи со следующим:

таможенному органу представлена незаверенная копия данных документов, оригиналы (подлинники) не представлены;

представленные документы, согласно копиям печатей на документах, «заверены» в Консульстве Республики Кореи, находящемся в городе Владивосток, что ставит под сомнение, довод Общества о том, что данные документы заверены их контрагентом - компанией «MSR Co.Ltd», которая фактически находится в Республике Корея, и для «заверения» документов представителю компании необходимо было прибыть в г. Владивосток;

на всех страницах представленных копий документов имеется одинаково неотображенный оттиск печать консульства.

Более того, данные копии не опровергают вышеприведенных фактов и обстоятельств, установленных в рамках проверки.

В контракте отсутствует адрес регистрации (место нахождения) Торговой компании «MSR CO., LTD» (Busan, KOREA).

Дополнения к Контракту ООО «ДТПК» были представленные не в полном объёме.

Для получения дополнительной информации, касающейся Контракта и дополнений к нему, в адрес ПАО «Дальневосточный банк» (банк в котором открыт паспорт сделки к Контракту) Внуковской таможней был направлен запрос от 21.02.2018 №01 -18/02067.

30.03.2018 Внуковской таможней получен ответ из ПАО «Дальневосточный банк» от 13.03.2018 №08/02/04-02-374. Совместно с сопроводительным письмом банк предоставил копию Контракта и копии дополнений к нему, по результатам анализа установлено, что ряд дополнений к Контракту, представленных Декларантом таможенному органу, полностью отличаются от дополнений к контракту, полученных таможенным органом из ПАО «Дальневосточный банк», документы, имея более поздний номер, подписаны в более ранние (или более поздние) даты.

Из вышеприведённой в частности следует:

дополнение к Контракту № 10, представленное таможенному органу ООО «ДТПК», датировано 06.04.2015 и содержит информацию об увеличении общей суммы Контракта до 2 500,0 tbic.USD. При этом дополнение к Контракту № 10, полученное из ПАО «Дальневосточный банк», датировано 27.02.2015 и содержит иные сведения, нежели чем сведения, содержащиеся в дополнении № 10, представленном проверяемым лицом;

более позднее по номеру дополнение к Контракту № 12 датировано 25.03.2015, тогда как более раннее по номеру дополнение к Контракту № 10 датировано 06.04.2015. При этом дополнение к Контракту № 12, полученное из ПАО «Дальневосточный банк», датировано 08.04.2015 и содержит иные сведения, нежели сведения, содержащиеся в дополнении № 12 представленном проверяемым лицом;

дополнения к Контракту № 30 и № 33 датированы 29.03.2015 и 28.07.2015 соответственно, тогда как более ранние дополнения к Контракту № 23 и № 24 датированы более поздней датой - 01.12.2015 и 30.12.2015 соответственно;

более позднее по номеру дополнение к Контракту № 45 датировано 20.06.2017, тогда как более раннее по номеру дополнение к Контракту № 44 датировано 27.11.2017.

Выявленные противоречия также свидетельствуют о недостоверности сведений, содержащихся в представленных ООО «ДТПК» документов.

В соответствии с п.2.1 Контракта товары поставляются на условиях CFR («Cost and Freight»/«CTOHMocTb и фрахт») порт «Владивосток» или CFR другие порты России.

Согласно «Международным правилам толкования торговых терминов «Инкотермс 2010» данный термин означает, что продавец осуществляет поставку с момента перехода товара через поручни судна в порту отгрузки.

Также необходимо отметить, что данный термин может быть использован только при морской перевозке или при перевозке внутренним водным транспортом.

В графе 20 всех проверяемых ДТ в качестве условий поставки указано:

FCA то есть, «Free Сагпег»/«Франко перевозчик». Данный термин означает, что продавец осуществляет передачу товара, прошедшего таможенную очистку для вывоза указанному покупателем перевозчику, в обусловленном месте.

DAP то есть, «Delivered at Р1асе» /«Поставка в месте назначения». Данный термин означает, что продавец осуществляет поставку, когда товар предоставлен в распоряжение покупателя на прибывшем транспортном средстве, готовом к разгрузке, в согласованном месте назначения.

При этом ни в одном из дополнений к Контракту, предоставленных таможенному органу как Декларантом, так и ПАО «Дальневосточный банк» нет изменений, касающихся условий поставки.

Как установлено проверкой все денежные средства по контракту от 21.08.2012 № MSR-003 в период с 01.01.2017 по 26.02.2018 отправляются на банковские счета третьих лиц, а именно:

«TREE С CORPORATION)) Address: KOREA, REPABLIC OF BUSEONG B/D, 9, NONYEONG-RO 81-GIL, YEOKSAM-DONG, GANGNAM-GU SEUL, KOREA, SEOUL.

Сумма денежных средств, перечисленных за период с 15.12.2017 от ООО «ДТПК» в адрес указанного юридического лица под видом платежей по контракту от 21.08.2012 MMSR-003 - составила: 910 324,00 $ США.

«PLETORA CORPORATION)), Address: Singapore, 20 Cecil Street, №14-01, Equity Plaza, Singapore 049705, Singapore.

Сумма денежных средств, перечисленных за период с 12.12.2017 от ООО «ДТПК» в адрес указанного юридического лица под видом платежей по контракту от 21.08.2018 №MSR-003 - составила: 39 592,06 $ США.

«LINEKING LIMITED)), Address: HONG KONG UNIT 702, 7/F, BANGKOK BANK BUILDING, 18 BONHAM STRAND WEST STREET, HONG KONG.

Сумма денежных средств, перечисленных за период с 15.12.2017 от ООО «ДТПК» в адрес указанного юридического лица под видом платежей по контракту от 21.08.2018 №MSR-003 - составила: 509 960,00 $ США.

«BNS ENTERPRISE LTD», Address: SUITE 1001-2, ALBION PLAZA, 2-6 GRANVILLE ROAD TSIM SHA YSUI, KOWLOON, HON KONG.

Сумма денежных средств, перечисленных за период с 11.01.2017 от ООО «ДТПК» в адрес указанного юридического лица под видом платежей по контракту от 21.08.2018 №MSR-003 - составила: 450 420,00 $ США.

«JINJIN LTD», Address: 1/F GLASS TOWER 946-1 DAECHI-DONG.KANGNAM-KU, SEOUL, KOREA.

Сумма денежных средств, перечисленных с 01.12.2017 от ООО «ДТПК» в адрес указанного юридического лица под видом платежей по контракту от 21.08.2018 №MSR-003 - составила: 35 000,00 $ США.

«SEWON CNS CORP», Address: SAMSUNG CYBER VILLAGE, SANG-KA 3-204, 200 JUNGLIM-DONG, JUNG-KU, SEOUL, KOREA.

Сумма денежных средств, перечисленных с 28.12.2017 от ООО «ДТПК» в адрес указанного юридического лица под видом платежей по контракту от 21.08.2012 №MSR-003 - составила: 50 000,00 $ США.

«НОNG KONG TONG ЛЕ INTERNATIONAL LIMITED» Address: OFFISE 1814, 18/F., WEALTH COMMERCIAL CENTRE, 48 KWONG WA STREET, MONGKOK, KOWLOON, HONG KONG.

Сумма денежных средств, перечисленных с 28.04.2017 от ООО «ДТПК» в адрес указанного юридического лица под видом платежей по контракту от 21.08.2018 №MSR-003 - составила: 8 200,00 $ США.

«GLOBAL JUMBO LIMITED)) Address: UNIT 1010, MIRAMAR TOWER, 132, NATHAN ROAD, TSIMSHATSUI, KOWLOON, HONG KONG

Сумма денежных средств, перечисленных с 18.12.2017 от ООО «ДТПК» в адрес указанного юридического лица под видом платежей по контракту от 21.08.2018 №MSR-003 - составила: 34 500,00 $ США

«KARADAGLAR GRUP ОТО INS.SN.TC.LTD.STI» Address: UZA YCAGI CAD. 1139 SK.NO/20, OSTIMATEMMAHALLE/ANKARA/TURKEY.

Сумма денежных средств, перечисленных с 27.12.2017 от ООО «ДТПК» в адрес указанного юридического лица под видом платежей по контракту от 21.08.2018 №MSR-003 - составила: 182 479,00 $ США.

«LIBEN GROUP WENZHOU TOY CO.LTD» Address: 1089, SHUANGTA ROAD, OUBEI TOWN, YONGJIA ZHEJIANG, CHINA.

Сумма денежных средств, перечисленных с 02.02.2018 от ООО «ДТПК» в адрес указанного юридического лица под видом платежей по контракту от 21.08.2018 №MSR-003 - составила: 6 200,00 $ США.

«ELIS MOTORS)) Address: 13547 SE. 27th PL. SUIT№3A2, BELLEVUE, WA 98005 USA.

Сумма денежных средств, перечисленных с 20.02.2018 от ООО «ДТПК» в адрес указанного юридического лица под видом платежей по контракту от 21.08.2018 №MSR-003 - составила: 26 000,00 $ США.

«JINAN QIANG DA CNC EQUIPMENT CO.LTD» Address: №168 HUA YUAN ROAD, LICHENG DISTRICT, JINAN, SHANDONG, CHINA, JINAN.

Сумма денежных средств, перечисленных с 07.02.2018 от ООО «ДТПК» в адрес указанного юридического лица под видом платежей по контракту от 21.08.2018 №MSR-003 - составила: 2 860,00 $ США.

«ZHEJIANG HAOHONG IMPORT-EXPORT CO.LTD» Address: нет данных.

Сумма денежных средств, перечисленных с 10.07.2017 от ООО «ДТПК» в адрес указанного юридического лица под видом платежей по контракту от 21.08.2018 №MSR-003 - составила: 6 550,00 $ США.

«ТНЕ RETROFIT SOURCE INC.» Address: 2195 DEFOOR HILLS RD. SUIT M, ATLANTA, GA 30318.

Сумма денежных средств, перечисленных с 07.07.2017 от ООО «ДТПК» в адрес указанного юридического лица под видом платежей по контракту от 21.08.2018 №MSR-003 - составила: 11 950,00 $ США.

«COMFORT INT'L CO.LTD» Address: 601-602 HEAD QUARTER 1.555 RILI MIDDLE RD. NINGBO. 315100, CHINA.

Сумма денежных средств, перечисленных с 14.07.2017 от ООО «ДТПК» в адрес указанного юридического лица под видом платежей по контракту от 21.08.2018 №MSR-003 - составила: 12 832,00 $ США.

«НЮНТОР TOOL СО LIMITED)) Address: №188, YINCHENG ZHONG ROAD, SHANGHAI, CHINA.

Сумма денежных средств, перечисленных с 06.03.2017 от ООО «ДТПК» в адрес указанного юридического лица под видом платежей по контракту от 21.08.2018 №MSR-003 - составила: 2 297,00 $ США.

«CHUNG AHM LAND СО LTD» Address: 3-204 SANG-KA, JUNGLIM-DONG, JUNG-KU SEOUL, KOREA.

Сумма денежных средств, перечисленных с 28.02.2017 от ООО «ДТПК» в адрес указанного юридического лица под видом платежей по контракту от 21.08.2018 №MSR-003 - составила: 37 000,00 $ США.

«SHINDUCK INTERTEX СО» Address: 42-458, YIHYEON-DONG, SEO-GU, DAEGU, KOREA.

Сумма денежных средств, перечисленных с 28.02.2017 от ООО «ДТПК» в адрес указанного юридического лица под видом платежей по контракту от 21.08.2018 №MSR-003 - составила: 20 000,00 $ США.

«GAON INTERNATIONAL)) Address: 4F, 10-19, BANGBAE-RO 8-GIL, SEOCHO-GU, SEOUL 137-851 KOREA.

Сумма денежных средств, перечисленных с 25.04.2017 от ООО «ДТПК» в адрес указанного юридического лица под видом платежей по контракту от 21.08.2018 №MSR-003 - составила: 30 000,00 $ США

«ANJI WANXIANG CHAIRS FACTORY)) Address: YANGGUANG INDUSTRIAL ZONE, ANJI COUNTY, ZHEJIANG, CHINA

Сумма денежных средств, перечисленных с 03.05.2017 от ООО «ДТПК» в адрес указанного юридического лица под видом платежей по контракту от 21.08.2018 №MSR-003 - составила: 60 405,00 $ США.

«DALIAN TECH SEA MARINE ENGINEERING CO LTD» Address: RM403 B-FLAT, N0.29, CHANGQING STR.DALIAN, CHINA.

Сумма денежных средств, перечисленных с 15.12.2017 от ООО «ДТПК» в адрес указанного юридического лица под видом платежей по контракту от 21.08.2018 №MSR-003 - составила: 16 263,00 $ США.

Изложенное означает, что в адрес торговой компанией «MSR CO., LTD» (Республика Корея) Декларантом не было осуществлено ни одного платежа.

Общая сумма, перечисленная ООО «ДВПТК» в период с 01.01.2017 по 26.02.2018 в адрес третьих лиц, под видом платежей по контракту от 21.08.2012 №MSR-003 - составила: 2 452 832,06 $ США.

Во всех проверяемых Внуковской таможней ДТ в качестве экспортера (отправителя) указана иностранная торговая Компания «MANLI TECHNOLOGY GROUP LIMITED)) (ГОНКОНГ) адрес: HONG KONG, KOWLOON, UNIT 1601, 16/F, SEAVIEW CENTRE,139-141 HOI BUN RD.

Проверкой установлено, что в период с 01.01.2017 и по 26.02.2018 в адрес указанной иностранной компании денежные средства не перечислялись.

Более того, ни в одном из дополнений к Контракту, предоставленных таможенному органу как Декларантом, так и ПАО «Дальневосточный банк» отсутствуют указания продавца (торговой компании «MSR CO., LTD») о том, что компания «MANLI TECHNOLOGY GROUP LIMITED)) будет являться экспортером (отправителем) товара по Контракту.

В дополнении № 23 к Контракту указано, что стоимость товаров по указанному Контракту увеличивается до 7 500 000 (семи миллионов пятьсот тысяч) долларов США. При этом, согласно дополнению №3 к Контракту, установлено, что покупатель (ООО «ДТПК») производит оплату за партию товара в течение 175 дней после таможенного оформления на территории Российской Федерации.

Изложенное означает, что указанная отсрочка платежа фактически является коммерческим кредитом.

Термином «коммерческий кредит» по смыслу пункта 1 статьи 823 ГК РФ обозначается не отдельный договор заемного вида, а условие о предоплате (авансе) или отсрочке (рассрочке) оплаты, содержащееся в каком-либо возмездном договоре (купли-продажи, подряда, оказания услуг).

Согласно международной практике торговли коммерческий кредит с отсрочкой платежа предоставляется продавцом товара исключительно после предоставления покупателем безусловной и безотзывной, покрывающей всю сумму платежа, гарантии первоклассного солидного банка в сочетании с наличием опыта взаимных деловых отношений. Таким образом, продавец, защищая свои интересы, усиливает гарантии по оплате товаров, связанных с отсрочкой платежа.

В силу ст.9 ч.1 гл.2 Венской конвенции ООН от 11.04.1980 «О договорах Международной купли-продажи товаров» стороны договора связаны любым обычаем, относительно которого они договорились. А при отсутствии договоренности считается, что стороны подразумевали применение к их договору или к его заключению обычая, о котором они знали или должны были знать, и который в международной торговле широко известен и постоянно соблюдается сторонами в договорах данного рода в соответствующей отрасли торговли.

Также, не только Венская конвенция ООН от 11.04.1980 «О договорах Международной купли-продажи товаров», но и ст. 13 АПК РФ делают упор на обязательность соблюдения обычаев делового оборота, установленных уже сложившейся практикой отношений.

В соответствии с Унифицированными правилами по банковским гарантиям Международной торговой палаты банковская гарантия обеспечивает продавцу, если покупатель не выполняет свои обязательства, оплату товара банком-гарантом и за его счет. В Международной практике торговли гарантии банка используются во внешнеторговых расчетах в связи с сопровождающими их рисками от несостоятельности импортера неплатежа, отсрочки платежа, задержки платежа.

В связи с тем, что сумма уставного капитала ООО «ДТПК» составляет 10 ООО (десять) тысяч рублей, и при этом отсутствует какое-либо ликвидное имущество (недвижимость, транспорт, оборудование и т.д.) можно предположить, что сам факт получения банковской гарантии, а следовательно, и заключение внешнеторгового контракта на сумму 7 500 000,0 долларов США на условиях отсрочки платежа - 175 дней (учитывая, что цена сделки, указанная в каждой из выпущенных деклараций так же превышает размер уставного капитала), вызывает обоснованные сомнения.

При этом данная ситуация может иметь место в случае наличия обстоятельств, влияющих на стоимость сделки, не указанных в представленных Обществом документах, и неучтенных им при определении таможенной стоимости товаров по проверяемым ДТ, что является ограничением для применения выбранного метода определения таможенной стоимости по стоимости сделки с ввозимыми товарами.

Согласно документам ООО «ДТПК» по указанным поставкам цена приобретения за единицу (шт.) составила:

ASIC-майнер модели: Antminer S9-13,5TH/s = от 220,0 до 250,00 USD ASIC-майнер модели: Antminer L3+ = 280,00 USD ASIC-майнер модели: Antminer D3 =280,00 USD Блок питания APW3+ = от 12,0 до 14,0 USD

Все товары, ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации по рассматриваемой ДТ, являются новыми, и поставлялись в заводских упаковках.

Между тем, согласно публичной оферте компании-производителя, размещенной в открытом доступе в сети Интернет (www.bitmain.com) стоимость только одной единицы (штуки) ASIC-майнера модели: Antminer S9-13,5 /s, с поставкой с завода в период с 21.12.2017 по 31.01.2018 - составила 1 415,0 USD. Какая-либо информация о скидках для оптовых покупателей отсутствует.

Кроме этого, согласно информации, изложенной в письме Представителя таможенной службы Российской Федерации в САР Гонконг (КНР) от 26.02.2018 №11-01/293 цена компании-производителя («BITMAIN TECHNOLOGIES INC.») является наиболее низкой на всем рынке САР Гонконг.

Внуковской таможней с использованием сети Интернет были проанализированы сведения, основанные на публичной оферте компании -производителя («BITMAIN TECHNOLOGIES INC.») в период с 19 апреля 2017 года по 18 марта 2018 года. Из данных сведений следует, что в период с 19.04.2017 по 18.03.2018 минимальная стоимость проверяемого товара никогда не опускалась ниже следующих значений:

1 161,0 USD за Antminer S9-13,5TH/s

1 291,0 USD за Antminer L3+

1 450,0 USD за Antminer D3

105,0 USD за блок питания APW3+

Оценив в совокупности и взаимосвязи все вышеперечисленные документы и сведения Внуковской таможней установлено, что сведения о таможенной стоимости товаров, сведения о которых заявлены в ДТ № 10702070/291117/0034927, являются фиктивными и не могут считаться документально подтвержденными, ООО «ДТПК» при совершении таможенных операций товаров по указанной ДТ представлены недостоверные документы.

Относительно метода определения таможенной стоимости и источника ценовой информации необходимо отметить следующее.

ООО «ДТПК» при совершении таможенных операций в отношении товаров, сведения о которых заявлены в ДТ № 10702070/291117/0034927, для определения их таможенной стоимости использовало 1 метод определения таможенной стоимости (метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами), предусмотренный ст. 39 ТК ЕАЭС).

Согласно пункту 9 ст. 38 ТК ЕАЭС определение таможенной стоимости товаров не должно быть основано на использовании произвольной или фиктивной таможенной стоимости товаров.

Принимая во внимание все изложенное, Внуковская таможня считает, что сведения о таможенной стоимости товаров, оформленных ООО «ДТПК» по ДТ № 10702070/291117/0034927, являются фиктивными и не могут считаться документально подтвержденными.

Пунктом 14 статьи 38 ТК ЕАЭС установлено, что таможенная стоимость товаров определяется декларантом, а в случае, если в соответствии с пунктом 2 статьи 52 ТК ЕАЭС таможенные пошлины, налоги, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины исчисляются таможенным органом, то и таможенная стоимость товаров определяется таможенным органом.

В соответствии с пунктом 2 подпункт 8 статьи 52 ТК ЕАЭС таможенные пошлины, налоги исчисляются таможенным органом по результатам проведения таможенного контроля в случаях, указанных в пункте 1 статьи 315 ТК ЕАЭС.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 315 ТК ЕАЭС установлено, что по результатам проведения таможенного контроля после выпуска товаров в форме, предусмотренной статьей 331 ТК ЕАЭС, таможенный орган исчисляет таможенные пошлины, налоги, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины в соответствии с настоящей статьей, если таможенному органу представлены документы, сведения о которых указаны в таможенной декларации, запрошенные (истребованные) таможенным органом для проверки заявленных в таможенной декларации сведений, влияющих на размер уплаченных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, но такие документы не подтверждают проверяемые сведения.

При этом база для исчисления подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин определяется на основании имеющихся у таможенного органа сведений.

Из пункта 7 Правил применения метода определения таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1), утвержденных Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 20.12.2012 № 283 (далее - Правила от 20.12.2012 № 283), следует, что таможенная стоимость ввозимых товаров в соответствии с п.З ст.2 Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза» (далее - Соглашение) (п. 10 и п. 11 ст. 38 ТК ЕАЭС) определяется по методу 1 при наличии достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации, в том числе информации, необходимой для подтверждения цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате, и осуществления дополнительных начислений к этой цене.

Согласно пункту 6 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 12.05.2016 № 18 «О некоторых вопросах применения судами таможенного законодательства» (далее - Постановление №18) в соответствии с п.4 ст. 65 ТК ТС (п. 10 ст. 38 ТК ЕАЭС) и п.3 ст.2 Соглашения (п. 10 и п. 11 ст. 38 ТК ЕАЭС) лицо, декларирующее таможенную стоимость ввозимых товаров, обязано подтвердить соответствие заявленных им сведений действительности (достоверность), представив в таможенный орган количественно определяемую и документально подтвержденную информацию.

Таможенная стоимость, определяемая по стоимости сделки с ввозимыми товарами, не может считаться документально подтвержденной и количественно определяемой, если декларант не представил доказательства совершения сделки, на основании которой приобретен товар, в любой не противоречащей закону форме или содержащаяся в представленных им документах информация о цене, в том числе предусмотренных ст.5 Соглашения (ст.40 ТК ЕАЭС) дополнительных начислениях к цене, не соотносится с количественными характеристиками товара, или отсутствует информация об условиях поставки и оплаты товара (абз.3 п.7 Постановления №18).

Пунктом 15 статьи 38 ТК ЕАЭС установлено, что основой таможенной стоимости ввозимых товаров должна быть в максимально возможной степени стоимость сделки с этими товарами в значении, определенном статьей 39 ТК ЕАЭС.

В случае невозможности определения таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними таможенная стоимость товаров определяется в соответствии со статьями 41-42 ТК ЕАЭС, применяемыми последовательно.

При невозможности определения таможенной стоимости ввозимых товаров в соответствии со статьями 41 и 42 ТК ЕАЭС в качестве основы для определения таможенной стоимости товаров может использоваться либо цена, по которой оцениваемые, идентичные или однородные товары были проданы на таможенной территории Союза, в соответствии со статьей 43 ТК ЕАЭС, либо расчетная стоимость товаров в соответствии со статьей 44 ТК ЕАЭС.

В случае если для определения таможенной стоимости ввозимых товаров невозможно применить статьи 39, 41 - 44 ТК ЕАЭС, определение таможенной стоимости товаров осуществляется в соответствии со статьей 45 ТК ЕАЭС.

По мнению Внуковской таможни применение методов, предусмотренных статьями 41 и 42 ТК ЕАЭС, не предоставляется возможным, исходя из следующего.

Метод определения таможенной стоимости в соответствии со статьей 41 ТК ЕАЭС предполагает использование в качестве исходной базы стоимость сделки с идентичными товарами.

«Идентичные товары» - товары, одинаковые во всех отношениях, в том числе по физическим характеристикам, по качеству и репутации на рынке, по стране происхождения и производителю. Незначительные расхождения во внешнем виде не являются основанием для непризнания товаров идентичными, если в остальном эти товары соответствуют вышеуказанным требованиям. При этом, идентичные товары должны быть проданы для вывоза на единую таможенную территорию таможенного союза и ввезены на единую таможенную территорию таможенного союза в тот же или в соответствующий ему период времени, что и оцениваемые (ввозимые) товары, но не ранее чем за 90 календарных дней до ввоза оцениваемых (ввозимых) товаров.

Внуковской таможней с использованием программного средства ФТС России «Мониторинг-Анализ» проанализирована деятельность участников ВЭД по ввозу идентичного оборудования для майнинга криптовалют произведенного компанией «BITMAIN TECHNOLOGIES INC.».

Проведенным анализом установлено наличие товаров, относящихся к одному и том уже модельному ряду, а также имеющих идентичные наименования (Antminer S9-13,5TH/s; Antminer L3+; Antminer D3; Блок питания APW3+), произведенных компанией «BITMAIN TECHNOLOGIES INC.» и ввезенных иными участниками ВЭД на территорию ЕАЭС.

Однако при проведении анализа, Внуковская таможня учла, что оборудование для майнинга криптовалют производимое компанией «BITMAIN TECHNOLOGIES INC.» в различные промежутки времени имеет различные версии программного обеспечения, в связи с чем требование к идентичным товарам, изложенное в статьях 38 и 41 ТК ЕАЭС в соответствии с которыми идентичными являются товары одинаковые во всех отношениях - не применимо.

Таким образом, проведенной Внуковской таможней аналитической работой установлено, что в связи с отсутствием сведений, документально подтверждающих обоснованность и точность корректировки, учитывающей различия, в том числе, в версиях программного обеспечения; в коммерческом уровне продаж в тот же или соответствующий ему период времени, использовать данный метод определения таможенной стоимости не представляется возможным.

Метод определения таможенной стоимости в соответствии со статьей 42 ТК ЕАЭС предполагает использование в качестве исходной базы стоимости сделки с однородными товарами.

«Однородные товары» - товары, не являющиеся идентичными во всех отношениях, но имеющие сходные характеристики и состоящие из схожих компонентов, произведенные из таких же материалов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары, и быть с ними коммерчески взаимозаменяемыми.

Необходимо учесть, что при определении, являются ли товары однородными, учитываются такие характеристики, как качество, репутация и наличие товарного знака.

При этом однородные товары должны быть проданы для вывоза на единую таможенную территорию таможенного союза и ввезены на единую таможенную территорию таможенного союза в тот же или в соответствующий ему период времени, что и оцениваемые (ввозимые) товары, но не ранее чем за 90 календарных дней до ввоза оцениваемых (ввозимых) товаров.

Для выявления информации о ввозе товаров, удовлетворяющих перечисленным требованиям, Внуковской таможней, с использованием программного средства ФТС РФ «Мониторинг-Анализ», проведен анализ сведений о деятельности иных участников ВЭД по ввозу однородного оборудования для майнинга криптовалют, произведенного компанией «BITMAIN TECHNOLOGIES INC.».

В результате выявлены иные участники ВЭД, осуществляющие поставки товаров, имеющих сходные характеристики и состоящих из схожих компонентов, произведенных из таких же материалов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые (ввозимые) товары, и быть с ними коммерчески взаимозаменяемыми.

При этом при выборе учитывались такие характеристики как качество, репутация и наличие товарного знака.

Однако, в связи с отсутствием сведений, документально подтверждающих обоснованность и точность корректировки, учитывающей различия в коммерческом уровне продажи и в количестве товаров, использовать данный метод определения таможенной стоимости не представляется возможным.

Помимо этого, невозможность использования указанного метода объясняется, также и следующими обстоятельствами:

При проведении анализа по выбору иных участников ВЭД по сделкам с однородными товарами, необходимо учитывать, что стоимость такого товара напрямую зависит, в том числе, и от стоимости криптовалют на мировом рынке.

Данный вывод подтверждается в частности информацией размещенной на официальном сайте компании производителя (www.bitmain.com) «BITMAIN TECHNOLOGIES INC.» в отношении стоимости (цены) однородного оборудования.

Так касательно:

машин для производства биткоинов (Bitcoin), указано следующее: NOTE: The price of bitcoin mining machines has to be adjusted frequently in accordance with variables like the BTC/USD exchange rate, the bitcoin network difficulty, or the expected difficulty increase. Refund requests based on price changes cannot be honored.

Перевод с английского: ПРИМЕЧАНИЕ. Цены на машины для производства биткойн часто корректируются в соответствии с такими переменными, как обменный курс ВТС / USD, сложность сети биткоинов или ожидаемое увеличение сложности. Запросы на возврат средств, основанные на изменениях цен, не могут быть выполнены.

машин для производства литкоинов (Litecoin) указано следующее: NOTE: The price of Litecoin mining machines has to be adjusted frequently in accordance with variables like the LTC/USD exchange rate, the litecoin network difficulty, or the expected difficulty increase. Refund requests based on price changes WILL NOT be honored.

Перевод с английского: ПРИМЕЧАНИЕ. Цена на машины для производства Litecoin часто корректируются в соответствии с такими переменными, как обменный курс LTC/USD, сложность сети litecoin или ожидаемое увеличение сложности. Запросы на возврат, основанные на изменениях цен, не будут выполнены.

машин для производства криптовалюты (cryptocurrency) указано следующее:

NOTE: The price of cryptocurrency mining machines has to be adjusted frequently in accordance with variables like the exchange rate of the cryptocurrency with fiat, the cryptocurrency's network difficulty, or the expected difficulty increase. Refund requests based on price changes WILL NOT be honored.

Перевод с английского: ПРИМЕЧАНИЕ. Цена криптовалютных майнинговых машин часто корректируются в соответствии с такими переменными, как обменный курс криптовалюты с фиатом, сложность сети криптовалюты или ожидаемое увеличение сложности. Запросы на возврат, основанные на изменениях цен, не будут выполнены.

«fiat» (лат.) - означает указ, декрет. Дословный перевод: «Да будет так». В данном контексте термином «fiat» обозначают фиатные деньги.

Фиатные или фидуциарные деньги - это привычное средство оплаты, которое правительство позиционирует как единственное законное платежное средство (рубль, доллар США, евро, фунт стерлингов, юань и т.д.)

Изложенное означает, что обоснованной и точной (в максимально возможной степени) будет считаться корректировка, которая основывается на сведениях о стоимости однородных товаров, приобретенных участниками ВЭД непосредственно у производителя компании «BITMAIN TECHNOLOGIES INC.» в тот же или соответствующий ему период времени, что и оцениваемые товары.

При этом для обеспечения наибольшей точности корректировки, основанной на применении 3 метода, необходимо знать (иметь документальное подтверждение) конкретную дату приобретения (оплаты) участниками ВЭД однородного оборудования у компании производителя.

Таким образом, для определения таможенной стоимости однородных товаров необходимо в максимально возможной степени использовать имеющуюся у таможенного органа информацию о стоимости сделки с такими товарами, проданными на том же коммерческом уровне, в тот же ли соответствующий ему период времени и по существу в том же количестве, что и оцениваемые (ввозимые) товары.

При проведении анализа Внуковской таможней также было учтено, что наименьшую стоимость оборудования для майнинга криптовалют предлагается производителем ASIC-майнеров «BITMAIN TECHNOLOGIES INC.».

С учетом вышеуказанных обстоятельств Внуковской таможней был проведен анализ совершения таможенных операций (декларирования) однородных товаров, приобретенных иными участниками ВЭД непосредственно у производителя ASIC-майнеров компании «BITMAIN TECHNOLOGIES INC.» в тот же или в соответствующий ему период времени.

Проведенным анализом установлен только один участник ВЭД, который приобретал однородный оцениваемому товар непосредственно у производителя компании «BITMAIN TECHNOLOGIES INC.» в тот же или в соответствующий ему период времени, что и ООО «ДТПК», и при этом у Внуковской таможни имеется документально подтвержденная информация о дате покупки указанного товара.

Однако так как таможенное оформление однородного товара данным участником ВЭД происходило 12, 14 и 17 февраля 2018 года, то имеющаяся у Внуковской таможни информация может быть использована только при применении резервного метода оценки ввозимых товаров (6-й метод, установленный статьёй 45 ТК ЕАЭС), допускающего разумное отклонение от установленных статьями 41 и 42 ТК ЕАЭС требования о том, что идентичные или однородные товары должны быть проданы для вывоза на таможенную территорию ЕАЭС, и ввезены на таможенную территорию ЕАЭС в тот же или в соответствующий ему период времени, что и оцениваемые (ввозимые) товары, но не ранее чем за 90 календарных дней до ввоза оцениваемых (возимых) товаров.

В основе метода определения таможенной стоимости в соответствии со статьей 43 ТК ЕАЭС (метод вычитания) лежит выбор цены, по которой оцениваемые товары продаются на единой таможенную территорию ЕАЭС в том же состоянии, в котором они были ввезены на единую таможенную территорию ЕАЭС.

То есть, базовая цена определяется на основе документов, содержащих сведения о продаже ввезенных товаров на единой таможенной территории ЕАЭС за вычетом сумм, предусмотренных частью 2 статьи 43 ТК ЕАЭС.

Сведениями о продаже товаров на территории ЕАЭС идентичных или однородных товаров, отвечающих положениям статьи 43 ТК ЕАЭС, Внуковская таможня не располагает.

Таким образом, метод определения таможенной стоимости в соответствии со 43 ТК ЕАЭС не может быть использован в связи с невыполнением требований частей 2-8 статьи 43 ТК ЕАЭС.

При определении таможенной стоимости товаров в соответствии со статьей 44 ТК ЕАЭС в качестве основы принимается расчетная стоимость товаров, которая определяется путем сложения (метод сложения):

расходов по изготовлению или приобретению материалов и расходов на производство, а также на иные операции, связанные с производством оцениваемых (ввозимых) товаров;

суммы прибыли и коммерческих и управленческих расходов, эквивалентной той величине, которая обычно учитывается при продажах товаров того же класса или вида, что и оцениваемые (ввозимые) товары, которые производятся в стране экспорта для вывоза на единую таможенную территорию Таможенного союза;

расходов, указанных в подпунктах 4-6, пункта 1, статьи 40 ТК ЕАЭС. Внуковская таможня не располагает сведениями о расходах, перечисленных выше.

Таким образом, метод определения таможенной стоимости в соответствии со статьей 44 ТК ЕАЭС не может быть использован в связи с невыполнением требований пунктов 1 - 5 статьи 44 ТК ЕАЭС.

Принимая во внимание все изложенное выше для определения новой таможенной стоимости спорных товаров, Внуковской таможней был применен шестой метод в соответствии со статьей 45 ТК ЕАЭС на основе третьего метода.

В качестве источника информации при выборе основы для расчета вновь определенной таможенной стоимости в отношении ASIC-майнера модели «Antminer S9-13,5TH/s» и блока питания «APW3+» Внуковской таможней с использованием программных средств ФТС России «Мониторинг Анализ» и «АЮД» были выбраны 4 ДТ оформленных иными участниками ВЭД:

№ 10005030/151217/0040223, товар ASIC-майнеры модель «Antminer S9-13,5TH/s» в количестве 150 шт., таможенная стоимость 3 300,00 Долларов США за 1 шт.;

№ 10508010/310118/0001633, товар ASIC-майнеры модель «Antminer S9-13,5TH/s» в количестве 10 шт., таможенная стоимость 2 400,00 Долларов США за 1 шт.;

№ 10702070/120218/0016314, товар ASIC-майнеры модель «Antminer S9-13,5TH/s» в количестве 528 шт., блоки питания «APW3+» в количестве 528 шт., таможенная стоимость «Antminer S9-13,5TH/s» составила 1 455,70 Долларов США за 1 шт., блока питания «APW3+» - 135,89 Долларов США за 1 шт.

№ 10716050/261217/0040081, товар ASIC-майнеры модели «Antminer S9-13,5TH/s» в количестве 125 шт., таможенная стоимость 1 000,64 Долларов США за 1 шт.

При проведении анализа учитывались следующие факторы:

период поставки однородного товара в тот же или в соответствующий ему период времени напрямую от производителя данного товара компании «BITMAIN TECHNOLOGIES INC.» участнику ВЭД;

осуществление платежей за однородный товар в тот же или в соответствующий ему период времени от участника ВЭД напрямую производителю данного товара компании «BITMAIN TECHNOLOGIES INC.»;

страна отправления однородного товара;

информация о стоимости «ANTMINER S9-13,5TH/s» и блока питания «APW3+» на основе публичной оферты, размещенной на сайте производителя (табл.2);

В соответствии с подпунктами 2, 6 пункта 5 статьи 45 ТК ЕАЭС таможенная стоимость товаров в соответствии с данной статьёй не должна определяться на основе системы, предусматривающей принятие для таможенных целей более высокой из двух альтернативных стоимостей; минимальной таможенной стоимости.

С учетом изложенного Внуковской таможней были использованы документы, предоставленные для подтверждения таможенной стоимости при ввозе однородных товаров по ДТ №10702070/120218/0016314.

При этом, выбранная ценовая информация в отношении майнера модели «Antminer S9-13,5TH/s» и блока питания «APW3+», по мнению таможни, является наиболее обоснованной и точной (в максимально возможной степени) и соответствует требованиям подпунктов 2, 6 пункта 5 статьи 45 ТК ЕАЭС, поскольку таможенная стоимость товаров, задекларированных по ДТ №10702070/120218/0016314, не является ни минимальной, ни наиболее высокой из альтернативных стоимостей.

Кроме того в отношении 21 шт. майнеров модели «Antminer S9-13,5TH/s» ввезенных Обществом по ДТ № 10005022/230917/0073317; 46 шт. майнеров модели «Antminer S9-13,5TH/s» ввезенных Обществом по ДТ № 10702070/291117/0034927 установлено, что однородные товары, проданные для вывоза на таможенную территорию Евразийского экономического союза и ввезённые на таможенную территорию Евразийского экономического союза в тот же или соответствующий ему период времени, что и оцениваемые товары, но не ранее чем за 90 календарных дней до ввоза оцениваемых товаров, и при этом таможенная стоимость которых принята таможенным органом, иными участниками ВЭД не декларировались. В связи, с чем в качестве источника информации при выборе основы расчета вновь определенной таможенной стоимости использовалась информация с сайта производителя с датой размещения указанной информации:

от 08.06.2017, с поставкой с завода в период с 05.08.2017. по 15.08.2017 (ДТ№ 10005022/230917/0073317);

от 28.09.2017 и от 14.10.2017, с поставкой с завода в период с 21.11.2017 по 31.11.2017 (ДТ № 10702070/291117/0034927)

В качестве источника информации при выборе основы для расчета вновь определенной таможенной стоимости в отношении ASIC-майнера модели «Antminer L3+» Внуковской таможней с использованием программных средств ФТС России «Мониторинг Анализ» и «АЮД» были выбраны 3 ДТ оформленных иными участниками ВЭД:

10005030/151217/0040223 - ввезено ASIC-майнеров модели «Antminer L3+» в количестве 10 шт. по цене 2 600,0 Долларов США за 1 шт.

10005022/230118/0004689 - ввезено ASIC-майнеров модели «Antminer L3+» в количестве 15 шт. по цене 1 635,0 Долларов США за 1 шт.

10609050/081117/0027373 - ввезено ASIC-майнеров модели «Antminer L3+» в количестве 100 шт. по цене 252,4 Долларов США за 1 шт.

При проведении анализа учитывались следующие факторы:

условия поставки;

коммерческий уровень;

вид транспорта на границе;

количество ввозимого товара;

информация о стоимости «Antminer L3+» на основе публичной оферты, размещенной на сайте производителя.

С учетом изложенного Внуковской таможней были использованы документы, предоставленные для подтверждения таможенной стоимости при ввозе однородных товаров по ДТ №10005022/230118/0004689.

При этом, выбранная Внуковской таможней ценовая информация в отношении ввоза иными участниками ВЭД майнера модели «Antminer L3+», соответствует требованиям подпунктов 2, 6 пункта 5 статьи 45 ТК ЕАЭС, поскольку таможенная стоимость товаров, задекларированных по ДТ №10005022/230118/0004689 (1 635,0 доллара США/шт.), не является ни минимальной, ни наиболее высокой из альтернативных стоимостей.

В качестве источника информации при выборе основы для расчета вновь определенной таможенной стоимости в отношении ASIC-майнера модели «Antminer D3» Внуковской таможней с использованием программных средств ФТС России «Мониторинг Анализ» и «АЮД» были выбраны 3 ДТ, оформленных иными участниками ВЭД:

10221010/281217/0066665 - ввезено ASIC-майнеров модели «Antminer D3» в количестве 1 шт. по цене 1 363,0 Долларов США за 1 шт.

10716050/111217/0038201 - ввезено ASIC-майнеров модели «Antminer D3» в количестве 10 шт. по цене 1 008,0 Долларов США за 1 шт.

10013072/131217/0014847- ввезено ASIC-майнеров модели «Antminer D3» в количестве 240 шт. по цене 835,62Долларов США за 1 шт.

Подпунктом 2 и 6, пункта 5, статьи 45 ТК ЕАЭС предусмотрено, что таможенная стоимость ввозимых товаров в соответствии с данной статьей: не должна определяться на основе системы, предусматривающей принятие для таможенных целей более высокой из двух альтернативных стоимостей; минимальной таможенной стоимости.

Исходя из изложенного Внуковской таможней для определения таможенной стоимости ASIC-майнера модели «Antminer D3» были использованы документы, предоставленные для подтверждения таможенной стоимости при ввозе однородных товаров по ДТ №10716050/111217/0038201.

При этом, выбранная Внуковской таможней ценовая информация в отношении ввоза иными участниками ВЭД майнера модели «Antminer D3», соответствует требованиям подпунктов 2, 6 пункта 5 статьи 45 ТК ЕАЭС, поскольку таможенная стоимость товаров, задекларированных по ДТ №10716050/111217/0038201 (1 008,00 долларов США/шт.), не является ни минимальной, ни наиболее высокой из альтернативных стоимостей.

Из вышеизложенного следует, что доводы ООО «ДТПК» о том, что сведения о сопоставимости условий сделки с оцениваемыми и сравниваемыми товарами таможенным органом не представлены, обоснованность применения шестого метода определения таможенной стоимости товаров таможней не доказана, не состоятелен, как в акте выездной внеплановой таможенной проверки от 31.01.2019 № 10001000/210/310119/А000004/000, так и в оспариваемом решении о внесении изменений и (или) дополнений в сведения, заявленные в декларации на товары № 10702070/291117/0034927, таможенным органом подробно изложены все сведения об источнике ценовой информации и о расчетах вновь определенной таможенной стоимости товаров.

В соответствии со ст. 13 ГК РФ, п. 6 Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 01.07.1996 № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», основанием для принятия решения суда о признании ненормативного акта недействительным, является, одновременно как несоответствие его закону или иному нормативно-правовому акту, так и нарушение указанным актом гражданских прав и охраняемых интересов граждан или юридических лиц, обратившихся в суд с соответствующим требованием.

С учетом установленных фактических обстоятельств по делу суд пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований в соответствии со ст. 13 ГК РФ, ч. 1 ст. 198 АПК РФ, пункту 6 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации».

Согласно ч. 3 ст. 201 АПК РФ в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

С учетом изложенного, суд отказывает Обществу в удовлетворении заявленных требований.

Расходы по уплате государственной пошлины относятся на заявителя в соответствии со ст.110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст. ст. 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Проверив на соответствие действующему таможенному законодательству, в удовлетворении требований ООО "ДТПК" (адрес: 690091, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 16.08.2006, ИНН: <***>) отказать полностью.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия (изготовления в полном объеме) в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:

С.М. Кукина