Гражданский кодекс часть 1

при ведении протокола секретарем судебного заседания Литвиновой А.И., с использованием средств аудио фиксации, рассмотрев в судебном заседании дело по исковому заявлению ООО "РОСБЕТ" (ОГРН <***>, ИНН <***>, 119019, <...>) (129226, <...>)

к ИФНС России № 4 по г. Москве (ОГРН: <***>; ИНН <***>; 119048, <...>, стр.5)

о признании частично недействительным предписания от 27.10.2017 г. № 1, об обязании восстановить нарушенные права,

при участии представителей

от истца (заявителя) – ФИО1 по дов. от 08.11.2017 г.;

от ответчика – ФИО2 по дов. №05-18/040764@ от 07.11.2017 г.;

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "РОСБЕТ" (далее - ООО "РОСБЕТ", заявитель, Общество, налогоплательщик) обратилось в арбитражный суд с заявлением к ИФНС России № 4 по г. Москве (далее - ответчик, Инспекция, налоговый орган) о признании недействительным предписание об устранении выявленных нарушений лицензионных требований от 27.10.2017 г. № 1, в части: подпункта «б» пункта 4 Положения; подпункта «в» пункта 4 Положения (в части отсутствия специального оборудования, позволяющего обесечить учет, обработку ставок, интерактивных ставок, фиксирование результатов азартных игр и расчет сумм выигрышей, подлежащих выплате); подпункта «г» пункта 4 Положения (в отношении нарушений частей 3.2, 3.12, 3.13 статьи 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности организации и проведению азарных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (далее – Федеральный закон); подпункта «и» пункта 4 Положения (часть 14.1 статьи 6 Федерального закона); подпункта «л» пункта 4 Положения (части 12, 13 ст. 6 Федерального закона); подпункта «м» пункта 4 Положения (часть 1 ст. 6.1 Федерального закона); подпункта «н» пункта 4 Положения (часть 15 ст. 6 Федерального закона) (далее также – Предписание).

Представитель заявителя поддержал требования по доводам искового заявления и письменных пояснений; представитель ответчика возражал по доводам обжалуемого предписания, отзыва на заявление;

Заслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд пришел к выводу о том, что требования Общества удовлетворению не подлежат исходя из следующего.

Из материалов дела следует, в ходе проведения плановой выездной проверки выполнения лицензионных требований, установленных пунктом 4 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № ИЗО (далее -Положение) Обществом с ограниченной ответственностью «Росбет» (адрес места нахождения: 119019, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>) на основании распоряжения от «20» марта 2017 года № 1, подписанного заместителем начальника ИФНС России № 4 по г. Москве ФИО3, установлено несоблюдение ООО «Росбет» лицензионных требований и условий, установленных пп. «б» пунктом 4 Положения и Федеральным законом от 29.12.2006 № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (далее - Закон № 244-ФЗ), что нашло отражение в Акте плановой выездной проверки ООО «Росбет» от 27.10.2017.

На основании распоряжения от «23» ноября 2017 года № 8, подписанного заместителем начальника ИФНС России № 4 по г. Москве ФИО4, проведена внеплановая выездная проверка ООО «Росбет» (адрес места нахождения: 119019: <...>. ОГРН <***>, ИНН <***>) на предмет исполнения выданного Инспекцией ФНС № 4 по г. Москве предписания от 27.10.2017 № 1 об устранении выявленных нарушений лицензионных требований, установленных пунктом 4 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1130 «Об утверждении Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах по адресу: 119019, <...> и по адресу: 109044, <...>.

ООО "РОСБЕТ", не согласившись с принятым налоговым органом решением, посчитало его незаконным и необоснованным, не соответствующим действующему налоговому законодательству в обжалуемой части, что послужило основанием для обращения с заявлением в Арбитражный суд г. Москвы.

Принимая решение, суд руководствовался следующим.

В соответствии с п. 1 ст. 198 АПК РФ организация вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным решения государственных органов, если полагает, что оспариваемое решение не соответствует закону или иному нормативному правовому акту и нарушает его права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагает на них какие-либо обязанности, создает препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно п. 4 ст. 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений и устанавливает их соответствие закону или иному нормативно-правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа, принявшего оспариваемый акт, а также устанавливает, нарушает ли оспариваемый акт права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В отношении п.1 Заявления Общества, нарушение порядка проведения проверки, судом установлено следующее.

Нормы части 2 статьи 13 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц» не нарушены

- в отношении одного субъекта малого предпринимательства общий срок проведения плановых выездных проверок не может превышать пятьдесят часов для малого предприятия и пятнадцать часов для микропредприятия в год. Время проведения плановой выездной проверки ООО «Росбет» в соответствии с журналом проведения указанной проверки составило 6 час. 35 мин. Время, затраченное на проведение проверки, фиксировалось при каждом выезде по юридическому адресу ООО «Росбет».

Все документы, истребуемые налоговым органом в ходе проведения плановой
выездной проверки у ООО «Росбет», имеют отношение к предмету проверки, а именно
проверка соблюдения лицензионных требований в соответствии с Положением о
лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в
букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 №1130 (далее - Положение). Относительно превышения установленных сроков.

Плановая выездная проверка в соответствии с распоряжением от 20.03.2017 года № 1 проводилась только уполномоченными должностными лицами, включенными в указанное распоряжение: ФИО5 - заместитель начальника отдела оперативного контроля ИФНС России № 4 по г. Москве; ФИО6 - заместитель начальника отдела камеральных проверок № 4 ИФНС России № 4 по г. Москве; ФИО7 - главный государственный налоговый инспектор отдела выездных проверок №3 ИФНС России № 4 по г. Москве; ФИО8 - старший государственный налоговый инспектор Инспекции ФНС России по г. Брянску; ФИО9 - старший государственный налоговый инспектор Инспекции ФНС России по г. Брянску; ФИО10 - главный специалист-эксперт Инспекции ФНС России по г. Брянску; ФИО11 - главный государственный налоговый инспектор ИФНС России № 5 по г.Москве; ФИО12 - специалист 1-го разряда ИФНС России № 5 по г. Москве; ФИО13 - главный государственный налоговый инспектор ИФНС России № 29 по г. Москве; ФИО14 - главный государственный налоговый инспектор ИФНС России № 29 по г. Москве.

Согласно статья 13.3 Федеральный закон от 26.12.2008 N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля", в целях обеспечения учета проводимых при осуществлении государственного контроля (надзора), муниципального контроля проверок, а также их результатов создается единый реестр проверок. Единый реестр проверок является федеральной государственной информационной системой. Оператором единого реестра проверок является Генеральная прокуратура Российской Федерации.

Оператор единого реестра проверок обеспечивает размещение на специализированном сайте в сети "Интернет" следующей общедоступной информации из единого реестра проверок: 1) учетный номер проверки; 2) информация, указываемая в распоряжении или приказе руководителя, заместителя руководителя органа государственного контроля (надзора), муниципального контроля и предусмотренная пунктами 1 - 6 и 9 части 2 статьи 14 настоящего Федерального закона; 3) информация, указываемая в акте проверки и предусмотренная пунктами 1 - 6 части 2 статьи 16 настоящего Федерального закона; 4) указание результатов проверки (были ли выявлены в ходе проверки нарушения обязательных требований и требований, установленных муниципальными правовыми актами); 5) указание на принятые меры в отношении нарушений, выявленных при проведении проверки, включая выдачу предписаний юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю об устранении выявленных нарушений и (или) о проведении мероприятий по предотвращению причинения вреда, применение мер обеспечения производства по делу об административном правонарушении, привлечение к административной ответственности виновных лиц, приостановление или аннулирование ранее выданных разрешений, лицензий, аттестатов аккредитации, иных документов, имеющих разрешительный характер, отзыв продукции, направление материалов о выявленных нарушениях обязательных требований и требований, установленных муниципальными правовыми актами, в государственные органы и органы местного самоуправления в соответствии с их компетенцией, об обжаловании соответствующих решений и действий (бездействия) органа государственного контроля (надзора), органа муниципального контроля, их должностных лиц и о результатах такого обжалования.

Судом установлено, размещение на информационном ресурсе ФГИС Единый Реестр Проверок» одной проверки по нескольким адресам с одним учетным номером не представляется возможным. С учетом того, что в данной проверке проверяются 4 адреса, в информационном ресурсе ФГИС Единый Реестр Проверок» по данной проверке фигурируют 4 учетные записи.

Предписанием установлен конкретный список нарушений, установленных проверкой, с перечислением подпунктов, пунктов Положения, которые Обществу необходимо устранить. Подробное описание обстоятельств и существа правонарушений отражено в акте и иных материалах выездной проверки.

Таким образом, доводы Общества, отраженные в Заявлении не соответствуют фактическим обстоятельствам и не подтверждают каких-либо нарушений порядка проведения проверки.

В отношении п. 2 Заявления Общества «несоответствие выводов, изложенных в материалах проверки, фактическим обстоятельствам», судом установлено следующее.

Подпунктом «б» пункта 4 Положения утверждено условие соответствия стоимости чистых активов соискателя лицензии (лицензиата) требованиям части 6 статьи 6 Федерального закона № 244-ФЗ.

Частью 6 статьи 6 Федерального закона установлено, что стоимость чистых активов организатора азартных ип в течение всего периода осуществления деятельности по организации и проведению азартных игр не может быть менее 1 миллиарда рублей.

Общество осуществляет деятельность в соответствии с лицензией от 11.08.2009 № 8 по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, выданную на основании решения ФНС России № 2-6-15/00167@ от 11.03.2009 на неограниченный срок.

Пункт 2 части 6 статьи 6 не применяется в отношении организаторов азартных игр в букмекерских конторах или тотализаторах, получивших лицензии на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах до дня вступления в силу Федерального закона от 22.04.2010 №64-ФЗ, до истечения срока действия таких лицензий. Таким образом, пункт 2 части 6 статьи 6 Федерального закона не применяется в отношении ООО «Росбет».

Исходя из вышеизложенного, стоимость чистых активов Общества должна быть не менее 100 млн. руб.

27.11.2017 исх. №24/11/2017/01 (вх №81834) ООО «Росбет» представил следующие документы Отчета об исполнении предписания от 27.10.2017 № 1: - расчет стоимости чистых активов по состоянию на 31.10.2017, в соответствии с которым стоимость чистых активов составила 240 284 тыс. рублей.

В соответствии с представленными документами чистые активы ООО «Росбет» сформированы из: Нематериальные активы (строка 1110 бухгалтерского баланса)- 134 774 тыс.руб.; Основные средства (строка 1150 бухгалтерского баланса) —4 121 тыс. руб.; Финансовые вложения долгосрочные (строка 1170 бухгалтерского баланса) —120 058 тыс. руб.; Запасы (строка 1210 бухгалтерского баланса) - 55 тыс. руб.; Дебиторская задолженность (строка 1230 бухгалтерского баланса) - 43 073 тыс. руб.; Денежные средства и денежные эквиваленты (строка 1250 бухгалтерского баланса) -536 055 тыс. руб.; Прочие оборотные активы (строка 1260 бухгалтерского баланса) - 8 181 тыс. руб.; Заемные средства краткосрочные (строка 1510 бухгалтерского баланса) - 8 250 тыс.руб.; Кредиторская задолженность (строка 1520 бухгалтерского баланса) - 597 783 тыс. руб.

ООО «Росбет» не представлены карточки счетов, первичные учетные документы, инвентарные карточки, подтверждающие стоимость нематериальных активов по состоянию на 31.10.2017 года.

ООО «Росбет» не представлены карточки счетов, инвентарные карточки, первичные учетные документы по приобретению, наличию основных средств по состоянию на 31.10.2017.

ООО «Росбет» не представлены карточки счетов, первичные учетные документы, подтверждающие «Финансовые вложения» по состоянию на 31.10.2017.

ООО «Росбет» не представлены карточки счетов, первичные учетные документы, подтверждающие «Запасы» по состоянию на 31.10.2017.

ООО «Росбет» не представлены карточки счетов, первичные учетные документы, подтверждающие «Прочие оборотные активы» по состоянию на 31.10.2017 года.

ООО «Росбет» не представлены карточки счетов, первичные учетные документы, подтверждающие «Заемные средства» по состоянию на 31.10.2017.

Т.е., ООО «Росбет» не представил документы, необходимые для подтверждения формирования стоимости чистых активов по состоянию на 31.10.2017.

Таким образом, ООО «Росбет» не представлены карточки счетов, первичные учетные документы, инвентарные карточки, подтверждающие стоимость нематериальных активов по состоянию на 31.12.2014, на 31.12.2015, 31.12.2016, 01.03.2017, 23.03.2017, 31.03.2017, 30.06.2017, 31.10.2017, 30.11.2017.

В составе представленных ООО «Росбет» (исх № 07/12/2017/1 от 07.12.2017 (вх. №85470 от 07.12.2017) документов Отчета об исполнении предписания от 27.10.2017 № 1: копия договора № 249 от 04.09.2006 о разработке программы ЭВМ «Система управления букмекерской деятельностью» (с копией акта сдачи-приемки программного комплекса). Разработчиком Программного комплекса выступала организация ЗАО «Информ Икс» ИНН <***> КПП 772901001. В ходе проведения контрольных мероприятий установлен факт прекращения деятельности указанной организации -19.11.2012; копия договора № 02/10-17от 02.10.2017 купли - продажи ценных бумаг (цена сделки равна 12 058 318,02 руб.) - предмет договора - Продавец гр. ФИО15 обязуется передать Покупателю в лице ООО «Росбет» в собственность, а Покупатель обязуется принять у Продавца по акту приемки-передачи и оплатить ценные бумаги; копия расходного кассового ордера от 06.10.2017 на выдачу гр.ФИО15 120 008 318,02 руб.(частичная оплата по договору № 02/10-17от 02.10.2017).

Установлено, согласно сведениям, размещенным на сайте Федеральной службы интеллектуальной собственности Роспатент (rupto.ru) нематериальные активы у ООО «Росбет» отсутствуют.

27.12.2017 ООО «Росбет» представил по запросу налогового органа копии ценных бумаг - EUROBOND номинальной стоимостью 100 000 (сто тысяч) евро, ценой одной бумаги 6 002 915,91 руб. (эмитент Eurofinance Russia S.R.O.) на двадцати листах.

В ходе анализа представленного договора № 02/10-17 купли продажи ценных бумаг от 02.10.2017 установлено: в информационных системах Bloomberg, Thomson Reuters и в открытых источниках системы интернет сведения о ценных бумагах, имеющих ISIN код CZ0003510760, отсутствуют; на основании данных интернет-ресурса НКО АО НРД (www.ISIN.ru) имеются сведения о наличии выпущенных эмитентом Eurofinance Russia s.r.o. только с ISIN кодом CZ0003510737.

Таким образом, подвергается сомнению факт реальности существования ценных бумаг Eurofinance Russia s.r.o. с ISIN кодом CZ0003510760.

Также, в решении Арбитражного суда г. Москвы от 19 июля 2017 года по делу №А40-9271/17-130-84 по исковому заявлению АКБ «МИРЪ» к Центральному Банку Российской Федерации о признании незаконными и отмене полностью ряда Предписаний и Приказов Банка России в отношении АКБ «МИРЪ» отражено следующее: «...отсутствовали достаточные подтверждения: подлинности представленных банком документов; реальности существования ценных бумаг Eurofimance Russia s.r.o. с ISIN кодом CZ0003510760, в том числе, из-за наличия в Договоре от 24.11.2016 противоречивой информации о разных номиналах ценных бумаг одного указанного эмитента (договор не содержит существенные параметры о предмете договора, в том числе не указаны идентификационные данные эмитента ценных бумаг и его местонахождение, даты выпуска ценных бумаг, процентная ставка, условия и порядок погашения обязательств по ценным бумагам и др.), что вызывает обоснованные сомнения в наличии и/или эмиссии данных ценных бумаг, так как в соответствии со ст. 2 Федерального закона от 22.04.1996 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" под выпуском эмиссионных ценных бумаг понимается совокупность всех ценных бумаг одного эмитента, предоставляющих одинаковый объем прав их владельцам и имеющих одинаковую номинальную стоимость...».

Таким образом, судом поставлено под сомнение само существование ценных бумаг с ISIN кодом CZ0003510760.

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19.07.2017 оставлено без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 09.10.2017 №09АП-44053/2017, а также постановлением Арбитражного суда Московского округа от 18.01.2018.

Кроме того, договор № 02/10-17 от 02.10.2017 не содержит существенные параметры о предмете договора, в том числе не указаны идентификационные данные эмитента ценных бумаг и его местонахождение, даты выпуска ценных бумаг, процентная ставка, условия и порядок погашения обязательств по ценным бумагам и др.), что вызывает обоснованные сомнения в наличии и/или эмиссии данных ценных бумаг, так как в соответствии со ст. 2 Федерального закона от 22.04.1996 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" под выпуском эмиссионных ценных бумаг понимается совокупность всех ценных бумаг одного эмитента, предоставляющих одинаковый объем прав их владельцам и имеющих одинаковую номинальную стоимость.

Таким образом, установлен факт неисполнения ООО «Росбет» части подпункта «б» пункта 4 Положения по адресу - 119019, <...>.

Согласно материалам, представленным письмом Солнцевского межрайонного следственного отдела г. Москвы от 31.08.2017 № 117024/21, выемка оборудования по адресу: Кронштадский бульвар. Д.9, корп.5, этаж 3, ком.1, и по которому экспертом сделан вывод о технической невозможности использования данного оборудования процессингового центра по своему целевому назначению, а именно осуществлять прием и обработку ставок, производилась 20.06.2017г. Акт проверки ИФНС №43 по г. Москве датирован 24.08.2017г. Таким образом, на момент проведения выемки, а именно 20.06.2017г., у ООО «Росбет» отсутствовало необходимое для осуществления лицензируемого вида деятельности специальное оборудование, позволяющее обеспечить учет, обработку ставок, интерактивных ставок, фиксирование результатов азартных игр и расчет сумм выигрышей, подлежащих выплате. Отсутствовало программное обеспечение для выполнения функций процессингового центра букмекерской деятельности. Что является нарушением требования подпункта «в» пункта 4 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № ИЗО.

Согласно материалам, представленным письмом Солнцевского межрайонного следственного отдела г. Москвы от 31.08.2017 № 117024/21, выемка оборудования по адресу: Кронштадский бульвар. Д.9, корп.5, этаж 3, ком.1, и по которому экспертом сделан вывод о технической невозможности использования данного оборудования процессингового центра по своему целевому назначению, а именно осуществлять прием и обработку ставок, производилась 20.06.2017г. Акт проверки ИФНС №43 по г. Москве датирован 24.08.2017. Таким образом на момент проведения выемки, а именно 20.06.2017, у ООО «Росбет» специальное оборудование, обеспечивающее учет, обработку ставок, интерактивных ставок, фиксирование результатов азартных игр и расчет сумм выигрышей, подлежащих выплате, отсутствовало, а также отсутствовало технические средства связи, предназначенные для приема информации из пунктов приема ставок букмекерской конторы или пунктов приема ставок тотализатора о принятых ставках, выплаченных и невыплаченных выигрышах, передачи информации о рассчитанных выигрышах, о развитии и си исходе события, от которого зависит результат пари, в пункты приема ставок букмекерской конторы или пункты приема ставок тотализатора, и (или) технические средства связи, предназначенные для обмена с центром учета переводов интерактивных ставок букмекерской конторы или тотализатора информацией о принятых интерактивных ставках, о рассчитанных по ним суммам подлежащих выплате выигрышей, о выплаченных и невыплаченных выигрышах. Отсутствовало программное обеспечение для выполнения функций процессингового центра букмекерской деятельности.

Указанное обстоятельство является нарушением требования подпункта «г» пункта 4 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № ИЗО. (в отношении нарушений частей 3.2, 3.12, 3.13 статьи 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»).

Согласно статьи 6 пункта 14.1 Федерального закона от 29.12.2006 N 244-ФЗ (ред. от 27.11.2017) "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", технические и иные средства организатора азартных игр в букмекерских конторах или тотализаторах, с использованием которых осуществляется деятельность по учету ставок и интерактивных ставок, расчету сумм подлежащих выплате выигрышей и представлению информации о рассчитанных выигрышах, должны размещаться в процессинговых центрах букмекерских контор. Данное требование предъявляется ко всем организаторам азартных игр. Согласно статьи 4 ФЗ №244-ФЗ, организатор азартной игры - юридическое лицо, осуществляющее деятельность по организации и проведению азартных игр. Таким образом нарушение по адресу: Кронштадский бульвар, д.9, корп.5, этажЗ, ком.1, а именно отсутствие специального оборудования, обеспечивающего учет, обработку ставок, интерактивных ставок, фиксирующего результаты азартных игр и расчет сумм выигрышей, подлежащих выплате, является нарушением не конкретно по адресу, а по всей организации в целом.

Что является нарушением требования подпункта «и» пункта 4 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № ИЗО (часть 14.1 статьи 6 Федерального закона от 29.12.2006 № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»).

Согласно статьи 6 пункта 14.1 Федерального закона от 29.12.2006 N 244-ФЗ (ред. от 27.11.2017) "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", технические и иные средства организатора азартных игр в букмекерских конторах или тотализаторах, с использованием которых осуществляется деятельность по учету ставок и интерактивных ставок, расчету сумм подлежащих выплате выигрышей и представлению информации о рассчитанных выигрышах, должны размещаться в процессинговых центрах букмекерских контор. Данное требование предъявляется ко всем организаторам азартных игр. Согласно статьи 4 ФЗ №244-ФЗ, организатор азартной игры - юридическое лицо, осуществляющее деятельность по организации и проведению азартных игр. Таким образом нарушение по адресу: <...>, этаж 3, ком.1, а именно отсутствие технических и иных средств, с использованием которых осуществляется деятельность по учету ставок и интерактивных ставок, расчет сумм подлежащих выплате выигрышей и представлению информации о рассчитанных выигрышах, является нарушением не конкретно по адресу, а по всей организации в целом.

Подпунктом «л» пункта 4 Положения утверждено соблюдение лицензиатом требований, установленных частями 11-13 статьи 6 Федерального закона (по адресу -119019, <...>).

В соответствии с частью 12 статьи 6 Федерального закона бухгалтерская (финансовая) отчетность организатора азартных игр подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке.

Обществом представлены аудиторские заключения: за 2013-2014 гг. - в ИФНС России по г. Иваново (переслано Инспекцией ФНС России по г. Иваново- 21.08.2015 (№12-19/08489дсп @ от 20.08.2015), за 2015 год - в ИФНС России № 4 по г. Москве -31.03.2016 (вх. № 17134), за 2016 год - в ИФНС России № 4 по г. Москве - 30.03.2017 (исх. № 30/03-2016-3). Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности и аудиторские заключения в отношении Общества за 2013-2014 годы выполнены организацией ООО «Первый Столичный Дом Аудита» (ИНН <***>).

По поводу аудиторских заключений за 2013 - 2015 годы - 01.10.2015 в адрес ИФНС России № 23 по г.Москве было направлено поручение № 27-15/66415-4 с целью истребования документов для подтверждения проведения организацией ООО «Первый Столичный Дом Аудита» (ИНН <***>) аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности и представления аудиторских заключений в отношении Общества за 2013-2014 годы.

Данная организация зарегистрирована по адресу - 109144, РОССИЯ, Москва г, б-р Новочеркасский, 46, 503.

ИФНС России № 23 по г. Москве в своем ответе от 22.10.2015 исх. № 24-09/16699 указала, что руководство организации по указанным в базе инспекции контактным телефонам на связь не выходит. На требование, направленное в адрес налогоплательщика, до настоящего времени документы не представлены без указания причин. Данные по организации переданы в розыск в УВД исх. № 24-11/044069 от 11.08.2015. Из УВД получен ответ №03/4-6869 от 21.09.2015 о том, что организация по вышеуказанному адресу не обнаружена. Последняя сданная отчетность по УСН за 2014 год.

11.11.2016 в адрес ИФНС России № 23 по г. Москве было направлено поручение № 27-15/75887ИБ с целью истребования документов для подтверждения проведения организацией ООО «Первый Столичный Дом Аудита» (ИНН <***>) аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности и представления аудиторских заключений в отношении Общества за 2015 год.

Получен ответ из ИФНС России № 23 по г. Москве от 10.12.2016 исх № 24-09/21924, из которого следует, что на выставленное требование документы не представлены без указания причин.

ИФНС России № 23 по г. Москве представлен протокол осмотра юридического адреса № 24-20/09040л от 09.12.2016, в котором говорится - «по данному адресу располагается жилой дом. Организация ООО «Первый Столичный Дом Аудита» ИНН <***> КПП 7702301001 по адресу 109144, г. Москва, б-р Новочеркасский, 46, 503 не располагается. Никто не слышал и не знает об этой организации. На основании вышеизложенного установить фактическое местонахождение организации не представляется возможным».

Также, Инспекцией получены следующие ответы на запросы: из ИФНС России № 23 по г. Москве (исх. №24-09/027274@ от 22.03.2017) -последняя сданная организацией ООО «Первый Столичный Дом Аудита» ИНН <***> КПП 7702301001 отчетность по УСН за 2014. Численность организации в соответствии с формой средне-списочной численности за 2014 год составила 4 человека, за 2015 год - 1 человек, за 2016 год - 1 человек; от председателя Саморегулируемой организации аудиторов «Российский Союз аудиторов» (Ассоциация) - (исх. № 309 от 28.07.2017, вх. №52692 от 07.08.2017) ООО «Первый Столичный Дом Аудита» ИНН <***> ОГРН <***> является членом СРО РСА (ОРНЗ - 11003008048. Представлена выписка из реестра аудиторов и аудиторских организаций СРО РСА. В полученном ответе также указано, что Свидетельство о членстве указанной организации не выдавалось, т.к. ООО «Первый Столичный Дом Аудита» не обращалось по этому вопросу.

Был направлен вызов генерального директора ООО «Первый Столичный Дом Аудита» ИНН <***> КПП 7702301001 ФИО16 (по юридическому и домашнему адресам) для дачи пояснений в отношении выданных аудиторских заключений по финансовой (бухгалтерской) отчетности организатора азартных игр ООО «Росбет» за 2014 - 2016 (исх. №№ 14-12/015683, 14-12/015684 от 18.05.2017). Ответ не получен, генеральный директор ФИО16 не явился.

Оплата за оказание аудиторских услуг за аудиторские заключения за 2014 - 2015 в полученных выписках из банков не обнаружена.

Оплата за оказание аудиторских услуг (за аудиторское заключение за 2016 год) в соответствии с полученной выпиской по Обществу из ПАО Сбербанк г. Москвы была произведена Обществом на расчетный счет ООО «Первый Столичный Дом Аудита» 31.03.2017 в сумме 60 тыс. рублей с формулировкой «оплата за аудиторские услуги по договору № 1-21/2016АУ от 14.12.2016».

В составе документов 27.11.2017 исх. № 24/11/2017/01 (вх № 81834) ООО «Росбет» представило в составе документов Отчета об исполнении предписания от 27.10.2017 № 1: копии аудиторских заключений за 2015 и 2016 г.г., копия скриншота о сведениях из Реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов «Российский Союз аудиторов» по состоянию на 24.11.2017 в отношении организации ООО «Первый Столичный Дом Аудита» (ИНН <***>).

Оплата за оказание аудиторских услуг (за аудиторское заключение за 2014 год) в соответствии с полученной выпиской по Обществу из ОАО АКБ «МИРЪ» была произведена Обществом на расчетный счет ООО «Первый Столичный Дом Аудита» 23.06.2015 в сумме 60 тыс. рублей (без указания назначения платежа).

Платежные поручения, подтверждающие оплату оказанных аудиторской компанией услуг, ООО «Росбет» не представлены.

В ходе анализа выписок о движении денежных среде гв на расчетных счетах ООО «Росбет» оплата за оказание аудиторских услуг за аудиторское заключение за 2015 в полученных выписках не обнаружена.

ООО «Росбет» информацию и документы, подтверждающие оплату аудиторских услуг за 2015 год не представило.

Вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют о несоответствии требований части 12 статьи 6 Федеральною закона об обязательной ежегодной аудиторской проверке бухгалтерской (финансовой) отчетности организатора азартных игр Общества за 2014-2015 годы.

Таким образом, установлен факт неисполнения ООО «Росбет» подпункта «л» пункта 4 Положения (части 12, 13 ст. 6 Федерального закона) по адресу - 119019, <...>.

Подпунктом «м» пункта 4 Положения утверждено соблюдение лицензиатом требований, установленных частями 1 и 3 статьи 6.1 Федерального закона.

В отношении пп. «м» п.4 Положения по адресу - 119019, <...> - Вести в букмекерских конторах и тотализаторах учет участников азартных игр, от которых принимаются ставки, интерактивные ставки на официальные спортивные соревнования, и представлять с соблюдением законодательства Российской Федерации в области персональных данных данные такого учета в уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий государственный надзор в области организации и проведения азартных игр, при осуществлении им этого надзора. Порядок ведения учета и представления данных, их объем и содержание устанавливаются Правительством Российской Федерации.

Установлено, что в ИФНС России по г. Иваново не были представлены сведения по форме 2-НДФЛ за 2013-2014 годы на физических лиц -участников азартных игр, которым выплачены выигрыши (исх. № 12-22/22117@ от 17.12.2015, вх. № 70253 от 18.12.2015).

Также установлено, что Обществом в Федеральную налоговую службу в соответствии с Постановлением № 60 «Об утверждении Правил ведения в букмекерских конторах и тотализаторах учета участников азартных игр, от которых принимаются ставки на официальные спортивные соревнования» представлены данные учета участников азартных игр, от которых принимаются ставки на официальные спортивные соревнования за 2015 год с «нулевыми показателями». При этом, ООО "Росбет" в Инспекцию представлена 91 справка о доходах физических лиц в отношении выплаченных им выигрышей от участия в азартных играх. За 2015 год удержан НДФЛ в сумме 962 124 руб. По данным карточки расчетов с бюджетом налог в бюджет перечислен.

Обществом в Инспекцию направлены данные учета в букмекерской конторе участников азартных игр, от которых принимаются ставки на официальные спортивные соревнования за 2016 год, на электронном носителе (исх № 31/03-2016-1 от 31.03.2017, вх. № 19449 от 31.03.2017). Необходимо отметить, что указанные данные представлены в нечитаемом формате. Файл не открывается.

Инспекцией направлено уведомление о вызове генерального директора Общества ФИО17 (№ 19/1163 от 29.03.2017), направлены требования в адрес Общества, в том числе по этим вопросам (требования № 1 от 20.03.2017, № 2 от 28.03.2017, № 3 от 10.04.2017, № 4 от 26.04.2017, № 7 от 05.07.2017).

Документы налогоплательщиком не представлены. Объяснения не получены.

Установлено, что Инспекцией в рамках проведения плановой выездной проверки выборочно в адрес 16 участников азартных игр, от которых были приняты ставки на официальные спортивные соревнования (по сведениям Общества), были направлены уведомления о вызове в Инспекцию для дачи пояснений, подтверждающих принятие от них ставок в Обществе (от 26.06.2017 №№ 19/1092/1, 1092/2, 1092/3, 1092/4, 1092/5, 1092/5/1, 1092/5/2, 1092/6, 1092/7, 1092/8, 1092/9, 1092/10, 1092/11, 1092/11/1, 1092/12, 1092/13). Получен ответ (на требование № 19/1092/1 от 26.06.2017) от гражданина ФИО18 (паспорт <...>, выдан 16.11.2001 ОВД «Тропарево-Никулино» г.Москвы), который сообщил, что в «ООО "Росбет" делал ставки 2 или 3 раза по 500-700 рублей. Выигрышей по ставкам не получал».

Таким образом, установлен факт недостоверности представленных Обществом сведений.

Установлен факт нарушения лицензионных требований организатором азартных игр ООО "Росбет", выразившийся в непредставлении в Федеральную налоговую службу данных учета участников азартных игр, от которых принимаются ставки на официальные спортивные соревнования за 2016 год, представление которых предусмотрено пунктами 1,2 Правил представления в Федеральную налоговую службу данных учета в букмекерских конторах и тотализаторах участников азартных игр, от которых принимаются ставки на официальные спортивные соревнования, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 27.01.2014 № 60.

Пунктом 3 части 1 статьи 6.1 Федерального закона № 244-ФЗ установлено, что организаторы азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах в целях выявления противоправного влияния на результаты официальных спортивных соревнований обязаны вести в букмекерских конторах и тотализаторах учет участников азартных игр, от которых принимаются ставки, интерактивные ставки на официальные спортивные соревнования, и представлять с соблюдением законодательства Российской Федерации в области персональных данных данные такого учета в уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий государственный надзор в области организации и проведения азартных игр, при осуществлении им этого надзора.

Порядок ведения указанного учета и представления данных, их объем и содержание установлен постановлением Правительства Российской Федерации от 27.01.2014 № 60 «Об утверждении Правил ведения в букмекерских конторах и тотализаторах учета участников азартных игр, от которых принимаются ставки на официальные спортивные соревнования, и Правил представления в Федеральную налоговую службу данных учета в букмекерских конторах и тотализаторах участников азартных игр, от которых принимаются ставки на официальные спортивные соревнования».

Согласно пунктам 1,2 Правил представления в Федеральную налоговую службу данных учета в букмекерских конторах и тотализаторах участников азартных игр, от которых принимаются ставки на официальные спортивные соревнования, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 27.01.2014 № 60, организаторы азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах ежегодно представляют в Федеральную налоговую службу данные учета участников азартных игр, от которых принимаются ставки на официальные спортивные соревнования. Данные учета представляются по состоянию на 31 декабря отчетного года не позднее 30 дней по окончании отчетного года по форме согласно приложению к Правилам ведения в букмекерских конторах и тотализаторах учета участников азартных игр, от которых принимаются ставки на официальные спортивные соревнования, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 27.01.2014 № 60.

Вместе с тем, Общество не представило в ФНС России данные учета участников азартных игр, от которых принимаются ставки на официальные спортивные соревнования, за 2016 год сроком представления не позднее 30.01.2017.

Таким образом, Обществом нарушен подпункт «м» пункта 4 Положения в части требований п. 3 ч. 1 ст. 6.1 Федерального закона № 244-ФЗ.

Инспекцией был составлен протокол об административном правонарушении, ответственность за данное правонарушение предусмотрена ч.3 ст. 14.1.1 КоАП РФ. Материалы были направлены в суд. 10.06.2017 судом было вынесено постановление по делу об административном правонарушении в отношении Общества и назначено наказание в виде административного штрафа в размере 300 тысяч руб.).

Относительно утверждения Общества о том, что налоговый орган не учел актуальную, имеющуюся у него в наличии информацию о расположении процессингового центра, судом установлено, что при составлении материалов проверки налоговым органом были использованы, в том числе, материалы, представленным письмом Солнцевского межрайонного следственного отдела г. Москвы от 31.08.2017 № 117024/21, согласно которым 20.06.2017 произведена выемка оборудования по адресу: Кронштадский бульвар, Д.9, корп. 5, этаж 3, ком.1.

Касаемо привлечения надлежащего эксперта для определения работоспособности процессингового центра, судом также установлено, что такой необходимости не было, так как указанное нарушение зафиксировано в материалах, составленных сотрудниками Солнцевского межрайонного следственного отдела г. Москвы, которые самостоятельно привлекали независимого специалиста для проведения соответствующих экспертиз. Оснований для какого-либо сомнения или качества относительно составленных экспертных заключений у ИФНС России №4 по г. Москве не было.

Указанным заключением сделан вывод о технической невозможности использования данного оборудования процессингового центра по своему целевому назначению, а именно осуществлять прием и обработку ставок, производилась 20.06.2017г. Акт проверки ИФНС №43 по г. Москве датирован 24.08.2017г. Таким образом на момент проведения выемки, а именно 20.06.2017г., у ООО «Росбет» технические и иные средства, с использованием которых осуществляется деятельность по учету ставок и интерактивных ставок, расчету сумм подлежащих выплате выигрышей и представлению информации о рассчитанных выигрышах отсутствовали. Отсутствовало программное обеспечение для выполнения функций процессингового центра букмекерской деятельности.

Исходя из изложенного, суд считает доводы общества не соответствующими действующему законодательству, фактическим обстоятельствам по делу, из чего следует, что заявленные требования удовлетворению не подлежат.

Учитывая изложенные обстоятельства, суд, оценив все имеющиеся доказательства по делу в их совокупности и взаимосвязи, как того требуют положения, содержащиеся в части 2 статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и другие положения Кодекса, признает необоснованными требования, заявленные ООО "РОСБЕТ" к ИФНС России № 4 по г. Москве.

Расходы по оплате государственной пошлины относятся на заявителя в связи с отказом в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления ООО "РОСБЕТ" (ОГРН <***>, ИНН <***>, 119019, <...>) к ИФНС России № 4 по г. Москве (ОГРН: <***>; ИНН <***>; 119048, <...>, стр.5) о признании недействительным предписания от 27.10.2017г. № 1; признании незаконными действий, обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов, отказать.

Решение может быть обжаловано в течении месяца в Девятый арбитражный апелляционный суд, через Арбитражный суд города Москвы.

Судья:

А.В. Бедрацкая