Гражданский кодекс часть 1

при ведении протокола секретарем судебного заседания Гулевской Я.А., с использованием средств аудио фиксации, рассмотрев в судебном заседании дело по исковому заявлению ООО «АРС» ИНН <***> к ИФНС № 31 по г. Москве

о признании частично недействительным требования, об обязании,

при участии представителей

от истца (заявителя) – ФИО1, дов. от 10.06.2021 г.;

от ответчика – ФИО2, дов. от 01.03.2021 г. № 67;

от 3-го лица – ФИО3, дов. от 10.01.2021 г. № 42;

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «АРС» (далее - заявитель, Налогоплательщик, Общество), с учетом уточнения требований, принятых судом в порядке ст. 49 АПК РФ, обратилось с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по г. Москве (далее - Инспекция, налоговый орган, ответчик) о признании незаконным требования № 75590 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 24 августа 2020 г. в части начисления недоимки по налогу на прибыль в сумме 319 765 руб., пени в сумме 184 372, 57 руб., об обязании возвратить сумму излишне удержанного налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта РФ, по требованию от 24.08.2020 г. № 75590 в сумме 319 765 руб. о возврате суммы излишне начисленной и удержанной пени по данному налогу в сумме 184 372, 57 руб., согласно расчету, представленному с пояснением от 30.11.2021 г., при участии третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора - УФНС России по г.Москве (далее также – Управление).

Заявитель в судебное заседание явился, просит удовлетворить заявленные требования в полном объеме.

Ответчик и третье лицо с требованиями заявителя не согласны по доводам, описанным в отзывах на заявление.

Оценив представленные по делу доказательства, заслушав мнение представителей явившихся сторон, суд считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению в силу следующих обстоятельств.

Как явствует заявитель, Инспекция выставила в адрес ООО «АРС» Требование № 75590 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 24 августа 2020г., согласно которому за Обществом числилась задолженность по уплате налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации, в сумме 898 139 руб., по уплате пени за несвоевременную уплату налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации, в сумме 336 340 руб. 67 коп.

Данная сумма задолженности по налогу на прибыль и пени впервые были указаны в Выписке по расчетам с бюджетом по состоянию с 01.01.2019 по 31.12.2019, выданной территориальным налоговым органом по новому месту учета общества - ИФНС России № 31 по г.Москве, после смены администрацией ООО «АРС» (головным офисом) адреса (места нахождения) и перехода на учет из Межрайонной инспекции ФНС России по городу Кирову в другой территориальный налоговый орган - в ИФНС России № 31 по г.Москве. Согласно указанной выписке сумма задолженности по налогу на прибыль и пени включены на основании решения налогового органа № 24-11/ВНО-ПР035 от 31.12.2019. Однако данного решения в ООО «АРС» не поступало. В выписке по расчетам с бюджетом по состоянию с 01.01.2019 по 31.12.2019 отражено, что начислена недоимка по налогу на прибыль со сроками уплаты: 28.07.2016, 29.08.2016, 28.09.2016.

Поскольку ООО «АРС» полностью оплатило начисленный и заявленный в декларации за 2016 год налог на прибыль, в учете не числило указанной недоимки, наше общество приняло меры к выяснению: откуда появилась недоимка по налогу на прибыль и начисленные на данную недоимку пени.

Письмом от 17.01.2020 Общество запросило в территориальном налоговом органе по прежнему месту учета - в Инспекции ФНС России по городу Кирову (далее - ИФНС России по г.Кирову) представить решение налогового органа № 24-11/ВНО-ПР035 от 31.12.2019 и расчет пени.

Письмом от 06.02.2020 № 13-18/004794 ИФНС России по г.Кирову ответила, что в адрес ООО «АРС» «решения о привлечении (отказа в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения за период с 01.01.2019 по 31.12.2019 ИФНС России по городу Кирову не выносилось, решение от 31.12.2019 № 4-11/ВНО-ПР035 в ИФНС России по городу Кирову отсутствует».

Письмом от 20.03.2020 исх.№ 1-2003 Общество запросило в территориальном налоговом органе по месту учета - в Инспекции представить решение налогового органа № 24-11/ВНО-ПР035 от 31.12.2019 и расчет пени, повторно письмом от 24.04.2020 исх.№1 наше общество попросило провести сверку по налогу на прибыль по состоянию на 24.04.2020, представить документальное подтверждение начисленного налога на прибыль в сумме 898 139 рублей и начисленных на данную недоимку пени.

Решение налогового органа № 24-11/ВНО-ПР035 от 31.12;2019 в ООО «АРС» до настоящего времени не представлено.

ООО «АРС» обжаловало в УФНС России по г.Москве действия должностных лиц Инспекции, связанные с включением в расчеты нашего общества с бюджетом недоимки по налогу на прибыль за 2016 год в сумме 898 139 рублей и начисленных пени.

15.10.2020 в ООО «АРС» поступил ответ от УФНС России по г.Москве от 13.10.2020 № 21-10/156758С, согласно которому наше общество выяснило, что ИФНС России по г.Кирову в ходе анализа КРСБ налогоплательщика установила неправомерное уменьшение начислений по налогу на прибыль, зачисляемых в бюджет субъекта РФ, по сроку 28.07.2016 в сумме 398 687 руб., по авансовым платежам по сроку 28.07.2016 в сумме 166 484 руб., 29.08.2016 в сумме 166 484 руб., 28.09.2016 в сумме 166 484 руб.

ИФНС России по г.Кирову обратилась к ИФНС России № 31 по г.Москве с просьбой произвести начисления в бюджет РФ по налогу на прибыль, ошибочно сторнированные в КРСБ налогоплательщика по сроку 28.07.2016 в сумме 398 687 руб., по авансовым платежам по сроку 28.07.2016 в сумме 166 484 руб., 29.08.2016 в сумме 166 484 руб., 28.09.2016 в сумме 166 484 руб.

На основании ответа от УФНС России по г.Москве от 13.10.2020 № 21-10/156758С наше общество (ООО «АРС») подняло Выписку операций по расчету с бюджетом по налогу на прибыль, зачисляемый в бюджет субъекта РФ, за 2016 год, выданную налоговым органом, а также представленные нашим обществом декларации по налогу на прибыль за указанный год.

Общество, не согласившись с принятыми налоговыми органами ненормативными актами, посчитало их незаконными и необоснованными, не соответствующими действующему налоговому законодательству, что послужило основанием для обращения с заявлением в Арбитражный суд г. Москвы.

Принимая решение, суд руководствовался следующим.

В соответствии с п. 1 ст. 198 АПК РФ организация вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным решения государственных органов, если полагает, что оспариваемое решение не соответствует закону или иному нормативному правовому акту и нарушает его права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагает на них какие-либо обязанности, создает препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно п. 4 ст. 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений и устанавливает их соответствие закону или иному нормативно-правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа, принявшего оспариваемый акт, а также устанавливает, нарушает ли оспариваемый акт права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ООО «АРС» (ИНН <***>) образовалось 01.11.2008, и состоит на налоговом учете в ИФНС России №31 по г.Москве с 10.06.2019, является правопреемником ООО «Автолэнд» (ИНН <***>) которое 06.06.2016 преобразовалось в форме присоединения к ООО «АРС».

Инспекцией получено письмо ИФНС России по г.Кирову №13-19/031354@ от 13.08.2019 в отношении ООО «АРС». Так согласно этому письму ИФНС России по г.Кирову выявлено несоответствие начислений по налоговой декларации по налогу на прибыль за 6 месяцев 2016 года и начислений в лицевом счете налогоплательщика.

В полученном письме указано, что ООО «Автолэнд» 02.06.2016 представлена в ИФНС России по г.Кирову налоговая декларация по налогу на прибыль за 6 месяцев 2016 года с заявленной суммой убытка в размере 380 613 руб. Также, ИФНС России по г.Кирову указывает, что ООО «АРС» 28.07.2016 представлена уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль за 6 месяцев 2016 года (корректировка №1) за правопредшественника ООО «Автолэнд», согласно которой сумма заявленного убытка указана в размере 468 577 руб., сумма налога на прибыль к уменьшению в федеральный бюджет, в бюджет субъекта РФ (строки 280 и 281 листа 02) в сумме 0 руб., раздел 1 сумма налога к уменьшению в федеральный бюджет, в бюджет субъекта Российской Федерации (строки 050 и 080) в сумме 0 руб.

ИФНС России по г.Кирову в ходе анализа лицевого счета налогоплательщика установлено неправомерное уменьшение начислений по налогу на прибыль зачисляемых в счет бюджета субъектов Российской Федерации по сроку уплаты 28.07.2016 в сумме 398 687.00 руб. по авансовым платежам по сроку уплаты 28.07.2016 в сумме 166 484.00 руб., 29.08.2016 в сумме 166 484.00, 28.09.2016 в сумме 166 484.00.

Исходя из представленной информации, ИФНС России по г.Кирову просило произвести начисления по налогу на прибыль организаций зачисляемый в бюджет субъекта Российской Федерации ошибочно сторнированные из лицевого счета налогоплательщика по налогу со сроком уплаты 28.07.2016 в сумме 398 687.00 руб., по авансовым платежам по сроку уплаты 28.07.2016 в сумме 166 484.00 руб., 29.08.2016 в сумме 166 484.00 руб., 28.09.2016 в сумме 166 484.00 руб.

Таким образом, начисленные по Решению вышестоящего налогового органа по камеральной налоговой проверки №24-11/ВНО-ПР035 от 03.12.2019 суммы задолженности обусловлены наличием данных от ИФНС России по г. Кирову.

Согласно абз. 3 п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст.69 НК РФ, в связи с наличием задолженности в КРСБ Общества по налогу на прибыль организаций по результатам камеральной налоговой проверки, Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №75590 по состоянию на 24.08.2020.

Согласно п. 3 ст.46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии с п. 3 ст.46 НК РФ 12.10.2020 Инспекцией принято решение № l5088 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере неуплаченной суммы налога на прибыль в размере 898 139,00руб. и пеней в размере 336 340,67руб., на основании выставленного требования №75590 по состоянию на 24.08.2020.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Заявитель в установленный налоговым законодательством срок не исполнил требование №75590 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, центов по состоянию на 24.08.2020, в связи с чем Инспекцией были списаны денежные средства в размере 898 139,00руб. и пеней в размере 336 340,67руб.

В соответствии с п. 3 ст.46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Судом принят во внимание тот факт, что отсутствует информация по оспариванию решения № 24-11/ВНО-ПР035 от 03.12.2019 по камеральной налоговой проверке, в судебном порядке где указанное решение признано недействительным.

Ввиду изложенного, оспариваемое требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №75590 является правомерным, законным и обоснованным.

Суд не принимает довод Общества о бездействии Инспекции выраженного в том, что Инспекция не провела совместную сверку расчетов по налогу на прибыль за 2016 год, по поданному заявлению Общества от 17.03.2021, как несостоятельный на основании следующего.

Общество 17.03.2021 направило в Инспекцию заявление о проведении сверки расчетов по налогам и сборам по налогу на прибыль организаций за период 2016 года в виде неформализованного обращения.

В соответствии с п.39 Приказа ФНС России от 08.07.2019 №ММВ-7-19/343@ предоставление государственной услуги включает в себя следующие административные процедуры: 1) индивидуальное информирование: а) индивидуальное информирование на основании запросов в устной форме; б) индивидуальное информирование на основании запросов в письменной форме; в) индивидуальное информирование на основании запросов в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по ТКС; г) индивидуальное информирование о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам на основании запросов в письменной форме; д) индивидуальное информирование о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам на основании запросов в электронной форме; е) индивидуальное информирование об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на основании запросов в письменной форме; ж) индивидуальное информирование об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на основании запросов в электронной форме.

В соответствии с п.66 Приказа ФНС России от 08.07.2019 №ММВ-7-19/343@ индивидуальное информирование осуществляется, если заявитель взаимодействует с налоговым органом в электронной форме по ТКС и зарегистрирован в качестве участника электронного документооборота, с использованием технических средств автоматического создания (проверки) усиленной квалифицированной электронной подписи в налоговом органе.

Согласно п.2 письма ФНС России от 09.03.2021 №АБ-4-19/2990@ «О направлении Временного порядка проведения совместной сверки расчетов» сверка расчетов проводится налоговым органом в обязательном порядке в следующих случаях: по инициативе налогоплательщика при представлении заявления о предоставлении акта сверки расчетов (Далее - заявление); в иных случаях, установленных законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 письма ФНС России от 09.03.2021 №АБ-4-19/2990@ «О направлении Временного порядка проведения совместной сверки расчетов» налогоплательщик вправе представить заявление лично в налоговый орган, через многофункциональный центр предоставления государственных услуг (далее -МФЦ) в соответствии с Соглашением о взаимодействии между МФЦ и УФНС России по субъекту Российской Федерации, направить по почте, представить в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), если налогоплательщик взаимодействует с налоговым органом по ТКС и зарегистрирован в качестве участника электронного документооборота с использованием технических средств автоматического создания (проверки) усиленной квалифицированной электронной подписи в налоговом органе, или через личный кабинет налогоплательщика с использованием усиленной неквалифицированной (квалифицированной) электронной подписи.

Представление акта сверки расчетов по ТКС осуществляется по формату, утвержденному Приказом ФНС России от 13.06.2013 №ММВ-7-6/196@ (ред. от -3.06.2019) «Об утверждении Методических рекомендаций по организации электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками при информационном обслуживании и информировании налогоплательщиков в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи».

Таким образом, Обществом подано заявление о проведении сверки расчетов не по форме предоставления указанных заявлений, и у Инспекции отсутствует обязанность предоставлять ответы на заявления о проведении сверки расчетов, которые направлены в налоговые органы в виде неформализованного обращения, в связи с чем данное заявление было оставлено без исполнения.

Таким образом, судом не установлено бездействия в отношении проведения сверки расчетов по налогу на прибыль за 2016 год.

Судом также принят во внимание тот факт, что в соответствии с п.5 письма ФНС России от 09.03.2021 №АБ-4-19/2990@ «О направлении Временного порядка проведения совместной сверки расчетов» максимальный период проведения сверки расчетов составляет три календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествующие году проведения сверки расчетов.

Кроме того, Обществу по ТКС было направлено уведомление .N'£2020-1214 от 12.10.2020 о проведении совместной сверки, а также вместе с указанным уведомлением был направлен акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеним, штрафам, процентам №ЗП 16745 за период с 01.01.2020 по 20.09.2020 по состоянию на 20.09.2020, однако Общество на указанное уведомление от 12.10.2020 никак не отреагировало и ответ до настоящего времени на проведение совместной сверки расчетов Инспекцией не получен.

Судом также принят во внимание тот факт, что Обществом не обжаловалось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №75590 по состоянию на 24.08.2020 в части начисления недоимки по налогу на прибыль в сумме 319 765,00руб. и не обжаловались бездействия по непроведению совместной сверки расчетов по налогу на прибыль за 2016 год по заявлению от 17.03.2021 в УФНС России по г.Москве.

Учитывая изложенные обстоятельства, суд, оценив все имеющиеся доказательства по делу в их совокупности и взаимосвязи, как того требуют положения, содержащиеся в части 2 статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и другие положения Кодекса, признает необоснованными требования, заявленные ООО «АРС».

Расходы по оплате государственной пошлины относятся на заявителя в связи с отказом в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "АРС" (121374, <...>, ЭТ/ПОМ/КОМ 1/VI/72, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 01.11.2008, ИНН: <***>) к ИФНС России № 31 по Москве (ОГРН <***>; ИНН <***>; 121351, <...>) о признании незаконным требования от 24.08.2020г. № 75590 в части, бездействия, обязании возвратить сумму излишне удержанного налога 319765 руб., излишне начисленной и уплаченной пени 184372,57 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Девятый арбитражный апелляционный суд, через Арбитражный суд города Москвы.

Судья:

А.В. Бедрацкая