Гражданский кодекс часть 1

ООО «АВЕРС» (далее – заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании незаконными и отмене постановления Внуковской таможни (дате – ответчик, таможня) по делу об административном правонарушении от 29.05.2019 №10001000-00517/2019.

Заявитель поддержал требования в полном объеме по доводам, изложенным в заявлении.

Ответчик представил отзыв и заверенные копии материалов дела об административном правонарушении, возражал против удовлетворения требований заявителя по основаниям, изложенным в отзыве и оспариваемом постановлении, со ссылкой на законность и обоснованность оспариваемого постановления и представления, доказанность вины заявителя.

Изучив материалы дела, выслушав доводы заявителя и ответчика, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности на основании ст.71 АПК РФ, суд установил, что требования заявителя не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Суд считает, что заявителем был соблюден десятидневный срок, предусмотренный ч.2 ст.208 АПК РФ на обжалование оспариваемого Постановления.

Согласно п.6 ст.210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Как следует из заявления, постановлением по делу об административном правонарушении от 29.05.2019 №10001000-00517/2019 ООО «АВЕРС» привлечено к административной ответственности по ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ с назначением административного наказания в виде административного штрафа в размере 138 917,51 руб.

Не согласившись с указанным постановлением, заявитель обратился в суд с настоящим заявлением.

Отказывая в удовлетворении требований ООО «АВЕРС», суд исходит из следующего.

Как следует из материалов дела, ООО «АВЕРС» в рамках контрактов от 08.01.2018 № 5 и от 16.01.2018 № 6, заключенных с компанией «PINNACLE INC. LIMITED» (САР Гонконг, КНР), по ДТ, в том числе № 10702070/220118/0007726, на территорию Российской Федерации ввезены товары:

- товар №1 - БЛОК ОБРАБОТКИ ДАННЫХ-МАЙНЕР, НЕ ЯВЛЯЕТСЯ ПЕРСОНАЛЬНЫМ КОМПЬЮТЕРОМ, БЕЗ БЛОКА ПИТАНИЯ ИДЕНТИФИКАЦИОННЫЕ НОМЕРА (<***> НОМЕРА) - DGCC14PAHJAJI0174, FXDZ14PAGABBH5 842, DGCC14РAHJAJH0863, DGCC14PAHJAJI0356, YDFT14Р AHJ AJH93 53, DGCC 14PAHJAJI0328, YDFT 14Р AHJ AJG7605, DGCC 14PAHJAJH2607, DGCC 14Р AHJ АЛ0284

Производитель «BITMAIN TECHNOLOGIES INC.» Тов.знак «BITMAIN» Модель «ANTMINER S9» Кол-во 9.00 шт.

- товар №2 - БЛОК ОБРАБОТКИ ДАННЫХ-МАИНЕР, НЕ ЯВЛЯЕТСЯ ПЕРСОНАЛЬНЫМ КОМПЬЮТЕРОМ, БЕЗ БЛОКА ПИТАНИЯ; ИДЕНТИФИКАЦИОННЫЕ НОМЕРА (<***> НОМЕРА) - DGYK24AAGAJJB0502

Производитель «BITMAIN TECHNOLOGIES INC.» Тов.знак «BITMAIN»; Модель «ANTMINER L3+»; Кол-во 1.00 шт.

- товар №3 - ПРЕОБРАЗОВАТЕЛИ СТАТИЧЕСКИЕ: БЛОКИ ПИТАНИЯ ДЛЯ БЛОКОВ ОБРАБОТКИ ДАННЫХ (ФИО4); ИДЕНТИФИКАЦИОННЫЕ НОМЕРА (<***> НОМЕРА)

Производитель «BITMAIN TECHNOLOGIES INC.» Тов.знак «BITMAIN» Модель APW3+, Кол-во 2 шт.,

Производитель «BITMAIN TECHNOLOGIES INC.» Тов.знак «SHENMA» Модель 1800W, Кол-во 6 шт.

Согласно документам, представленным ООО «АВЕРС» по указанным поставкам, цена приобретения за единицу (шт.) товара составила:

ASIC-майнер модели: Antminer S9-13,5TH/s = 170,00 USD;

ASIC-майнер модели: Antminer L3+ =180,00 USD;

Блок питания APW3+ =11,5 USD

В отношении товаров, ввезенных на таможенную территорию ЕАЭС по указанным выше ДТ, таможенные операции совершались во Владивостокском центре электронного декларирования (ЦЭД), данные товары являлись новыми и поставлялись в заводских упаковках.

В период с 14.02.2018 по 11.10.2018 Внуковской таможней на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 333 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее - ТК ЕАЭС) в отношении ООО «АВЕРС» была проведена внеплановая выездная таможенная проверка.

В ходе проведения проверки выявлены следующие несоответствия, указывающие на недостоверность представленных ООО «АВЕРС» документов:

1) Согласно представленным документам ООО «Аверс» заключило с «PINNACLE INC. LIMITED» (САР Гонконг, КНР) внешнеэкономический контракт от 08.01.2018 № 5 на поставку оборудования и комплектующих.

Качество (технические характеристики) товара оговаривается сторонами в Технических описаниях товаров, которые должны быть составлены на каждое наименование поставляемой единицы товара, и подписаны обеими Сторонами (пункт 1.1. контракта от 08.01.2018 № 5).

В комплекте представленных ООО «Аверс» документов имеется копии технического описания следующих товаров торговой марки «BITMAIN»:

Antminer S9; Antminer L3+; Блок питания APW3+.

Однако, указанные технические описания не подписаны обеими сторонами, как это предусмотрено пунктом 1.1 контракта от 08.01.2018 № 5.

2) Размер каждой партии товара, условия поставки товара, вид транспорта, конкретный адрес поставки, а также адрес и наименование агента осуществляющего доставку товара из терминала в Китае до склада ПОКУПАТЕЛЯ должны быть указаны в Спецификациях к каждой партии товара, которые являются неотъемлемой частью контракта от 08.01.2018 № 5 (пункты 2.1., 2.2., 2.5. контракта от 08.01.2018 № 5).

В комплекте документов, представленных ООО «Аверс» совместно с ДТ № 10702070/220118/0007726 имеется копия спецификации от 20.01.2018 №08-01.

Однако, в указанной Спецификации отсутствуют условия поставки, вид транспорта, конкретный адрес поставки, а также адрес и наименование агента осуществляющего доставку товара из терминала в Китае до склада ООО «Аверс», как это предусмотрено пунктами 2.1., 2.2., 2.5. контракта от 08.01.2018 №5.

Отсутствие указанных сведений (вид транспорта, условия поставки и т.д.) свидетельствовало о наличии условий, информация о которых не предоставлена таможенному органу, однако которые могут оказывать существенное влияние на таможенную стоимость товара.

3) В качестве объяснений причины низкой стоимости ввозимого товара ООО «Аверс» предоставило Внуковской таможне письмо, подписанное руководителем компании «PINNACLE INC. LIMITED» (САР Гонконг, КНР) господином Ван Лун (Wan Long) от 05.03.2018 № б/н.

Из указанного письма следует, что компания «PINNACLE INC. LIMITED» (САР Гонконг, КНР) перед продажей ASIC-майнеров торговой марки «BITMAIN» в Россию, приобрела их в период с 01.05.2017 по 01.06.2017 у компании производителя: «BITMAIN Technology Co. Ltd» (КНР) партиями по 10 000 единиц (штук) по цене от ПО USD (долларов США) до 120 USD (долларов США) за единицу (штуку), с переходом права собственности в декабре 2017.

При этом, какого-либо документального, подтверждения указанного факта, компания «PINNACLE INC. LIMITED» (САР Гонконг, КНР) не предоставила.

Между тем, как указывалось выше, производителем ввезенного товара является компания «BITMAIN TECHNOLOGIES INC.» (КНР), а не «BITMAIN Technology Co. Ltd» (КНР).

Внуковской таможней с использованием сети Интернет были проанализированы сведения, основанные на публичной оферте компании-производителя («BITMAIN TECHNOLOGIES INC.») в период с 19.04.2017 по 18.03.2018.

При проведении анализа была использована информация интернет ресурса, размещенного по aflpecy:https:/web.archive.org.

Исходя из сведений, приведенных ответчиком, и проведенного на их основе анализа установлено, что в период (01.05.2017-01.06.2017), когда компания «PINNACLE INC. LIMITED» (САР Гонконг, КНР) могла бы приобрести у производителя проверяемые товары их минимальная стоимость никогда не опускалась ниже:

1 100,0 USD за Antminer S9-13,5TH/s

1 200,0 USD за Antminer L3+

1 450,0 USD за Antminer D3

105,0 USD за блок питания APW3+

Изложенное означает, что заявленная ООО «Аверс» таможенная стоимость ASIC-майнеров и блоков питания к ним, является недостоверной.

Также необходимо заметить, что ASIC-майнеры модели: Antminer D3 начали производиться компанией «BITMAIN TECHNOLOGIES INC.» (КНР) только в июле 2017 года и, следовательно, объективно не мог быть куплен «PINNACLE INC. LIMITED» (САР Гонконг, КНР) в мае 2017.

4) Все документы, а именно: контракт от 08.01.2018 № 5, дополнительное соглашение к контракту от 08.01.2018 № 08-01 к контракту от 08.01.2018 № 5, спецификация от 20.01.2018 № 08-01 к контракту от 08.01.2018 № 5; прайс -листы компании «PINNACLE INC. LIMITED» от 08.01.2018; письмо компании «PINNACLE INC LIMITED» (Гонконг) от 05.03.2018 от имени компании «PINNACLE INC. LIMITED» (САР Гонконг, KELP) - подписаны директором компании «PINNACLE INC. LIMITED» гражданином КНР Ван Лун (Wan Long).

Внуковской таможней в целях получения достоверной информации, касающейся всех обстоятельств сделки между ООО «АВЕРС» и компанией «PINNACLE INC. LIMITED» (САР Гонконг, КНР), был подготовлен и направлен в Управление Таможенного Сотрудничества (УТС) ФТС России международный запрос от 26.04.2018 №01-16/05023.

04.06.2018 во Внуковскую таможню поступил ответ от Управления таможенного сотрудничества №16-32/32863.

Согласно письму от 30.05.2018 №11-01/342, полученному Внуковской таможней из представительства ФТС России в САР Гонконг (КНР) в ответ на международный запрос от 26.04.2018 №01-16/05023, а также приложенным к указанному письму документам установлено следующее.

Компания «PINNACLE INC. LIMITED» (САР Гонконг, КНР) зарегистрирована в Гонконге (КНР) 06.12.2013, регистрационный номер: 2008255.

До 14.02.2017 директором указанной компании являлся гражданин Российской Федерации ФИО5.

С 14.02.2017 директором компании «PINNACLE INC. LIMITED» (CAP Гонконг, КНР) является ФИО6.

В соответствии с частью 10, подраздела 2 раздела 2 части, 12 главы 622 Закона о компаниях САР Гонконг, Основного закона САР Гонконг, при назначении директора в обязательном порядке уведомляется Государственный центр регистрации компаний САР Гонконг (Регистр компаний Гонконга).

Однако, согласно информации из Государственного центра регистрации компаний САР Гонконг, гражданин Ван Лун (Wan Long), указанный в качестве директора в коммерческих документах компании «PINNACLE INC. LIMITED», никогда не был зарегистрирован в Регистре компаний Гонконга в качестве директора «PINNACLE INC. LIMITED».

Более того, Обществом не предоставлены минимальные сведения (паспортные данные или иной документ, подтверждающий личность, а также доверенность на право подписания коммерческих документов от лица компании «PINNACLE INC. LIMITED») об указанном гражданине.

Дополнительно необходимо отметить, что 11.07.2018 в рамках оперативно-розыскной деятельности по месту жительства ФИО6 и ФИО1 были проведен обыски, в ходе которых:

у ФИО6 была обнаружена и изъята печать компании «PINNACLE INC. LIMITED»;

у ФИО1 были обнаружены и изъяты подлинники коммерческих документов, имеющих отношение к проводимой проверке, с печатью компании «PINNACLE INC. LIMITED».

Внуковской таможней проведена криминалистическая экспертиза печати компании «PINNACLE INC. LIMITED», изъятой у ФИО6, и документов изъятых у ФИО1

Согласно заключению эксперта экспертно-криминалистического отделения прочих подразделений полиции ЛО МВД России в аэропорту Внуково М.В. Синенченко от 15.09.2018 № 35 все коммерческие документы, изъятые у ФИО1, на которых имеется оттиск печати компании «PINNACLE INC. LIMITED», выполнены печатью компании «PINNACLE INC. LIMITED», изъятой у ФИО6

Изложенное означает, что все документы от имени компании «PINNACLE INC. LIMITED», представленные ООО «АВЕРС» при таможенном оформлении по ДТ № 10702070/220118/0007726 и подписанные гражданином КНР Ван Лун (Wan Long), нельзя признать достоверными.

5) Проведенной проверкой установлено, что ФИО6 является сотрудником ООО «АВЕРС».

Данный вывод подтверждается информацией директора ООО «АВЕРС» ФИО1, изложенной в Объяснении от 22.03.2018, а также сведениями о получении заработной платы (информация банка о движении денежных средств).

Определение понятию «взаимосвязанные лица» дано в ст.37 ТК ЕАЭС. Из указанного определения следует:

«взаимосвязанные лица» - лица, которые отвечают хотя бы одному из следующих условий:

они являются сотрудниками или директорами (руководителями) организаций друг друга;

они являются юридически признанными деловыми партнерами, то есть связаны договорными отношениями, действуют в целях извлечения прибыли и совместно несут расходы и убытки, связанные с осуществлением совместной деятельности;

они являются работодателем и работником;

какое-либо лицо прямо или косвенно владеет, контролирует или является держателем 5 или более процентов выпущенных в обращение голосующих акций обоих из них;

одно из них прямо или косвенно контролирует другое;

оба они прямо или косвенно контролируются третьим лицом;

вместе они прямо или косвенно контролируют третье лицо;

они являются родственниками или членами одной семьи.

Если лица являются партнерами в совместной предпринимательской или иной деятельности и при этом одно из них является исключительным (единственным) агентом, исключительным дистрибьютором или исключительным концессионером другого, как бы это ни было представлено, такие лица должны считаться взаимосвязанными для целей настоящей главы, если они отвечают хотя бы одному из указанных условий.

Лицо считается контролирующим другое лицо, если оно юридически или практически имеет возможность ограничивать действия этого лица или управлять ими;

Исходя из указанного определения и принимая во внимание то обстоятельство, что ФИО6 одновременно является директором компании «PINNACLE INC. LIMITED» и сотрудником ООО «АВЕРС», следует признать, что ООО «АВЕРС» и компания «PINNACLE INC. LIMITED» являются взаимосвязанными.

Согласно пункту 2 раздела I Порядка декларирования таможенной стоимости товаров, утвержденного решением Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 № 376 (далее - Порядок декларирования) таможенная стоимость товаров определяется и заявляется декларантом (таможенным представителем) таможенному органу при таможенном декларировании товаров.

Сведения о таможенной стоимости товаров заявляются в декларации на товары (далее - ДТ) и декларации таможенной стоимости (далее - ДТС) и являются сведениями, необходимыми для таможенных целей.

ДТС является неотъемлемой частью декларации на товары.

ДТС заполняется декларантом или таможенным представителем, если таможенное декларирование производится таможенным представителем (далее -лицо, заполняющее ДТС).

В соответствии с п. 22 раздела II Порядка декларирования при наличии взаимосвязи между продавцом и покупателем декларантом заполняется графа 7 «в» Декларации таможенной стоимости (далее - ДТС-1).

В случае если имеющаяся взаимосвязь продавца и покупателя не повлияла на стоимость сделки, то есть стоимость сделки с ввозимыми товарами близка к одной из проверочных величин, то в графе «Дополнительные данные» в произвольной форме указываются подробности: порядковый номер декларируемого товара по ДТС-1 и сведения об используемой в его отношении проверочной величине, включая полные реквизиты источника информации, а также иные соответствующие данные.

Изложенное означает, что в случае наличия взаимосвязи между продавцом и покупателем, заполнение соответствующих граф ДТС-1 является обязательным.

При декларировании товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза по ДТ № 10702070/220118/0007726 в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления, Декларантом был применен 1 метод определения таможенной стоимости товаров (далее -1 метод). Также, в ДТС-1 к указанной ДТ, в гр. 7 «(а) Имеется ли взаимосвязь между продавцом и покупателем ....» отмечено - НЕТ, отметок об отсутствии влияния произведено не было.

6) В соответствии с пунктом 13 раздела IV Правил применения метода определения таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1), утвержденных Решением ЕЭК от 20.12.2012 № 283 (далее - Правила Решения ЕЭК № 283) и подпунктом 2 пункта 5 статьи 38 ТК ЕАЭС факт наличия взаимосвязи между продавцом и покупателем сам по себе не является основанием для признания стоимости сделки неприемлемой для целей определения таможенной стоимости товаров.

В целях подтверждения отсутствия влияния взаимосвязи между продавцом и покупателем на цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате, декларант может представить при таможенном оформлении товаров:

- либо документы и сведения, отражающие сопутствующие продаже обстоятельства в соответствии с пунктом 4.1 статьи 4 Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза» (далее -Соглашение) (Соглашение отменено в связи с вступлением силу ТК ЕАЭС. Ссылки на данное Соглашение применяется в случае, если положения указанного Соглашения не противоречат ТК ЕАЭС),

- либо документы и сведения, подтверждающие, что стоимость сделки с ввозимыми товарами близка к одной из проверочных величин, указанных в пункте 4.2 статьи 4 Соглашения.

ООО «АВЕРС» не были представлены документы, подтверждающие отсутствие влияния взаимосвязи на цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары, в том числе:

а) документы, характеризующие сопутствующие продаже обстоятельства:

- документы, свидетельствующие о том, что цена товара установлена таким способом, который согласуется с нормальной ценовой практикой рассматриваемой отрасли или с тем, как устанавливается цена при продажах независимым покупателям;

- документы, характеризующие все условия сделки; способ, которым организованы коммерческие отношения; как установлена цена товаров и др.

б) документы, подтверждающие, что стоимость сделки с товарами близка к одной из следующих проверочных величин, имеющих место в тот же или соответствующий ему период времени, в который ввозимые товары пересекали таможенную границу Таможенного союза:

- документы, в соответствии с которыми проводилось таможенное декларирование идентичных или однородных товаров, таможенная стоимость которых была определена методом по стоимости сделки с ввозимыми товарами при их продаже для вывоза на единую таможенную территорию Таможенного союза покупателям, не являющимся взаимосвязанными лицами с продавцом;

- документы, в соответствии с которыми проводилось таможенное декларирование идентичных или однородных товаров, таможенная стоимость которых была определена по методу вычитания;

- документы, в соответствии с которыми проводилось таможенное декларирование идентичных или однородных товаров, таможенная стоимость которых была определена по методу сложения.

в) прайс-листы производителя ввозимых товаров либо его коммерческое предложение, представляющие собой открытую оферту неограниченному кругу лиц в целях устранения влияния взаимосвязи на содержащиеся в нем сведения.

г) оферты, заказы продавцов оцениваемых, идентичных и однородных товаров, а также товаров того же класса или вида.

д) документы, подтверждающие участие продавца в распределении прибыли от деятельности покупателя (в тех случаях, когда продавец является владельцем вклада (пая) или обладателем акций в уставном капитале покупателя).

е) документы, отражающие финансовые взаимоотношения продавца и покупателя, кроме расчетов по договору купли-продажи, на основании которого производится перемещение оцениваемых товаров, включая лицензионные договоры и документы по уплате лицензионных платежей.

Более того, Обществом не подтверждена доступность ввезенных товаров неограниченному кругу лиц по тем же ценам, что и для ООО «АВЕРС», в связи с тем, что продавец (компания «PINNACLE INC. LIMITED») реализует данные товары только одному покупателю - ООО «АВЕРС».

Это подтверждается анализом декларирования по ФТС России (с использованием электронных баз данных таможенных органов ИАС «Мониторинг Анализ»).

По этой причине представленные Декларантом прайс-листы продавца нельзя признать достоверным.

Согласно позиции ответчика, данная ситуация может иметь место в случае наличия обстоятельств, влияющих на стоимость сделки, не указанных в представленных декларантом документах, и неучтенных им при определении таможенной стоимости товаров по проверяемым ДТ, или в случае наличия прямых или косвенных выплат за товары помимо внешнеторгового контракта.

Наличие таких обстоятельств указывает на зависимость цены сделки от условий и обязательств, влияние которых на стоимость товаров не может быть количественно определено, при этом информация о таких условиях и обязательствах не представлена декларантом, что является ограничением для применения выбранного ООО «АВЕРС» метода определения таможенной стоимости (метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами).

Изложенное означает, что все документы от имени компании «PINNACLE INC. LIMITED», представленные ООО «АВЕРС» при таможенном оформлении по проверяемым ДТ, нельзя признать достоверными.

7) Пунктами 3.1 и 4.1 внешнеторгового контракта от 08.01.2018 № 5 (контракт в соответствии с которым на территорию Российской Федерации были ввезены товары, оформленные по ДТ №№ 10702070/200118/0007121, 10702070/210118/0007214, 10702070/220118/0007726 указано, что стоимость товаров по данному контракту составляет 49 000 долларов США, а также, что покупатель (ООО «АВЕРС») производит оплату за партию товара в течение 180 дней после таможенного оформления на территории Российской Федерации.

Изложенное означает, что указанная отсрочка платежа фактически является коммерческим кредитом.

Согласно принятым обычаям делового оборота, при указанных обстоятельствах в качестве обеспечения контракта стороной предоставляется банковская гарантия.

Однако ООО «АВЕРС» не представлено доказательств получения банковской гарантии для целей заключения данных контрактов.

При этом данная ситуация может иметь место в случае наличия обстоятельств, влияющих на стоимость сделки, не указанных в представленных Обществом документах, и неучтенных им при определении таможенной стоимости товаров по проверяемым ДТ, что является ограничением для применения выбранного метода определения таможенной стоимости по стоимости сделки с ввозимыми товарами.

Как уже указывалось выше ООО «АВЕРС» при таможенном оформлении товаров по ДТ № 10702070/220118/0007726, для определения их таможенной стоимости использовало 1 метод определения таможенной стоимости (метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами), предусмотренный статьей 39 ТК ЕАЭС.

Согласно пункту 9 статьи 38 ТК ЕАЭС определение таможенной стоимости товаров не должно быть основано на использовании произвольной или фиктивной таможенной стоимости товаров.

Принимая во внимание все изложенное, суд соглашается с доводом ответчика, что сведения о таможенной стоимости товаров, оформленных ООО «АВЕРС» по ДТ № 10702070/220118/0007726, не подтверждены документально.

Согласно статье 104 ТК ЕАЭС товары подлежат таможенному декларированию при помещении под таможенную процедуру либо в иных случаях, установленных в соответствии с ТК ЕАЭС. Таможенное декларирование товаров производится декларантом либо таможенным представителем, действующим от имени и по поручению декларанта. Таможенное декларирование производится в письменной и (или) электронной формах с использованием таможенной декларации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 128 ТК ЕАЭС помещение товаров под таможенную процедуру начинается с момента подачи таможенному органу таможенной декларации или заявления о выпуске товаров до подачи декларации на товары, если иное не установлено ТК ЕАЭС, и завершается выпуском товаров.

В силу пункта 2 Порядка декларирования таможенной стоимости товаров, утвержденного Решением Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 №376, таможенная стоимость товаров определяется и заявляется декларантом (таможенным представителем) таможенному органу при таможенном декларировании товаров. Сведения о таможенной стоимости товаров заявляются в декларации на товары и декларации таможенной стоимости (далее - ДТС) и являются сведениями, необходимыми для таможенных целей. ДТС является неотъемлемой частью декларации на товары.

Пунктом 4 этого же Порядка декларирования предусмотрено, что ДТС и ее электронная копия представляются таможенному органу, в котором осуществляется таможенное декларирование товаров, одновременно с подачей декларации на товары.

Пунктом 2 статьи 105 ТК ЕАЭС установлено, что декларирование таможенной стоимости ввозимых товаров осуществляется путем заявления сведений о методе определения таможенной стоимости товаров, величине таможенной стоимости товаров, об обстоятельствах и условиях внешнеэкономической сделки, имеющих отношение к определению таможенной стоимости товаров, а также представления подтверждающих их документов. При этом, как указывалось выше, заявляемая таможенная стоимость товаров и представляемые сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации (п. 10 ст.38 ТК ЕАЭС).

Декларант несет ответственность в соответствии с законодательством государств-членов за заявление в таможенной декларации недостоверных сведений, а также за представление таможенному представителю недействительных документов, в том числе поддельных и (или) содержащих заведомо недостоверные (ложные) сведения (п.3 ст.84 ТК ЕАЭС).

В соответствии с пунктом 8 статьи 11 ТК ЕАЭС с момента регистрации таможенная декларация становится документом, свидетельствующим о фактах, имеющих юридическое значение.

В соответствии с пунктом 22 раздела II Правил заполнения ДТС-1, утвержденных Решением № 376, лицом, заполняющим ДТС-1 (в данном случае ООО «АВЕРС»), в приведенном поле графы 7«а» соответствующем верному ответу, проставляется знак «X». В случае ответа «Нет» необходимо перейти к заполнению граф 8а и 86 (графы 76 и 7в не заполняются). В случае ответа «Да» (при наличии между продавцом и покупателем ввозимых товаров взаимосвязи, критерии которой определены ст. 38 ТК ЕАЭС) заполняется графа 76.

В приведенном поле графы 76, соответствующем верному ответу, проставляется знак «X». Применение метода 1 допустимо только в случае ответа «Нет».

Графы 7в заполняется в том случае, если между продавцом и покупателем ввозимых товаров имеется взаимосвязь. В случае если имеющаяся взаимосвязь продавца и покупателя не повлияла на стоимость сделки, то есть стоимость сделки с ввозимыми товарами близка к одной из проверочных величин, указанных в пункте 5 статьи 39 ТК ЕАЭС, то в графе «Дополнительные данные» в произвольной форме указываются подробности: порядковый номер декларируемого товара по ДТС-1 и сведения об используемой в его отношении проверочной величине, включая полные реквизиты источника информации, а также иные соответствующие данные.

В графах 7«а» ДТС-1 к ДТ № 10702070/220118/0007726 указано слово «Нет».

Таким образом, метод определения таможенной стоимости и таможенная стоимость товаров №1, №2 и №3, указанная Декларантом в ДТС-1 ДТ № 10702070/220118/0007726, определены и заявлены Обществом с нарушением требований пункта 22 Порядка декларирования таможенной стоимости товаров, пунктов 9 и 10 статьи 38 ТК ЕАЭС.

Изложенное означает, что сведения, указанные в ДТС-1, являющейся неотъемлемой частью ДТ № 10702070/220118/0007726, относительно стоимости ввезенных ООО «АВЕРС» товаров, являются недостоверными.

Ответственность за заявление декларантом либо таможенным представителем при таможенном декларировании товаров недостоверных сведений об их наименовании, описании, классификационном коде по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, о стране происхождения, об их таможенной стоимости либо других сведений, если такие сведения послужили или могли послужить основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера, установлена в части 2 статьи 16.2 КоАП РФ.

Исходя из определения вины юридических лиц, изложенного в ч.2 ст.2.1 КоАП РФ, юридическое лицо признаётся виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были предприняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 27.04.2001 №7-П, юридическое лицо может быть признано виновным в совершении правонарушения, если в ходе производства по делу будет доказано, что нарушение не вызвано чрезвычайными, объективно непредотвратимыми обстоятельствами и другими непредвиденными, непреодолимыми для данных субъектов таможенных отношений препятствиями, находящимися вне их контроля, при том, что они действовали с той степенью заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях надлежащего исполнения таможенных обязанностей, и что с их стороны к этому приняты все меры. То есть юридическое лицо посредством всех своих представителей должно предпринять все зависящие от него меры по соблюдению требований законодательства, за нарушение которых предусмотрена ответственность, в то время, когда у юридического лица имелась возможность принятия таких мер.

Сведения о методе определения таможенной стоимости и о таможенной стоимости товаров заявляются Декларантом или таможенным представителем в ДТ и ДТС, и являются сведениями, необходимыми для таможенных целей.

ДТС является неотъемлемой частью декларации на товары.

Исходя из того, что указание в ДТС информации о наличии или отсутствии взаимосвязи с продавцом, ввозимых на территорию Российской Федерации товаров является обязательным, то Общество могло и должно было перед подачей ДТ № 10702070/220118/0007726 проявить должную степень заботливости и осмотрительности, которая бы позволила ему установить наличие (отсутствие) указанной взаимосвязи.

Так доказательствами проявления Обществом должной осмотрительности и заботливости, какая требовалась от него в целях надлежащего исполнения таможенных обязанностей, могли бы служить документы, подтверждающие, что перед заключением контрактов с компанией «PINNACLE INC. LIMITED» Декларантом были получены документы, подтверждающие правоспособность контрагента, например выписки из Государственного центра регистрации компаний САР Гонконг (аналог российской выписки из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ)) и/или иные документы, в том числе документы подтверждающие полномочия гражданина КНР Ван Лун (Wan Long), которым от лица директора компании «PINNACLE INC. LIMITED» был подписан контракт от 08.01.2018 № 5 и иные первичные документы (инвойсы, спецификации, упаковочные листы, дополнения к контрактам).

Проведенной проверкой установлено, что ООО «АВЕРС» не имеет:

- документального подтверждения полномочий (приказ или доверенность от имени организации) гражданина КНР Ван Лун (Wan Long), которым от лица директора компании «PINNACLE INC. LIMITED» был подписан контракт от 16.01.2018 №6 и иные первичные документы;

- копий документа, удостоверяющего личность гражданина КНР Ван Лун (Wan Long);

- копий правоустанавливающих документов компании «PINNACLE INC. LIMITED» (устав, учредительные документы, выписки из Государственного центра регистрации компаний САР Гонконг).

Изложенное означает, что своим правом ООО «АВЕРС» не воспользовалось.

В соответствии с положениями пунктов 15 и 17 Инструкции о порядке заполнения декларации на товары, утвержденной Решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257, в графе 54 основного и в строке под графами добавочных листов декларации на товары (ДТ) лицо, составившее ДТ, проставляет свою подпись, дату составления ДТ и удостоверяет сведения, заявленные в ДТ, проставлением печати декларанта или таможенного представителя.

Следовательно, за достоверность заявленных в таможенной декларации сведений отвечает лицо, ее составившее, то есть ООО «АВЕРС».

В соответствии с пунктом 3 статьи 84 ТК ЕАЭС декларант несет ответственность в соответствии с законодательством государств-членов за заявление в таможенной декларации недостоверных сведений, а также за представление таможенному представителю недействительных документов, в том числе поддельных и (или) содержащих заведомо недостоверные (ложные) сведения.

Правовая обязанность Общества, как декларанта, вытекает из общеправового принципа, закрепленного ст. 15 Конституции РФ, согласно которому любое лицо должно соблюдать Конституцию РФ и законы, а соответственно установленные законодательством обязанности, т.е. не только знать об их существовании, но и обеспечивать их исполнение, проявляя необходимую и достаточную степень заботливости и осмотрительности, какая требуется для надлежащего исполнения административно-таможенных обязанностей.

Правовая возможность исполнения существующей обязанности определяется отсутствием чрезвычайных, объективно непредотвратимых обстоятельств и других непредвиденных, непреодолимых для данного субъекта таможенных отношений препятствий, находившихся вне его контроля, которые не позволили ООО «АВЕРС» действовать с той степенью заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях надлежащего исполнения им таможенных обязанностей, и что с его стороны к этому были приняты все меры.

Субъектом правонарушения, предусмотренного ч.2 ст. 16.2 КоАП РФ является лицо заявляющее при таможенном декларировании товаров недостоверные сведений об их таможенной стоимости, либо других сведений, если такие сведения послужили или могли послужить основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера. В рассматриваемом случае субъектом правонарушения является ООО «АВЕРС»

В соответствии с частью 2 статьи 16.2 КоАП РФ объектом данного правонарушения являются общественные отношения, связанные с декларированием товаров.

Исходя из формулировки ч. 2 ст. 16.2 КоАП России объективную сторону вменяемого правонарушения образует заявление декларантом при таможенном декларировании товаров недостоверных сведений о:

а) наименовании товара;

б) описании товара;

в) классификационном коде по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза;

г) о стране происхождения товара;

д) о таможенной стоимости товара, либо других сведений, если такие сведения послужили или могли послужить основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или занижения их размера.

В данном случае, материалами административного дела подтверждается, что ООО «АВЕРС» не указало в ДТС-1 к ДТ № 10702070/220118/0007726 сведения о наличии взаимосвязи Общества с компанией «PINNACLE INC. LIMITED» (САР Гонконг, КНР), что в совокупности с иными фактами, в том числе выявленными в ходе выездной таможенной проверки, привело к заявлению недостоверных сведений о таможенной стоимости товара, что, в свою очередь, привело к занижению причитающихся к уплате таможенных платежей и налогов.

Учитывая изложенное, в действиях ООО «АВЕРС» содержится объективная сторона вменяемого ему административного правонарушения.

Таким образом, ООО АВЕРС» совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ.

По результатам выявленных нарушений должностным лицом таможни возбуждено дело об административном №10001000-00517/2019.

19.04.2019 в отсутствие надлежащим образом извещенного представителя ООО «АВЕРС» составлен протокол об административном правонарушении.

Постановлением по делу об административном правонарушении от 29.05.2019 №10001000-00517/2019 ООО «АВЕРС» привлечено к административной ответственности по ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ. Обществу назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере однократной суммы подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов, что составляет 138 917,51 руб.

Проверив порядок привлечения заявителя к административной ответственности, суд считает, что положения 25.1, 28.2, 29.7 КоАП РФ соблюдены административным органом.

Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления в соответствии с п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 № 10, судом не установлено.

Сроки давности привлечения к административной ответственности, установленные ст. 4.5 КоАП РФ, ответчиком соблюдены.

Проверив порядок исчисления административного штрафа, суд признает его обоснованным.

Частью 1 статьи 16.2 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за недекларирование по установленной форме товаров, подлежащих таможенному декларированию, за исключением случаев, предусмотренных статьей 16.4 настоящего Кодекса.

В части 2 статьи 16.2 КоАП РФ установлена административная ответственность за заявление декларантом либо таможенным представителем при таможенном декларировании товаров недостоверных сведений об их классификационном коде по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, сопряженное с заявлением при описании товаров неполных, недостоверных сведений об их количестве, свойствах и характеристиках, влияющих на их классификацию, либо об их наименовании, описании, о стране происхождения, об их таможенной стоимости, либо других сведений, если такие сведения послужили или могли послужить основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера.

Пунктом 30 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.10.2006 №18 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» разъяснено, что при разграничении административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена частями 1 и 2 статьи 16.2 КоАП РФ, необходимо исходить из следующего.

Частью 1 статьи 16.2 КоАП РФ установлена ответственность за недекларирование товаров и (или) транспортных средств, когда лицом фактически не выполняются требования таможенного законодательства по декларированию и таможенному оформлению товара, то есть таможенному органу не заявляется весь товар либо его часть (не заявляется часть однородного товара либо при декларировании товарной партии, состоящей из нескольких товаров, в таможенной декларации сообщаются сведения только об одном товаре или к таможенному оформлению представляется товар, отличный от того, сведения о котором были заявлены в таможенной декларации).

Если же товар по количественным характеристикам задекларирован полностью, но декларантом либо таможенным брокером (представителем) в таможенной декларации заявлены не соответствующие действительности (недостоверные) сведения о качественных характеристиках товара, необходимых для таможенных целей, эти действия образуют состав административного правонарушения, предусмотренный частью 2 статьи 16.2 КоАП РФ, при условии, что такие сведения послужили основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера.

Названный подход не утратил свою актуальность и нашел свое подтверждение в определении Верховного суда Российской Федерации от 22.11.2017 №307-АД17-8737 по делу №А56-23725/2014, пункте 27 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации №1 (2018), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 28.03.2018.

Как следует из материалов дела, таможенным органом установлено, что ООО «АВЕРС» в таможенной декларации заявлены не соответствующие действительности (недостоверные) сведения о качественных характеристиках товара, необходимых для таможенных целей.

Таким образом, общество допустило нарушение в части предоставления таможенному органу достоверных сведений таможенной стоимости товара, что образует состав правонарушения, ответственность за которое установлена частью 2 статьи 16.2 КоАП РФ.

Доказательств, опровергающих данные выводы, ООО «АВЕРС» не представило.

В соответствии со ст. 1.6. КоАП РФ лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу об административном правонарушении иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Вина Общества в совершении административного правонарушения установлена материалами дела об административном правонарушении, подтверждена в ходе рассмотрения жалобы и выражается в непринятии всех необходимых мер для соблюдения требований таможенного законодательства Таможенного союза по достоверному декларированию товаров.

Объективные обстоятельства, препятствующие надлежащему исполнению Обществом обязанностей, возложенных таможенным законодательством, материалами дела об административном правонарушении не установлены.

Таким образом, учитывая, что наличие состава административного правонарушения в действиях заявителя подтверждено материалами дела, сроки и порядок привлечения ООО «АВЕРС» к административной ответственности административным органом соблюдены, ответчиком всесторонне, полно, объективно и своевременно выяснены обстоятельства дела, оспариваемое постановление вынесено обоснованно и в соответствии с законом, штраф наложен в пределах санкции ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ, основания для признания незаконным и отмены оспариваемого постановления у суда отсутствуют.

Все доводы заявителя не могут быть приняты во внимание, как противоречащие материалам дела об административном правонарушении, и направленные на уклонение ООО «АВЕРС» от административной ответственности.

В соответствии с ч.4 ст.208 КоАП РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь ст.ст. 167, 170, 176, 210, 211 АПК РФ суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления ООО «АВЕРС» (115446, Москва, Коломенский проезд, д.14, эт.5, ком.22А, ОГРН <***>) о признании незаконным и отмене постановления Внуковской таможни от 29.05.2019 №10001000-00517/2019 о привлечении к административной ответственности по ч.2 ст.16.2 КоАП РФ – отказать.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней с даты принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья: М.М. Кузин