Гражданский кодекс часть 1

ООО «МРТ-Эксперт-Столица» обратилось в Арбитражный суд г.Москвы с заявлением о признании незаконным постановления ИФНС России № 30 по г. Москве от 17.08.2015 № 67 о привлечении к административной ответственности по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Ответчик представил отзыв и заверенные копии материалов дела об административном правонарушении.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства в соответствии с главой 29 АПК РФ.

В соответствии с ч.2 ст.226 АПК РФ дела в порядке упрощенного производства рассматриваются судьей единолично в срок, не превышающий двух месяцев со дня поступления искового заявления, заявления в арбитражный суд.

В соответствии с ч.5 ст.228 АПК РФ судья рассматривает дело в порядке упрощенного производства без вызова сторон после истечения сроков, установленных судом для представления доказательств и иных документов в соответствии с частью 3 настоящей статьи. Суд исследует изложенные в представленных сторонами документах объяснения, возражения и (или) доводы лиц, участвующих в деле, и принимает решение на основании доказательств, представленных в течение указанных сроков.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд пришел к выводу, что заявление не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ, ч. 2 ст. 208 АПК РФ, заявление об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении может быть подано в арбитражный суд в течение 10 дней со дня получения копии оспариваемого постановления.

Суд считает, что заявителем был соблюден 10-дневный срок, предусмотренный ч.1 ст.30.3 ,ч.2 ст.208 АПК РФ на его обжалование.

В соответствии с ч.6 ст.210 АПК РФ, при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Как следует из материалов административного дела, в период с 23.06.2015 г. по 29.07.2015 г. в помещении ИФНС № 30 по г.Москве, расположенной по адресу: 121433, <...> каб. № 11, проведена проверка организации ООО «МРТ Эксперт Столица» (ИНН <***>) по вопросу полноты и правильности оприходования денежной наличности в кассу организации за период с 23.03.2015 г. по 23.06.2015 г. должностными лицами ИФНС №30 по г.Москва.

В результате проверки выявлено правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст.15.1 КоАП РФ. А именно установлено, что согласно кассовой книге за 05.06.15, расходный кассовый ордер №107 от 05.06.15 ОП ООО «МРТ Эксперт Столица» ИНН <***> КПП 773045001, без заявления сотрудника на выдачу ему денежных средств под отчет, осуществило выдачу наличных денежных средств и наличной денежной выручки организации за оказанные услуги на возмещение (т.е. уже по фактически произведенным расходам на товарно-материальные ценности) по авансовому отчету 19А от 05.06.15 по счету бухгалтерского учета 71.01 ФИО1 Согласно кассовой книге за 20.06.15, расходный кассовый ордер №115 от 20.06.15 на сумму 104584 руб. 90 коп., кассовой книге за 16.06.15, расходный кассовый ордер №114 от 16.06.15 на сумму 76046 руб. 50 коп., кассовой книге за 10.06.15, расходный кассовый ордер №109 от 10.06.15 на сумму 53985 руб. 00 коп. кассовой книге за 03.06.15, расходный кассовый ордер №106 от 03.06.15 на сумму 116271 руб. 43 коп. ОП ООО «МРТ Эксперт Столица» ИНН <***> КПП 773045001, без заявления сотрудника на выдачу ему денежных средств под отчет, осуществило выдачу наличных денежных средств и наличной денежной выручки организации за оказанные услуги по счету бухгалтерского учета 71.01 ФИО2 ФИО2 предоставил авансовый отчет №17А от 30.05.15 остаток не израсходованный суммы 872391 руб. 03 коп. и №20А от 16.06.2015 остаток не израсходованной суммы 1135277 руб. 15 коп. Остатки не израсходованной суммы по авансовым отчетам № 17А от 30.05.15 в размере 872391 руб. 03 коп. и №20А от 16.06.2015 в размере 1135277 руб. 15 коп. в кассу обособленного подразделения в период с 30.05.2015 по 23.06.2015 не вносились. Иные авансовые отчеты не предоставлены. Организацией нарушены порядок работы с денежной наличностью и порядок ведения кассовых операций, выразившиеся в выдаче денежных средств под отчет, при отсутствии документов, подтверждающих погашение подотчетным лицом задолженности по ранее полученным под отчет суммам наличных денежных средств. Подотчетное лицо ФИО2 в проверяемом периоде за полученные суммы не отчитался, не представил авансовые отчеты, подтверждающие полное погашение полученных денежных средств, а также не вернул не использованные денежные средства в кассу ОП ООО «МРТ Эксперт Столица». Однако, подотчетному лицу из кассы ОП ООО «МРТ Эксперт Столица» вновь выдавались суммы, несмотря на то, что он не отчитался за ранее полученные денежные средства, а также не вернул неиспользованные денежные средства в кассу ОП ООО «МРТ Эксперт Столица», чем нарушены п.6, 6.3 Указания Центрального Банка РФ от 11.03.2014 г. № 3210 – У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». П.2 Указаний ЦБ №3073 – У от 07.10.2013 «Об осуществлении наличных расчетов».

Таким образом, ООО «МРТ Эксперт Столица» допустило нарушение п. 6.6.3 Указания Банка России от 07.10.2013г. № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (зарегистрировано в Минюсте России 23.04.2014г. № 32079). Ответственность за данное административное правонарушение предусмотрена ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

29.07.2015г. по факту выявленного нарушения составлен Акт №121-15 в присутствии представителя ФИО3 по доверенности от 23.06.2015г.

По факту выявленного административного правонарушения в отношении юридического лица сотрудником ИФНС№30 России по г.Москве 07.08.2015г. составлен Протокол №121-15/1 об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.1 КоАП РФ.

По результатам рассмотрения материалов дела об административном правонарушении начальником ИФНС №30 России по г.Москве 17 августа 2015г. вынесено Постановление № 67 о назначении административного наказания, согласно которому ООО «МРТ Эксперт Столица» признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ и подвергнуто штрафу в размере 40 000руб.

Заявитель с вынесенным постановлением не согласился и обратился с настоящим заявлением в арбитражный суд.

Частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Согласно диспозиции части 1 статьи 15.1 КоАП РФ состав правонарушения образуют несколько действий (бездействие), в том числе: неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности, то есть фактическое получение выручки и неотражение ее в соответствующих бухгалтерских документах; несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств; накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Объектом данного правонарушения являются общественные отношения в сфере организации наличного денежного обращения в Российской Федерации.

Объективная сторона рассматриваемого состава правонарушения предполагает как нарушение порядка работы с денежной наличностью, так и нарушение порядка ведения кассовых операций.

Субъектами правонарушений, предусмотренных данной статьей, являются руководители и иные работники, на которых возложены организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции в организации, а также юридические лица и индивидуальные предприниматели.

Субъективная сторона может выражаться в форме, как умысла, так и неосторожности.

Административный орган при вынесении оспариваемого постановления посчитал, что заявителем нарушен п. 6, 6.3 Указания Банка России от 07.10.2013г. № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов».

Таким образом, проверив порядок привлечения заявителя к административной ответственности, суд считает, что положения 25.1, 28.2, 28.4, 29.7 КоАП РФ соблюдены административным органом. Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления в соответствии с п.10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 №10, судом не установлено.

Постановление вынесено в срок, установленный ст.4.5 КоАП РФ.

Частью 1 ст. 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с п.4 ст.4 , ст. 82.3 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации» Центральный банк РФ устанавливает правила осуществления расчетов в Российской Федерации, устанавливает правила наличных расчетов, включая ограничения наличных расчетов между юридическими лицами, а также расчетов с участием граждан, связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

Согласно п.2 Указания Банка России от 7 октября 2013 г, N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» индивидуальные предприниматели и юридические лица (далее - участники наличных расчетов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей:

выплат работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;

выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;

выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;

оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

выдачи наличных денег работникам под отчет;

возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, не оказанные услуги;

Выдача наличной выручки из кассы юридического лица по основаниям погашения по договору займа данным перечнем не предусмотрена, таким образом юридическим лицом допущено нарушение порядка работы с денежной наличностью, за что предусмотрена административная ответственность по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ.

Центральным банком Российской Федерации утверждено Положение от 12.10.2011 N 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (далее - Положение) в целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения.

Пунктами 3.1 и 3.3 Положения N 373-П установлено, что прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от работников, проводится по приходным кассовым ордерам 0310001. При ведении юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем кассовых операций с применением контрольно-кассовой техники по окончании их проведения на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, оформляется приходный кассовый ордер 0310001 на общую сумму принятых наличных денег, за исключением сумм наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом).

На основании пункта 5.1 Положения N 373-П для учета поступающих в кассу наличных денег и выдаваемых из кассы наличных денег, юридическое лицо должно вести кассовую книгу 0310004.

Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001 (расходному кассовому ордеру 0310002), оформленному на полученные (выданные) наличные деньги. Кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге 0310004, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге 0310004 сумму остатка наличных денег на конец рабочего дня и проставляет подпись. Записи в кассовой книге 0310004 сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем и подписываются лицом, проводившим указанную сверку. Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились и записи в кассовую книгу 0310004 не осуществлялись, остатком наличных денег на конец рабочего дня считается сумма остатка наличных денег, выведенная в последний из предшествующих рабочий день, в течение которого проводились кассовые операции. Обособленное подразделение после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня передает лист кассовой книги 0310004 за этот рабочий день не позднее следующего рабочего дня юридическому лицу. В случае оформления кассовой книги 0310004 на бумажном носителе обособленным подразделением передается отрывной второй экземпляр листа кассовой книги 03 1 00 045 а в случае оформления кассовой книги 0310004 с применением технических средств -распечатанный на бумажном носителе второй экземпляр листа кассовой книги 0310004. Передача обособленным подразделением листа кассовой книги 0310004 юридическому лицу может осуществляться в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. В этом случае передача листа кассовой книги 0310004 на бумажном носителе осуществляется в соответствии с правилами документооборота, утвержденными юридическим лицом (пункты 5,2 - 5,6 Положения N 373-П).

Для учета поступающих в кассу наличных денег, за исключением наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом), и выдаваемых из кассы, юридическое лицо, индивидуальный предприниматель ведут кассовую книгу 0310004 (пункт 5.1 Положения).

Из пункта 6.1 Положения следует, что юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обеспечивают организацию ведения кассовых операций, установленных настоящим Положением, в том числе, внесение в кассовую книгу 0310004 всех записей, которые должны быть сделаны на основании приходных кассовых ордеров 0310001 и расходных кассовых ордеров 0310002 (полное оприходование в кассу наличных денег).

Таким образом, требования к порядку работы с денежной наличностью и к ведению кассовых операций предусматривают ежедневное оприходование в кассу полученных заявителем денежных средств.

Под оприходованием в кассу денежной наличности понимается ряд последовательных действий, которые необходимо совершить в день поступления (в том числе оформить приходные кассовые ордера о поступивших наличных денежных средствах в кассу организации) и внести в тот же день в кассовую книгу организации записи о поступивших денежных средствах, невыполнение которых свидетельствует о нарушении порядка ведения кассовых операций.

Следовательно, неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности есть несоблюдение совокупности действий, совершаемых при оформлении денежной наличности, в том числе отражения всех операций по приходу наличности в кассовой книге.

Согласно п. 6 Указания Центрального Банка Российской Федерации от 11 марта 2014 года № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее - Указания № 3210-У) выдача наличных денег проводится по расходным кассовым ордерам.

В соответствии с п. 6.3, Указания-3210-У для выдачи наличных денег работнику под отчет (далее - подотчетное лицо) на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, расходный кассовый ордер оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему запись о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.

Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.

Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег.

Организацией нарушены порядок работы с денежной наличностью и порядок ведения кассовых операций, выразившиеся в выдаче денежных средств под отчет, при отсутствии документов, подтверждающих погашение подотчетным лицом задолженности по ранее полученным под отчет суммам наличных денежных средств.

За нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств предусмотрена административная ответственность согласно ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Согласно п. 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению, что заявителем сделано не было.

Доказательств, подтверждающих факт принятия заявителем исчерпывающих мер, направленных на соблюдение требований действующего законодательства, предотвращение и устранение выявленных нарушений до даты обнаружения выявленных административных правонарушений, в материалы дела не представлено, в связи с чем, суд пришел к выводу о наличии вины общества в совершении вменяемого административного правонарушения.

Таким образом, административный орган, установив факт неоприходования в кассу наличных денежных средств, правомерно привлек общество к административной ответственности.

На основании изложенного оценив в соответствии со ст. 71 АПК РФ в совокупности все имеющиеся в деле доказательства и объяснения лиц, участвующих в деле, суд приходит к выводу о доказанности административным органом события и состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, а также вины ООО «МРТ-Эксперт Столица» в его совершении.

Размер ответственности в рассматриваемом случае административным органом определен правильно, в порядке предусмотренных правил, определенных ст. 4.1 КоАП РФ в минимальном размере, установленном ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

При этом, судом также учитывается, что указанный вид административного наказания соответствует конституционно закрепленному принципу справедливости наказания и обеспечивает реализацию превентивной цели наказания, заключающейся в предупреждении совершения новых правонарушений как самим правонарушителем, так и другими лицами и не ухудшает положения общества.

В этой связи оспариваемое постановление по делу об административном правонарушении вынесено в соответствии с законом.

В соответствии с ч. 3 ст. 211 АПК РФ арбитражный суд, установив при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

На основании изложенного, оснований для удовлетворения требований заявителя у суда не имеется.

Согласно п. 4 ст. 208 АПК РФ, заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

На основании ст. ст. 2.1, 2.10, 4.5, 15.1, 24.1, 25.1, 25.4, 28.2, 29.10, 30.1 КоАП РФ, руководствуясь ст. ст. 29, 65, 71, 75, 167- 170, 176, 210-211 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России № 30 по г. Москве № 67 от 17.08.2015г. о привлечении ООО «МРТ-Эксперт Столица» к административной ответственности по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ - отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в десятидневный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья: И.А.Блинникова