Гражданский кодекс часть 1

ООО «Биттнер Фарма» (далее - Заявитель) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о признании незаконным отказ Московской областной таможни в возврате излишне уплаченного налога на добавленную стоимость, оформленного письмом №17-23/31341 от 10.09.2014г.; обязании Московскую областную таможню устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ООО «Биттнер Фарма» путем возврата излишне уплаченных денежных средств в размере 11 302 005,60 руб. (одиннадцать миллионов триста две тысячи пять рублей 60 копеек).

В судебном заседании 26 января 2015 года был объявлен перерыв до 02 февраля 2015 года, что отражено в протоколе судебного заседания.

Заявитель требования поддержал в полном объеме, по доводам изложенным в заявлении, мотивированном тем, что отказ таможенного органа является незаконным, так как заявление о возврате денежных средств, а именно излишне уплаченного в таможенный орган налога на добавленную стоимость в размере 11 302 005,60 руб. подано с необходимый комплектом документов и в порядке предусмотренном Приказом ФТС РФ от 22.12.2010г. №2520 (зарегистрирован в Минюсте РФ 15 февраля 2011г. №19839).

Ответчик по заявлению возражал, по основаниям, содержащимся в представленных ранее письменных пояснениях, мотивированных тем, что отказ Московской областной таможни в возврате излишне уплаченного НДС, оформленный письмом от 10.09.2014 № 17-23/31341 является законным и не нарушает права и законные интересы заявителя, так как обращение Общества не соответствует форме заявления о возврате (зачете) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов и иных денежных средств утвержденной вышеназванным приказом (приложение №2 к приказу ФТС России от 22.12.2010 №2520), Кроме того, в заявлении отсутствуют указания на то, что
в данный таможенный орган ранее представлялись документы,
представленные в настоящем заявлении.

Третье лицо поддержало позицию заявителя.

Исследовав материалы дела, выслушав объяснения представителей сторон, оценив представленные доказательства, суд признал заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 4 ст. 198 АПК РФ заявление о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействий) незаконными может быть подано в арбитражный суд, в течении трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов. Попущенный по уважительной причине срок подачи может быть восстановлен судом.

Срок подачи заявления о признании незаконным отказ Московской областной таможни в возврате излишне уплаченного налога на добавленную стоимость, оформленного письмом №17-23/31341 от 10.09.2014г. заявителя не пропущен.

Как следует из материалов дела, ООО «Биттнер Фарма» (далее Общество), является получателем товара, декларировало его через таможенного представителя ООО «РЕНОВА» по Декларациям на товары:

- 10130110/271011/0007662товар 1,3,4 - Лекарственные препараты «Галстена», «Венза», «Нотта».

-10130110/021111/0007853товар 1,2,3,4,5,6,7,8,9,10,11,19,20,21,22,23.24,25,30. Лекарственныепрепараты «Оригинальный Большой Бальзам Битгнера», «Галстена», «Гентос», «Пумпан», «Нотта».

- 10130110/091111/0008038товар 1,2,3 - Лекарственные препараты «Оригинальный Большой Бальзам Битгнера», «Гентос».

- 10130110/291111/0008689товар 1,2- Лекарственные препараты «Оригинальный Большой Бальзам Битгнера».

- 10130110/011211/0008753товар 1 - Лекарственные препараты «Пумпан», «Нотта», Галстена».

- 10130110/011211/0008755товар 1 - Лекарственные препараты «Оригинальный Большой Бальзам Битгнера».

- 10130110/191211/0009383товар 1,2 - Лекарственные препараты «Оригинальный Большой Бальзам Битгнера».

- 10130110/221211/0009542 товар 1 - Лекарственные препараты «Оригинальный Большой Бальзам Битгнера».

Товар зарегистрирован надлежащим образом Федеральной службой по надзору в сфере здравоохранения и социального развития (регистрационные удостоверения: «Оригинальный Большой бальзам Биттнера» П № 012066/01 от 25.10.11, «Пумпан» П №013112/01 от 16.09.11, «Венза» П № 013113/01 от 28.09.11, «Галстена» П № 013115/01 от 10.09.11, «Гентос» П №013114 от 12.09.11, «Нотта» П №0121112/01 от 16.09.11.

Поскольку операции с лекарственными средствами облагаются по ставке НДС 10 %, а общество уплатило по ставке 18%, следовательно, Обществом была произведена переплата НДС в бюджет в размере 11 302 005 руб. 60 коп.

В целях реализации своих прав в соответствии со ст. 89, 90 ТК ТС и 147 ФЗ «О таможенном регулировании в РФ» Общество 04.09.2014 обратилось в Московскую областную таможню (далее Таможенный орган) с заявлением о возврате денежных средств суммы излишне уплаченного в таможенные органы налога на добавленную стоимость в размере 11 302 005 руб. 60 коп.

Заявление о возврате и необходимый комплект документов предоставлен в порядке, предусмотренном Приказом ФТС РФ от 22.12.10 № 2520 (зарегистрирован в Минюсте РФ 15 февраля 2011г. N19839).

Рассмотрев документы Общества, Таможенный орган отказал в возврате излишне уплаченного и оформил отказ письмом № 17-23/31341 от 10.09.14г., отказ мотивирован тем, что:

Обращение ООО «Биттнер Фарма» не соответствует форме заявления о возврате (зачете) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов и иных денежных средств, утвержденной приказом ФТС России от 22.12.2010 № 2520 «Об утверждении форм заявления плательщика о возврате авансовых платежей, заявления плательщика о возврате (зачете) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов и иных денежных средств, заявления плательщика о возврате (зачете) денежного залога».

Кроме того в комплекте документов к заявлению ООО «Биттнер Фарма» отсутствуют следующие документы:

- документы, подтверждающие факт излишней уплаты или излишнего взыскания таможенных пошлин, налогов;

- оригинал образца подписи лица, подписавшего заявление о возврате (зачете) денежного залога, засвидетельствованный в нотариальном порядке, либо таможенным органом при предъявлении органа документа, удостоверяющего личность лица, подписавшего заявление (ч.4 ст. 122 ФЗ от 27.11.2010г. 3311-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ».

Не согласившись с принятым Московской областной таможней отказом в возврате излишне уплаченного налога на добавленную стоимость, оформленного письмом №17-23/31341 от 10.09.2014г. заявитель обратился в арбитражный суд.

Согласно ст. 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с ч. 5 ст. 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Арбитражный суд первой инстанции пришел к выводу, что таможенным органом не доказано наличия оснований для отказа в возврате излишне уплаченного налога на добавленную стоимость и возвращения заявления с комплектом документов без рассмотрения, при этом исходит из следующего.

Согласно п.4 ст.200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Пунктом 2 статьи 1 ТК ТС установлено, что таможенное регулирование в таможенном союзе осуществляется в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза, а в части, не урегулированной таким законодательством, до установления соответствующих правоотношений на уровне таможенного законодательства таможенного союза, - в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза.

В соответствии с пунктом 3 статьи 150 ТК ТС товары, перемещаемые через таможенную границу, подлежат таможенному контролю в порядке, установленном таможенным законодательством таможенного союза и законодательством государств - членов таможенного союза.

Согласно пункту 1 статьи 64 ТК ТС таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию таможенного союза, определяется в соответствии с международным договором государств - членов таможенного союза, регулирующим вопросы определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу.

На основании пункта 1 статьи 65 ТК ТС декларирование таможенной стоимости товаров осуществляется декларантом в рамках таможенного декларирования товаров в соответствии с главами 8 и 27 данного Кодекса. Декларирование таможенной стоимости ввозимых товаров осуществляется путем заявления сведений о методе определения таможенной стоимости товаров, величине таможенной стоимости товаров, об обстоятельствах и условиях внешнеэкономической сделки, имеющих отношение к определению таможенной стоимости товаров, а также представления подтверждающих их документов (пункт 2 указанной статьи). Перечень документов, представляемых таможенному органу при таможенном декларировании товаров, определен в статьях 183 - 184 ТК ТС и названном Перечне.

Пунктом 2 ст. 164 НК РФ установлено, что налогообложение (НДС) производится по налоговой ставке 10 % при реализации на территории РФ лекарственных средств и изделий медицинского назначения при предоставлении регистрационных удостоверений на изделия медицинского назначения в налоговые органы.

Указанным в ГТД лекарственным препаратам присвоен Код ОКП: Галстена - 93 6955; Венза - 93 6952; Нота- 93 6951; Оригинальный Большой бальзам Биттнера -93 699; Гентос - 93 6954; Пумпан - 93 6952. которые входят в Перечень кодов медицинских товаров в соответствии с общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость (НДС) по налоговой ставке 10 % при их реализации (далее Перечень), утвержденный Постановлением Правительства РФ № 688 от 15.09.08.

Статьей 34 Закона Российской Федерации от 21.05.1993 N 5003-1 "О таможенном тарифе" предусмотрены тарифные льготы в виде возврата ранее уплаченной пошлины, освобождения от уплаты пошлиной, снижения ставки пошлины, установления тарифных квот на преференциальный ввоз товара. При этом абзацем 3 статьи 34 упомянутого Закона установлено, что порядок предоставления льгот, установленных Законом, определяется Правительством Российской Федерации.

Пунктом 5 статьи 164 Кодекса установлено, что при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации применяются налоговые ставки, указанные в пунктах 2 и 3 названной статьи.

Как следует из материалов дела, товар, ввезенный обществом на территорию Российской Федерации по ГТД – 10130110/271011/0007662; 10130110/021111/0007853; 10130110/091111/0008038; 10130110/291111/0008689; 10130110/011211/0008753; 10130110/011211/0008755; 10130110/191211/0009383 10130110/221211/0009542облагались налогом по ставке НДС 18%, а не 10% как это предусмотрено по операциям с лекарственными средствами, Обществом была произведена переплата НДС в бюджет в размере 11 302 005 руб. 60 коп.

Согласно ст.ст. 89-90 ТК ТС и ст. 147 Федерального Закона «О таможенном регулировании в Российской Федерации» излишне уплаченной или излишне взысканной суммой налогов является сумма фактически уплаченных или взысканных в качестве таможенных пошлин, налогов денежных средств, размер которых превышает сумму, подлежащую уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Излишне уплаченные или излишне взысканные суммы налогов подлежат возврату по решению таможенного органа по заявлению плательщика. Указанное заявление и прилагаемые к нему документы подаются в таможенный орган, на счет которого были перечислены денежные средства.

В качестве подтверждения обязанности применения ставки НДС 10%, таможенным представителем ООО «РЕНОВА» на основании пп.2 и 5 ст. 164 НК РФ в Таможенный орган были представлены Регистрационные удостоверения Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения и социального развития Российской Федерации, платежные документы об уплате НДС и письмо Общества о ставке НДС 10% при реализации лекарственных препаратов на территории РФ с кодами ОКП, перечисленными в утвержденных Правительством РФ Перечне.

Условия применения ставки НДС 10%, содержащиеся в ст. 164 НК РФ, Постановлении Правительства РФ № 668 от 15.09.08 выполнены Обществом в полной мере, в связи с чем у Таможенного органа отсутствовали основания для отказа в возврате излишне уплаченного НДС.

Утверждение Таможенного органа о том, что к заявлению Общество не приложило документы, подтверждающие полномочия Генерального директора, образец подписи и др., а также подтверждающие факт излишней уплаты НДС, не соответствуют фактическим обстоятельствам, поскольку Общество приложило к заявлению все документы, предусмотренные ст.ст.122 и 147 ФЗ «О таможенном регулировании в РФ», в том числе документ – образец подписи лица, подписавшего заявление о возврате авансовых платежей, заверенный нотариально.

Кроме того, согласно письму от 30.12.11 № 01-11/65437 ФТС России копия - это документ, имеющий равную с подлинником юридическую силу только в том случае, если верность копии заверена либо нотариально, либо той организацией, которая выдала документ. Следовательно, нотариальная копия образца подписи лица (Генерального директора), подписавшего заявление, заверенное нотариально, равна по юридической силе подлиннику образца подписи.

В случаях, предусмотренных ст. 54 ФЗ «О таможенном регулировании в РФ» законодательно установлены требования того, что документы могут быть предъявлены заявителям в виде оригиналов или копий, заверенных лицом, их представивших, уполномоченными органами, выдавшими такие документы, либо засвидетельствованных в нотариальном порядке.

В п.20 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость" отмечается, что для применения пониженной налоговой ставки достаточно, чтобы реализуемый (ввозимый) товар соответствовал коду, определенному Правительством Российской Федерации со ссылкой хотя бы на один из двух источников - Общероссийский классификатор продукции или Товарную номенклатуру внешнеэкономической деятельности.

С учетом изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу, что у Московской областной таможни отсутствовали основания для отказав возврате излишне уплаченного налога на добавленную стоимость, оформленного письмом №17-23/31341 от 10.09.2014г., так как противоречит Таможенному кодексу ТС, Налоговому кодексу РФ и Постановлению Правительства №688 от 15.09.2008г., заявление ООО «Биттнер Фарма» о возврате излишне уплаченного налога на добавленную стоимость подано в порядке предусмотренном Приказом ФТС РФ от 22.12.10г. №2520.

В соответствии с ч.1 ст.65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

Согласно ч.2 ст. 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

В соответствии с п. 3 ч. 4 ст. 201 АПК РФ суд возлагает на заинтересованное лицо обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ООО «Биттнер Фарма» путем возврата излишне уплаченных денежных средств в размере 11 302 005,60 руб. (одиннадцать миллионов триста две тысячи пять рублей 60 копеек).

В связи с удовлетворением заявленных требований уплаченная ООО «Биттнер Фарма» государственная пошлина в размере 2.000 руб. по платежному поручению № 4740 от 29.09.2014г. подлежит взысканию с ответчика.

Руководствуясь ст. 149, 150, 164 НК РФ, ст. ст. 89, 90 ТК ТС, ст. 122, 147 Закона №311-ФЗ, ст. ст. 65, 71, 110, 167-170, 199-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Проверив на соответствие таможенному законодательству, признать незаконным отказ Московской областной таможни в возврате излишне уплаченного налога на добавленную стоимость, оформленного письмом №17-23/31341 от 10.09.2014г.

Обязать Московскую областную таможню устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ООО «Биттнер Фарма» путем возврата излишне уплаченных денежных средств в размере 11 302 005,60 руб. (одиннадцать миллионов триста две тысячи пять рублей 60 копеек).

Взыскать с Московской областной таможни в пользу ООО «Биттнер Фарма» расходы по уплате государственной пошлины в размере 2 000 руб. (две тысячи рублей).

Решение может быть обжаловано в течение месяца с даты принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья: М.М. Кузин