Гражданский кодекс часть 1

Суд установил: ЗАО "М-ЦЕНТР» обратилось в Арбитражный суд г.Москвы с заявлением о признании недействительным решение ИФНС РФ №20 по Москве от 30.12.2009 года №175/12-19 в части расчета недоимки при расчете неполной уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 4 113 063 рублей, по начисленному налогу по фирме ООО «Лайнекс групп» в размере 1 472 775, 66 рублей.

Инспекция возразила на требования заявителя по доводам отзыва (т.1, л.д.122-127).

Рассмотрев материалы дела, суд установил.

Инспекцией проведена выездная налоговая проверка налогоплательщика ЗАО «М-Центр» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты по всем налогам и сборам за период с 01 января 2006г. по 31 декабря 2008г., правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01 января 2006г. по 31 декабря 2008г.

По результатам проверки составлен акт и вынесено решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Суть налоговых претензий Инспекции к ЗАО «М-Центр» заключается в не подтверждении налогоплательщиком права на налоговые вычеты по НДС по взаимоотношениям со своими контрагентами ООО «Лайнекс Групп», ООО «Сатурн».

Инспекцией поставлена под сомнение реальность хозяйственных операций заявителя с перечисленными контрагентами. Инспекцией установлены факты, свидетельствующие о неисполнении налоговых обязательств ООО «Лайнекс Групп», ООО «Сатурн», что свидетельствует о получении ЗАО «М-Центр» необоснованной налоговой выгоды в виде налогового вычета по НДС.

Из основания заявленных требований следует, что заявитель оспаривает только выводы инспекции о необоснованном применении налоговых вычетов по НДС по счет- фактурам, выставленным ООО «Лайнекс Групп» на сумму 1 472 775 рублей.

Налоговый орган в ходе проведения проверки установил.

ЗАО «М-Центр» осуществляло сделки с несуществующими организациями и использовало схему формального документального оформления хозяйственных операций, сумма НДС, указанная в счетах-фактурах и платежных документах при указанных ниже обстоятельствах не может быть принята в качестве налогового вычета.

ЗАО «М-Центр» заключило с ООО «Сатурн» договор на оказание маркетинговых услуг от 14.03.2006 г. № 113. Целью маркетингового исследования является изучение рынка потенциальных поставщиков товара (хлопковое волокно, производства республики Азербайджан, Узбекистан.).

Срок оказания маркетинговых услуг согласно вышеназванного договора - с 14.03.2006 г. до 30.09.2006 г.

Стоимость услуг 2 799 000 руб., в том числе НДС 426 966 руб.

В соответствии с отчетом, при проведении маркетингового исследования проводился конъюнктурный опрос хлопковой отрасли. В опросе приняли участие 10 предприятий хлопчатобумажной промышленности РФ.

В выводах приводится анализируемый период - 2006 год, приводятся прогнозы на ближайшие 2-3 месяца:

По итогам маркетингового исследования ЗАО «М-Центр» предлагается заключить договора поставки хлопкового волокна на наиболее выгодных условиях со следующими поставщиками: 1) ООО «Лайнекс Групп» (дата регистрации в ЕГРЮЛ 06.02.2007г.); 2) ООО «Бренд» (дата регистрации в ЕГРЮЛ 26.09.2007г.); 3) ООО «Алтекс» (дата регистрации в ЕГРЮЛ 10.08.2006г.). В отчете сообщается, что все необходимые первичные исследования и переговоры исполнителем (ООО «Сатурн») с вышеуказанными организациями проведены.

На основании полученной информации установлено.

ООО «Лайнекс Групп» ИНН <***>, согласно данным регистрационного дела и выписки из ЕГРЮЛ образовалось 06.02.2007г. (дата внесения записи) на основании Решения № 1 от 18.01.2007 г.

Таким образом, исходя из того, что согласно договора на оказание маркетинговых услуг от 14.03.2006 г. № 113 анализируемый период - 2006 год, срок оказания маркетинговых услуг с 14 03.2006г. до 30.09.2006г. 25.09.2006г. ООО «Сатурн» представлен отчет о проведенном маркетинговом исследовании в соответствии с договором от 14.03.2006 г. № 113, по итогам маркетингового исследования ЗАО «М-Центр» предлагается заключить договора поставки хлопкового волокна на наиболее выгодных условиях с организациями, не прошедшими государственную регистрацию, не имеющими правоспособности юридического лица, не являющимися в анализируемом периоде поставщиками продукции на рынке хлопкового волокна. В отчете также сообщается, что все необходимые первичные исследования и переговоры исполнителем (ООО «Сатурн») с вышеуказанными организациями проведены. Вместе с тем, Инспекцией установлено, что ООО «Лайнекс Групп» на момент представления ООО «Сатурн» отчета о проведенном маркетинговом исследовании, не мог участвовать в данном маркетинговом исследовании, так как в анализируемом периоде, на момент составления отчета, 2006 году не существовал как субъект хозяйственной деятельности.

Для подтверждения вычетов по НДС, ЗАО «М-Центр» в ходе выездной налоговой проверки были представлены следующие документы по взаимоотношениям с ООО «Лайнекс Групп» ИНН <***> с ЗАО «М-Центр»:

-договор от 03.07.2007 г. №43 (с приложениями);

-Договор купли-продажи от 30.08.2007 г. № 30/08/07

-Счета-фактуры от 05.07.07 № 52/1, от 05.07.07 № 82/1, от 10.07.07 Л 10.07.07 № 58/1, от 10.07.07 № 53/1, от 31.08.07 № 86/1, от 31.08.07 JS 03.09.07 № 87/1, от 03.09.07 № 85/1, от 03.09.07 №103/1, от 06.09.07 № 14.09.07 № 94/1, от 17.09.07 № 95/1, от 18.09.07 № 96/1, от 18.09 07 № 19.09.07 № 99/1, от 20.09.07 № 97/1, от 21.09.07 № 104/1 на общую сумму 862,68 руб., в том числе НДС 1 472 775.66 руб.

- Товарные накладные от 05.07.07 № 55/1, от 05.07.07 № 86/1, от 10.07.07 № 10.07.07 № 61/1, от 10.07.07 № 56/1, от 31.08.07 № 90/1, от 31.08.07 № I 03.09.07 № 91/1, от 03.09.07 № 89/1, от 03.09.07 №108/1, от 06.09.07 № 9 14.09.07 № 98/1, от 17.09.07 № 99/1, от 18.09.07 № 100/1, от 18.09 07 № 10 19.09.07 № 103/1, от 20.09.07 № 97/1, от 21.09.07 № 109/1 на общую сумму НДС 8 182 087,02 руб. (сумма НДС 1 472 775.66 руб.).

Все вышеперечисленные документы со стороны ООО «Лайнекс Групп» подписаны от имени ФИО4.

Согласно данным регистрационного дела и выписки из ЕГРЮЛ, генеральным директором и учредителем ООО «Лайнекс Групп» с момента регистрации (06.02.2007г.) до настоящего времени числится ФИО4 (паспорт <...> выдан 20.09.2005г. о/м Ленинского РУВД г. Екатеринбурга), проживающий по адресу: 620149, Свердловская обл., г. Екатеринбург ул. Серафимы ФИО5, д.49 корп.2 кв. 105.

По данным Инспекции ФИО4, числится генеральным директором в 10 организациях, зарегистрированных в г. Москве.

Инспекцией в ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга направлен запрос о проведении опроса ФИО4., числящегося руководителем ООО «Лайнекс Групп» от 21.07.2009г. № 12-07/52221®. Получен ответ от 20.08.2009г. № 18-19/31047®, в котором сообщается, что ФИО4 05.02.2008 г. Ленинским районным судом г. Екатеринбурга признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ст. 158 ч. 3 п. «а» УК РФ, и осужден на 3 года лишения свободы с отбыванием наказания в исправительной колонии строгого режима.

Инспекцией направлен запрос в Главное управление Федеральной службы исполнения наказаний по Свердловской области, направлен запрос о проведении опроса ФИО4. от 24.08.2009г. № 12-08/61735. 15.10.2009г. получен ответ № 68-38/18/10-2452, получен протокол допроса осужденного ФИО4. б/н от 14.10.2009г., проведенный по месту отбывания наказания дознавателем ФБУ ИК-18 ОИК- 4 ОУХД ГУ ФСИН России по Свердловской обл., майором внутренней службы ФИО6.

При проведении допроса свидетеля, свидетелю разъяснены его права и обязанности.

Свидетель в соответствии со статьей 90 Налогового кодекса Российской Федерации предупрежден об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний, установленной статьей 128 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО4., свидетелю разъяснено, что в соответствии со статьей 51 Конституции Российской Федерации от 12 декабря 1993г. никто не обязан давать показания против себя самого, своего супруга и близких родственников, круг которых определяется федеральным законом.

Свидетелю также разъяснено, что в соответствии со статьей 99 Налогового кодекса Российской Федерации он имеет право после опроса ознакомиться с протоколом и делать замечания, которые подлежат обязательному занесению в протокол. В ходе проведения допроса, ФИО4. пояснил, что к организации ООО «Лайнекс Групп» не имеет никакого отношения, никогда в данной организации не работал, руководителем, главным бухгалтером и учредителем данной организации никогда не являлся, никаких документов и отчетности ООО «Лайнекс Групп» не подписывал. Как руководитель ООО «Лайнекс Групп» никаких документов по взаимоотношениям с ЗАО «М-Центр», в частности: товарные накладные, договора, счета-фактуры перечисленные выше ФИО4. не подписывал. Доверенности на представление интересов каких-либо организаций и на подписание каких-либо финансово-хозяйственных документов не подписывав, доверенность на какие либо действия, производимые от своего имени ФИО4. никогда не оформлялся. Свидетель пояснил, что терял свой паспорт в начале 2006 года, забыл его в маршрутном такси 28 маршрута в г. Екатеринбурге, об утере паспорта заявил в конце 2007 года.

При визуальном сравнении подписи на счетах-фактурах, товарных накладных, договорах и на протоколе допроса свидетеля ФИО4. подписи не совпадают.

В протоколе допроса свидетеля от 23.11.2009 г. №464/12-26 генеральный директор ЗАО «М-Центр» ФИО7, пояснил, что хозяйственные договоры с ООО «Лайнекс Групп» заключались следующим образом: документы либо присылались по почте, либо курьером от ООО «Лайнекс Групп» приносились в офис ЗАО «М-Центр» и подписывался непосредственно генеральным директорам.

Не руководитель, не другие лица, имеющие отношение к ООО «Лайнекс Групп» ФИО7. не известны, с должностными лицами с ООО «Лайнекс Групп», ФИО7. не общался.

Получен ответ ИФНС России № 22 по г. Москве от 12.08.2009 № 22-11/313681 в котором сообщается, что в адрес организации ООО «Лайнекс Групп», юридическому адресу: 109052, <...> выставлено требование о представлении документов (информации) от 24,07,20С № 3435 по факту взаимоотношений с ЗАО «М-Центр» ИНН <***> К1 772001001, документы не представлены, в связи с чем подтвердить взаимоотношения не представляется возможным.

Номера телефонов указанные в деле, не соответствуют действительности. Последняя бухгалтерская отчетность представлена организацией за 2008 год, по НДС - за 4 кв. 2007г. Открытых счетов нет. Материалы дела переданы 1 ОРЧ ОНП УВД по ЮВАО г. Москвы от 05.08.2009 г. № 22-11/31194 для проведения розыскных мероприятий. В результате проведения осмотра помещения по юридическому адресу организации составлен протокол от 05.08.2009 г. № 22-11/1046, в результате чего установлено, что данная организация по юридическому адресу не значится.

Инспекцией № 22 направлены копии налоговых деклараций ООО «Лайнекс Групп» за 2007 год.

Инспекцией проанализированы выписки банков, из которых следует, что ООО «Лайнекс Групп» за период с 16.03.2007 г. (дата открытия счета) по 31.12.2007 г. полученная выручка за реализацию товара составила 68 337 483 руб.

Вместе с тем, налоги, арендные платежи, выплаты работникам с данного счета не производились. Данный счет является транзитным.

Банковские счета закрыты сразу же после окончания взаимоотношений. Налоговая отчетность не представлялась, либо представлялась с заниженными показателями.

Таким образом при проведении проверки было установлено, что у ООО «Лайнекс Групп» отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности, в силу отсутствия управленческого и технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств (в штате ООО «Лайнекс Групп» числится 1 сотрудник (учредитель, руководитель и главный бухгалтер в одном лице).

На основании вышеизложенного можно сделать вывод, что ООО «Лайнекс Групп» была создана исключительно для создания видимости осуществления деятельности и проведения платежей, уменьшающих налоговую базу по налогам (т.2, л.д.1-101).

Суд исследовав доказательства по делу, оценив доводы сторон, находит решение ИФНС соответствующим закону .

Согласно п.1 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» «представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы».

Из указанного выше следует, что все первичные документы, представленные ЗАО «М-Центр» в налоговый орган для подтверждения обоснованности применения налоговых вычетов по НДС с января 2006г. по 31 декабря 2008 года содержат недостоверные сведения.

Представленные заявителем в заседание суда документы не взаимосвязаны друг с другом и также содержат противоречивые сведения.

Согласно спецификации №1 к договору №43 от 03.07.2001 марка хлопка отличается от марки хлопка в ТТН №484, 487, 488, 489, 491, 494, 496, грузоотправителем значится ООО «ПромСнаб», грузополучателем - ЗАО «М-Центр» (т.1 л.д.101-103, т.2 л.д.102-112).

Из представленных таможенных деклараций ООО «Лайнекс Групп» не фигурирует ник как получатель товара, ни как декларант.

Покупателем значится ООО «ПромСнаб» г.Вичуга, куда и должен быть доставлен товар (т.1, л.д.106-121).

Ответ Ивановской таможни от 22.01.2010 года, по содержанию повторяет запрос заявителя, и в силу ст.68 АПК РФ не является допустимым доказательством по делу (т.1 л.д.104-105).

Таким образом, не могут служить основанием для принятия налоговых вычетов у ЗАО «М-Центр» первичные документы по взаимоотношениям с ООО «Лайнекс Групп», (договора, счета-фактуры, товарные накладные и пр.).

Сделки между ЗАО «М-Центр» с ООО «Лайнекс Групп», были направлены на причинение экономического ущерба государству в форме неуплаты в бюджет налога на добавленную стоимость путем предъявления к вычету сумм налога на добавленную стоимость.

В силу п.11 указанного Постановления Пленума ВАС РФ признание судом налоговой выгоды необоснованной влечет отказ в удовлетворении требований налогоплательщиков, связанных с ее получением.

Таким образом, обжалуемое Заявителем решение Инспекции от 30.12.2009г. № 175/12-19 является законным и обоснованным.

На основании ст. ст. 46, 69, 70 НК РФ, руководствуясь ст. 110, 167, 201 АПК РФ суд,

РЕШИЛ:

В требованиях ЗАО "М-ЦЕНТР» о признании недействительным решение ИФНС РФ №20 по Москве от 30.12.2009 года №175/12-19 в части расчета недоимки при расчете неполной уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 4 113 063 рублей, по начисленному налогу по фирме ООО «Лайнекс групп» в размере 1 472 775, 66 рублей отказать.

Решение может быть обжаловано в Арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца со дня его принятия.

Судья И.Н.Кофанова