Гражданский кодекс часть 1

Рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ЧАСТНАЯ ОХРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ "ИНТЕГРИРОВАННАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ-СП" (115114, <...>, ЭТАЖ 2 ПОМ №14, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 11.12.2013, ИНН: <***>)

к ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 25 ПО Г. МОСКВЕ (115193, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

о признании недействительным решение от 10.01.2022 № 14-20/1Р

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью ЧАСТНАЯ ОХРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ "ИНТЕГРИРОВАННАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ-СП" (далее –Общество, Заявитель, налогоплательщик, ООО ЧОО «Интегрированная безопасность-СП») обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к Инспекции федеральной налоговой службы № 25 по г. Москве (далее – ответчик, Инспекция, налоговый орган) о признании недействительным решения от 10.01.2022 № 14-20/1Р о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Представитель Заявителя поддержал заявленные требования по доводам изложенным в заявлении. Ответчик против удовлетворения заявленных требований возражал по доводам отзыва и письменных пояснений.

Суд, выслушав доводы сторон, участвующих в деле, исследовав материалы дела, считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, ИФНС России № 25 по г. Москве проведена выездная налоговая проверка ООО ЧОО «Интегрированная безопасность-СП» по всем налогам и сборам за период с 01.01.2016 по 31.12.2018, по результатам выездной проверки составлен акт от 30.12.2020 № 14-18/23А, вынесено оспариваемое решение от 10.01.2022 № 14-20/1Р о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому Обществу доначислен к уплате налог на прибыль организаций на сумму 41 676 112 руб., налог на добавленную стоимость на сумму 37 508 501 руб., начислены соответствующие пени на общую сумму 39 618 209 руб., Общество привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной пунктом 3 статьи 122 Кодекса в виде штрафа в размере 6 837 904 руб.

Заявитель, полагая, что решение Инспекции от 10.01.2022 № 14-20/1Р о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения необоснованно, обратилось в Управление ФНС России по г. Москве с апелляционной жалобой.

Вышестоящий налоговый орган решением от 26.04.2022 №21-10/048559@ оставило Решение Инспекции от 10.01.2022 № 14-20/1Р без изменения, а апелляционную жалобу Общества без удовлетворения, что послужило основанием для обращения с настоящим заявлением в суд.

В соответствии с частью 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Из части 4 статьи 200 АПК РФ следует, что при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

В ходе рассмотрения дела судом установлено следующее.

Основным видом деятельности ООО ЧОО «Интегрированная безопасность-СП» в проверяемом периоде являлась охранная деятельность на территории г. Москвы и Московской области в магазинах розничной торговли продуктами питания, а также в магазинах розничной торговли одеждой.

По итогам выездной налоговой проверки налоговым органом установлено, что налогоплательщик в нарушение пункта 1 статьи 54.1 НК РФ неправомерно применил вычеты по налогу на добавленную стоимость и принял расходы по налогу на прибыль по взаимоотношениям с ООО «Ареса», ООО «Вектор», ООО «Деловой партнер», ООО «Стандарттрейд», ООО «Орион-МС», ООО «Градиент», ООО «Достаток», ООО «Теплый дом», ООО «Сервис Консалт», ООО «Консалтинговая компания «Персонал», ООО «Мобилтим».

ООО ЧОО «Интегрированная безопасность-СП» привлекало подрядчиков, которые оказывали различные консультационные и прочие услуги, связанные организационной, технической, аналитической и прочими сторонами охранной деятельности, в т.ч.: проверка безопасности объектов охраны ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» с целью выборочного и независимого контроля полноты выполнения мероприятий по предотвращению случаев разглашения сведений, составляющих коммерческую тайну; проверка безопасности объектов охраны ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» с целью с целью выборочного и независимого контроля полноты выполнения мероприятий по обеспечению безопасности бизнеса Заказчика; участие в подготовке проведения переговоров Заказчиком по вопросам улучшения качества услуг Заказчика и оплаты за указанные услуги; осуществление выездных проверок (мониторинга) персонала на постах объектов Заказчика; осуществление выездных проверок (мониторинга) персонала на постах и маршрутах патрулирования; визуальный и внешний осмотр технических средств охраны на постах, пунктах контроля, и выявление признаков фактических или возможных неисправностей, систематизация и передача информации Заказчику для формирования предложений по совершенствованию ТСО объекта и проч.

Налоговым органом, с целью установления обстоятельств, совершенных ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» сделок, а также с целью подтверждения (не подтверждения) направленности данных сделок на реальную финансово-хозяйственную деятельность ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП», проведены мероприятия налогового контроля в отношении спорных контрагентов.

Так, по ООО «Ареса» установлено следующее.

Исключение из ЕГРЮЛ недействующего юридического лица— 17.09.2020; IP: 31.173.87.69 (совпадает с деятельность ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП»); дата образования: 18.03.2015; согласно сведениям ЕГРЮЛ: Генеральный директор: ФИО2 25.10.2015-24.10.2018; Учредитель: ФИО2 26.06.2016-17.09.2020; вид деятельности: Деятельность административно-хозяйственная комплексная по обеспечению работы организации.

Согласно сведений МИ ФНС России по ЦОД представлены справки по форме 2-НДФЛ за 2016-0 шт., 2017- 1 шт., 2018 - 0 шт.

В отношении ООО «Ареса» направлено поручение об истребовании документов №20337 от 27.12.2019, на предмет взаимоотношений с деятельность ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП». Согласно ответу территориального налогового органа № 1329 от 31.01.2020 ООО «Ареса» не были представлены документы (информация) по взаимоотношениям с деятельность ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» без объяснения причин, последняя отчетность представлена за 2017 год.

Направлена повестка о вызове на допрос свидетеля № 14-24/691 от 20.08.2020. Свидетель не явился на допрос в налоговый орган для дачи пояснений, о причинах неявки не сообщил.

Направлен запрос в территориальные ОВД МВД России о содействии в розыске: №14-27/33478 от 26.11.2020 в Отдел полиции «Бескудниковскому району» в отношении ФИО2, Ответ № 08/9-6059 от 15.12.2020: сотрудникам полиции не удалось разыскать ФИО2

Согласно сведениям, содержащимся в МИ ФНС России по ЦОД, ООО «Ареса» имеет признаки «фиктивности», а именно: отсутствие работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера, непредставление налоговой отчетности, представление «нулевой» налоговой отчетности.

Проведены мероприятия налогового контроля, направленные на исследование соблюдения ООО «Ареса» и его контрагентов корреспондирующей обязанности по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость.

НДС принятый к вычету ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» по сделкам с ООО «АРЕСА» не был уплачен в бюджет Российской Федерации вследствие применения схемы минимизации налоговых платежей по НДС основанной на перевыставлении счетов-фактур по цепочке формально существующих организаций в конечном итоге прерывающейся на организации не представившей декларацию по НДС или представившей декларацию по НДС с нулевыми показателями.

Согласно выпискам по операциям на счетах содержащимися в программном комплексе АИС НАЛОГ 3, по расчетным счетам ООО «АРЕСА», денежные средства, полученные от ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» в размере 47 517 680 руб. перечислены преимущественно на расчетные счета ООО «ФОРМАТ» в размере 69 797 416 руб. с назначением платежа «...оплата за орг. поддержку в работе по договору 41/П-17...», ООО «ВИВАТ» в размере 17 410 937 руб. с назначением платежа «...оплата за орг. поддержку в работе по договору 36/В-17/03 от 28.03.2017 г.». В свою очередь ООО «ФОРМАТ» и ООО «ВИВАТ» аккумулировало на своих счетах денежные средства, поступающих от множества компаний, перенаправляя данные денежные средства в адрес ООО «МАГСИТРАЛЬ» ИНН <***> с назначением платежа «.. .оплата по договору за ТНП (ТОВАРЫ НАРОДНОГО ПОТРЕБЛЕНИЯ) ...», и ООО «ЛЮКСОН» с назначением платежей «...оплата по договору за ТНП (ТОВАРЫ НАРОДНОГО ПОТРЕБЛЕНИЯ) ...». Впоследствии большая часть денежных средств от ООО «МАГСИТРАЛЬ» и ООО «ЛЮКСОН» перенаправлялись в адрес ООО «Логистический центр Видное» с назначением платежа «... плата по договору поставки за табачные изделия...».

Исходя из приведенных сведений следует, что ни ООО «АРЕСА», ни его контрагенты, не оказывали различные консультационные и прочие услуги, связанные организационной, технической, аналитической и пр. сторонами охранной деятельности, в адрес ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП».

Данные обстоятельства указывают на отсутствие реальных обстоятельств по привлечению ООО «АРЕСА» контрагентов для выполнения своих обязательств перед ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» по оказанию различных консультационных и прочих услуг, связанных организационной, технической, аналитической и пр. сторонами охранной деятельности. Также, отсутствие причинно-следственной связи в цепочке движения денежных средств и налоговой отчетности по

АСК НДС 2 указывает на схему по обналичиванию и выводу в неконтролируемый гражданский оборот денежных средств, при которой, с учетом всех вышеописанных фактов, ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» является источником денежных средств.

С целью установления лиц, действовавших в проверяемом периоде в интересах ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» и ООО «АРЕСА», на основании Требования о представлении документов (информации) № 14-19/62/Т4 от 25.12.2019, №14-19/62/ТЗ/ДМ от 12.05.2021 у проверяемого налогоплательщика были истребованы документы (информация) по взаимоотношениям с ООО «АРЕСА», в т.ч. деловая переписка с представителями ООО «АРЕСА», информация о представителях (ФИО, контактные телефоны) со стороны ООО «АРЕСА» и ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» в преддоговорный и договорные периоды и иную информацию касающуюся взаимоотношений ООО «АРЕСА» и ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП». До настоящего времени ООО ЧОО «Интегрированная безопасность -СП» не представило вышеперечисленную информацию (пояснения).

По ООО «Вектор» установлено следующее.

IP: 195.88.58.6 (совпадает с ООО «Градиент»); дата образования: 15.08.2017; согласно сведениям ЕГРЮЛ: Генеральный директор: ФИО3 15.08.2017 по настоящее время; учредитель: ФИО3 15.08.2017 по настоящее время; вид деятельности: Аренда и лизинг офисных машин и оборудования, включая вычислительную технику.

Согласно сведений МИ ФНС России по ЦОД представлены справки по форме 2-НДФЛ за 2016-0 шт., 2017- 1 шт., 2018 - 0 шт.

В отношении ООО «Вектор» направлено Требование о предоставлении документов (информации) № 52108 от 27.12.2019, на предмет взаимоотношений с деятельность ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП». По настоящее время документы организацией ООО «Вектор» не представлены.

Направлена повестка о вызове на допрос свидетеля № 14-24/687 от 20.08.2020. Свидетель не явился на допрос в налоговый орган для дачи пояснений, о причинах неявки не сообщил.

Направлен запрос в территориальные ОВД МВД России о содействии в розыске: № 14-27/33481 от 26.11.2020 в Отдел МВД России по району Новогиреево в отношении ФИО3, ответ в настоящее время не получен.

Согласно сведениям, содержащимся в МИ ФНС России по ЦОД, ООО «Вектор» имеет признаки «фиктивности», а именно: отсутствие работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера.

В ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля в отношении ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» был проведен допрос ФИО3, генерального директора и учредителя ООО «ВЕКТОР» ИНН <***>, а также подписанта финансово-хозяйственной документации со стороны ООО «ВЕКТОР» по взаимоотношениям с ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП». Согласно протоколу допроса №14-24/01-06-21 от 01.06.2021 ФИО3 заявила, что «...не имеет никакого отношения к какой-либо деятельности ООО «ВЕКТОР», не является генеральным директором ООО «ВЕКТОР», не подписывала документацию по финансово-хозяйственной деятельности компании, в т.ч.. договоры, акты, счет-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные и т.д. Не выдавала доверенности от организации иным лицам на право подписи документации по деятельности ООО "ВЕКТОР" в 2016-2018 годы. Договор/договоры с ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» не заключала, не подписывала документацию по финансово-хозяйственным взаимоотношениям ООО «ВЕКТОР» и ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» (акты, товарные накладные, счет-фактуры и др.). Подписи, поставленные на документах от моего имени по взаимоотношениям ООО «ВЕКТОР» и ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» моей руке не принадлежат...».

Согласно сведениям, содержащимся в МИ ФНС России по ЦОД, ООО «ВЕКТОР» имеет признаки «фиктивности», а именно: отсутствие работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера.

Проведены мероприятия налогового контроля, направленные на исследование соблюдения ООО «ВЕКТОР» и его контрагентов корреспондирующей обязанности по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость.

Налог на добавленную стоимость принятый к вычету ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» по сделкам с ООО «ВЕКТОР» не был уплачен в бюджет Российской Федерации вследствие применения схемы минимизации налоговых платежей по НДС основанной на перевыставлении счетов-фактур по цепочке формально существующих организаций в конечном итоге прерывающейся на организации не представившей декларацию по НДС или представившей декларацию по НДС с нулевыми показателями.

Согласно выпискам по операциям на счетах содержащимися в программном комплексе АИС НАЛОГ 3, по расчетным счетам ООО «ВЕКТОР», денежные средства, полученные от ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» в размере 37 651 120 руб. перечислены преимущественно на расчетные счета ООО «РАДОС» в размере 40 484 083 руб. с назначением платежа «...оплата по договору за ТНП (ТОВАРЫ НАРОДНОГО ПОТРЕБЛЕНИЯ) ...», ООО «МАГИСТРАЛЬ» в размере 18 681 821 руб. с назначением платежа «...оплата по договору за ТНП (ТОВАРЫ НАРОДНОГО ПОТРЕБЛЕНИЯ) ...». Впоследствии большая часть денежных средств от ООО «МАГИСТРАЛЬ» и ООО «РАДОС» перенаправлялись в адрес ООО «Логистический центр Видное» с назначением платежа «.. .плата по договору поставки за табачные изделия...».

Исходя из приведенных сведений следует, что ни ООО «ВЕКТОР», ни его контрагенты, не оказывали различные консультационные и прочие услуги, связанные организационной, технической, аналитической и пр. сторонами охранной деятельности, в адрес ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП».

Данные обстоятельства указывают на отсутствие реальных обстоятельств по привлечению ООО «ВЕКТОР» контрагентов для выполнения своих обязательств перед ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» по оказанию различных консультационных и прочих услуг, связанных организационной, технической, аналитической и пр. сторонами охранной деятельности. Также, отсутствие причинно-следственной связи в цепочке движения денежных средств и налоговой отчетности по АСК НДС 2 указывает на схему по обналичиванию и выводу в неконтролируемый гражданский оборот денежных средств, при которой, с учетом всех вышеописанных фактов, ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» является источником денежных средств.

С целью установления лиц, действовавших в проверяемом периоде в интересах ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» и ООО «ВЕКТОР», на основании Требования о представлении документов (информации) № 14-19/62/Т4 от 25.12.2019, № 14-19/62/ТЗ/ДМ от 12.05.2021 у проверяемого налогоплательщика были истребованы документы (информация) по взаимоотношениям с ООО «ВЕКТОР», в т.ч. деловая переписка с представителями ООО «ВЕКТОР», информация о представителях (ФИО, контактные телефоны) со стороны ООО «ВЕКТОР» и ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» в преддоговорный и договорные периоды и иную информацию касающуюся взаимоотношений ООО «ВЕКТОР» и ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП». До настоящего времени ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» не представило вышеперечисленную информацию (пояснения).

По ООО «Деловой партнер» установлено следующее.

Исключение из ЕГРЮЛ недействующего юридического лица — 29.04.2020; IP: 94.25.169.16, 94.25.166.12, 94.25.166.58 (совпадает с ООО «ФЕНИКС», ООО «ВЕГА», ООО «ЭРМИКА»); дата образования: 25.04.2016; согласно сведениям ЕГРЮЛ: Генеральный директор: ФИО4 25.04.2016-29.04.2020; учредитель: ФИО4 25.04.2016-29.04.2020; вид деятельности: Деятельность по предоставлению прочих вспомогательных услуг для бизнеса, не включенная в другие группировки.

Согласно сведений МИ ФНС России по ЦОД представлены справки по форме 2-НДФЛ за 2016-0 шт., 2017 - 0 шт., 2018-0 шт.

В отношении ООО «Деловой партнер» направлено поручение об истребовании документов № 20342 от 27.12.2019, на предмет взаимоотношений с ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП». Согласно ответу территориального налогового органа № 404 от 24.01.2020 г. ООО «Деловой партнер» не были представлены документы (информация) по взаимоотношениям с ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» без объяснения причин.

Направлено поручение о вызове на допрос свидетеля № 2683 от 03.09.2020 в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Балашихе Московской области. Свидетель не явился на допрос в налоговый орган для дачи пояснений, о причинах неявки не сообщил.

Согласно сведениям, содержащимся в МИ ФНС России по ЦОД, ООО «Деловой партнер» имеет признаки «фиктивности», а именно: отсутствие работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера, представление «нулевой» налоговой отчетности.

Проведены мероприятия налогового контроля, направленные на исследование соблюдения ООО «Деловой партнер» и его контрагентов корреспондирующей обязанности по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость.

Налог на добавленную стоимость принятый к вычету ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» по сделкам с ООО «ДЕЛОВОЙ ПАРТНЕР» не был уплачен в бюджет Российской Федерации вследствие применения схемы минимизации налоговых платежей по НДС основанной на перевыставлении счетов-фактур по цепочке формально существующих организаций в конечном итоге прерывающейся на организации не представившей декларацию по НДС или представившей декларацию по НДС с нулевыми показателями.

Согласно выпискам по операциям на счетах содержащимися в программном комплексе АИС НАЛОГ 3, по расчетным счетам ООО «ДЕЛОВОЙ ПАРТНЕР», денежные средства, полученные от ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» в размере 31 473 955 руб. перечислены преимущественно на расчетные счета ООО «АКСИОМА» в размере 84 081 308 руб. с назначением платежа «...оплата по счету за оборудование для связи...», ООО «СТРОЙТОРГ» в размере 39 272 427 руб. с назначением платежа «...оплата по договору за оборудование...». В свою очередь ООО «АКСИОМА» перечислило денежные средства в размере 252 422 058 руб. в адрес ООО «ВЕРИСЕЛ-Трейдинг» ИНН <***> с назначением платежей «...оплата за сотовые телефоны...» и 138 602 717 руб. в адрес ООО «Дейстим» с назначением платежей «...оплата за сотовые телефоны...» , а ООО «СТРОЙТОРГ» перечислило денежные средства в сумме 47 120 645 руб. в адрес ИП ФИО5, ИП ФИО6, ООО «Агроторг» с назначением платежей «.. .оплата за продукты, товары...»,

Исходя из приведенных сведений следует, что ни ООО «ДЕЛОВОЙ ПАРТНЕР», ни его контрагенты, не оказывали различные консультационные и прочие услуги, связанные организационной, технической, аналитической и пр. сторонами охранной деятельности, в адрес ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП».

Данные обстоятельства указывают на отсутствие реальных обстоятельств по привлечению ООО «ДЕЛОВОЙ ПАРТНЕР» контрагентов для выполнения своих обязательств перед ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» по оказанию различных консультационных и прочих услуг, связанных организационной, технической, аналитической и пр. сторонами охранной деятельности. Также, отсутствие причинно-следственной связи в цепочке движения денежных средств и налоговой отчетности по АСК НДС 2 указывает на схему по обналичиванию и выводу в неконтролируемый гражданский оборот денежных средств, при которой, с учетом всех вышеописанных фактов, ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП «является источником денежных средств.

С целью установления лиц, действовавших в проверяемом периоде в интересах ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» и ООО «ДЕЛОВОЙ ПАРТНЕР», на основании Требования о представлении документов (информации) № 14-19/62/Т4 от 25.12.2019, и № 14-19/62/ТЗ/ДМ от 12.05.2021 у проверяемого налогоплательщика были истребованы документы (информация) по взаимоотношениям с ООО «ДЕЛОВОЙ ПАРТНЕР», в т.ч. деловая переписка с представителями ООО «ДЕЛОВОЙ ПАРТНЕР», информация о представителях (ФИО, контактные телефоны) со стороны ООО «ДЕЛОВОЙ ПАРТНЕР» и ООО ЧОО «Интегрированная безопасность -СП» в преддоговорный и договорные периоды и иную информацию касающуюся взаимоотношений ООО «ДЕЛОВОЙ ПАРТНЕР» и ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП». До настоящего времени ООО ЧОО «Интегрированная безопасность -СП» не представило вышеперечисленную информацию (пояснения).

По ООО «СтандартТрейд» установлено следующее.

IP: 95.213.253.142, 5.189.239.148 (совпадает с ООО «ОРИОН-МС»); дата образования: 25.08.2014; согласно сведениям ЕГРЮЛ: Генеральный директор: ФИО7 30.12.2016 - по настоящее время; ФИО8 28.09.2015 - 30.12.2016; учредитель: ФИО7 29.12.2016 - по настоящее время, ФИО8 26.10.2015-30.12.2016; вид деятельности: Деятельность в области ландшафтной архитектуры и консультативные услуги в области архитектуры; адрес: 125367, <...>/стр1; (массовый адрес регистрации - 1573 организации); уставной капитал: 200 000 руб.

Согласно сведений МИ ФНС России по ЦОД представлены справки по форме 2-НДФЛ за 2016 - 0 шт., 2017-4 шт., 2018 - 8 шт.

Направлено поручение о вызове на допрос свидетеля № 2687 от 03.09.2020 в МИФНС №20 по Московской области в отношении ФИО8. Свидетель не явился на допрос в налоговый орган для дачи пояснений, о причинах неявки не сообщил.

Направлено поручение о вызове на допрос свидетеля № 2685 от 03.09.2020 в ИФНС по г. Солнечногорску Московской области в отношении ФИО7. Свидетель не явился на допрос в налоговый орган для дачи пояснений, о причинах неявки не сообщил.

Направлен запрос в территориальные ОВД МВД России о содействии в розыске: № 14-27/33495 от 26.11.2020 в Отдел МВД России по Солнечногорскому району в отношении ФИО7, ответ в настоящее время не получен.

Направлен запрос в территориальные ОВД МВД России о содействии в розыске: № 14-27/33489 от 26.11.2020 в МУ МВД России Балашихинское в отношении ФИО8, ответ в настоящее время не получен.

Согласно сведениям, содержащимся в МИ ФНС России по ЦОД, ООО «СтандартТрейд» имеет признаки «фиктивности», а именно: отсутствие работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера. Отсутствие связи по адресу регистрации (установлено в ходе обследования).

Проведены мероприятия налогового контроля, направленные на исследование соблюдения ООО «СтандартТрейд» и его контрагентов корреспондирующей обязанности по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость.

Налог на добавленную стоимость принятый к вычету ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» по сделкам с ООО «СТАНДАРТ ТРЕЙД» не был уплачен в бюджет Российской Федерации вследствие применения схемы минимизации налоговых платежей по НДС основанной на перевыставлении счетов-фактур по цепочке формально существующих организаций в конечном итоге прерывающейся на организации не представившей декларацию по НДС или представившей декларацию по НДС с нулевыми показателями.

Согласно выпискам по операциям на счетах содержащимися в программном комплексе АИС НАЛОГ 3, по расчетным счетам ООО «СТАНДАРТ ТРЕЙД», денежные средства, в т.ч. полученные от ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» в размере 24 751 300 руб. перечислены преимущественно на расчетные счета PPFBankaa.s в размере 395 050 000 руб. с назначением платежа «...RIDELINELOGISTICLIMITED, оплата по контракту № V015-09 /17 от 01.09.2017 г. за приобретение ценных бумаг...»,

Исходя из приведенных сведений следует, что ни ООО «СТАНДАРТ ТРЕЙД», ни его контрагенты, не оказывали различные консультационные и прочие услуги, связанные организационной, технической, аналитической и пр. сторонами охранной деятельности, в адрес ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП».

Данные обстоятельства указывают на отсутствие реальных обстоятельств по привлечению ООО «СТАНДАРТ ТРЕЙД» контрагентов для выполнения своих обязательств перед ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» по оказанию различных консультационных и прочих услуг, связанных организационной, технической, аналитической и пр. сторонами охранной деятельности. Также, отсутствие причинно-следственной связи в цепочке движения денежных средств и налоговой отчетности по АСК НДС 2 указывает на схему по обналичиванию и выводу в неконтролируемый гражданский оборот денежных средств, при которой, с учетом всех вышеописанных фактов, ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» является источником денежных средств.

С целью установления лиц, действовавших в проверяемом периоде в интересах ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» и ООО «СТАНДАРТ ТРЕЙД», на основании Требования о представлении документов (информации) № 14-19/62/Т4 от 25.12.2019, № 14-19/62/ТЗ/ДМ от 12.05.2021 у проверяемого налогоплательщика были истребованы документы (информация) по взаимоотношениям с ООО «СТАНДАРТ ТРЕЙД», в т.ч. деловая переписка с представителями ООО «СТАНДАРТ ТРЕЙД», информация о представителях (ФИО, контактные телефоны) со стороны ООО «СТАНДАРТ ТРЕЙД» и ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» в преддоговорный и договорные периоды и иную информацию касающуюся взаимоотношений ООО «СТАНДАРТ ТРЕЙД» и ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП». До настоящего времени ООО ЧОО «Интегрированная безопасность -СП» не представило вышеперечисленную информацию (пояснения).

По ООО «ОРИОН-МС», с 22.05.2020 переименован в ООО «Чайхона Баклажан» установлено следующее.

IP: 95.213.253.142, 5.189.239.148 (совпадает с ООО «СтандартТрейд»); дата образования: 23.11.2017; согласно сведениям ЕГРЮЛ: Генеральный директор: ФИО9 23.11.2017 - 27.03.2020; учредитель: ФИО9 23.11.2017 - 27.03.2020; вид деятельности: Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания; адрес: 125367, <...>/стр1 (по результатам проверки ФНС сведения недостоверны) (массовый адрес регистрации - 1573 организации); уставной капитал: 150 000 руб.

Согласно сведений МИ ФНС России по ЦОД представлены справки по форме 2-НДФЛза2016-0шт., 2017-2 шт., 2018- 11 шт.

В отношении ООО «ОРИОН-МС» было направлено поручение об истребовании документов № 4408 от 11.03.2019, на предмет взаимоотношений с ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП». Согласно ответу территориального налогового органа № 1780 от 26.03.2020 ООО «ОРИОН-МС» не были представлены документы (информация) по взаимоотношениям с ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» без объяснения причин.

Направлено поручение о вызове на допрос свидетеля № 2690 от 03.09.2020 в МИФНС № 4 по Ивановской области. Свидетель не явился на допрос в налоговый орган для дачи пояснений, о причинах неявки не сообщил.

Направлен запрос в территориальные ОВД МВД России о содействии в розыске: №14-27/33122 от 24.11.2020 в ОМВД России по Фурмановскому району в отношении ФИО9, ответ в настоящее время не получен.

Проведены мероприятия налогового контроля, направленные на исследование соблюдения ООО «ОРИОН-МС» и его контрагентов корреспондирующей обязанности по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость.

Налог на добавленную стоимость принятый к вычету ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» по сделкам с ООО «ОРИОН-МС» не был уплачен в бюджет Российской Федерации вследствие применения схемы минимизации налоговых платежей по НДС основанной на перевыставлении счетов-фактур по цепочке формально существующих организаций в конечном итоге прерывающейся на организации не представившей декларацию по НДС или представившей декларацию по НДС с нулевыми показателями.

Согласно выпискам по операциям на счетах содержащимися в программном комплексе АИС НАЛОГ 3, по расчетным счетам ООО «ОРИОН-МС», денежные средства, полученные от ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» в размере 24 751 300 руб. перечислены преимущественно на расчетные счета ООО «Новая Линия» в размере 52 454 489 руб. с назначением платежа «.. .Оплата за электротовары...», а также в адрес ООО «ЭЛЕКТРОБЫТ-М» в размере 36 469 755 руб. с назначением платежей «...оплата по договору №51 от 27.03.2018г. за бытовую технику...».

Исходя из приведенных сведений следует, что ни ООО «ОРИОН-МС», ни его контрагенты, не оказывали различные консультационные и прочие услуги, связанные организационной, технической, аналитической и пр. сторонами охранной деятельности, в адрес ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП». Деятельность указанных юридических лиц направлена на создание видимости осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности и создание фиктивного документооборота, в т.ч. в части рассматриваемых сделок с проверяемым налогоплательщиком.

Проверяющими, с целью установления лиц, действовавших в проверяемом периоде в интересах ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» и ООО «ОРИОН-МС», на основании Требования о представлении документов (информации) № 14-19/62/Т4 от 25.12.2019, № 14-19/62/ТЗ/ДМ от 12.05.2021 у проверяемого налогоплательщика были истребованы документы (информация) по взаимоотношениям с ООО «ОРИОН-МС», в т.ч. деловая переписка с представителями ООО «ОРИОН-МС», информация о представителях (ФИО, контактные телефоны) со стороны ООО «ОРИОН-МС» и ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» в преддоговорный и договорные периоды и иную информацию касающуюся взаимоотношений ООО «ОРИОН-МС» и ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП». До настоящего времени ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» не представило вышеперечисленную информацию (пояснения).

По ООО «Градиент» установлено следующее.

Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности - 13.02.2020.

IP: 195.88.58.6 (совпадает с ООО «ВЕКТОР» ИНН <***>); дата образования: 23.10.2017; согласно сведениям ЕГРЮЛ: Генеральный директор: ФИО10 23.10.2017 - 13.02.2020; учредитель: ФИО10 23.10.2017 - 13.02.2020; вид деятельности: Деятельность административно-хозяйственная комплексная по обеспечению работы организации; адрес: 105118, <...> (по результатам проверки ФНС сведения недостоверны) (массовый адрес регистрации - 1790 организаций); уставной капитал: 100 000 руб.

Согласно сведений МИ ФНС России по ЦОД представлены справки по форме 2-НДФЛ за 2016 - 0 шт., 2017-1 шт., 2018-0 шт.

Направлено поручение о вызове на допрос свидетеля № 2693 от 03.09.2020 в ИФНС по г. Смоленску. Свидетель не явился на допрос в налоговый орган для дачи пояснений, о причинах неявки не сообщил.

Направлен запрос в территориальные ОВД МВД России о содействии в розыске: № 14-27/33483 от 26.11.2020 в ОМВД России по Фурмановскому району в отношении ФИО10, ответ в настоящее время не получен.

Согласно сведениям, содержащимся в МИ ФНС России по ЦОД, ООО «Градиент» имеет признаки «фиктивности», а именно: отсутствие работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера. Непредставление налоговой отчетности.

Проведены мероприятия налогового контроля, направленные на исследование соблюдения ООО «Градиент» и его контрагентов корреспондирующей обязанности по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость.

НДС принятый к вычету ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» по сделкам с ООО «ГРАДИЕНТ» не был уплачен в бюджет Российской Федерации вследствие применения схемы минимизации налоговых платежей по НДС основанной на перевыставлении счетов-фактур по цепочке формально существующих организаций в конечном итоге прерывающейся на организации не представившей декларацию по НДС или представившей декларацию по НДС с нулевыми показателями.

Согласно выпискам по операциям на счетах содержащимися в программном комплексе АИС НАЛОГ 3, по расчетным счетам ООО «ГРАДИЕНТ», денежные средства, полученные в т.ч. от ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» в размере 12 518 800 руб. перечислены преимущественно на расчетные счета ООО «МАГИСТРАЛЬ» в размере 26 285 420 руб. с назначением платежа «...оплата по договору за ТНП (ТОВАРЫ НАРОДНОГО ПОТРЕБЛЕНИЯ) ...». Впоследствии большая часть денежных средств от ООО «МАГИСТРАЛЬ» перенаправлялись в адрес ООО «Логистический центр Видное» с назначением платежа «...плата по договору поставки за табачные изделия...».

Исходя из приведенных сведений следует, что ни ООО «ГРАДИЕНТ», ни его контрагенты, не оказывали различные консультационные и прочие услуги, связанные организационной, технической, аналитической и пр. сторонами охранной деятельности, в адрес ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП».

Данные обстоятельства указывают на отсутствие реальных обстоятельств по привлечению ООО «ГРАДИЕНТ» контрагентов для выполнения своих обязательств перед ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» по оказанию различных консультационных и прочих услуг, связанных организационной, технической, аналитической и пр. сторонами охранной деятельности. Также, отсутствие причинно-следственной связи в цепочке движения денежных средств и налоговой отчетности по АСК НДС 2 указывает на схему по обналичиванию и выводу в неконтролируемый гражданский оборот денежных средств, при которой, с учетом всех вышеописанных фактов, ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» является источником денежных средств.

С целью установления лиц, действовавших в проверяемом периоде в интересах ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» и ООО «ГРАДИЕНТ», на основании Требования о представлении документов (информации) № 14-19/62/Т4 от 25.12.2019, № 14-19/62/ТЗ/ДМ от 12.05.2021 у проверяемого налогоплательщика были истребованы документы (информация) по взаимоотношениям с ООО «ГРАДИЕНТ», в т.ч. деловая переписка с представителями ООО «ГРАДИЕНТ», информация о представителях (ФИО, контактные телефоны) со стороны ООО «ГРАДИЕНТ» и ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» в преддоговорный и договорные периоды и иную информацию касающуюся взаимоотношений ООО «ГРАДИЕНТ» и ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП». До настоящего времени ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» не представило вышеперечисленную информацию (пояснения).

По ООО «ДОСТАТОК» установлено следующее.

ООО ЧОО «Интегрированная безопасность-СП» не представлены документы по взаимоотношениям с ООО «ДОСТАТОК». Не представилось возможным истребовать информацию, документы в связи с исключением из ЕГРЮЛ юридического лица, так как внесена запись о недостоверности - 15.10.2020 (организация не находится по юр. адресу, а также заявление ликвидатора о недостоверности, Ликвидатор ФИО11).

В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» был проведен допрос ФИО12, ликвидатора ООО «ДОСТАТОК». Согласно протоколу допроса № 25 от 22.01.2020 ФИО11 заявил, что «...руководителем ООО «ДОСТАТОК» он не является, налоговую и бухгалтерскую отчетность не сдавал, не составлял и не подписывал, банковские счета не открывал, ключ ЭЦП не получал. Прошу аннулировать всю налоговую отчетность, представленную от моего имени, отозвать ключ ЭЦП...».

НДС принятый к вычету ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» по сделкам с ООО «ДОСТАТОК» не был уплачен в бюджет Российской Федерации вследствие применения схемы минимизации налоговых платежей по НДС основанной на перевыставлении счетов-фактур по цепочке формально существующих организаций в конечном итоге прерывающейся на организации не представившей декларацию по НДС или представившей декларацию по НДС с нулевыми показателями.

Исходя из приведенных сведений следует, что ни ООО «ДОСТАТОК», ни его контрагенты, не оказывали различные консультационные и прочие услуги, связанные организационной, технической, аналитической и пр. сторонами охранной деятельности, в адрес ООО ЧОО «ИНТЕГРИРОВАННАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ-СП». Деятельность указанных юридических лиц направлена на создание видимости осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности и создание фиктивного документооборота, в т.ч. в части рассматриваемых сделок с проверяемым налогоплательщиком.

Данные обстоятельства указывают на отсутствие реальных обстоятельств по привлечению ООО «ДОСТАТОК» контрагентов для выполнения своих обязательств перед ООО ЧОО «ИНТЕГРИРОВАННАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ-СП» по оказанию различных консультационных и прочих услуг, связанных организационной, технической, аналитической и пр. сторонами охранной деятельности. Также, отсутствие причинно-следственной связи в цепочке движения денежных средств и налоговой отчетности по АСК НДС 2 указывает на схему по обналичиванию и выводу в неконтролируемый гражданский оборот денежных средств, при которой, с учетом всех вышеописанных фактов, ООО ЧОО «ИНТЕГРИРОВАННАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ-СП» является источником денежных средств.

С целью установления лиц, действовавших в проверяемом периоде в интересах ООО ЧОО «ИНТЕГРИРОВАННАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ -СП» и ООО «ДОСТАТОК», на основании Требования о представлении документов (информации) № 14-19/62/Т4 от 25 декабря 2019 г., №14-19/62/ТЗ/ДМ от 12.05.2021 г. у проверяемого налогоплательщика были истребованы документы (информация) по взаимоотношениям с ООО «ДОСТАТОК», в т.ч. деловая переписка с представителями ООО «ДОСТАТОК», информация о представителях (ФИО, контактные телефоны) со стороны ООО «ДОСТАТОК» и ООО ЧОО «ИНТЕГРИРОВАННАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ -СП» в преддоговорный и договорные периоды и иную информацию касающуюся взаимоотношений ООО «ДОСТАТОК» и ООО ЧОО «ИНТЕГРИРОВАННАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ -СП». До настоящего времени ООО ЧОО «ИНТЕГРИРОВАННАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ -СП» не представило вышеперечисленную информацию (пояснения).

По ООО «ТЁПЛЫЙ ДОМ» установлено следующее.

ООО ЧОО «ИНТЕГРИРОВАННАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ -СП» не представлены документы по взаимоотношениям с ООО «ТЁПЛЫЙ ДОМ». Не представилось возможным истребовать информацию, документы в связи с исключением из ЕГРЮЛ юридического лица, так как внесена запись о недостоверности - 08.05.2020 (заявление ген. директора о недостоверности) ФИО13.

НДС принятый к вычету ООО ЧОО «ИНТЕГРИРОВАННАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ-СП» по сделкам с ООО «ТЕПЛЫЙ ДОМ» не был уплачен в бюджет Российской Федерации вследствие применения схемы минимизации налоговых платежей по НДС основанной на перевыставлении счетов-фактур по цепочке формально существующих организаций в конечном итоге прерывающейся на организации не представившей декларацию по НДС или представившей декларацию по НДС с нулевыми показателями.

Данные обстоятельства указывают на отсутствие реальных обстоятельств по привлечению ООО «ТЕПЛЫЙ ДОМ» контрагентов для выполнения своих обязательств перед ООО ЧОО «ИНТЕГРИРОВАННАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ-СП» по оказанию различных консультационных и прочих услуг, связанных организационной, технической, аналитической и пр. сторонами охранной деятельности. Также, отсутствие причинно-следственной связи в цепочке движения денежных средств и налоговой отчетности по АСК НДС 2 указывает на схему по обналичиванию и выводу в неконтролируемый гражданский оборот денежных средств, при которой, с учетом всех вышеописанных фактов, ООО ЧОО «ИНТЕГРИРОВАННАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ-СП» является источником денежных средств

С целью установления лиц, действовавших в проверяемом периоде в интересах ООО ЧОО «ИНТЕГРИРОВАННАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ -СП» и ООО «ТЕПЛЫЙ ДОМ», на основании Требования о представлении документов (информации) № 14-19/62/Т4 от 25 декабря 2019 г., №14-19/62/ТЗ/ДМ от 12.05.2021 г. у проверяемого налогоплательщика были истребованы документы (информация) по взаимоотношениям с ООО «ТЕПЛЫЙ ДОМ», в т.ч. деловая переписка с представителями ООО «ТЕПЛЫЙ ДОМ», информация о представителях (ФИО, контактные телефоны) со стороны ООО «ТЕПЛЫЙ ДОМ» и ООО ЧОО «ИНТЕГРИРОВАННАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ -СП» в преддоговорный и договорные периоды и иную информацию касающуюся взаимоотношений ООО «ТЕПЛЫЙ ДОМ» и ООО ЧОО «ИНТЕГРИРОВАННАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ -СП». До настоящего времени ООО ЧОО «ИНТЕГРИРОВАННАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ -СП» не представило вышеперечисленную информацию (пояснения).

По ООО «СЕРВИС-КОНСАЛТ» установлено следующее.

ООО ЧОО «ИНТЕГРИРОВАННАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ-СП» не представлены документы по взаимоотношениям с ООО «СЕРВИС КОНСАЛТ».

Не представилось возможным истребовать информацию у ООО «СЕРВИС КОНСАЛТ» по взаимоотношениям с ООО ЧОО «ИНТЕГРИРОВАННАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ -СП» документы в связи с исключением из ЕГРЮЛ недействующего юридического лица - 29.10.2019.

Получены из УУП ОП М 7 УМВД России по г. Липецку объяснения от 30.12.2020г. Ф. (генеральный директор с 07.04.2017г. по 12.03.2018г. ООО «СЕРВИС-КОНСАЛТ»), согласно которым он не имеет никакого отношения к деятельности ООО «СЕРВИС-КОНСАЛТ», не является генеральным директором ООО «СЕРВИС-КОНСАЛТ».

Необходимо отметить, что ООО ЧОО «ИНТЕГРИРОВАННАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ -СП» включило в налоговую декларацию по налогу надбавленную стоимость за 2 кв. 2017 г. счета-фактуры от ООО «СЕРВИС КОНСАЛТ» датированные 2 кв. 2016 г. ООО «Сервис Консалт» отразило реализацию в адрес ООО ЧОО «ИНТЕГРИРОВАННАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ -СП» во 2 квартале 2016 г. в уточненной налоговой декларации по НДС, при этом, в первоначальных декларациях ООО «СЕРВИС КОНСАЛТ» реализацию в адрес ООО ЧОО «ИНТЕГРИРОВАННАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ -СП» не отражало. Также ООО «СЕРВИС КОНСАЛТ» в своей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 кв. 2016 г. в 8 разделе указывает счета-фактуры, полученные от ООО «ИНФИНИТИ ОЙЛ» ИНН <***>, данные счета-фактуры датированы 4 кв. 2016 г. В свою очередь, ООО «ИНФИНИТИ ОЙЛ» ИНН <***> подало налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2 кв. 2016 г. и зарегистрировало в 9 разделе счета-фактуры, выданные в адрес Также ООО «СЕРВИС КОНСАЛТ», при этом ООО «ИНФИНИТИ ОЙЛ» заполнило раздел 8, отразив в нем счета-фактуры, полученные от ООО «СНАБОПТТОРГ» ИНН <***>, при этом ООО «СНАБОПТТОРГ» подало налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2 кв. 2016 г. и зарегистрировало в 9 разделе счета-фактуры, выданные в адрес ООО «ИНФИНИТИ ОЙЛ», при этом ООО «СНАБОПТТОРГ» заполнило раздел 8, отразив в нем счета-фактуры, датированные 2014 г., сформировав расхождение на сумму более 147 млн. руб.

Таким образом, НДС принятый к вычету ООО ЧОО «ИНТЕГРИРОВАННАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ-СП» по сделкам с ООО «СЕРВИС КОНСАЛТ» не был уплачен в бюджет Российской Федерации вследствие применения схемы минимизации налоговых платежей по НДС основанной на перевыставлении счетов-фактур по цепочке формально существующих организаций в конечном итоге прерывающейся на организации не представившей декларацию по НДС или представившей декларацию по НДС с нулевыми показателями.

С целью установления лиц, действовавших в проверяемом периоде в интересах ООО ЧОО «ИНТЕГРИРОВАННАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ -СП» и ООО «СЕРВИС КОНСАЛТ», на основании Требования о представлении документов (информации) № 14-19/62/Т4 от 25 декабря 2019 г., №14-19/62/ТЗ/ДМ от 12.05.2021 г. у проверяемого налогоплательщика были истребованы документы (информация) по взаимоотношениям с ООО «СЕРВИС КОНСАЛТ», в т.ч. деловая переписка с представителями ООО «СЕРВИС КОНСАЛТ», информация о представителях (ФИО, контактные телефоны) со стороны ООО «СЕРВИС КОНСАЛТ» и ООО ЧОО «ИНТЕГРИРОВАННАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ -СП» в преддоговорный и договорные периоды и иную информацию касающуюся взаимоотношений ООО «СЕРВИС КОНСАЛТ» и ООО ЧОО «ИНТЕГРИРОВАННАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ -СП». До настоящего времени ООО ЧОО «ИНТЕГРИРОВАННАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ -СП» не представило вышеперечисленную информацию (пояснения).

По ООО «Консалтинговая компания «Персонал» установлено следующее.

Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности - 29.04.2020; дата образования: 18.01.2018; согласно сведениям ЕГРЮЛ: Генеральный директор: ФИО14 18.01.2018 -29.04.2020, сведения недостоверны (по заявлению самого лица - 05.05.2018); учредитель: ФИО14 18.01.2018 -18.01.2018; ФИО15 07.02.2019 - 29.04.2020; вид деятельности: Деятельность административно-хозяйственная комплексная по обеспечению работы организации; адрес: 108811, г. Москва, поселение Московский, <...>; Сведения недостоверны (по результатам проверки ФНС - 18.10.2019); уставной капитал: 20 000 руб.

Согласно сведений МИ ФНС России по ЦОД представлены справки по форме 2-НДФЛ за 2016 - 0 шт., 2017 - 0 шт., 2018-0 шт.

В отношении ООО «Консалтинговая компания «Персонал» было направлено поручение об истребовании документов № 4419 от 11.03.2019, на предмет взаимоотношений с ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП». Согласно ответу территориального налогового органа № 4411 от 21.04.2020 ООО «Консалтинговая компания «Персонал» не были представлены документы (информация) по взаимоотношениям с ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» без объяснения причин.

Направлено поручение о вызове на допрос свидетеля ФИО14 № 2702 от 03.09.2020 в Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы № 9 по Владимирской обл. Свидетель не явился на допрос в налоговый орган для дачи пояснений, о причинах неявки не сообщил.

Направлен запрос в территориальные ОВД МВД России о содействии в розыске: № 14-27/33123 от 24.11.2020 в ОМВД России по Александровскому району в отношении ФИО14, ответ в настоящее время не получен.

Согласно сведениям, содержащимся в МИ ФНС России по ЦОД, ООО «Консалтинговая компания «Персонал» имеет признаки «фиктивности», а именно: отсутствие работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера.

Проведены мероприятия налогового контроля, направленные на исследование соблюдения ООО «Консалтинговая компания «Персонал» и его контрагентов корреспондирующей обязанности по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость.

Налог на добавленную стоимость принятый к вычету ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» по сделкам с ООО «КОНСАЛТИНГОВАЯ КОМПАНИЯ «ПЕРСОНАЛ» не был уплачен в бюджет Российской Федерации вследствие применения схемы минимизации налоговых платежей по НДС основанной на перевыставлении счетов-фактур по цепочке формально существующих организаций в конечном итоге прерывающейся на организации не представившей декларацию по НДС или представившей декларацию по НДС с нулевыми показателями.

Данные обстоятельства указывают на отсутствие реальных обстоятельств по привлечению ООО «КОНСАЛТИНГОВАЯ КОМПАНИЯ «ПЕРСОНАЛ» контрагентов для выполнения своих обязательств перед ООО ЧОО «Интегрированная безопасность -СП» по оказанию различных консультационных и прочих услуг, связанных организационной, технической, аналитической и пр. сторонами охранной деятельности. Также, отсутствие причинно-следственной связи в цепочке движения денежных средств и налоговой отчетности по АСК НДС 2 указывает на схему по обналичиванию и выводу в неконтролируемый гражданский оборот денежных средств, при которой, с учетом всех вышеописанных фактов, ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» является источником денежных средств

С целью установления лиц, действовавших в проверяемом периоде в интересах ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» и ООО «КОНСАЛТИНГОВАЯ КОМПАНИЯ «ПЕРСОНАЛ», на основании Требования о представлении документов (информации) №14-19/62/Т4 от 25.12.2019, № 14-19/62/ТЗ/ДМ от 12.05.2021 у проверяемого налогоплательщика были истребованы документы (информация) по взаимоотношениям с ООО «КОНСАЛТИНГОВАЯ КОМПАНИЯ «ПЕРСОНАЛ», в т.ч. деловая переписка с представителями ООО «КОНСАЛТИНГОВАЯ КОМПАНИЯ «ПЕРСОНАЛ», информация о представителях (ФИО, контактные телефоны) со стороны ООО «КОНСАЛТИНГОВАЯ КОМПАНИЯ «ПЕРСОНАЛ» и ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» в преддоговорный и договорные периоды и иную информацию касающуюся взаимоотношений ООО «КОНСАЛТИНГОВАЯ КОМПАНИЯ «ПЕРСОНАЛ» и ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП». До настоящего времени ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» не представило вышеперечисленную информацию (пояснения).

По ООО «МОБИЛТИМ» установлено следующее.

Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности - 29.07.2020; дата образования: 21.12.2015; согласно сведениям ЕГРЮЛ: Генеральный директор: ФИО16 21.12.2015 - 09.08.2016; ФИО17 09.08.2016 - 29.07.2020; учредитель: ФИО18 21.12.2015 - 29.07.2020; вид деятельности: Деятельность консультативная и работы в области компьютерных технологий; адрес: 117628, <...>/корЗ (по результатам проверки ФНС сведения недостоверны); уставной капитал: 330 000 руб.

Согласно сведений МИ ФНС России по ЦОД представлены справки по форме 2-НДФЛ за 2016-8 шт., 2017-9 шт., 2018 - 10 шт.

В отношении ООО «МОБИЛТИМ» было направлено поручение об истребовании документов № 4420 от 11.03.2019, на предмет взаимоотношений с ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП». Согласно ответу территориального налогового органа № 9322 от 18.06.2020 ООО «МОБИЛТИМ» не были представлены документы (информация) по взаимоотношениям с ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» без объяснения причин.

Направлено поручение о вызове на допрос свидетеля № 2705 от 03.09.2020 в МИФНС № 20 по Московской области в отношении ФИО16. Свидетель не явился на допрос в налоговый орган для дачи пояснений, о причинах неявки не сообщил.

Направлено поручение о вызове на допрос свидетеля № 2704 от 03.09.2020 в МИФНС № 21 по Московской области в отношении ФИО17. Свидетель не явился на допрос в налоговый орган для дачи пояснений, о причинах неявки не сообщил.

Направлен запрос в территориальные ОВД МВД России о содействии в розыске: № 14-27/33290 от 25.11.2020 в МУ МВД России Балашихинское в отношении ФИО16, ответ в настоящее время не получен.

Направлен запрос в территориальные ОВД МВД России о содействии в розыске № 14-27/33486 от 26.11.2020 в ОМВД России по Рузскому городскому округу в отношении ФИО17.

Также 30.03.2021 получены из ОМВД по Рузскому городскому округу (исх. от 15.12.2020 № 76/21066) объяснения ФИО19 (генеральный директор ООО «Мобилтим»), согласно которым она не имеет никакого отношения к деятельности ООО «Мобилтим», не является генеральным директором ООО «Мобилтим», не подписывала документацию по финансово-хозяйственной деятельности компании.

Согласно сведениям, содержащимся в МИ ФНС России по ЦОД, ООО «МОБИЛТИМ» имеет признаки «фиктивности», а именно: отсутствие работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера. Представление «нулевой» налоговой отчетности.

Проведены мероприятия налогового контроля, направленные на исследование соблюдения ООО «МОБИЛТИМ» и его контрагентов корреспондирующей обязанности по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость.

Налог на добавленную стоимость принятый к вычету ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» по сделкам с ООО «МОБИЛТИМ» не был уплачен в бюджет Российской Федерации вследствие применения схемы минимизации налоговых платежей по НДС основанной на перевыставлении счетов-фактур по цепочке формально существующих организаций в конечном итоге прерывающейся на организации не представившей декларацию по НДС или представившей декларацию по НДС с нулевыми показателями.

Данные обстоятельства указывают на отсутствие реальных обстоятельств по привлечению ООО «МОБИЛТИМ» контрагентов для выполнения своих обязательств перед ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» по оказанию различных консультационных и прочих услуг, связанных организационной, технической, аналитической и пр. сторонами охранной деятельности. Также, отсутствие причинно-следственной связи в цепочке движения денежных средств и налоговой отчетности по АСК НДС 2 указывает на схему по обналичиванию и выводу в неконтролируемый гражданский оборот денежных средств, при которой, с учетом всех вышеописанных фактов, ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» является источником денежных средств

С целью установления лиц, действовавших в проверяемом периоде в интересах ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» и ООО «МОБИЛТИМ», на основании Требования о представлении документов (информации) № 14-19/62/Т4 от 25.12.2019, №14-19/62/ТЗ/ДМ от 12.05.2021 у проверяемого налогоплательщика были истребованы документы (информация) по взаимоотношениям с ООО «МОБИЛТИМ», в т.ч. деловая переписка с представителями ООО «МОБИЛТИМ», информация о представителях (ФИО, контактные телефоны) со стороны ООО «МОБИЛТИМ» и ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» в преддоговорный и договорные периоды и иную информацию касающуюся взаимоотношений ООО «МОБИЛТИМ» и ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП». До настоящего времени ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» не представило вышеперечисленную информацию (пояснения).

Кроме того, установлено использование Обществом и спорными контрагентами совпадающих ip-адресов.

Из вышеизложенного усматривается, что ни ООО «Ареса», ООО «Вектор», ООО «Деловой партнер», ООО «Стандарттрейд», ООО «Орион-МС», ООО «Градиент», ООО «Достаток», ООО «Теплый дом», ООО «Сервис Консалт», ООО «Консалтинговая компания «Персонал», ООО «Мобилтим», ни его контрагенты, не оказывали различные консультационные и прочие услуги, связанные организационной, технической, аналитической и пр. сторонами охранной деятельности, в адрес ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП». Деятельность указанных юридических лиц направлена на создание видимости осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности и создание фиктивного документооборота, в т.ч. в части рассматриваемых сделок с проверяемым налогоплательщиком.

Налог на добавленную стоимость принятый к вычету ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» по сделкам с ООО «Ареса», ООО «Вектор», ООО «Деловой партнер», ООО «Стандарттрейд», ООО «Орион-МС», ООО «Градиент», ООО «Достаток», ООО «Теплый дом», ООО «Сервис Консалт», ООО «Консалтинговая компания «Персонал», ООО «Мобилтим» не был уплачен в бюджет Российской Федерации вследствие применения схемы минимизации налоговых платежей по НДС основанной на перевыставлении счетов-фактур по цепочке формально существующих организаций в конечном итоге прерывающейся на организации не представившей декларацию по НДС или представившей декларацию по НДС с нулевыми показателями.

В рамках рассмотрения дела установлено, что Инспекция правомерно исключила из налоговых расходов Общества затраты на маркетинговые и консультационные услуги, установив, что фактически эти услуги не были оказаны, поскольку отчеты исполнителя являлись распечатками научных и исследовательских работ (статей, студенческих курсовых и дипломных работ и пр.) из сети Интернет и не могли быть использованы в деятельности заказчика.

ООО ЧОО «Интегрированная безопасность-СП» привлекало подрядчиков - ООО «Ареса», ООО «Вектор», ООО «Деловой партнер», ООО «Стандарттрейд», ООО «Орион-МС», ООО «Градиент», ООО «Достаток», ООО «Теплый дом», ООО «Сервис Консалт», ООО «Консалтинговая компания «Персонал», ООО «Мобилтим», которые оказывали различные консультационные и прочие услуги, связанные организационной, технической, аналитической и прочими сторонами охранной деятельности.

В рамках рассмотрения дела были исследованы, представленные ЧОО «Интегрированная безопасность-СП» акты приемки-сдачи работ (услуг), при анализе актов установлено следующее:

Акт сдачи-приемки работ (услуг) № 9 от 30.09.2017г. к договору № ИБСП -АРС/10.16-П от 10.10.2016г. составленному между ООО ЧОО «Интегрированная безопасность-СП» и ООО «АРЕСА» (т. 4 л.д. 14-18, т. 9 л.д. 17-21), согласно которому ООО «АРЕСА» разработало Программу комплексного снижения потерь компании от хищений и злоупотреблений персоналом.

Изложенная, в вышеуказанном акте сдачи-приемки работ (услуг) Программа комплексного снижения потерь компании от хищений и злоупотреблений персоналом в действительности представляет собой дублирование статьи ФИО20 «Комплексное снижение хищений в компании», размещенной в сети Интернет на сайте https://www/s-director/ru/magazine/magdocs/view/201/html/.

Акт сдачи-приемки работ (услуг) № 5 от 31.12.2017г. к договору № ИБСП/ВР/08.17-П от 30.08.2017г. составленному между ООО ЧОО «Интегрированная безопасность-СП» и ООО «ВЕКТОР» (т. 3 л.д. 14-22, т. 10 л.д. 70-78), согласно которому ООО «ВЕКТОР» разработаны Рекомендации по организации проверки эффективности системы безопасности офиса.

Изложенные, в вышеуказанном акте сдачи-приемки работ (услуг) Рекомендации по организации проверки эффективности системы безопасности офиса в действительности представляют собой дублирование статьи ФИО21 «Организация проверки эффективности системы безопасности офиса», размещенной в сети Интернет на сайте https://webohrannik-ru/turbopages.org/turbo/ webohrannik.ru/ s/rukowoditelu/dezopasnostofisa.html.

Акт сдачи-приемки работ (услуг) № 4 от 30.11.2017г. к договору ИБСП/ВР/08.17-п от 30.08.2017г. составленному между ООО ЧОО «Интегрированная безопасность-СП» и ООО «ВЕКТОР» (т. 3 л.д. 23-28, т. 10 л.д. 80-85), согласно которому ООО «ВЕКТОР» разработаны Рекомендации по отбору кандидатов на должность охранника.

Изложенные, в вышеуказанном акте сдачи-приемки работ (услуг) Рекомендации по отбору кандидатов на должность охранника в действительности представляют собой дублирование статьи ФИО22 «Отбор кандидатов на должность охранника», размещенной 03.04.2012г. в сети Интернет на сайте https://www.globalitv.ru/show/3130 otborkandidatov па doljnost ohrannika.html, а также на сайте https://webohraimikTu/ turbopages.org/to.ml, дублирование курсовой работы «Проблемы управления лояльностью персонала в частной охранной деятельности», добавленной 10.02.2014г. в сети Интернет на сайт https://revolution.allbest.ru/management/00364898 O.html?vsclid =18bbpghvwo353711812.

Акт сдачи-приемки работ (услуг) № 3 от 31.10.2017г. к договору ИБСП/ВР/08.17-п от 30.08.2017г. составленному между ООО ЧОО «Интегрированная безопасность-СП» и ООО «ВЕКТОР» (т. 3 л.д. 29-35, т. 10 л.д. 87-93), согласно которому ООО «ВЕКТОР» разработаны Рекомендации по проведению контрольных мероприятий в ЧОО.

Изложенные, в вышеуказанном акте сдачи-приемки работ (услуг) Рекомендации по проведению контрольных мероприятий в ЧОО в действительности представляют собой дублирование статьи ФИО23 «Организация проверок объектов (постов) охраны», размещенной в сети Интернет на сайте https://webohrannik-ru/turbopages.org/turbo/webohrannik.ru/s/rukowoditelu/organizacijaprowerok.html.

Акт сдачи-приемки работ (услуг) № 1 от 31.08.2017г. к договору ИБСП/ВР/08.17-п от 30.08.2017г. составленному между ООО ЧОО «Интегрированная безопасность-СП» и ООО «ВЕКТОР» (т. 5 л.д. 27-31, т. 10 л.д. 95-99), согласно которому ООО «ВЕКТОР» разработаны Рекомендации по совершенствованию системы и методов управления персоналом.

Изложенные, в акте сдачи-приемки работ (услуг) Рекомендации по совершенствованию системы и методов управления персоналом представляют собой дублирование курсовой работы ФИО24 «Менеджмент человеческих ресурсов (Основные понятия, цели и функции управления человеческим ресурсами)», размещенной в сети Интернет на сайте https://www.evkova/org.

Акт сдачи-приемки работ (услуг) № 2 от 30.09.2017г. к договору ИБСП/ВР/08.17-п от 30.08.2017г. составленному между ООО ЧОО «Интегрированная безопасность-СП» и ООО «ВЕКТОР» (т. 5 л.д. 32-37, т. 10 л.д. 101-106), согласно которому ООО «ВЕКТОР» разработаны Рекомендации по совершенствованию управления в ЧОО.

Изложенные, в вышеуказанном акте сдачи-приемки работ (услуг) Рекомендации по совершенствованию управления в ЧОО в действительности представляют собой дублирование статьи ФИО25 «Организация проверок объектов (постов) охраны», размещенной в сети Интернет на сайте https://webohrannik-ru/turbopages. org/turbo/webohrannik.ru/ s/rukowoditelu/osnovy-upravleniya-okhrannoi-organizatsiey.html, дублирование статьи «Менеджмент в охранной деятельности (Основы управления в охранном предприятии), размещенной в сети Интернет на сайте https://studwood.net/2062108/ menedzhment/menedzhment_ohrannoy deyatelnosti.

Акт сдачи-приемки работ (услуг) № 2 от 28.02.2018г. к договору ИБСП/ВР/08.17-п от 30.08.2017г. составленному между ООО ЧОО «Интегрированная безопасность-СП»и ООО «ВЕКТОР» (т. 5 л.д. 42-48, т. 10 л.д. 114-120), согласно которому ООО «ВЕКТОР» разработаны Рекомендации по аттестации рабочих мест и специалистов в частной охранной организации.

Изложенные, в вышеуказанном акте сдачи-приемки работ (услуг) Рекомендации по аттестации рабочих мест и специалистов в частной охранной организации в действительности представляют собой дублирование статьи ФИО26 «Аттестация специалистов ЧОП», размещенной в сети Интернет на сайте https://webohrannik-ru/turbopages.org/turbo/webohrannik.ru/s/rukowoditelu/ attetacijacop. html.

Акт сдачи-приемки работ (услуг) № 4 от 31.05.2018г. к договору СТ/03.18-СП от 05.03.2018г. составленному между ООО ЧОО «Интегрированная безопасность-СП» и ООО «СТАНДАРТТРЕЙД» (т. 6 л.д. 5-10, т. 10 л.д. 6-11), согласно которому ООО «СТАНДАРТТРЕЙД» проведен мониторинг состояния дел на рынке охранных услуг и даты рекомендации по следующим направлениям: Состояние преступности в РФ за январь-май 2018г. по данным МВД РФ; развитие частного охранного рынка, основные тенденции развития частного охранного рынка; потребители рынка охранных услуг, типы заказчиков и особенности взаимодействия с ними; рынок частных охранных структур; анализ потребительских предпочтений охранного рынка.

Изложенные, в акте сдачи-приемки работ (услуг) № 4 от 31.05.2018г. рекомендации по вышеуказанным направлениям в действительности представляют собой дублирование статьи МВД РФ «Краткая характеристика состояния преступности в РФ о состоянии преступности в РФ за январь-май 2018г., размещенной в сети Интернет на сайте https://мвд.рф, статей развитие частного охранного рынка, основные тенденции развития частного охранного рынка, потребители рынка охранных услуг, рынок частных охранных структур, размещенных в сети Интернет на сайте https://arsenal-security.com.

Акт сдачи-приемки работ (услуг) № 3 от 15.05.2018г. к договору СТ/03.18-СП от 05.03.2018г. составленному между ООО ЧОО «Интегрированная безопасность-СП» и ООО «СТАНДАРТТРЕЙД» (т. 6 л.д. 11-15, т. 10 л.д. 13-17), согласно которому ООО «СТАНДАРТТРЕЙД» проведен мониторинг состояния дел на рынке охранных услуг и даны Рекомендации по направлению Рынок охранных услуг.

Изложенные, в вышеуказанном акте сдачи-приемки работ (услуг) Рекомендации по рынку охранных услуг в действительности представляют собой дублирование статьи «Рынок охранных услуг», размещенной в сети Интернет на сайте https://arsenal-security.com.

Акт сдачи-приемки работ (услуг) № 1 от 31.03.2018г. к договору СТ/03.18-СП от 05.03.2018г. составленному между ООО ЧОО «Интегрированная безопасность-СП» и ООО «СТАНДАРТТРЕЙД» (т. 6 л.д. 25-35, т. 10 л.д. 29-39), согласно которому ООО «СТАНДАРТТРЕЙД» проведен мониторинг состояния дел на рынке охранных услуг и даты Рекомендации по направлению - доступ персонала к конфиденциальным сведениям, документам и базам данных.

Изложенные, в вышеуказанном акте сдачи-приемки работ (услуг) Рекомендации по направлению - доступ персонала к конфиденциальным сведениям, документам и базам данных в действительности представляют собой дублирование статьи «Доступ персонала к конфиденциальным сведениям, документам и базам данных», размещенной 04.30.2015г. в сети Интернет на сайте: https://studopedia.ru/8 111112_dostup-personala-k-konfidensialnim-svedeniyam-dokumentam-i-bazam-dannih.html? vsclid=18boidcdh444057071.

Акт сдачи-приемки работ (услуг) № 4 от 30.09.2018г. к договору № 11/СП/2804-2018 от 28.04.2018г. составленному между ООО ЧОО «Интегрированная безопасность-СП» и ООО «ОРИОН-МС» (т. 3 л.д. 53-60, т. 10 л.д. 142-149), согласно которому ООО «ОРИОН-МС» проведен мониторинг состояния дел по обеспечению хозяйственной деятельности и даны Рекомендации по организации хозяйственной деятельности в ООО ЧОО «Интегрированная безопасность-СП».

Изложенные, в вышеуказанном акте сдачи-приемки работ (услуг) Рекомендации по организации хозяйственной деятельности в ЧОО в действительности представляют собой дублирование статьи ФИО27 «Частное охранное предприятие (ЧОЩ:Учет и Налоги» 2010г., размещенной в сети Интернет на сайте https://lib.sale/nalogi-nalogoobloienie-kniga/hozyaystvennay-devatelnost-chjp-102988.html.

Акт сдачи-приемки работ (услуг) № 1 от 31.01.2018г. к договору № 11/2017/Г. от 13.11.2017г. составленному между ООО ЧОО «Интегрированная безопасность-СП» и ООО «ГРАДИЕНТ» (т. 5 л.д. 112-118, т. 8 л.д. 136-142), согласно которому ООО «ГРАДИЕНТ» проведен мониторинг персонала отделом кадров заказчика и выданы рекомендации по организации этой работы.

Изложенные, в вышеуказанном акте сдачи-приемки работ (услуг) Рекомендации в действительности представляют собой дублирование статьи «Кадровая политика организации», размещенной в сети Интернет на сайте https://profkadrovik.ru/articles/local-acts/bases-of-work-with-personnel-personnel-policy-of-the-organization.

Акт сдачи-приемки работ (услуг) № 2 от 28.02.2018г. к договору № 11/2017/Г. от 13.11.2017г. составленному между ООО ЧОО «Интегрированная безопасность-СП» и ООО «ГРАДИЕНТ» (т. 5 л.д. 119-123, т. 8 л.д. 144-150), согласно которому ООО «ГРАДИЕНТ» проведен анализ существующих систем мониторинга персонала на рабочих местах и даны рекомендации по выбору системы мониторинга.

В сети Интернет широко распространены статьи по выбору системы мониторинга. Например статьи ФИО28 от 26.12.2017г. «Сравнение систем контроля эффективности персонала и учета рабочего времени», от 19.10.2017г. «Обзор рынка систем эффективности персонала и учета рабочего времени», размещённые в сети Интернет на сайте https://anti-malware.ru. статья «Лучшие системы контроля сотрудников и учета рабочего времени», размещенная в сети Интернет на сайте https://employee-monitoring-software.

Акт сдачи-приемки работ (услуг) № 4 от 30.06.2018г. к договору № ПСН/ИБСП- 03.18 от 27.03.2018г. составленному между ООО ЧОО «Интегрированная безопасность- СП» и ООО «Консалтинговая компания «Персонал» (т. 6 л.д. 78-87, т. 9 л.д. 137-146), согласно которому ООО «Консалтинговая компания «Персонал» проведена выездная проверка персонала на постах охраны с целью выявления нарушений по компьютерной безопасности и даны Рекомендации по организации безопасной работы с компьютерной техникой.

Изложенные, в вышеуказанном акте сдачи-приемки работ (услуг) Рекомендации по организации безопасной работы с компьютерной техникой в действительности представляют собой дублирование статьи «Организация безопасной работы с компьютерной техникой», размещенной в сети Интернет 23.05.2017г. на сайте https://www.informio.ru/pubHcations/id3285/Organizaciia-bezopasnoi-raboty-s-ompyuternoi-tehnikoi?vsclid=18ctlcrn6q634109323.

Акт сдачи-приемки работ (услуг) № 5 от 31.08.2018г. к договору № ПСН/ИБСП-03.18 от 27.03.2018г. составленному между ООО ЧОО «Интегрированная безопасность-СП» и ООО «Консалтинговая компания «Персонал» (т. 6 л.д. 88-92, т. 9 л.д. 148-152),согласно которому ООО «Консалтинговая компания «Персонал» проведен мониторинг и оценка рынка охранных услуг на современном этапе с целью выдачи рекомендаций по повышению конкурентоспособности заказчика.

Изложенные, в вышеуказанном акте сдачи-приемки работ (услуг) Рекомендации по повышению конкурентоспособности предприятия ООО ЧОО «Интегрированная безопасность-СП» в действительности представляют собой дублирование выпускной квалификационной работы по теме «Повышение конкурентоспособности предприятия в сфере охранных услуг» от 2017г., размещенной в сети Интернет на сайте: https://dspace.susu.ru/fmlui/bitstream/handle/0001.74/019081/2017 516 kalmutskaiaap.pdf?se quence= 1 &is Allowed=y.

Из анализа актов сдачи-приемки работ (услуг) усматривается, что фактически ООО «Ареса», ООО «Вектор», ООО «Деловой партнер», ООО «Стандарттрейд», ООО «Орион-МС», ООО «Градиент», ООО «Достаток», ООО «Теплый дом», ООО «Сервис Консалт», ООО «Консалтинговая компания «Персонал», ООО «Мобилтим», не оказывали консультационные и прочие услуги, связанные организационной, технической, аналитической и пр. сторонами охранной деятельности, в адрес ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП».

О невыполнении услуг (работ) также свидетельствуют показания сотрудников (охранников), ООО ЧОО «Интегрированная безопасность-СП» непосредственно присутствующих на объектах охраны, при опросе свидетели указали, что не встречали на объектах сотрудников (представителей) спорных контрагентов либо иных лиц, оказывавших различные консультационные и прочие услуги, связанные организационной, технической, аналитической и пр. сторонами охранной деятельности.

Заявителем также не доказано, каким образом результаты проведенных маркетинговых исследований были использованы им в финансово-хозяйственной деятельности.

Таким образом, деятельность ООО ЧОО «Интегрированная безопасность-СП» со спорными контрагентами направлена на создание видимости осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности и создание фиктивного документооборота в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом, бухгалтерском учете и налоговой отчетности Общества с целью получения необоснованной налоговой выгоды.

Общество указывает, что привлекало спорных контрагентов в целях улучшения качества оказываемых в адрес заказчиков охранных услуг. В то же время заказчики Общества подобные услуги, оказанные спорными контрагентами, не оплачивали, т.к это не было предусмотрено условиями договоров. Согласно договорам с заказчиками, Общество должно было оказывать охранные услуги, заключающиеся в нахождении охранников в продуктовых магазинах и магазинах одежды, которые должны были следить за сохранением порядка внутри помещений, а также предупреждать и пресекать случаи воровства продукции и товаров в магазинах.

Суд отмечает, при этом Обществом в ходе выездной налоговой проверки не представлены письменные пояснения, содержащие сведения о том: - каким образом возникли финансово-хозяйственные взаимоотношения с указанными подрядчиками (в разрезе каждого контрагента) (каким образом они были найдены, проводился ли конкурс и т.п.), с обязательным приложением деловой переписки, протоколов совещаний, согласований, конкурсной документации и т.п. документов, составленных в преддоговорный период, а также в период осуществления сделок; - каким образом ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» проявляло должную степень осмотрительности и осторожности перед заключением сделок с указанными подрядчиками (в разрезе каждого контрагента), а также в период их осуществления, с обязательным приложением документов, подтверждающих осуществленные действия; - какие документы были истребованы ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» у указанных подрядчиков (в разрезе каждого контрагента) в целях проявления должной степени осмотрительности и осторожности перед заключением сделок с указанными подрядчиками (в разрезе каждого контрагента), а также в период их осуществления, с обязательным приложением таковых; - каким образом проверялись полномочия лиц, представлявших указанных подрядчиков (в разрезе каждого контрагента) в преддоговорный период, а также в период осуществления сделок, с обязательным приложением документов, полученных от указанных подрядчиков (в разрезе каждого контрагента) при данных действиях (приказы, доверенности, копии паспортов и т.п.); - кто (Ф.И.О., контактная информация) из сотрудников ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» и как осуществлял контакты с указанными подрядчиками (в разрезе каждого контрагента) в преддоговорный период и в период осуществления сделок, а также принимал работы (услуги, товары), осуществлял документальное сопровождение сделок; - кто (Ф.И.О., контактная информация) выступал со стороны указанных подрядчиков (в разрезе каждого контрагента) в преддоговорный период и период осуществления сделок, а также сдавал работы (услуги, товары), осуществлял документальное сопровождение сделок; - кто (Ф.И.О., контактная информация) из сотрудников указанных подрядчиков (в разрезе каждого контрагента) был в офисе, на складе, на производственной базе ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП», на объектах заказчика ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП», с обязательным приложением выписанных пропусков, журналов учета посетителей и т.п.; -каким образом осуществлялась проверка наличия у указанных подрядчиков (в разрезе каждого контрагента): соответствующего квалифицированного штата сотрудников; опыта оказания услуг, являвшихся предметом договоров с ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП»; материальной (технической) базы, необходимой для ведения финансово-хозяйственной деятельности, в т.ч. оказания услуг, являвшихся предметом договоров с ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП»; соответствующей деловой репутации и т.п. с обязательным приложением документов, подтверждающих осуществление указанных действий (в т.ч. дипломы, аттестаты, свидетельства, рекомендации и т.п.); - был ли кто-либо из сотрудников ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» (Ф.И.О., контактная информация) в офисе / на складе / на производственной базе указанных подрядчиков (в разрезе каждого контрагента), где они находились; - привлекали ли указанные подрядчики (в разрезе каждого контрагента) для выполнения условий договоров с ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» субподрядные организации; - осуществлялось ли между ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» и указанными подрядчиками (в разрезе каждого контрагента) согласование привлекаемых ими субподрядных организаций, с обязательным приложением документов, подтверждающих осуществленные действия (письма, протоколы и т.п.); - согласовывало ли ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» привлечение в качестве субподрядчиков указанных контрагентов с непосредственным Заказчиком выполняемых работ (услуг), с обязательным приложением документов, подтверждающих осуществленные действия (письма, протоколы и т.п.); - каким образом сотрудники вышеперечисленных организаций сдавали результаты, выполненных ими работ, кто из сотрудников вышеперечисленных организаций сдавал результаты, выполненных ими работ; - каким образом сотрудники вышеперечисленных организаций осуществляли поставку товаров / материалов / оборудования (на какие объекты, с указанием адресов и наименований объектов), каким транспортом (с указанием наименований и номеров транспортных средств).

В ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля был проведён допрос генерального директора Общества ФИО29. (протокол допроса № 14-24/07.06-21 от 07.06.2021), на котором свидетель со ссылкой на статью 51 Конституции РФ отказался давать какие-либо показания.

В соответствии со статьей 90 Кодекса Инспекцией направлены поручения на допрос, повестки с вызовом на допрос в отношении сотрудников, осуществлявших трудовую деятельность в ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» в 2016-2018 годах. По итогам проведенных мероприятий налоговым органом допрошены сотрудники Общества. Согласно свидетельским показаниям основной группой сотрудников ООО ЧОО «ИНТЕГРИРОВАННАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ-СП» являлись охранники, посменно осуществлявшие охрану торговых помещений. Свидетели указали, что они осуществляли охранную деятельность, которая заключалась в нахождении на посту охраны в продуктовых магазинах и магазинах одежды, в слежении за соблюдением порядка внутри помещений, предупреждении и пресечении случаев воровства продукции и товаров в магазинах. При этом свидетели не встречали на объектах сотрудников (представителей) спорных контрагентов либо иных лиц, оказывавших Обществу соответствующие услуги.

На основании совокупности указанных обстоятельств Инспекцией установлено, что фактически спорные контрагенты не оказывали Обществу никаких услуг (не выполняли работы), а использовались в целях создания формальных условий для неправомерного уменьшения ООО ЧООО «Интегрированная безопасность-СП» своих налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций и по НДС.

В соответствии со статьей 247 Кодекса объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 252 Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, в том числе на суммы начисленной амортизации по объектам основных средств (подпункт 3 пункта 2 статьи 253 Кодекса).

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Пунктом 1 статьи 146 Кодекса определено, что объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 173 Кодекса устанавливает, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 настоящего Кодекса), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 166 Кодекса предусмотрен порядок исчисления налога на добавленную стоимость, исходя из которого сумма налога при определении налоговой базы на основании статей 154 - 159 и 162 Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

В соответствии с пунктом 1 статьи 171 Кодекса налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса, на установленные статьей 171 Кодекса налоговые вычеты.

Вычетам подлежат, в частности, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, а также товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи (пункт 2 статьи 171 Кодекса).

Исходя из статьи 172 Кодекса налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, названных в пунктах 3, 6 - 8 статьи 171 Кодекса.

Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

Таким образом, документами, дающими право на налоговые вычеты, являются в совокупности счета-фактуры, выставленные продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг) в соответствии с порядком, установленным пунктами 5, 6 статьи 169 Кодекса, и первичные документы, подтверждающие принятие товара на учет.

Одновременное соблюдение налогоплательщиком названных условий является необходимым и достаточным для предоставления ему права уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса, на установленные статьей 171 Кодекса налоговые вычеты.

В соответствии со статьями 171, 172 Кодекса обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг), так как именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиком.

Исходя из требования норм, установленных статьями 169, 171, 172, 252 Кодекса, статьи 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ налоговые вычеты и расходы для целей налогообложения должны быть обоснованы и документально подтверждены, а сведения, содержащиеся в первичных документах, достоверны.

Приведенные положения норм глав 21 и 25 Кодекса связывают возможность принятия затрат, связанных с оказанием услуг, в качестве расходов при исчислении налога на прибыль и сумм НДС, подлежащих уплате поставщику товаров (работ, услуг), в качестве налоговых вычетов по НДС только с осуществлением налогоплательщиком реальных хозяйственных операций.

Из содержания указанных выше правовых норм также следует, что документы, представляемые налогоплательщиком для подтверждения правомерности предъявления сумм НДС к вычету и принятия расходов для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль, должны содержать сведения, позволяющие впоследствии налоговому органу определить достоверность осуществления хозяйственной операции.

Материалами дела подтверждено, что налоговым органом установлена совокупность обстоятельств, свидетельствующих об отсутствии фактических отношений у Общества с контрагентами ООО «АРЕСА», ООО «ВЕКТОР», ООО «ДЕЛОВОЙ ПАРТНЕР», ООО «СТАНДАРТТРЕЙД», ООО «ОРИОН-МС», ООО «ГРАДИЕНТ», ООО «ДОСТАТОК», ООО «ТЕПЛЫЙ ДОМ», ООО «СЕРВИС КОНСАЛТ», ООО «КОНСАЛТИНГОВАЯ КОМПАНИЯ «ПЕРСОНАЛ» и ООО «МОБИЛТИМ» в рамках заключенных договоров на оказание услуг. Указанные сделки совершены формально с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде увеличения налоговых вычетов по НДС и расходов, уменьшающих налоговую базу для исчисления налога на прибыль организаций.

У контрагентов ООО «АРЕСА», ООО «ВЕКТОР», ООО «ДЕЛОВОЙ ПАРТНЕР», ООО «СТАНДАРТТРЕЙД», ООО «ОРИОН-МС», ООО «ГРАДИЕНТ», ООО «ДОСТАТОК», ООО «ТЕПЛЫЙ ДОМ», ООО «СЕРВИС КОНСАЛТ», ООО «КОНСАЛТИНГОВАЯ КОМПАНИЯ «ПЕРСОНАЛ» и ООО «МОБИЛТИМ» отсутствовала реальная возможность исполнения заключенных с Обществом договоров оказания услуг.

Установлено, что услуги, НДС в связи с осуществлением которых заявлен к вычету, и учтены расходы при определении налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций, указанными контрагентами фактически не оказывались, спорные номинальные контрагенты искусственно, посредством фиктивного документооборота, при отсутствии факта реальности оказания услуг, введены в систему договорных отношений в целях получения необоснованной налоговой выгоды (не предопределенное реальными хозяйственными отношениями «наращивание» налоговых вычетов и расходов в целях минимизации налоговых обязательств).

Таким образом, в рамках взаимоотношений Общества с ООО «АРЕСА», ООО «ВЕКТОР», ООО «ДЕЛОВОЙ ПАРТНЕР», ООО «СТАНДАРТТРЕЙД», ООО «ОРИОН-МС», ООО «ГРАДИЕНТ», ООО «ДОСТАТОК», ООО «ТЕПЛЫЙ ДОМ», ООО «СЕРВИС КОНСАЛТ», ООО «КОНСАЛТИНГОВАЯ КОМПАНИЯ «ПЕРСОНАЛ» и ООО «МОБИЛТИМ» установлено наличие обстоятельств, указанных в п. 1 ст. 54.1 НК РФ, свидетельствующих об уменьшении налогоплательщиком налоговой базы и суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом, бухгалтерском учете и налоговой отчетности ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП».

ООО ЧОО «Игтегрированная безопасность-СП» необоснованно заявлены налоговые вычеты и расходы при исчислении налога на прибыль организаций по сделкам с ООО «АРЕСА», ООО «ВЕКТОР», ООО «ДЕЛОВОЙ ПАРТНЕР», ООО «СТАНДАРТТРЕЙД», ООО «ОРИОН-МС», ООО «ГРАДИЕНТ», ООО «ДОСТАТОК», ООО «ТЕПЛЫЙ ДОМ», ООО «СЕРВИС КОНСАЛТ», ООО «КОНСАЛТИНГОВАЯ КОМПАНИЯ «ПЕРСОНАЛ» и ООО «МОБИЛТИМ», поскольку реальность сделок с этими контрагентами не подтверждена, представленные, в обоснование налоговых вычетов и расходов за спорные налоговые периоды, документы являются недостоверными.

В отношении довода Общества о том, что ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» проявлена должная осмотрительность и проверена добросовестность спорных контрагентов, налоговое законодательство не возлагает на налогоплательщика обязанности по проверке деятельности его контрагентов, Суд отмечает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) предпринимательской является деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Предпринимательская деятельность предполагает риск, связанный с неисполнением или ненадлежащим исполнением своих обязанностей контрагентом, и поэтому, осуществляя расчеты с организациями, налогоплательщик обязан проявить должную осмотрительность при выборе контрагентов. Такая осмотрительность предполагает заключение сделки только с организациями, реально осуществляющими предпринимательскую или иную экономическую деятельность.

Вступая в правоотношения, избирая партнера по сделке, налогоплательщик свободен в выборе партнера. В гражданско-правовые отношения субъекты хозяйствования вступают по своей воле и в своем интересе, руководствуясь принципом свободы договора, установленным статьей 421 ГК РФ. Заключая сделку с контрагентами, Общество должно было исходить из того, что гражданско-правовая сделка влечет для него и налоговые последствия.

При этом по условиям делового оборота при осуществлении указанного выбора субъектами предпринимательской деятельности оцениваются не только условия сделки и их коммерческая привлекательность, но и деловая репутация, платежеспособность контрагента, а также риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, транспортных средств, необходимого товара, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта.

Изначально вступая во взаимоотношения с вышеуказанными контрагентами, налогоплательщик был свободен в выборе и поэтому должен был проявить такую степень осмотрительности, которая позволила бы ему рассчитывать на надлежащее исполнение обязанностей в сфере налоговых правоотношений.

Принимая счета-фактуры и другие документы, заявитель знал, что на основании этих документов будут заявлены вычеты по НДС, поэтому должен был убедиться в том, что они подписаны полномочным представителем, содержат достоверные сведения.

Вместе с тем, Обществом не представлены доказательства, подтверждающие, например, запрос налогоплательщиком справочной информации в налоговых органах о надлежащем исполнении ООО «АРЕСА», ООО «ВЕКТОР», ООО «ДЕЛОВОЙ ПАРТНЕР», ООО «СТАНДАРТТРЕЙД», ООО «ОРИОН-МС», ООО «ГРАДИЕНТ», ООО «ДОСТАТОК», ООО «ТЕПЛЫЙ ДОМ», ООО «СЕРВИС КОНСАЛТ», ООО «КОНСАЛТИНГОВАЯ КОМПАНИЯ «ПЕРСОНАЛ» и ООО «МОБИЛТИМ» налоговых обязательств, проверку Обществом факта наличия у указанных организаций персонала, технических и основных средств.

Проведение указанных мероприятий не является чрезмерным и не выходит за пределы осмотрительности, а напротив свидетельствует о проявлении хозяйствующим субъектом осторожности при вступлении в гражданско-правовые отношения с иными хозяйствующими субъектами, свойственной любому участнику гражданского оборота, действующему добросовестно и имеющему цель систематического получения прибыли от осуществляемой деятельности, в том числе, за счет правомерного применения предоставленных законом налоговых льгот.

При этом проверка регистрации контрагента в налоговом органе не может рассматриваться как проявление достаточной степени осмотрительности при выборе контрагента, поэтому Инспекция обращает внимание на то, что Общество не представило надлежащие доказательства того, что им осуществлены действия по проверке реальности существования спорных контрагентов, как субъекта предпринимательской деятельности, а равно доказательства, указывающие на обстоятельства сотрудничества.

Суд учитывает, что в ходе проверки Обществом не представлена деловая переписка по поводу заключения договоров, не обоснованы критерии выбора контрагентов, не предоставлены документы, подтверждающие деловую репутацию и реальность деятельности контрагентов.

В отношении довода Общества, что выводы Инспекции основаны на предположениях и не подтверждены необходимыми доказательствами, не опровергнута нереальность сделок со спорными контрагентами, суд отмечает следующее.

Так, Общество указывает, что привлекало спорных контрагентов в целях улучшения качества оказываемых в адрес заказчиков охранных услуг. В то же время заказчики Общества подобные услуги, оказанные спорными контрагентами, не оплачивали, т.к это не было предусмотрено условиями договоров.

Инспекцией, в соответствии со ст. 90 НК РФ были опрошены сотрудники ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП», осуществлявшие трудовую деятельность в ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» в 2016-2018 гг. Согласно свидетельским показаниям основной группой сотрудников ООО ЧОО «Интегрированная безопасность -СП» являлись охранники, посменно осуществлявшие охрану торговых помещений в различных городах, областях Российской Федерации. Свидетели показали, что они выполняли только охранные услуги, выраженные в нахождении на посту охраны в продуктовых магазинах и магазинах одежды, осуществлении слежения за сохранением порядка внутри помещений, а также предупреждать и пресекать случаи воровства продукции и товаров в магазинах. Информации о фактах присутствия, появления иных сотрудников, контрагентов ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» на их объектах с целью оказания различных консультационных и прочих услуг, связанных организационной, технической, аналитической и пр. сторонами охранной деятельности от свидетелей не поступило, т.к. данных представителей контрагентов ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» на объектах не было.

Кроме того, обстоятельства, установленные в ходе проведения мероприятий налогового контроля, в отношении рассматриваемых сделок и их сторон, в общей совокупности и взаимосвязи свидетельствуют о их формальном подходе при оформлении договорных обязательств, в связи с тем, что основной целью заключения данных сделок являлось не получение проверяемым налогоплательщиком результатов предпринимательской деятельности, а получение им налоговой экономии. Рассматриваемые сделки не имели какого-либо разумного объяснения с позиции хозяйственной необходимости ее заключения и совершения, и в следствии этого являются уменьшением налоговых обязательств ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП».

Обществом не представлены какие-либо доказательства реального присутствия спорных контрагентов (их представителей) на объектах охраны в целях оказания соответствующих услуг (выполнения работ). Обществом также не представлены пояснения того, каким образом были найдены спорные контрагенты, на основании каких критериев они выбраны в качестве подрядчиков (исполнителей), как осуществлялось взаимодействие со спорными контрагентами в рамках исполнения договоров.

При этом факт оказания соответствующих услуг опровергается свидетельскими показаниями сотрудников (охранников) Общества, непосредственно присутствовавших на объектах охраны.

В отношении довода Общества о том, что генеральный директор ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» ФИО29 не был повторно допрошен налоговым органом, хотя он неоднократно обращался с просьбой взять с него пояснения, суд отмечает следующее.

В ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля Инспекцией произведен допрос генерального директора ООО ЧОО «Интегрированная безопасность -СП» (протокол допроса №14-24/07.06-21 от 07.06.2021) ФИО29 согласно которому получить какие-либо сведения, касающиеся финансово-хозяйственной деятельности ООО ЧОО «Интегрированная безопасность - СП» в 2016-2018 гг. не представилось возможным, по причине отказа ФИО29 от дачи показаний по каким-либо вопросам на основании ст. 51 Конституции РФ.

При оформлении показаний ФИО29 в виде протокола допроса ему были разъяснены права, предусмотренные законодательством (в том числе на отказ от дачи показаний в отношении самого себя), разъяснены пункт 1 статьи 51 Конституции Российской Федерации, статьи 90 и 128 Кодекса. При этом ФИО29 не был ограничен в своих процессуальных правах, в том числе, на представление замечаний к протоколу допроса, заявлении ходатайства о переносе допроса либо проведении повторного допроса.

В протоколе допроса ФИО29 засвидетельствовал своей подписью то, что показания с его слов записаны верно и им прочитаны. Перед началом, в ходе либо по окончании допроса от свидетеля замечания не поступили, что подтверждается подписью ФИО29 в протоколе от 07.06.2021 № 14-24/07.06-21.

Обращения от гражданина ФИО29 с просьбой его повторного допроса в налоговый орган не поступали, также ФИО29 не представлял каких-либо письменных пояснений, обосновывающих необходимость проведения повторного допроса.

Общество указывает, что налоговым органом применен предусмотренный ст. 31 НК РФ расчетный путь определения действительных налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций.

По данному доводу суд отмечает, что в связи с представлением Обществом в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля соответствующих документов в решении № 14-20/1Р от 10.01.2022г. налоговые обязательства по налогу на прибыль определены исключительно по операциям со спорными контрагентами, без применения положений ст. 31 НК РФ.

В отношении довода Общества о необоснованном начислении по результатам выездной проверки пени, а также о необоснованном привлечении его к ответственности в виде штрафа в размере 6 837 904 руб., суд отмечает следующее.

ООО ЧОО «ИНТЕГРИРОВАННАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ-СП» в нарушение п. 1 ст. 54.1, ст. 252, 270, 274, 318 НК РФ, а так же в результате получения неправомерной налоговой экономии, включило в расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль организаций в 2016 г., 2017 г., 2018 г. расходы в части сделок с ООО «АРЕСА», ООО «ВЕКТОР», ООО «ДЕЛОВОЙ ПАРТНЕР», ООО «СТАНДАРТТРЕЙД», ООО «ОРИОН-МС», ООО «ГРАДИЕНТ», ООО «ДОСТАТОК», ООО «ТЕПЛЫЙ ДОМ», ООО «СЕРВИС КОНСАЛТ», ООО «КОНСАЛТИНГОВАЯ КОМПАНИЯ «ПЕРСОНАЛ», ООО «МОБИЛТИМ» в сумме 208 380 559 руб., в т.ч. в 2016 в сумме 24 822 203 руб., в 2017 г. в сумме 108 038 568 руб., в 2018 г. 75 519 788 руб. Сумма неуплаченного (не полностью уплаченного) налога на прибыль организаций составила 41 676 112 руб.

ООО ЧОО «ИНТЕГРИРОВАННАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ-СП» в нарушение пункта 1 статьи 54.1, статей 169, 171, 172 НК РФ, неправомерно предъявило к вычету суммы НДС по рассматриваемым сделкам с ООО «АРЕСА», ООО «ВЕКТОР», ООО «ДЕЛОВОЙ ПАРТНЕР», ООО «СТАНДАРТТРЕЙД», ООО «ОРИОН-МС», ООО «ГРАДИЕНТ», ООО «ДОСТАТОК», ООО «ТЕПЛЫЙ ДОМ», ООО «СЕРВИС КОНСАЛТ», ООО «КОНСАЛТИНГОВАЯ КОМПАНИЯ «ПЕРСОНАЛ», ООО «МОБИЛТИМ» в проверяемом периоде в размере 37 508 501 руб.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет ответственность, установленную ст. 122 НК РФ. Штрафные санкции рассчитываются с учетом статей 109 и 113 НК РФ. В связи с вышеописанными обстоятельствами ООО ЧОО «ИНТЕГРИРОВАННАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ-СП» привлекается к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, размер штрафа -6 837 904 руб.

ООО ЧОО «ИНТЕГРИРОВАННАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ-СП» за несвоевременную уплату в бюджет налога на прибыль организаций, в соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежат начислению пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (с учетом переплаты по карточке лицевого счета) в размере 39 618 209 руб.

Таким образом, Обществу по результатам выездной налоговой проверки обоснованно начислены пени, заявитель обоснованно привлечен в соответствии со ст. 122 НК РФ к ответственности в виде штрафа.

С учетом вышеизложенного, суд, оценив в порядке, предусмотренном статьей 71 АПК РФ, обстоятельства, на которые указывал Заявитель и Ответчик в рамках рассмотрения настоящего дела, не находит оснований для признания оспариваемого решения налогового органа от 10.01.2022 № 14-20/1Р о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения незаконным и необоснованным.

Расходы по уплате госпошлины распределяются в соответствии со ст. 110 АПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 198, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Отказать ОБЩЕСТВУ С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ЧАСТНАЯ ОХРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ "ИНТЕГРИРОВАННАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ-СП" в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:

О.Ю. Паршукова