Гражданский кодекс часть 1

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению GICPrivateLimited, юридического лица созданного по законодательству Республики Сингапур, зарегистрированного 22.05.1981 г. с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика: 26016 и расположенного по адресу: 168, Робинсон Роад, # 37-01 Кэпитал Тауэр, Сингапур, 068912

к Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 1, зарегистрированной 23.12.2004 г. с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика: 7710305514 и расположенной по адресу: пр-кт Мира, ВВЦ, стр. 194, <...>

о признании недействительным Решения № 52-14-14/04784 от 14.04.2014 г. и обязании возвратить 2 369 967,93 р.

при участии:

от заявителя: ФИО2, ФИО3 ФИО4 (дов. б/н от 21.11.22014 г.);

от заинтересованного лица: ФИО5 (дов. № 1 27.01.2014 г.), ФИО6 (дов. № 25 от 17.09.2014 г.).

УСТАНОВИЛ:

GICPrivateLimited(далее также — заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с требованием к Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 1 (далее также — заинтересованное лицо, налоговый орган, инспекция) о признании недействительным Решения № 52-14-14/04784 от 14.04.2014 г. и обязании возвратить 2 369 967,93 р.

Заявитель требование поддержал по доводам заявления в суд и письменных пояснений.

Заинтересованное лицо возразило против удовлетворения заявленного требования по мотивам отзыва и дополнений к нему.

Выслушав представителей лиц, участвующих в деле, исследовав и оценив, имеющиеся в деле документы, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленного требования по следующим основаниям.

Так, из материалов дела следует, что иностранная компания в соответствии с Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Сингапур от 09.09.2002 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращени уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы» (далее Соглашение) 30.12.2013 обратилась в Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 1 с заявлением на возврат суммы налогов, удержанных с дивидендов и процентов от источников в Российской Федерации, в котором общая сумма налога, подлежащая возврату, заявлена в размере 2 369 967,93 р. с предоставлением комплекта документов, установленных пунктом 2 статьи 312 Налогового кодекса Российской Федерации.

Инспекция, рассмотрев представленные документы, письмом от 14.04.2014 №52-14-14/04784 сообщила Обществу о невозможности осуществления возврата суммы налога, удержанного с дивидендов от источников в Российской Федерации на основании следующего: копия депозитного соглашения между ОАО «Татнефть» и The Bank of New York Mellon в качестве депозитария и собственниками и собственниками -выгодоприобретателями американских депозитарных акций от 08.05.2009 (с переводом на русский язык) не заверена должным образом; копия договора между Morgan Guaranty Trust Company of New York и GOVERNMENT OF SINGAPORE INVESTMENT CORPORATION PTE LTD от 30.12.1991 с (переводом на русский язык) не заверена должным образом; выписка со счета депо, открытого на имя компании The Bank of New York International Nominees в ЗАО «ИНГ Банк Евразия», представлена на 09.05.2010, тогда как дата составления списка лиц, имеющих право на участие в общих собраниях акционеров - 10.05.2010; выписка по счету депо GOVERNMENT OF SINGAPORE INVESTMENT CORPORATION PTE LTD, открытому в депозитарии The Bank of New York International Nominees, подтверждающая, что данная организация является фактическим владельцем акций ОАО «Татнефть» имени В.Д. Шашина, не представлена; в заявлении указано наименование организации «GIC Private Limited», в то время как в документах, на основании которых производились выплаты доходов, отражено GOVERNMENT OF SINGAPORE INVESTMENT CORPORATION PTE LTD; в представленном Заявлении графа «дата приобретения акций» не заполнена, а дата выплаты дивидендов указана 18.11.2010, тогда как в соответствии с налоговой декларацией о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов дивиденды в адрес The Bank of New York International Nominees выплачены 17.11.2010.

В дальнейшем 02.04.2014 Обществом письмом №4/2013-2 в Инспекцию были представлены следующие документы: выписка из счета ДЕПО, открытого на имя компании The Bank of New York International Nominees в ЗАО «ИНГ Банк Евразия» в подтверждение владения компанией The Bank of New York International Nominees акциями ОАО «Татнефть» по состоянию на 09.05.2010; выписка из списка лиц, имеющих право на получение доходов по акциям от эмитента, предоставленная компанией ОАО «Татнефть» в подтверждение владения компанией The Bank of New York International Nominees акциями ОАО «Татнефть» по состоянию на 10.05.2010; выписка из протокола № 17 годового общего собрания акционеров; платежное поручение № 62787 от 17.11.2010; налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов; сертификаты платежа от компаний TheNorthernTrustCompany и TheBankofNewYorkMellon.

Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 1, рассмотрев представленные документы, отказала в осуществлении возврата суммы налога ранее удержанного, о чем сообщила Обществу письмом от 14.04.2014 № 52-14-14/04784.

Решением от 16.07.2014 № СА-4-9/13739® ФНС России оставило жалобу компании «GIC Private Limited» без удовлетворения.

Не согласившись с позицией налогового органа, налогоплательщик обратился в Арбитражный уд города Москвы с заявлением о признании его недействительным и обязании возвратить спорные денежные средства.

Суд пришёл к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленного требования по следующим основаниям.

При представлении иностранной организацией, имеющей право на получение дохода, подтверждения, указанного в пункте 1 статьи 312 Кодекса, налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода, в отношении которого международным договором Российской Федерации предусмотрен льготный режим налогообложения в Российской Федерации, в отношении такого дохода производится освобождение от удержания налога у источника выплаты или удержание налога у источника выплаты по пониженным ставкам.

На основании статьи 7 Кодекса если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

Согласно статье 10 Соглашения от 09.09.200 между Российской Федерацией и Республикой Сингапур «Об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал» (далее - Соглашение) дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного Договаривающегося государства, резиденту другого Договаривающегося государства, могут облагаться налогом в этом другом государстве.

При этом пунктом 2 статьи 10 Соглашения установлено, что дивиденды могут также облагаться налогом в том государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, и в соответствии с законодательством этого государства, но если получатель является лицом, имеющим фактическое право на дивиденды, является резидентом другого государства, то взимаемый таким образом налог не должен превышать: 5 процентов общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, является Правительство другого Договаривающегося государства; 5 процентов общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, является компания, которая прямо владеет по крайней мере 15 процентами капитала компании, выплачивающей дивиденды, и инвестировала в капитал этой компании, по крайней мере 100 000 долларов США или эквивалентную сумму в другой валюте; 10 процентов от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.

Положения пункта 2 статьи 10 Соглашения не затрагивают налогообложения компании в отношении прибыли, из которой выплачиваются дивиденды.

Согласно пункту 3 статьи 10 Соглашения термин «дивиденды» при использовании в статье 10 Соглашения означает доход от акций или других прав, не являющихся долговыми требованиями, но дающими право на участие в прибыли, а также доход от других корпоративных прав, которые подлежат такому же налогообложению, как доходы от акций в соответствии с налоговым законодательством того Договаривающегося государства, резидентом которого является компания, распределяющая прибыль.

В соответствии с представленным ОАО «Татнефть» им. В.Д. Шашина первичным налоговым расчетом (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за ноябрь 2010 года, Обществом в качестве налогового агента уплачен налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями и от иностранных организаций российскими организациями в размере 641 560 384 рубля.

В данном расчете отсутствуют сведения о выплате сумм дивидендов в адрес Компании «GIC Private Limited» и удержании с них налога на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.

В назначении платежного поручения № 62787 от 17.11.2010 г. указано: «налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями». В данном платежном поручении отсутствуют сведения о выплате сумм дивидендов в адрес Компании «GIC Private Limited» и удержании с них налога на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.

Таким образом, Компанией «GIC Private Limited не подтверждено право на применение ставки налога 5 процентов, установленной подпунктом «а» пункта 2 статьи 10 Соглашения.

Вместе с тем, согласно пункту 1 статьи 312 НК РФ в соответствии с пунктом 2 статьи 312 Кодекса при применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае, если данное подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык.

которого международным договором Российской Федерации предусмотрен льготный режим налогообложения в Российской Федерации, в отношении такого дохода производится освобождение от удержания налога у источника выплаты или удержание налога у источника выплаты по пониженным ставкам.

В соответствии с пунктом 2 статьи 312 Кодекса возврат ранее удержанного налога по выплаченным иностранным организациям доходам, в отношении которых международными договорами Российской Федерации, регулирующими вопросы налогообложения, предусмотрен особый режим налогообложения, осуществляется при условии предоставления следующих документов: заявления на возврат удержанного налога по форме, устанавливаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов; подтверждения того, что эта иностранная организация на момент выплаты дохода имела постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства; копии договора (или иного документа), в соответствии с которым выплачивался доход иностранному юридическому лицу, и копии платежных документов, подтверждающих перечисление суммы налога, подлежащего возврату, в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, за исключением случаев выплаты дохода по ценным бумагам российских организаций.

В случае, если вышеупомянутые документы составлены на иностранном языке, то налоговый орган вправе потребовать их перевод на русский язык. Нотариального заверения контрактов, платежных документов и их перевода на русский язык не требуется. Требования каких-либо иных, кроме вышеперечисленных, документов не допускается.

Заявление о возврате сумм ранее удержанных в Российской Федерации налогов, а также иные перечисленные в пункте 2 статьи 312 Кодекса документы представляются иностранным получателем дохода в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента в течение трех лет с момента окончания налогового периода, в котором был выплачен доход.

В соответствии с п. 8.3 Методических рекомендаций, утвержденных приказом МНС России от 28.03.2003 № БГ-3-23/150 и Письмом Минфина РФ от 21.04.2006 № 03-08-02, если в реестре акционеров указан депозитарий как номинальный держатель акций, право иностранной организации на дивиденды подтверждается: договором, заключенным иностранной организацией с депозитарием; выпиской по счету депо иностранной организации, открытому в депозитарии, подтверждающей, что данная организация является владельцем акций; выпиской из реестра акционеров организации-эмитента, подтверждающей регистрацию депозитария в качестве номинального держателя акций.

Таким образом, на основании вышеизложенного иностранной компанией не подтвержден факт владения акциями ОАО «Татнефть» имени В.Д. Шашина, так как не представлена выписка по счету депо GOVERNMENT OF SINGAPORE INVESTMENT CORPORATION PRIVATE LIMITED, открытому в депозитарии The Bank of New York International Nominees.

Довод общества о том, что представленный платежный сертификат, выданный Организатором программы Американских депозитарных расписок, выступающим в качестве депозитария ОАО «Татнефть» им. В.Д. Шашина подтверждает выплату дивидендов в пользу бенефициарного владельца - Заявителя, и содержит всю необходимую информация для возврата излишне удержанного налога противоречит нормам Налогового кодекса Российской Федерации и фактическим обстоятельствам по делу.

В соответствии с пунктом 2 статьи 312 Кодекса возврат ранее удержанного налога по выплаченным иностранным организациям доходам, в отношении которых международными договорами Российской Федерации, регулирующими вопросы налогообложения, предусмотрен особый режим налогообложения, осуществляется при условии предоставления следующих документов: заявления на возврат удержанного налога по форме, устанавливаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзор области налогов и сборов; подтверждения того, что эта иностранная организация на момент выплаты дохода имела постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства; копии договора (или иного документа), в соответствии с которым выплачивался доход иностранному юридическому лицу, и копии платежных документов, подтверждающих перечисление суммы налога, подлежащего возврату, в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, за исключением случаев выплаты дохода по ценным бумагам российских организаций.

Согласно письму Минфина РФ № 23-1-10/4-961 от 22.03.2004 г. «...на основании законодательства Российской Федерации о налогах и сборах предусмотрен механизм применения международных налоговых соглашений, при котором иностранная организация, желающая воспользоваться положениями конкретного соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенного Российской Федерацией с иностранным государством, должна подтвердить фактическое право на выплачиваемый доход, а также постоянное местопребывание именно в том иностранном государстве, на соглашение с которым она ссылается».

В соответствии со статьей 8 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее -ГК РФ) гражданские права и обязанности возникают из договоров и иных сделок. При этом участники гражданского оборота свободны в заключении договора и могут заключить договор как предусмотренный, так и не предусмотренный законодательством (ст. 421 ГК РФ).

Фактическое право организации на имущество, являющее предметом сделки, предполагает и ее бесспорное право извлекать выгоду из этого имущества (получать доход от его использования). В Российской Федерации права всех собственников защищаются равным образом (пункт 4 статьи 212 ГК РФ).

Федеральным законом от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» статьей 28 закреплены права владельцев на эмиссионные ценные бумаги бездокументарной формы выпуска удостоверяются в системе ведения реестра - записями на лицевых счетах у держателя реестра или в случае учета прав на ценные бумаги в депозитарии - записями по счетам депо в депозитариях.

В вышеуказанном письме Минфина России от 22.03.2004 № 23-1-10/4-961 предложен механизм подтверждения такого права: для подтверждения иностранной организацией - собственником депозитарных расписок (далее - ДР) фактического права на выплачиваемые дивиденды российской организации - эмитенту акций необходимо представить: депозитарный договор, заключенный между Банком, российской организацией-эмитентом и держателями ДР; выписку из реестра акционеров организации-эмитента, свидетельствующую о том, что Банк (его агент или назначенный им номинальный держатель) внесен в реестр акционеров в качестве зарегистрированного держателя акций; выписки с депозитарных счетов Банка о фактических владельцах ДР или их номинальных держателях; выписки с депозитарных счетов, открытых на имя фактических владельцев ДР номинальными держателями (включая центральный депозитарий США).

Кроме того, в письме Минфина РФ от 03.04.2013 № 03-08-05/10901: «При распределении российскими эмитентами доходов в виде дивидендов по депонированным акциям определять фактическое право на такой доход необходимо в отношении держателей депозитарных расписок.

В соответствии с депозитарными соглашениями, заключаемыми российскими эмитентами с иностранными банками, акции российских эмитентов депонируются на счете депо банка-агента в депозитарии, а банк-агент вносится в реестр акционеров российского эмитента как номинальный держатель акций. Впоследствии банк-агент выпускает депозитарные расписки, которые являются правом на депонированные акции российских эмитентов.

Выплачиваемые российскими эмитентами дивиденды по депонированным таким образом акциям перечисляются банку-агенту и впоследствии в соответствии с имеющимся депозитарным соглашением распределяются банком держателям депозитарных расписок пропорционачъно количеству депозитарных расписок за вычетом стоимости услуг и расходов банка.

Депозитарные расписки являются производными финансовыми инструментами, созданными исключительно с целью размещения российских ценных бумаг, депонированных на счетах иностранного депозитария, среди инвесторов, и удостоверяют право собственности инвесторов на определенное количество ценных бумаг российской организации - эмитента.

В соответствии с условиями депозитарных соглашений, заключаемых между банком, российскими организациями - эмитентами ценных бумаг и держателями депозитарных расписок, депозитарные расписки, подтверждающие право на депонированные ценные бумаги, являются основанием в том числе на получение доходов, выплачиваемых по таким ценным бумагам. При этом банк является номинальным держателем генных бумаг в пользу собственников депозитарных расписок.

В связи с изложенным при исполнении обязанностей налогового агента возможно основываться на документах, полученных от банка и (или) владельцев депозитарных расписок и содержащих: сведения о лицах, имеющих фактическое право на доход в отношении депозитарных расписок (имя/наименование, адрес, ИНН или его аналог); сведения о количестве депонированных акций, относящихся к каждому .ищу, имеющему фактическое право на доход в отношении депозитарных расписок; сведения о сумме дивидендов, причитающихся лицу, имеющему фактическое право на доход по депозитарным распискам и сведения от иностранного банка, зарегистрированного в реестре акционеров в качестве владельца акций, позволяющие установить лиц, имеющих фактическое право на доход по депозитарным распискам, количество принадлежащих им депозитарных расписок и сумму дивидендов, причитающуюся каждому лицу, имеющему фактическое право на такой доход, могут служить одним из оснований для определения лиц, являющихся фактическими получателями дохода».

В соответствии с депозитарным соглашением, заключенным между ОАО «Татнефть» и (далее «Компания»), и нью-йоркской банковской корпорацией THE BANK OF NEW YORK (далее «Депозитарий»), и всеми Собственниками и Собственниками -Выгодоприобретателями Американских депозитарных расписок, выпущенных по настоящему соглашению от 08.05.2009 г.

Раздел 2.01 Формы и способы передачи Расписок. Депозитарий ведет книги учета (реестры), в которых регистрируется каждая Расписка, оформленная и врученная в соответствии с приведенными ниже положениями Депозитного соглашения, а также передача каждой такой Расписки.

Раздел 4.10. Списки Собственников ... Незамедлительно по требованию Компании Депозитарий за счет Компании Предоставляет Компании составленный на самую позднюю дату, список имен, адресов и количества имеющихся Американских Депозитарные Акций по всем лицам, на чье имя зарегистрированы Расписки в реестре Депозитария ...»

Таким образом, в соответствии с условиями депозитарного договора от 08.05.2009, установлено, что когда какие-либо денежные дивиденды или иное распределение денежного имущества подлежит выплате, Депозитарий (THE BANK OF NEW YORK MELLON) выполняет следующие действия: фиксирует дату максимально близкую дате закрытия реестра - Списка лиц, имеющих право на участие в годовом общем собрании акционеров; на дату фиксации составляет Реестр с указанием Собственников, которые на вышеуказанную дату регистрации имеют право в зависимости от обстоятельств получить дивиденды.

На основании вышеизложенного, документом, подтверждающим выплату дивидендов в пользу бенефициарного владельца – заявителя, будет являться выписка с депозитарного счета, открытого на имя фактического владельца АДР номинальными держателями (включая центральный депозитарий США), либо в соответствии с условиями депозитарного соглашения от 08.05.2009 реестр с указанием Собственников, которые на вышеуказанную дату регистрации имеют право в зависимости от обстоятельств получить дивиденды.

Кроме того, необходимо отметить, что сертификат платежа не может являться документом подтверждающим выплату дивидендов в пользу бенефициарного владельца -Заявителя, поскольку в рамках законодательства может содержать в себе заявление об ограничении ответственности THE BANK OF NEW YORK MELLON.

Так, в сертификате платежа, выданного THE BANK OF NEW YORK MELLON и подтверждающего выплату дивидендов в отношении бенефициара - Government of Singapore Investment Corporation Pte Ltd по программе АДР ОАО «Татнефть» имелась ссылка на заявление об ограничении ответственности, в соответствии с которым THE BANK OF NEW YORK MELLON не несет ответственности в отношении правдивости и точности полученной информации. В соответствии с установленными процедурами или иным образом подавая информацию, податели, являющиеся держателями депозитарных расписок, их агенты, должны освободить THE BANK OF NEW YORK MELLON и его агентов от всех и любого убытка, обязательства, платежа и расхода (включая приемлемые расходы на привлечение консультантов), возникающие у подателя в связи с подачей документов. THE BANK OF NEW YORK MELLON и его агенты полагаются на достоверность и точность любой полученной информации, и возлагает на подателей -держателей депозитарных расписок и их агентов любые убытки, полученные в результате подачи документов для получения налоговой льготы. Отсутствуют гарантии, что соответствующие налоговые органы или эмитенты акций примут документ для применения налоговой льготы. Ни THE BANK OF NEW YORK MELLON, ни его агенты не несут ответственности перед держателями депозитарных в отношении любого вопроса, относящегося к процессу применения налоговых льгот.

Кроме того, заявителем не представлено пояснений объективных причин невозможности получения выписки с депозитарного счета, открытого на имя фактического владельца Американских депозитарных расписок в банке-Депозитарии в рассматриваемом случае, тогда как, в отношении депозитарных расписок эмитента – ОАО «Лукойл» в налоговый орган Заявителем была представлена выписка с депозитарного счета, открытого на имя фактического владельца обыкновенных акций, конвертируемых в депозитарные расписки, выданная тем же банком - депозитарием (THE BANK OF NEW YORK MELLON).

При этом выписка с депозитарного счета, открытого на имя фактического владельца обыкновенных акций, конвертируемых в депозитарные расписки, содержит в себе необходимую информацию о государственном регистрационном номере ценной бумаги, а также о ее номинале, которая в свою очередь отсутствует в представленных сертификатах платежа.

Кроме того, в представленных сертификатах платежа содержится противоречивая информация, а именно по состоянию на дату выплаты дивидендов -29.11.2010 Заявителем были представлены два сертификата платежа в одном из которых указано, что Заявитель по состоянию на 10.05.2010 владел 369. 992 АДР, а в другом сертификате платежа, указано, что заявитель на ту же дату владел АДР в количестве 151.255.

Необоснован довод Заявителя о том, что не имеет значения отличие даты представления выписки со счета депо, открытого на имя компании The Bank of New York International Nominees с датой составления списка лиц (09 и 10 мая) поскольку оба дня были нерабочими и движения по счету депо не происходило, является необоснованным, по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 46 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» держатель реестра акционеров общества по требованию акционера или номинального держателя акций обязан подтвердить его права на акции путем выдачи выписки из реестра акционеров общества, которая не является ценной бумагой.

Согласно пункту 2 статьи 31 вышеуказанного Федерального закона акционеры -владельцы обыкновенных акций общества могут в соответствии с вышеуказанным законом и уставом общества участвовать в общем собрании акционеров с правом голоса по всем вопросам его компетенции, а также имеют право на получение дивидендов, а в случае ликвидации общества - право на получение части его имущества.

Согласно пункту 4 статьи 42 Федерального закона «Об акционерных обществах» срок и порядок выплаты дивидендов определяются уставом общества или решением общего собрания акционеров о выплате дивидендов. Срок выплаты дивидендов не должен превышать 60 дней со дня принятия решения об их выплате. В случае, если срок выплаты дивидендов уставом или решением общего собрания акционеров об их выплате не определен, он считается равным 60 дням со дня принятия решения о выплате дивидендов. Общество не вправе предоставлять преимущество в сроках выплат дивидендов отдельным владельцам акций одной категории (типа). Выплата объявленных дивидендов по акциям каждой категории (типа) должна осуществляться одновременно всем владельцам акций данной категории (типа).

Список лиц, имеющих право получения дивидендов, составляется на дату составления списка лиц, имеющих право участвовать в общем собрании акционеров, на котором принимается решение о выплате соответствующих дивидендов. Для составления списка лиц, имеющих право получения дивидендов, номинальный держатель акций представляет данные о лицах, в интересах которых он владеет акциями.

В соответствии с выпиской из протокола № 17 годового общего собрания акционеров ОАО «Татнефть» имени В.Д. Шашина список лиц, имеющих право на участие в годовом Общем собрании, составлен по данным реестра владельцев именных ценных бумаг ОАО «Татнефть» имени В.Д. Шашина по состоянию на 10.05.2010.

В соответствии со ст. 8 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» деятельностью по ведению реестра владельцев ценных бумаг признаются сбор, фиксация, обработка, хранение данных, составляющих реестр владельцев ценных бумаг, и предоставление информации из реестра владельцев ценных бумаг.

Деятельностью по ведению реестра владельцев ценных бумаг имеют право заниматься только юридические лица.

Лица, осуществляющие деятельность по ведению реестра владельцев ценных бумаг, именуются держателями реестра (регистраторами).

Регистратор не вправе совершать сделки с ценными бумагами эмитента, реестр владельцев которых он ведет.

Реестр владельцев ценных бумаг (далее - реестр) - формируемая на определенный момент времени система записей о лицах, которым открыты лицевые счета (далее -зарегистрированные лица), записей о ценных бумагах, учитываемых на указанных счетах, записей об обременении ценных бумаг и иных записей в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 8 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» держатель реестра для осуществления прав по ценным бумагам составляет на определенную дату список лиц, осуществляющих права по ценным бумагам, или список зарегистрированных лиц, каждый из которых должен содержать: сведения о владельцах ценных бумаг и об иных лицах, которые в соответствии с федеральными законами осуществляют права по ценным бумагам, а в случае составления списка зарегистрированных лиц сведения о зарегистрированных лицах. Если учет прав на ценные бумаги таких лиц осуществляется номинальным держателем, иностранным номинальным держателем или иностранной организацией, имеющей право осуществлять учет и переход прав на ценные бумаги в соответствии с ее личным законом, указывается международный код идентификации указанного лица; сведения о количестве ценных бумаг, принадлежащих лицам, включенным в указанный список, а также иные сведения в соответствии с требованиями, установленными федеральными законами и нормативными актами Банка России.

Таким образом, довод иностранной компании о том, что не имеет значения отличие даты представления выписки со счета депо, открытого на имя компании The Bank of New York International Nominees с датой составления списка лиц, имеющих право на участие в общих собраниях акционеров, является необоснованным, поскольку на основании вышеизложенного и согласно пункту 4 статьи 42 Федерального закона «Об акционерных обществах» список лиц, имеющих право получения дивидендов, составляется на дату составления списка лиц, имеющих право участвовать в общем собрании акционеров, на котором принимается решение о выплате соответствующих дивидендов.

Необоснован довод заявителя о том, что не заполнение поля «дата приобретения», а также различие даты выплаты дивидендов в Заявлении и в расчете (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов не влияет на возможность применения льготы, по следующим основаниям.

Приказом Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 15.01.2002 № БГ-3-23/13 утверждена форма Заявления иностранной организации на возврат сумм налогов, удержанных с дивидендов и процентов от источников в Российской Федерации, в которой, в частности, содержатся следующие реквизиты: «дата приобретения», «дата начисления дивидендов, процентов».

Заявителем не соблюдены требования пункта 2 статьи 312 Кодекса, Заявление заполнено в нарушение положений Приказа Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 15.01.2002 № БГ-3-23/13.

Суд указывает, что заявитель обязан соблюдать требования российского законодательства при заполнении заявления, установленные положениями Приказа Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 15.01.2002 № БГ-3-23/13.

На основании вышеизложенного, заявитель не подтвердил право на возврат суммы налога в размере 2 369 967,93 р.

Учитывая изложенное, заявленные требования удовлетворению не подлежат.

Государственная пошлина на основании ст. 110 АПК РФ подлежит отнесению на заявителя.

С учетом изложенного и руководствуясь статьями 137, 138 Налогового кодекса Российской Федерации и статьями 110, 167-170, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления GICPrivateLimited к Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 1 о признании недействительным Решения № 52-14-14/04784 от 14.04.2014 г. и обязании возвратить 2 369 967,93 р. — отказать.

Решение может быть обжаловано в течении месяца в Девятый арбитражный апелляционный суд, через Арбитражный суд города Москвы.

Судья: Л.А. Шевелёва