Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению ООО «КОМПАНИЯ ЕВА» (ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес: 127591, <...>, дата регистрации: 19.12.2011)

к ИФНС России № 13 по Москве (105064, <...>)

о признании незаконным постановления № 19-06/0024704/ю от 29.08.2017 г.

без вызова сторон

УСТАНОВИЛ:

ООО «КОМПАНИЯ ЕВА» обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к ИФНС России № 13 по г. Москве об обжаловании постановления по делу об административном правонарушении № 19-06/0024704/ю от 29.08.2017 г., согласно которому, заявитель привлечен к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ в виде штрафа в размере 45 000 руб.

Определением Арбитражного суда г. Москвы заявление принято к производству с рассмотрением в порядке упрощенного производства. В соответствии со статьей 228 АПК РФ судом установлены срок для представления доказательств и отзыва на исковое заявление, отзыва на заявление ответчиком или другим заинтересованным лицом, а также срок для направления сторонами друг другу и в суд дополнительных документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

Лица, участвующие в деле, извещены судом о принятии заявления к рассмотрению в порядке упрощенного производства надлежащим образом, в связи с этим препятствия для рассмотрения дела по существу отсутствуют.

Рассмотрев материалы дела, суд приходит к выводу, что заявление не подлежит удовлетворению, исходя из следующего.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 АПК РФ, дела об оспаривании решений государственных органов, иных органов, должностных лиц, уполномоченных в соответствии с Федеральным законом рассматривать дела об административных правонарушениях (далее в параграфе 2 главы 25, пункте 4 части 1 статьи 227 настоящего Кодекса - административные органы), о привлечении к административной ответственности лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным настоящим Кодексом, с особенностями, установленными в настоящей главе и федеральном законе об административных правонарушениях.

Как следует из материалов дела, на основании поручения № 19-06/152 проведена плановая проверка полноты учета выручки денежных средств в кассу обособленного подразделения ООО "Компания Ева", полученных с применением контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов за период: с 01.01.2016 г. по 31.05.2017 г. в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, с Федеральным Законом РФ от 22.05.03 г. № 54-ФЗ (ред. от 03.07.2016) "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа", Законом РФ от 21.03.91 г. № 943-1 «О налоговых органах РФ», Административным регламентом исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17.10.2011 № 133н.

Предметом государственного контроля (надзора) является установление факта полноты учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей. (Административный регламент - утвержден Приказом Минфина России от 17.10.2011 N 133н).

Исполнение государственной функции осуществляется путем проверки полноты учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт.

Основанием для начала административной процедуры по предъявлению проверяемому объекту поручения на исполнение государственной функции является решение руководителя (заместителя руководителя) Инспекции о проведении проверки полноты учета выручки денежных средств у проверяемого объекта.

Сотрудниками ИФНС России № 13 по г. Москвы 24.08.2017 г. проведена плановая проверка полноты оприходования денежных средств в кассу ООО «Компания» ЕВА», в ходе которой установлено, что в соответствии с данными z-отчетов ООО "Компания Ева», выручка от оказания услуг за период с 01.01.2016 г. по 30.06.2017 г. составила 5 122 764 рублей 11 копеек.

Согласно описи указанных документов № б/н от 04.08.2017 г., на проверку представлены документы за период с 01.01.2016 г. по 30.06.2017 г. Кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордера за период с 01.07.2017 г. по 02.08.2017 г. не представлены. Из письменных объяснений генерального директора ФИО1, от 24.08.2017 г. следует, что на момент составления акта проверки полноты учета выручки денежных средств в кассу и протокола об административном правонарушении, формирование и подготовка указанных документов не завершены.

В соответствии с п. 31 Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой и учета денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей (приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 17.10.2011 г. № 133-н, далее Регламент) максимальный срок выполнения административной процедуры не может превышать 1 одного рабочего дня с даты предъявления объекту Поручения на исполнение государственной функции.

Данный пункт указывает на то, что все документы должны быть готовы на момент предъявления Поручения на исполнение Государственной функции проверяемому объекту.

В соответствии с п. 23 Регламента специалисты ИФНС России представляют проверяемому объекту, в отношении которого осуществляются мероприятия по контролю (надзору), поручение на исполнение государственной функции (далее- Поручение)и служебные удостоверения.

Факт предъявления поручения фиксируется подписью проверяемого объекта с указанием должности и даты предъявления в поручении на исполнение государственной функции. Отсутствие либо уклонение проверяемого объекта от ознакомления и фиксации отражается специалистами ИФНС России в поручении, (п. 26 Регламента).

В случае наличия соответствующей записи об уклонении от ознакомления и подписания Поручения надлежащим лицом (отсутствии законного или уполномоченного представителя), сотрудники налогового органа вправе проводить проверку. В Поручении № 19-06/152 от 02.08.2017 г. сделана запись об отсутствии уполномоченного представителя на проверяемом объекте. Уведомление о явке законного (уполномоченного) представителя (с приложением копии Поручения и Требования) отправлены 03.06.2017 г. по почте России по адресу государственной регистрации ООО « Компания Ева» и на домашний в адрес руководителя организации. (письмами № 19-15/38094 и № 19-15/38095.). В соответствии с данными сайта почты России, 1108.2017 г. уведомление о явке законного представителя получено организацией.

Непредставление обществом кассовой книги и бухгалтерских документов (ПКО, РКО) за период с 01.07.2017 г. по 02.08.2017 г. вместе со всеми документами, а также объяснение генерального директора ФИО1 о том, что «формирование документов было не завершено», подтверждают факт несвоевременного оприходования наличных денежных средств в кассовую книгу организации.

Установлено, что организацией израсходованы наличные денежные средства на цели, не разрешенные Указанием ЦБ России от 7 октября 2013 г. № 3073- У «Об осуществлении наличных расчетов», а именно: произведен возврат займа из кассы организации по договорам займа: 27.02.2017 г. в размере 40 000 рублей, 22.05.2017 г. в размере 45 000 рублей.

Банк России ограничил перечень целей, на которые можно расходовать наличную выручку (п. 2 Указания № 3073-У). Таким образом, действует запрет на расходование наличных денег, которые, являются выручкой от реализации товара (оказания услуг).

В то же время, в кассу организации могут поступать наличные денежные средства, не связанные с реализацией товаров, работ, услуг. Вносить наличные деньги могут и учредители организации с целью пополнения собственных средств организации.

При этом наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов и физическими лицами по выдаче (возврату) займов (процентов по займам) осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета (п. 4 Указания № 3073-У). Общество обязано было зачислить денежные средства на расчетный счет, после, чего произвести возврат займа. В дни возврата займа 27.02.2017 г., 22.05.2017 г. денежные средства с расчетного счета в кассу организации не поступали.

В результате нарушены требования п. 4 Указания № 3073-У; п. 7 Указания № 3210-У.

Согласно п.2 Указания ЦБ № 3073, индивидуальные предприниматели и юридические лица (далее - участники наличных расчетов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей: выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; выдачи наличных денег работникам под отчет; возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги; выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 27, ст. 3872; 2012, N 53, ст. 7592; 2013, N 27, ст. 3477; N 30, ст. 4084).

Однако, предоставление беспроцентного займа учредителям не является финансовой услугой. В данном случае имеет место нарушение п. 4 Указания 3073-У, где указано, что наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета Организация не вправе расходовать наличную денежную выручку, как на предоставление, так и на возврат займов за счет средств, полученных в кассу от реализации товаров (работ, услуг),

Общество обязано было зачислить денежные средства на расчетный счет, после чего произвести возврат займа. В дни возврата займа 27.02.2017 г., 22.05.2017 г. денежные средства с расчетного счета в кассу организации не поступали.

Следовательно, возврат денежных средств (займа) из кассы организации, является нарушением порядка работы с денежной наличностью и порядка хранения свободных денежных средств, что образует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Согласно положениям части 1 ст. 4.5 КоАП РФ, постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев (по делу об административном правонарушении, рассматриваемому судьей по истечению трех месяцев) со дня его совершения.

Вместе с тем, частью 1 ст. 4.5 КоАП РФ для отдельных административных правонарушений установлен увеличенный срок давности привлечения к административной ответственности, так постановление по административным делам за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, о применении контрольно-кассовой техники, за которые организации или должностные лица организаций подлежат привлечению к административной ответственности, не может быть вынесено по истечению года со дня совершения административного правонарушения либо со дня его обнаружения.

Административная ответственность в области финансов, налогов и сборов предусмотрена ст. 15.1-15.9, 15.11 КоАП РФ. Из этого следует, что срок давности привлечения к административной ответственности предусмотренной статьей 15.1 КоАП составляет 1 год со дня его обнаружения. Следовательно, постановление вынесено с соблюдением срока давности привлечения к административной ответственности.

Процессуальных нарушений со стороны налогового органа при рассмотрении дела об административном правонарушении судом не установлено.

Постановление вынесено в присутствии представителя лица, привлекаемого к административной ответственности.

Постановление законно и обоснованно, в связи с чем, требование заявителя не подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 3 ст. 211 АПК РФ, в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

Согласно ч. 4 ст. 208 АПК РФ, заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 2.1, 4.5, 15.1, 28.2, 29.10 КоАП РФ, ст.ст. 167-170, 176, 207-211, 226-229 АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении заявления ООО «КОМПАНИЯ ЕВА» о при знании незаконным и отмене постановления ИФНС России № 13 по г. Москве от 29.08.2017 г. № 19-06/0024704/ю о привлечении к административной ответственности по ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Решение может быть обжаловано в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья А.Б. Полякова