Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Сунгари" (ОГРН <***>; ИНН <***>; дата регистрации 15.03.2013; адрес: 129345, Москва город, улица Тайнинская, 11, 1СТР.1)

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г. Москве (ИНН <***>; ОГРН <***>; дата присвоения ОГРН 23.12.2004; адрес: 129346, <...>)

об обязании произвести зачет денежных средств уплаченных в соответствии с требованиями № 22314 от 21.02.2018, 65844 от 17.08.2016;

об обязаниипрекратить начислениепени с момента фактической уплаты задолженности;

об обязанииподтвердить отсутствие задолженности общества перед бюджетом путем выдачи соответствующего документа (с учетом уточнения заявленного требования 10.12.2020),

при участии в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельные требования на предмет спора, Публичного акционерного общества «Сбербанк России» (ИНН <***>, адрес: 119997, <...>; почтовый адрес: 127006, <...>)

представителя заявителя - ФИО1 (личность подтверждена паспортом РФ), действующей по решению от 20.09.2018;

представителя заинтересованного лица - ФИО2 (личность подтверждена удостоверением УР№184323), действующей по доверенности от 13.07.20 №бн.

представителя третьего лица - ФИО3 (личность подтверждена паспортом РФ), действующей по доверенности от 15.04.20 №МБ/6205-Д,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Сунгари» (далее – заявитель, Общество, налогоплательщик, ООО «Сунгари») обратилось в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г. Москве (далее – заинтересованное лицо, Инспекция, налоговый орган) об обязании произвести зачет денежных средств, уплаченных Обществом по требованиям от 21.02.2018 № 22314 и от 17.08.2016 № 65844; прекращении начисления пени с момента фактической уплаты задолженности и подтверждении отсутствия задолженности Общества перед бюджетом.

Заявитель поддержал заявленные требования с учетом письменных объяснений, Инспекция возразила против удовлетворения заявленных требований по доводам отзыва; третье лицо также представило пояснения с пакетом документов в обоснование позиции.

Выслушав представителей лиц, явившихся в судебное заседание, исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд считает, что заявленное требование не подлежит удовлетворению ввиду следующего.

В обоснование заявленного требования Общество ссылается на то, что согласно требованиям № 22314 от 21.02.2018, 65844 от 17.08.2016 с него были списаны денежные средства в сумме 351901руб.; в обществе началась процедура ликвидации, в ходе которой налогоплательщиком были получены справки о состоянии расчетов с противоположными данными (с наличием задолженности и без наличия задолженности); общество полагает, что задолженность по налогам (сборам) у него отсутствует, в связи с чем, списанные (уплаченные) денежные средства требованиям № 22314 от 21.02.2018, 65844 от 17.08.2016 подлежат вовзрату.

Заявитель в порядке досудебного урегулирования спора обращался в УФНС России по г. Москве с жалобой, согласно которой просил разобраться в сложившейся ситуации: пояснить на каком основании налоговым органом формируются и предоставляются противоречащие друг другу документы / справки; пояснить по какой причине уплаченные ООО «Сунгари» денежные средства не зачислены во исполнение требований, по которым они были взысканы / каким образом денежные средства, поступившие с расчетного счета ООО «Сунгари» были использованы налоговым органом; подтвердить отсутствие задолженности ООО «Сунгари» перед бюджетом РФ, произвести зачет денежных средств, уплаченных ООО «Сунгари» в соответствии с требованиями № 22314 от 21.02.2018 и № 65844 от 17.08.2016 и прекратить начисление пени с момента фактической уплаты задолженности.

К жалобе Заявителем были приложены имеющиеся в материалах дела справки о состоянии расчетов по налогам по состоянию на 06.09.2019 № 2620892, справка об исполнении обязанности по налогам № 75554 по состоянию на 17.09.2019, согласно которым ООО «Сунгари» задолженности не имеет.

Решением УФНС России по г. Москве от 29.04.2020 №21-10/077286@ жалоба Заявителя оставлена без удовлетворения

Всилу ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика поэтому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Согласно п.4 ст.78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика поэтому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика по решению налогового органа.

Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Согласно п.5ст.78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.

В случае, предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.

Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление (заявление, представленное в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленное через личный кабинет налогоплательщика) о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). В этом случае решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Общество, обращаясь к Инспекции с требованием о зачете предполагает, что имеет сумму излишне уплаченного налога, которую по утверждению Общества, последнее перечислило по требованиям от 21.02.2018 № 22314 и от 17.08.2016 № 65844.

Представленными в материалы дела доказательствами подтверждается, что Общество не имеет сумм излишне уплаченных налогов, которые могли быть использованы для осуществления зачета (КРСБ по налогам за период с 01.01.2015 по 09.01.2020). Более того, на настоящий момент Общество имеет задолженность по налогам в сумме 303 530 руб., пеням в размере 192 929 руб. и штрафам в сумме 2 046 руб.

По существу, Общество просит признать исполненной обязанность по уплате налога по вышеуказанным платежным документам.

Налоговые органы ведут учет налоговых платежей, перечисляемых налогоплательщиками на счета по учету доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, в базе данных налогоплательщиков на основании информации, поступающей в электронном виде от получателя платежа.

Факт уплаты налогов и сборов в карточках расчетов с бюджетом налогоплательщиков в налоговых органах отражается в автоматическом режиме по конкретным значениям реквизитов ИНН, КПП, кодов бюджетной классификации (КБК) и кодов ОКТМО муниципальных образований, на территории которых мобилизуются денежные средства (бюджетополучателей).

В отношении налогоплательщика налоговым органом был направлен запрос о представлении выписок по операциям на счетах в Публичное акционерное общество "Сбербанк России", Московский банк от 02.04.2020 № 24992. В налоговый орган на данный запрос поступила выписка лицевого счета от 06.04.2020 № 2030627.

Согласно выписке лицевого счета налогоплательщика следует, что списание денежных средств со счета налогоплательщика по решениям о взыскании от 17.08.2016 № 65844, от 31.02.2018 № 22314, не производилось, т.е. денежные средства, якобы списанные по утверждению налогоплательщика, с его счета, в информационный ресурс налогового органа не поступали.

ООО «Сунгари» с 27.09.2018 принято решение о ликвидации. Согласно Единого государственного реестра юридических лиц Общество с 29.07.2019 года находится в стадии ликвидации.

16.09.2019 МИФНС России № 46 по г. Москве в отношении Общества вынесено решение № 475596А об отказе в государственной регистрации в связи с его ликвидацией. Указанное решение было обжаловано Заявителем в досудебном порядке (решение УФНС России по г. Москве от 11.11.2019 № 12-34/273496@), в дальнейшем обжаловано в судебном порядке (дело №А40-323849/19- 130-2408).

Согласно вступившему в законную силу решению Арбитражного суда г. Москвы от 21.02.2020г. по делу А40-323849/19- 130-2408 в удовлетворении требований ООО «Сунгари» о признании незаконным решения от 16.09.2019 № 475596А в государственной регистрации отказано полностью.

Инспекцией в Арбитражный суд г. Москвы были представлены справки о состоянии расчетов по налогам, сборам № 3006495 по состоянию на 09.09.2018, № 2946729 по состоянию на 16.09.2019, справки об исполнении обязанности № 2036718 по состоянию на 09.09.2019, № 2946706 по состоянию на 09.09.2019, № 2946717 по состоянию на 16.09.2019, в соответствии с которыми у ООО «Сунгари» имеется задолженность по УСН (по налогу, пени, штрафу).

Таким образом, представленные Заявителем справки уже были исследованы судом, при вынесении решения и Арбитражный суд г. Москвы учел позицию налогового органа и представленные справки об исполнении обязанности, о состоянии расчетов по налогам, сборам о наличии у ООО «Сунгари» задолженности по УСН, что послужило основанием для отказа в удовлетворении требований Заявителя в полном объеме.

Кроме того, в сформированных налоговым органом справках по состоянию на те же даты, что и в представленных ООО «Сунгари» справках в суд, у Общества имеется задолженность.

Как следует из решения Арбитражного суда г. Москвы от 21.02.2020 по делу А40-323849/19- 130-2408, на момент принятия оспариваемого решения № 475596А об отказе в государственной регистрации от 16.03.2019 в отношении ООО «Сунгари» неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пеней и налоговых санкций, подлежащих уплате в соответствии с нормами законодательства РФ, Общество имеет задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее - УСН) образовалась у налогоплательщика уже по состоянию на 04.05.2016.

По настоящее время задолженность сохраняется, сумма пени увеличивается.

Согласно карточке расчетов с бюджетом (КРСБ) по состоянию на 24.03.2020 у Общества имеется задолженность по налогу в размере 303 530 руб., пени - в размере 180 350, 42 руб., штрафов - 2 046 руб. Также из анализа КРСБ следует, что уплата Обществом налога по УСН, пеней, штрафов отсутствует.

Заявитель указывает, что Инспекцией выставлены решения о взыскании № 65844 от 17.08.2016, а в дальнейшем решение о взыскании № 22314 от 21.02.2018 на основании ст. 46 НК РФ, однако, как указано выше по тексту решения, в информационном ресурсе ПК СЭОД отсутствуют решения о взыскании от 17.08.2016 № 65844, от 21.02.2018 № 22314, на которые ссылается Заявитель, вынесенные в отношении ООО «Сунгари».

Из копии выписки операций по лицевому счету <***> ООО «Сунгари», представленной в материалы дела, следует, что денежные средства в размере 10 245, 75 руб., 2 870 руб., 280 140 руб., 4 375, 75 руб., 13 144, 25 руб. 28.07.2017 списаны с расчетного счета организации 28.07.2017 по решению о взыскании от 17.08.2016 № 65844; денежные средства в размере 2, 25 руб., 1 680 руб., 31 240 руб., 3 520 руб., 5 683 руб. списаны с расчетного счета 19.03.2018г. по решению о взыскании от 31.02.2018 № 22314.

В целях выяснения вопроса о достоверности сведений, указанных в выписке операций по лицевому счету <***> ООО «Сунгари», судом к участию в деле в качестве третьего лица было привлечено Публичное акционерное общество «Сбербанк России», которое пояснило, что выписка, на которую ссылается Общество, не отвечает банковским требованиям, является недостоверной.

Инспекцией в адрес ликвидатора ООО «Сунгари» ФИО1 по почте заказным письмом направлено письмо от 24.03.2020 № 02-11/09771, в котором сообщается об отсутствии денежных средств, взысканных по решениям №№ 65844, 22314, также для розыска вышеуказанных денежных средств рекомендовано обратиться с заявлением с приложением копий платежных документов.

Инспекцией 02.04.2020 в кредитное учреждение (ПАО «Сбербанк России» БИК 044525225), в котором у ООО «Сунгари» открыт расчетный счет, направлен запрос от 02.04.2020 № 24992 о представлении выписок по операциям на счетах за период с 01.03.2017 по 01.09.2018

03.04.2020 Инспекцией от ПАО «Сбербанк России» получена выписка по операциям (номер счета <***>) ООО «Сунгари».

ПАО Сбербанк также подтвердило налоговому органу отсутствие факта списания денежных средств по указанным платежным документам.

Денежные средства, в размере 10 245, 75 руб., 2 870 руб., 280 140 руб., 4 375, 75 руб., 13 144, 25 руб. 28.07.2017, согласно выписке операций по лицевому счету, якобы списанные с расчетного счета организации 28.07.2017 по решению о взыскании от 17.08.2016 № 65844, и денежные средства в размере 2, 25 руб., 1 680 руб., 31 240 руб., 3 520 руб., 5 683 руб., согласно выписке операций по лицевому счету, якобы списанные с расчетного счета 19.03.2018 по решению о взыскании от 31.02.2018 № 22314, в ИФНС России № 16 по г. Москве не поступали, по решениям о взыскании №№ 65844, 22314 с Общества не взыскивались, более того, решения от 17.08.2016 № 65844, от 31.02.2018 № 22314 Налоговым органом не выносились, в связи с чем, не были отражены в КРСБ ООО «Сунгари» .

Таким образом, заявитель не представил в материалы дела доказательств вынесения налоговым органом решения от 17.08.2016 № 65844, от 31.02.2018 № 22314, равно как и не представлено доказательств списания Налоговым органом денежных средств по указанным документам.

Из анализа выписки операций из ПАО Сбербанк России следует, что по решению от 16.08.2016 № 12473 о взыскании налога, сбора, страховых взносов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств с расчетного счета <***> ООО «Сунгари» 27.07.2017 списаны денежные средства (платежный документ 311) в размере 150 000 руб. Однако, 28.07.2017 указанные денежные средства возращены Обществу по причине: лицевой счет или корсчет получателя отсутствует в ПБР получателя по № 314 от 27.07.2017. Таким образом, денежные средства в размере 150 000 руб., списанные по решению № 12473, в Инспекцию также не поступали.

По состоянию на 15.04.2020 у ООО «Сунгари» имеется задолженность по УСН в размере 303 530 руб., пени - в размере 181 625, 24 руб., штрафов (налоговые санкции) -2 046 руб. По состоянию на 10.12.2020 уплата задолженности налога по УСН, пеней, штрафов Заявителем в карточке РСБ отсутствует.

Инспекцией в адрес ПАО «Сбербанк России» направлено Письмо № 02-13/12693 от 13.04.2020 о представлении информации об актуальности сведений, содержащихся в приложенной Заявителем к жалобе выписке операций по лицевому счету направлено Инспекцией заказным отправлением в адрес.

В адрес Инспекции от ПАО «Сбербанк России» получен ответ от 30.04.2020 № 200414-0321-103200, из которого следует, что в период с 01.07.2017 по 31.03 2018 указанные в обращении суммы не подтверждены. Сотрудник с фамилией ФИО4 в Банке не работал.

Определением от 24.11.2020 суд в порядке ст.51 АПК РФ определил привлечь Публичное акционерное общество «Сбербанк России» в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельные требования на предмет спора для представления актуальной информации по делу.

По существу, заявленных ООО «Сунгари» исковых требований, третье лицо пояснило следующее.

26.03.2013 ООО «Сунгари» обратилось в ПАО Сбербанк с заявлением о присоединении в порядке ст. 428 ГК РФ к: Договору-конструктору (правилам банковского обслуживания); Условиям открытия и обслуживания расчетного счета. В рамках Договора-конструктора ООО «Сунгари» был открыт расчетный счет.

Как следует из искового заявления, ПАО Сбербанк с расчетного счета клиента якобы были списаны денежные средства в размере 351 901 руб. в пользу налогового органа на основании решений налогового органа от 17.08.2016 № 65844 и 21.02.2018 № 22314.

Согласно ст. 854 ГК РФ списание денежных средств со счета осуществляется банком на основании распоряжения клиента. Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.

В силу п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье -решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 46 НК РФ).

В соответствии с п. 4. Ст. 46 НК РФ поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

Из указанных положений следует, что в случае направления в Банк поручения налогового органа о списании денежных средств с расчетного счета клиента, Банк обязан его исполнить не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения (п 6. ст. 46 НК РФ).'

Согласно пояснениям третьего лица, решения налогового органа № 65844 от 17.08.2016 и № 22314 от 21.02.2018 в Банк не поступали, и как следствие, операций по перечислению денежных средств с расчетного счета клиента в пользу налогового органа не осуществлялось.

С учетом вышеизложенного денежные средства не перечислялись в бюджет по указанным Заявителем требованиям № 22314 и 6584 и каким-либо другим, а также у Заявителя имеется задолженность перед бюджетом по уплате налогов, пени и штрафа, в связи с чем требования заявителя об обязании произвести зачет денежных средств, уплаченных Обществом по требованиям от 21.02.2018 № 22314 и от 17.08.2016 № 65844; прекращении начисления пени с момента фактической
уплаты задолженности и подтверждении отсутствия задолженности Общества перед бюджетом не подлежат удовлетворению судом.

Государственная пошлина согласно ст.110 АПК РФ подлежит отнесению на заявителя.

С учетом изложенного, в соответствии со статьями 110, 167-171, 177, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленного обществом с ограниченной ответственностью «Сунгари» требования отказать полностью.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба, а в случае подачи апелляционной жалобы, если решение не отменено и не изменено - со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Девятый арбитражный апелляционный суд (127994, г.Москва, ГСП-4, проезд Соломенной Сторожки, д. 12) в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Московского округа (127994, Москва, ГСП-4, ул. Селезневская, д. 9) в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу при условии, что решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через Арбитражный суд города Москвы.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайтах Девятого арбитражного апелляционного суда: http://9aas.arbitr.ru/ и Арбитражного суда Московского округа: http://fasmo.arbitr.ru/

Информация о движении дела размещена на сайте суда по адресу: http://msk.arbitr.ru/

СУДЬЯ О.Ю. Суставова