Гражданский кодекс часть 1

ООО «Трансматик» обратилось в Арбитражный суд г.Москвы с заявлением о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России № 28 по г. Москве от 07.09.2020 № 77282024600118200002 о привлечении к административной ответственности по ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 89 640, 58 руб.

В обоснование заявленного требования заявитель указывает, что ООО «Трансматик» имеет филиал, расположенный в г. Уральске (Республика Казахстан). Филиалом на основании заявления уполномоченного лица открыт счет в банке «FORTEBANK» JOINT STOCK COMPANY, на который поступают денежные средства по сделкам, совершенным с нерезидентами на территории Республики Казахстан. Все денежные средства, поступающие на счет в банке «FORTEBANK» JOINT STOCK COMPANY, незамедлительно зачисляются на счет ООО «Трансматик» в уполномоченном банке. Таким образом, резидент не подлежит привлечению к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, поскольку зачисленные на зарубежный счет денежные средства, поступили впоследствии на счет в уполномоченном банке.

ИФНС России № 28 по г.Москве представлен письменный отзыв на заявление, в котором указывает, что наличие состава административного правонарушения в действиях заявителя подтверждено материалами дела, сроки и

порядок привлечения Общества к административной ответственности Инспекцией соблюдены, размер ответственности определен с учетом правил, определенных ст. 4.1 КоАП РФ. Также ссылается на то, что согласно выписке по счету поступившие 10.07.2019 денежные средства были потрачены на таможенное оформление и товары.

В рассматриваемом случае незаконно зачисленные Обществом денежные средства на сумму 729 172 казахских тенге со счета в Российскую Федерацию не перечислялись.

В соответствии с ч. 2 ст. 229 АПК РФ по заявлению лица, участвующего в деле, по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства, арбитражный суд составляет мотивированное решение.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, в связи с чем, согласно ч.7 ст. 210 АПК РФ, оспариваемые постановления проверены судом в полном объеме.

Установленный ч.2 ст.208 АПК РФ срок на обжалование оспариваемого постановления заявителем не пропущен.

Согласно ч.6 ст.210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Из материалов дела следует, что минуя счета в уполномоченных банках Российской Федерации, общество осуществило зачисление 29.07.2019 на свой счет, открытый в банке FORTEBANK (Республика Казахстан), денежных средств в иностранной валюте от нерезидента ТОО «Алматы Авто се» в сумме 729 172 казахских тенге.

Поступление денежных средств подтверждается Отчетом о движении средств в банке за пределами территории Российской Федерации за 2 квартал 2019 года от 30.07.2019 года, подтверждающими банковскими документами.

По данному факту заместителем начальника отдела валютного контроля ИФНС России № 28 по г. Москве в отношении ООО «Трансматик» составлен протокол от 28.08.2020 № 77282002400020080002 об административном правонарушении по части 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Данный протокол составлен в отсутствие законного представителя общества при наличии сведений об извещении законного представителя надлежащим образом о времени и месте составления протокола об административном правонарушении.

Рассмотрев материалы административного дела, исполняющим обязанности начальника ИФНС России № 28 по г. Москве вынесено постановление от 07.09.2020 № 77282024600118200002 о привлечении ООО "Трансматик" к административной ответственности по ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 89 640, 58 руб.

Данное постановление вынесено в отсутствие законного представителя общества при наличии сведений об извещении законного представителя надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела об административном правонарушении.

Таким образом, проверив порядок привлечения заявителя к административной ответственности, суд считает, что протокол и постановление

вынесены уполномоченными должностными лицами, положения 25.1, 28.2, 28.4, 29.7 КоАП РФ соблюдены административным органом. Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления в соответствии с п.10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 № 10, судом не установлено.

Постановление вынесено в срок, установленный ст.4.5 КоАП РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

Подпунктом «с» пункта 2 Федерального закона от 20.07.2020 № 218-ФЗ «О внесении изменений в статьи 3.5 и 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» (далее -Закон № 218-ФЗ) статья 15.25 КоАП РФ дополнена примечанием № 7.

Согласно прим. 7 статьи 15.25 КоАП РФ административная ответственность, установленная частями 1 и 4 статьи 15.25 КоАП РФ за совершение административных правонарушений, связанных с осуществлением валютных операции по внешнеторговым договорам (контрактам), расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, не применяется к резиденту, осуществившему в установленные сроки зачисление денежных средств на свой счет (вклад), открытый в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, и списание с указанного счета таких денежных средств с последующим их зачислением в полном объеме на счет (вклад) этого резидента в уполномоченном банке не позднее сорока пяти дней со дня зачисления их на счет (вклад), открытый в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, а в случае частичного списания с указанного счета таких денежных средств и их перечисления на счет (вклад) этого резидента в уполномоченном банке, осуществленного не позднее сорока пяти дней со дня зачисления их на счет (вклад), открытый в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, указанная в настоящем примечании

административная ответственность не применяется в отношении суммы таких частично зачисленных денежных средств.

В силу пп.«б» п.9 ч.1 ст.1 Закона № 173-ФЗ валютной операцией является - приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных

ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Согласно ч.6 ст.12 Закона № 173-ФЗ юридические лица - резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции со средствами, зачисленными в соответствии с настоящим Федеральным законом на счета (во вклады), открытые в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, за исключением валютных операций между резидентами, за исключением валютных операций, указанных в ч.6.1 настоящей статьи.

В соответствии с абз.2 ч.2 ст.14 Закона № 173-ФЗ расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться юридическими лицами - резидентами через счета, открытые в соответствии со ст.12 настоящего Федерального закона в банках за пределами территории Российской Федерации, за счет средств, зачисленных на эти счета в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Таким образом, довод Общества о последующем осуществлении им зачисления всех денежных средств, на счет в уполномоченном банке несостоятелен, поскольку осуществлённые им впоследствии операции, (в том числе операция по покупке иностранной валюты), являются самостоятельными валютными операциями, не предусмотренными ст.12 Закона № 173-ФЗ.

Осуществление резидентом расчета со счетов, открытых в банках за пределами территории Российской Федерации за счет ранее зачисленных денежных средств не является операцией по списанию с указанных счетов таких денежных средств с последующим их зачислением на счет (вклад) резидента в уполномоченном банке, в связи с чем, не подпадает под действие Закона № 218-ФЗ (прим.7 ст.15.25 КоАП РФ).

Довод Общества о том, что все денежные средства, поступающие на счет № KZ 59914398914ВС32694 в банке «FORTEBANK» JOINT STOCK COMPANY, незамедлительно зачисляются на счет ООО «Трансматик» в уполномоченном банке, суд считает несостоятельным.

Согласно выписке по счету № KZ 59914398914ВС32694 поступившие 10.07.2019 денежные средства были потрачены на таможенное оформление и товары.

Более того, согласно сформулированным в диспозиции прим.7 ст.15.25 КоАП РФ условиям, освобождение резидента от административной ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ возможно только при условии зачисления денежных средств в установленные внешнеторговыми контрактами сроки на свой счет в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, и списания с этого конкретного счета таких денежных средств с последующим перечислением их на счет в уполномоченном банке.

В рассматриваемом случае незаконно зачисленные Обществом денежные средства на сумму 729 172 казахских тенге со счета № KZ 59914398914ВС32694 в Российскую Федерацию не перечислялись.

В силу пп.«б» п.9 ч.1 ст.1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-Ф3) валютной операцией является - приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Статьей 12 Закона № 173-Ф3 установлен исчерпывающий перечень допустимых случаев зачисления денежных средств на счета (вклады) резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации минуя счета в уполномоченных банках.

Операции по зачислению денежных средств, поступивших от ТОО «Алматы Выто се» в счет оплаты за оказанные им услуги, не входят в перечень случаев, указанных в ст.12 Закона № 173-Ф3.

Денежные средства, зачисление которых на счета в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, не предусмотрено Законом № 173- Ф3, должны быть зачислены на счета резидентов в уполномоченных банках РФ.

Резиденты, нарушившие положения валютного законодательства Российской Федерации, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст.25 Закона № 173-Ф3).

Согласно ч.1 ст.15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, т.е. валютных операций, осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, влечет административную ответственность.

Таким образом, зачислив 29.07.2019 на свой счет № KZ59914398914BC32694 открытый в банке FORTEBANK (Республика Казахстан), денежные средства в иностранной валюте в сумме 729 172 казахских тенге, минуя счета в уполномоченных банках Российской Федерации, Общество осуществило валютную операцию, не предусмотренную Законом № 173-Ф3, тем самым совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Обязанность Общества по зачислению денежных средств на иностранный банковский счет, минуя счета в уполномоченных банках, возникает на основании Закона № 173-Ф3, а не в связи с действиями Инспекции.

Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2019), на который ссылается Общество, не имеет отношения к рассматриваемым в рамках настоящего дела обстоятельствам.

В данном Обзоре рассматриваются обстоятельства, связанные с уведомлением налогоплательщиком о применении упрощенной системы налогообложения (УСН) налогового органа. Для применения УСН налогоплательщик должен соответствовать установленным НК РФ критериям и уведомить налоговый орган.

Обстоятельства дела, приведенного в обзоре, свидетельствуют о том, что налогоплательщик соответствовал критериям, установленными НК РФ, для применения УСН, однако начал применять указанный режим налогообложения не уведомив налоговый орган.

При этом налоговый орган в течении длительного периода времени принимал налоговые декларации по УСН, не устанавливая нарушений, однако впоследствии указал на неправомерность применениям налогоплательщиком УСН, сославшись на не уведомление его о применении указанного режима налогообложения. При этом соответствие налогоплательщика критериям, для применения УСН налоговым органом не оспаривалось

Таким образом, по делу, приведенному в Обзоре, налогоплательщик соответствовал критериям, установленным НК РФ, для применения УСН, а в рамках настоящего дела валютная операция, произведенная Заявителем незаконна.

Ввиду изложенного, ссылка Заявителя на Обзор, для рассмотрения обстоятельств настоящего дела, правового значения не имеет.

Принимая во внимание вышеизложенное, нарушение Обществом установленных требований валютного законодательства РФ, свидетельствует о

пренебрежительном отношении к исполнению своих публично-правовых обязанностей в сфере валютного законодательства и представляет существенную угрозу общественным отношениям в области валютного регулирования, Обществу назначен штраф в пределах санкции, предусмотренной ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

В данном случае совершенное административное правонарушение посягает на установленные валютным законодательством и охраняемые государством правила осуществления валютных операций в Российской Федерации, запрещающие осуществление выплаты работодателями-резидентами заработной платы иностранным работникам-нерезидентам, минуя счета в уполномоченных банках.

Объективных обстоятельств, препятствующих выполнению обществом обязанностей, установленных валютным законодательством Российской Федерации и фактов, препятствующих реализации прав, обеспечивающих исполнение этих обязанностей, не установлено.

Само по себе, необоснованное желание общества неконтролируемого банковской системой Российской Федерации осуществления расчетов с нерезидентами в обход валютного законодательства не может являться основанием для освобождения от административной ответственности.

Объектом правонарушений по ст. 15.25 КоАП РФ выступают экономические интересы Российской Федерации, выражающиеся в осуществлении контроля над внешнеэкономической деятельностью и порядком осуществления валютных операций.

Такие правонарушения посягают на установленный нормативными правовыми актами порядок регулирования и контроля за определенными юридически значимыми действиями.

Неисполнение резидентами и нерезидентами установленных требований валютного законодательства Российской Федерации, представляет существенную угрозу общественным отношениям в области валютного регулирования, выраженную в пренебрежительном отношении к исполнению публично-правовых обязанностей.

Закон № 173-Ф3, а также акты органов валютного регулирования устанавливают правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля, а также общие права и обязанности для резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций. Реализация и выполнение субъектами внешнеэкономических отношений, предусмотренных Законом и актами валютного законодательства Российской Федерации положений и требований, позволяет достигнуть единства внешней и внутренней валютной политики государства, а также приоритета экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования.

Следует отметить, что административные правонарушения, совершенные резидентами и нерезидентами, посягают на установленный и охраняемый государством порядок в сфере валютного регулирования и валютного контроля, который должен носить устойчивый характер, и соблюдение которого является обязанностью каждого участника правоотношений в названной сфере.

В соответствии с Законом № 173-Ф3 объектом защиты являются интересы государства в реализации единой государственной валютной политики, обеспечения устойчивости валюты Российской Федерации.

Совершенное обществом правонарушение нельзя признать малозначительным, поскольку оно посягает на реализацию государством единой валютной политики, устойчивости валюты Российской Федерации и стабильность внутреннего валютного рынка Российской Федерации. Кроме того, данное

правонарушение не является исключительным, а размер незаконной валютной операции является значительным.

Оценив в соответствии со ст. 71 АПК РФ в совокупности все имеющиеся в деле доказательства, суд приходит к выводу о доказанности административным органом события и состава административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ, а также вины общества в его совершении.

Судом учтено, что обществу было назначено наказание в виде штрафа в пределах санкции, предусмотренной ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Судом также учитывается, что указанный вид административного наказания соответствует конституционно закрепленному принципу справедливости наказания и обеспечивает реализацию превентивной цели наказания, заключающейся в предупреждении совершения новых правонарушений как самим правонарушителем, так и другими лицами и не ухудшает положения общества.

Согласно ч.3 ст.211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 24.2, 25.1, 26.1-26.3, 28.2, 29.7, 29.10 КоАП РФ, ст. 71,75,167-170, 207-211, 229 АПК РФ

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России № 28 по г. Москве от 07.09.2020 № 77282024600118200002 о привлечении ООО "Трансматик" (ОГРН: <***>) к административной ответственности по ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 89 640, 58 руб. – отказать.

Решение арбитражного суда по делу, рассмотренному в порядке упрощенного производства, подлежит немедленному исполнению.

Решение арбитражного суда первой инстанции по результатам рассмотрения дела в порядке упрощенного производства может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда - со дня принятия решения в полном объеме.

Судья В.Д. Поздняков

Электронная подпись действительна.
Данные ЭП:Удостоверяющий центр ФГБУ ИАЦ Судебного
департамента
Дата 16.06.2020 14:23:37
Кому выдана Поздняков Владислав Дмитриевич