Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Компонент-Реактив» (ИНН 7720263207; ОГРН 1027739103424; дата

регистрации 25.12.2001; адрес: 105118, г. Москва, шоссе Энтузиастов, д. 34, помещение

I, комната 29)

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по г. Москве (ИНН 7720143220; ОГРН 1047720031347, дата регистрации 23.12.2004, адрес: 111141, г. Москва, Зеленый

проспект, д. 7А)

о признании недействительным решения от 28.04.2016 №1338/19-21 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

при участии в судебном заседании:

представитель заявителя - не явился (лицо о времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом);

представителей заинтересованного лица - Фимушкиной Е.Р. (личность подтверждена

удостоверением УР№ 918711), действующей на основании доверенности от 09.01.2017 №06-13/0012; Королевой Н. А. (личность подтверждена удостоверением УР№ 910724), действующей на основании доверенности от 25.10.2016 №06-10/43572,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Компонент-Реактив» (далее - ООО «Компонент-Реактив», общество, заявитель, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по городу Москве (далее по тексту – инспекция, заинтересованное лицо, ИФНС России № 20 по г. Москве) о признании недействительным решения от 28.04.2016 №1338/19-21 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В обоснование заявления «Компонент-Реактив» ссылается на то, что ИФНС России № 20 по г. Москве необоснованно подвергла сомнению реальность хозяйственных операций по контрагентам ООО «Нефтепрод», ООО «Торговая группа ЭОС», ООО «УК Проект 02», ООО «Юни Трейд», ООО «Трубметиз», ООО «Спектрстрой», ООО Компания «СТРОЙРЕСУРС». На основании чего ООО «Компонент-Реактив» считает, что решение №1338/19-21 от 28.04.2016 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения не соответствует нормам налогового законодательства и подлежит признанию судом его недействительным.

ИФНС России № 20 по г. Москве представила в порядке статьи 131 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в материалы дела отзыв. Согласно отзыву инспекция просит суд в удовлетворении заявленного требования отказать, указывая, что ООО «Компонент-Реактив» необоснованно отнесло расходы в целях исчисления налога на прибыль организаций, а также неправомерно применило налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость по взаимоотношениям с контрагентами ООО «Нефтепрод», ООО «Торговая группа ЭОС», ООО «УК Проект 02», ООО «Юни Трейд», ООО «Трубметиз», ООО «Спектрстрой», ООО Компания «СТРОЙРЕСУРС». Таким образом, как указывает инспекция, допущенные ООО «Компонент-Реактив» нарушения налогового законодательства привели к неполной уплате налогов и возникновению недоимки по соответствующим налогам.

Рассмотрев материалы дела, выслушав представителей участвующих в деле лиц, арбитражный суд первой инстанции установил следующее.

Судом установлено, что ИФНС России № 20 по г. Москве была проведена выездная налоговая проверка в отношении ООО «Компонент-Реактив» по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах Российской Федерации, правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с 01.01.2012 по 31.12.2014.

По результатам проверки был составлен акт выездной налоговой проверки от 31.12.2015 №1002/19-21.

В порядке пункта 6 статьи 100 Налогового кодекса Российской Федерации ООО «Компонент-Реактив» подало возражения.

По результатам рассмотрения акта выездной налоговой проверки от 31.12.2015 №1002/19-21, возражений на акт выездной налоговой проверки ИФНС России № 20 по г. Москве принято решение 28.04.2016 №1338/19-21 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Оспариваемым ненормативным правовым актом ООО «Компонент-Реактив» привлечено к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде взыскания штрафных санкций на общую сумму 4 255 940,60 руб., доначислен налог на прибыль и налог на добавленную стоимость (НДС) в общем размере 28 397 888 руб., пени по состоянию на 31.12.2015 в общем размере 7 023 867,44 руб.

Указанный ненормативный акт в соответствии со статьями 101 и 101.2, 139 Налогового кодекса Российской Федерации был обжалован ООО «Компонент-Реактив» в Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве. Решением по апелляционной жалобе №21-19/075668@ от 11.07.2016 Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве решение инспекции № 20 от 28.04.2016 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставило без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

ООО «Компонент-Реактив», посчитав, что решение № 20 от 28.04.2016 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения не соответствует нормам налогового законодательства и нарушает его права и законные интересы обратилось с заявлением в суд.

Исследовав и оценив по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации имеющиеся в материалах дела доказательства, арбитражный суд пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требования заявителя исходя из следующего.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Из части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации следует, что при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно частям 2 и 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными, а, в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Из содержания частей 2 и 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации следует вывод о том, что для признания оспариваемого ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц незаконными суд должен установить наличие двух условий в совокупности:

- оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту;

- оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

На основании 123 Конституции Российской Федерации судопроизводство осуществляется на основе состязательности сторон.

Инспекцией установлено нарушение обществом требований статей 252, 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации по причине неправомерного включения в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и налога на добавленную стоимость, включенного в состав налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость затрат по контрагентам ООО «Нефтепрод», ООО «Торговая группа ЭОС», ООО «УК Проект 02», ООО «Юни Трейд», ООО «Трубметиз», ООО «Спектрстрой», ООО Компания «СТРОЙРЕСУРС».

В отношении контрагента ООО «Нефтепрод» установлено следующее.

В проверяемый период между ООО «Компонент-Реактив» и ООО «Нефтепрод» (ИНН 7707749118) действовал договор №209-11 от 03.11.2011 по оказанию услуг по поставке материалов, согласно которому в адрес заявителя осуществлялись следующие операции:

- анализ исходного сырья и подготовка исходного сырья с помощью реагентов для осушки, понижения кислотности органических соединений и стабилизации хлорсодержащих соединений;

- текущий анализ продукции в процессе производства для уточнения технологических параметров;

- химический, физико-химический, хроматографический, кондуктометрический анализы на соответствие готовой продукции действующим ГОСТам и ТУ;

- понижение кислотности органических соединений возвратных отходов;

- осушка и стабилизация возвратных отходов;

- услуги по доставке и разгрузке приобретаемых заказчиком органических растворителей, а также тары и тарных материалов;

- внутризаводские перемещения грузов;

- контроль качества и фасовка готовой продукции в тару Заказчика;

- фильтрация готового продукта;

- проведение работ по устранению результатов значений анализа образцов ЧХУ для ЭВС, ЧХУ для ХЧ для хроматографии, ЧХУ ХЧ для спектрографии, ЧХУ ОСЧ и др.

Представленные в ходе проверки документы (договор № 209-11 от 03.11.2011, счета-фактуры, акты сдачи-приемки выполненных работ, товарные накладные) со стороны ООО «Нефтепрод» подписаны от имени генерального директора Клёшева С.С.

В целях подтверждения достоверности данных в представленных ООО "Компонент-Реактив" документах, а также наличия этих документов у организации-контрагента, инспекцией в ИФНС России №7 по г. Москве было направлено поручение об истребовании документов (информации) от 20.07.2015 № 46614/19 уООО «Нефтепрод» (ИНН 7707749118). Кроме того, в сопроводительном письме ИФНС России №20 по г. Москве просила указать (представить) необходимую информацию в отношении ООО «Нефтепрод» (ИНН 7707749118).

Согласно ответу от 18.08.2015 № 23-05/79626 ИФНС России № 7 по г. Москве сообщила, что в адрес организации ООО «Нефтепрод» (ИНН 7707749118 КПП 770701001) выставлено требование о предоставлении документов № 23-05/83753 от 21.07.2015 по взаимоотношениям с ООО «Компонент-реактив» (ИНН 7720263207 КПП 772001001). Документы не представлены, в связи, с чем подтвердить взаимоотношения не представляется возможным.

ООО «Нефтепрод» (ИНН 7707749118) зарегистрировано по адресу: 127055, РОССИЯ, г. Москва, пер. Угловой, 2, эт.10/пом.22/комн.3. Данная организация состоит на учете в инспекции с 03.05.2011.

Основной вид деятельности: 51.51 Оптовая торговля топливом. В отношении организации проводятся розыскные мероприятия органами внутренних дел. Требование о предоставлении документов по взаимоотношениям с ООО «Компонент-реактив» направлено по юридическому адресу организации. Контактные телефоны, указанные в юридическом и бухгалтерском делах, не отвечают. По результатам обхода территории, организация по юридическому адресу не располагается.

С целью установления фактического местонахождения организации был направлен запрос от 08.06.2012 в УВД ЦАО по г. Москве.

Вызванный по повестке от 23.12.2013 в ИФНС России № 7 по г. Москве руководитель ООО «Нефтепрод» в назначенное время не явился.

Согласно последней представленной налоговой отчётности численность работников составляет 1 человек.

Согласно показателям налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость ООО «Нефтепрод» в 1 квартале 2012 года имело налоговую базу 5 176 089 руб., сумма НДС с налоговой базы указана 931 696 руб., сумма НДС подлежащая вычету 927 346 руб., сумма налога к уплате 4 350 руб.

Во 2 квартале 2012 года ООО «Нефтепрод» отразило налоговую базу по НДС 6 976 257 руб., сумма НДС с налоговой базы указана 1 255 726 руб., сумма НДС подлежащая вычету 1 249 815 руб., сумма налога к уплате 5 911 руб.

На основании документов, представленных ООО «Компонент-Реактив», выставленных от имени ООО «Нефтепрод», налоговая база только по услугам и поставке материалов:

- в 1 квартале 2012 года должна быть отражена ООО «Нефтепрод», в размере 6 448 656 руб., сумма начисленного НДС должна составить 1 160 758 руб.

- во 2 квартале 2012 года должна быть отражена ООО «Нефтепрод» в размере 16 552 845 руб., сумма начисленного НДС должна составить 2 979 510 руб.

Таким образом, ООО «Нефтепрод», по оказанию услуг и поставке материалов, в адрес только одного контрагента в налоговой декларацииза 1 квартал 2012 года не заявлен облагаемый доход на сумму 1 272 561 руб.; в налоговой декларации ООО «Нефтепрод» за 2 квартал 2012 года не заявлен облагаемый доход на сумму 9 576 588 руб. (то есть, занижен более чем в 2 раза).

Счет ООО «Нефтепрод» № 40702810900000001271 в ЗАО "ГРИНФИЛДБАНК" 44583271 открыт 13.05.2011, закрыт 25.12.2013.

Декларации по налогу на имущество и транспортному налогу налогоплательщиком не представлены. Исходя из сведений ФИР справка по форме 2 НДФЛ представлена на 1 человека – Селиванцева Игоря Викторовича, что подтверждает отсутствие у организации трудовых ресурсов и производственных активов, необходимых для выполнения работ в соответствии с заключенным договором.

ИФНС России №20 по г. Москве направлен запрос № 19-12/21224к от 27.07.2015 в ЗАО «ГРИНФИЛДБАНК» о представлении выписок по операциям по расчетным cчетам организации ООО «Нефтепрод». Из ЗАО "ГРИНФИЛДБАНК" получена расширенная выписка по расчетному счету ООО «Нефтепрод».

Согласно представленной выписке за период с 01.01.2012 по 25.12.2013 (дата закрытия счета) обороты по расчетному счету № 40702810900000001271 ООО «Нефтепрод», по дебету (расход) составили1 756 312 590,17 руб., по кредиту (поступление) 1 755 945 683,79 руб.

Доходная часть состоит из платежей: за моющие средства для автомобилей, за запасные части, за Гранулы ПВД, за технологическое оборудование, за хим.сырье, за катализатор ванадиевый XLP220. XLP110, за нефтепродукты, за хоз.товары, за мазут, за полиэтилен низкого давления РЕ 6849 С, за масла, за пуско-наладочные работы по договору подряда, за ГСМ, за поставку твердого топлива, за запчасти к топливораздаточным колонкам, за транспортные услуги, за печное топливо темное, за оказание услуг строительной техники., за строительные материалы, за лабораторную посуду химические реактивы и расходные материалы, транспортировка гсм, и т.п.

Расходная часть состоит из платежей: за Даймонд-4(20л), за очиститель колесных дисков, за автошампунь, за технологическое оборудование, за масла, за абсорбенты, за автошины, за уголь марки ДПК, за строит. материалы (арматуру), за строительные материалы (металлоконструкции), за металлопрокат, за насосы, за гидравлическую станцию по договору, за оборудование для АЗС, за газ, за транспортные услуги, за трансп-экспедит. услуги, за полиэтилен, за разработку документов по перепланировке помещения, за ГСМ, за топливо, за талоны на топливо, за экструдированный пеноплистирол, оплата в адрес ООО «ТЕХНОЛИГА» ИНН 7841342446 по договору купли-продажи дисконтных векселей на сумму 102 682 750 руб. (НДС не облагается), оплата в адрес ООО "БК Инвест" ИНН 7715861811 по дог. на брокерское обслуживание на сумму 15 000 000 руб. (НДС не облагается) и т.п.

Из анализа данных банковской выписки следует, что ООО «Нефтепрод» не выплачивало заработную плату сотрудникам, отсутствуют платежи за аренду помещения, коммунальные и хозяйственные платежи.

Расчетный счет ООО «Нефтепрод» использовался для транзитных платежей. На основании вышеизложенного, можно сделать вывод, что данная организация была создана исключительно для создания видимости осуществления деятельности и проведения платежей, уменьшающих налоговую базу по налогам, и не имела трудовых и материальных ресурсов для осуществления своей деятельности.

Согласно данных из ЕГРЮЛгенеральным директором ООО «Нефтепрод»:

- за период с 03.05.2011 по 10.03.2012 числился Клёшев Станислав Сергеевич;

- за период с 11.03.2012 по 16.12.2013 числился Селиванцев Игорь Викторович;

В ответ на запрос от 08.12.2015 № 19-09/50372@ из ИФНС России №7 по г.Москве письмом от 11.12.2015 № 06-09/46879@ получены копии документов регистрационного дела, дела ООО «Нефтепрод».

Согласно решению №1 от 18.03.2011 года о создании ООО «Нефтепрод» на должность генерального директора организации назначен Клёшев Станислав Сергеевич.

Приказом №2 внесены изменения в ЕГРЮЛ ООО «Нефтепрод» о прекращении полномочий генерального директора Клёшева Станислава Сергеевича и о возложении полномочий генерального директора на Селиванцева Игоря Викторовича. Согласно Решению №1 от 12.03.2012 года участника ООО «Нефтепрод» полномочия Селиванцева Игоря Викторовича как генерального директора ООО «Нефтепрод» подтверждены.

Документы, представленные ООО «Компонент-Реактив», (счета-фактуры, акты сдачи-приемки выполненных работ, товарные накладные), подписаны руководителем и главным бухгалтером ООО «Нефтепрод», в том числе и за период после 10.03.2012 от имени Клёшева Станислава Сергеевича.

Из базы данных Федерального информационного ресурса ЦОД, следует, что Клёшев Станислав Сергеевич числится генеральным директором 6 организаций:

В адрес Клёшева Станислава Сергеевича Инспекцией направлялась повестка №5605/19 от 01.09.2015 о вызове на допрос в качестве свидетеля. Свидетель по повестке не явился.

В ОЭБ и ПК УВД по ВАО ГУ МВД России по г. Москве ИФНС России №20 по г. Москве направлено письмо от 03.12.2015 №19-11/49255 об оказании содействия в розыске Клёшева Станислава Сергеевича для проведения допроса в качестве свидетеля. Свидетель не явился.

В ответ на запрос ИФНС России №20 по г. Москве от 02.12.2015 №19-12/48900 из УФМС России по г. Москве по району Строгино, получена копия заявления о выдаче (замене) паспорта Клёшева Станислава Сергеевича с образцом подписи Клёшева С.С. для проведения почерковедческой экспертизы.

На основании постановления о проведении почерковедческой экспертизы №42/19 от 16.12.2015 экспертом ООО «НПО «ЭкспертСоюз» проведена почерковедческая экспертиза подписи на оригиналах документов: счет-фактура от 30.06.2012 №2230 и счет-фактура от 30.03.2012 №409, представленных ООО «Компонент-Реактив» для проведения экспертизы письмом №246 от 15.12.2015.

Инспекцией предоставлены в распоряжение эксперта следующие материалы:

- счет-фактура от 30.06.2012 №2230 подлинник на 1 листе;

- счет-фактура от 30.03.2012 №409 подлинник на 1 листе;

- копия заявления о выдаче (замене) паспорта Клёшева Станислава Сергеевича форма 1П на 1 листе;

- копии документов из регистрационного дела ООО «НЕФТЕПРОД» ИНН 7707749118 (решение №1 о создании ООО «НЕФТЕПРОД», заявление, заявление о государственной регистрации юридического лица, расписка в получении документов, заявление) на 16 листах.

Согласно заключению ООО «НПО «ЭкспертСоюз» № 77-153ПЭ/15 от 30.12.2015 экспертом сделан вывод, что подписи от имени Клёшева С.С., расположенные на строках «Руководитель организации или иное уполномоченное лицо Клёшев С.С.», «Руководитель организации Клёшев С.С.» в счетах-фактурах №409 от 30.03.2012, №2230 от 30.06.2012, выполнены не самим Клёшевым Станиславом Сергеевичем, а другим лицом (лицами).

Исходя из вышеизложенного, мероприятиями налогового контроля установлено, что в систему поставок и взаиморасчетов вовлечено юридическое лицо, зарегистрированное формально, лицо, числящееся единственным должностным, лицом отказывается от своей причастности к деятельности данной организации. Данная организация-контрагент проверяемой организации не может являться реальным участником предпринимательских отношений, ее создание и деятельность не направлены на добросовестное участие в предпринимательской деятельности.

В отношении контрагента ООО «Торговая группа ЭОС» (ИНН 7721746694) установлено следующее.

В проверяемый период между ООО «Компонент-Реактив» и ООО «Торговая группа ЭОС» (ИНН 7721746694) действовал договор №214/1-12 от 07.09.2012 по оказанию услуг по поставке материалов, согласно которому в адрес заявителя осуществлялись следующие операции:

- детоксикация исходного сырья и его анализ перед использованием в процессе производства;

- текущий анализ продукции в процессе производства;

- осушка и стабилизация возвратных отходов;

- фильтрация готовой продукции;

- фасовка готовой продукции в тару заказчика;

Все документы (счета-фактуры, акты сдачи-приемки выполненных работ, товарные накладные) со стороны ООО «Торговая группа ЭОС» подписаны от имени генерального директора Головлёва Дениса Вадимовича.

В целях подтверждения достоверности данных в представленных ООО «Компонент-Реактив» документах, а также наличия этих документов у организации-контрагента, в ИФНС России №21 по г. Москве было направлено поручение об истребовании документов (информации) от 21.07.2015 № 46659/19 уООО «Торговая группа ЭОС» ИНН 7721746694. Кроме того, в сопроводительном письме, ИФНС России №20 по г. Москве просила указать (представить) необходимую информацию в отношении ООО «Торговая группа ЭОС» ИНН 7721746694.

Согласно ответу от 20.08.2015 № 23-08/69427 ИФНС России № 21 по г. Москве сообщила, что в адрес ООО «Торговая группа «ЭОС» ИНН7721746694КПП772101001 выставлено требование о представлении документов (информации) от 24.07.2015 №23-09-ан/79579 по взаимоотношениям с ООО «КОМПОНЕНТ-РЕАКТИВ» ИНН 7720263207 КПП 772001001. Документы до настоящего времени не представлены, в связи, с чем подтвердить взаимоотношения не представляется возможным. В настоящее время налогоплательщик отчетность не предоставляет.

Данная организация состоит на учете в инспекции с 10.01.2012 , зарегистрирована по адресу: 109145, Москва г., ул. Привольная, 2, стр.1, офис 6. Вид деятельности 51.6 (Оптовая торговля машинами и оборудованием). Учредителем, руководителем является Головлев Денис Вадимович.

В ходе мероприятий налогового контроля установлено, что ООО «Торговая группа «ЭОС» относится к категории налогоплательщиков, не представляющих налоговую отчетность в налоговый орган. Последняя отчетность представлена за 1-е полугодие 2013 года (декларация по НДС за 2 квартал 2013 года). Счет №40702810800000001371 в ЗАО «ГРИНФИЛДБАНК» 44583271 открыт 25.01.2012, закрыт 08.08.2013.

Требование о представлении документов №23-09-ан/79579 от 24.07.2015 направлено по юридическому адресу и на адрес руководителя ООО «Торговая группа «ЭОС».

Уведомление о вызове налогоплательщика №23-09-ан/79579 от 24.07.2015 направлено в адрес учредителя организации. Почтовые уведомления не вернулись.

Инспекцией направлен запрос в ОЭБ УВД по ЮВАО г. Москвы на розыск учредителей и должностных лиц ООО «Торговая группа «ЭОС» №23-10/15105 от 22.05.2013, ответ о результатах розыскных мероприятий получен. Организация не обнаружена, руководитель не найден.

По данным бухгалтерского баланса, по состоянию на 01.01.2012 и на 01.01.2013 основные средства у ООО «Торговая группа «ЭОС» отсутствуют.

Декларации по налогу на имущество и транспортному налогу налогоплательщиком не представлены. Исходя из сведений ФИР справка по форме 2 НДФЛ представлена на 1 человека – Головлева Дениса Вадимовича, что подтверждает отсутствие у организации трудовых ресурсов и производственных активов, необходимых для выполнения работ в соответствии с заключенным договором.

ИФНС России №20 по г. Москве направлен запрос № 19-12/21234к от 27.07.2015 в ЗАО «ГРИНФИЛДБАНК» о представлении выписок по операциям по расчетным cчетам организации ООО «Торговая группа «ЭОС». Из ЗАО «ГРИНФИЛДБАНК» получена расширенная выписка по расчетному счету ООО «Торговая группа «ЭОС».

Согласно представленной выписке за период с 25.01.2012 (дата открытия счета) по 08.08.2013 (дата закрытия счета) обороты по расчетному счету № 40702810800000001371 ООО «Торговая группа «ЭОС», по дебету (расход) составили2 324 701 150,79 руб., по кредиту (поступление) 2 324 701 150.79 руб.

Доходная часть состоит из платежей: за строительные материалы (арматура), за электрооборудование, за разработку программного модуля, за промышленное оборудование (шлифовальный станок), за мойки высокого давления Karcher, за ремонт и техобслуживание оборудования (ТПА), за услуги автобетононасоса, за комплексные услуги по перевалке щебня, за транспортные услуги, за трансформаторное оборудование, за матрицу, за торговое оборудование, за опрыскиватели, за генераторную установку, за полиграфическое оборудование, за металлопрокат, за поставку 2-х модулей для в/в эталонного моста МВЭ в составе ГЭТ 175-2009, за аренду автотранспорта, за запорную арматуру, плиты перекрытий, за компьютерное оборудование и комплектующие, за металлопрокат, за печь для триплекса, за геодезические приборы, за товарный бетон и песок, за комплексные услуги по перевалке щебня, за товар, за блоки управления Elektronikon и техническое обслуживание, плиты дорожные, за песок строительный, за изготовление разливочного ковша, за агрегат на базе полгерметичных компрессоров, за холодильные витрины, боковины, за запчасти и инструменты, за рекламные услуги, за трубопроводную арматуру, за товарный бетон, щебень, кирпич и утеплитель, за холодильные витрины, соединительный комплект, за торговое оборудование, за кабельную продукцию, за вент. оборудование, за вент. оборудование, за торговые кофейные автоматы, за насосы, за электронное оборудование для оптических систем, за изготовление разливочного ковша, за аренду строительной техники и т.п.

Расходная часть состоит из платежей: за электротехническое оборудование, за кирпич силикатный, за промышленное оборудование, за строительные материалы, за климатическое оборудование и монтажные работы, за адаптеры, за стекловолокно, за деревообрабатывающее оборудование, за промышленную технику (кондиционеры), оплата по договору купли-продажи дисконтных векселей, перечисление средств на клиентский счет по договору на брокерское обслуживание, оплата по договору займа, оплата за оказание транспортных услуг по маршруту, Ярославль-Грозный, за кабельно-проводниковую продукцию, за автозапчасти, за геодезическое оборудование, оплата по договору купли-продажи ценных бумаг, за геодезическое оборудование, за авиабилеты, за мебель, за сортировку, дробление и гранулирование, за теплоэлектронагреватели (ТЭНы), за шины, за дверные полотна, за лист горячекатаный, за антикоррозийную защиту, за химчистку и мойку автотранспорта, за электростанции пр-ва Alageum electric, за поставку бронзы, оплата в адрес Дудкина Василия Егоровича по договору купли-продажи ценных бумаг на сумму 7 000 000 руб. (НДС не облагается), оплата в адрес ЗАО «КОМПАНИЯ «Z» ИНН 7718192534 по дог. купли-продажи дисконтных векселей 38 233 297 руб. (НДС не облагается), перечисление средств в адрес ООО ИК «Экстра Трейд» ИНН 7705919340 по договору на брокерское обслуживание 21 669 800 руб. (НДС не облагается), оплата в адрес ООО «Лидер» ИНН 3914015735 в сумме 15 600 000 руб. по договору займа (НДС не облагается), оплата в адрес ООО «Строительная компания «ВИАЛОН» ИНН 7840455503 в сумме 9 835 700 руб. по договору займа (НДС не облагается), оплата в адрес ООО «Строй-Инвест» ИНН 6818029346 в сумме 21 624 635,16 руб. по договору займа (НДС не облагается), оплата в адрес ООО «Экспрессгруз» ИНН 3917014602 в сумме 90 110 000 руб. по договору займа (НДС не облагается) при отсутствии возврата займов и уплаты процентов, и т.п.

Исходя из анализа данных банковской выписки установлено, что ООО «Торговая группа «ЭОС» не выплачивало заработную плату сотрудникам, отсутствуют платежи за аренду помещения, коммунальные и хозяйственные платежи.

Расчетный счет ООО «Торговая группа «ЭОС» использовался для транзитных платежей.

На основании изложенного, суд соглашается с позицией инспекции о том, что данная организация была создана исключительно для создания видимости осуществления деятельности и проведения платежей, уменьшающих налоговую базу по налогам, и не имела трудовых и материальных ресурсов для осуществления своей деятельности.

Согласно данным из ЕГРЮЛ, учредителем и генеральным директором ООО «Торговая группа «ЭОС» числится Головлев Денис Вадимович.

Документы, представленные ООО «Компонент-Реактив», (счета-фактуры, акты сдачи-приемки выполненных работ товарные накладные), подписаны руководителем и главным бухгалтером ООО «Торговая группа «ЭОС» от имени Головлева Дениса Вадимовича.

В ответ на запрос ИФНС России №20 по г. Москве от 30.11.2015 №19-09/484424@, и на запрос 4/19 от 08.12.2015 из ИФНС России № 24 по г. Москве получен оригинал и заверенная копия протокола допроса Головлева Дениса Вадимовича №2072 от 29.04.2014 (с приложением копии паспорта), проведенного ИФНС России № 24 по г. Москве. По существу заданных вопросов, свидетель пояснил, что имеет среднее образование по специальности столяр - строительный плотник. Головлев Денис Вадимович в деятельности ООО «Торговая группа «ЭОС» никакого участия не принимал и не принимает.

Из базы данных Федерального информационного ресурса ЦОД, следует, что Головлев Денис Вадимович является учредителем также в 7 организациях.

На основании постановления о проведении почерковедческой экспертизы №42/19 от 16.12.2015 экспертом ООО «НПО «ЭкспертСоюз» проведена почерковедческая экспертиза подписи на оригиналах документов: счет-фактура от 30.09.2012 №3445, добровольно представленных ООО «Компонент-Реактив» для проведения экспертизы письмом №246 от 15.12.2015.

Инспекцией предоставлены в распоряжение эксперта следующие материалы: счет-фактура от 30.09.2012 №3445 подлинник на 2 листах; протокол допроса Головлева Дениса Вадимовича от 29.04.2014 №2072, подлинник на 7 листах; паспорт гражданина РФ (копия) на 2 листах.

Согласно заключению ООО «НПО «ЭкспертСоюз» №77-153ПЭ/15 от 30.12.2015 экспертом сделан вывод, что подпись от имени Головлева Д.В., расположенная на строке «Руководитель организации или иное уполномоченное лицо» в счете-фактуре №3445 от 30.09.2012, выполнена не самим Головлевым Денисом Вадимовичем, а другим лицом.

Исходя из вышеизложенного, мероприятиями налогового контроля установлено, что в систему поставок и взаиморасчетов вовлечено юридическое лицо, зарегистрированное формально, лицо, числящееся единственным должностным лицом, отказывается от своей причастности к деятельности данной организации. Данная организация-контрагент проверяемой организации не может являться реальным участником предпринимательских отношений, ее создание и деятельность не направлены на добросовестное участие в предпринимательской деятельности.

В отношении контрагента ООО «УК Проект 02» ИНН 7726664220 установлено следующее.

В проверяемый период между ООО «Компонент-Реактив» и ООО «УК Проект 02» (ИНН 7726664220) действовал договор №215 от 12.12.2011 по оказанию услуг по поставке материалов, согласно которому в адрес заявителя осуществлялись следующие операции:

- анализ исходного сырья и подготовка исходного сырья с помощью реагентов для осушки, повышения или понижения кислотности органических соединений и стабилизации хлорсодержащих соединений;

- текущий анализ продукции в процессе производства;

- осушка и стабилизация возвратных отходов;

- передача покупателю необходимых химических реактивов и приборов, а также строительных материалов для ремонта и модернизации складских помещений;

- фильтрация готового продукта;

- контроль, включающий химический, физико-химический, хроматографический, кондуктометрический анализы на соответствие продукции действующим ГОСТам и ТУ;

- фасовка готовой продукции в тару заказчика;

Представленные документы (счета-фактуры, акты сдачи-приемки выполненных работ, товарные накладные) со стороны ООО «УК Проект 02» (ИНН 7726664220) подписаны от имени генерального директора Письменного В.С.

В целях подтверждения достоверности данных в представленных ООО «Компонент-Реактив» документах, а также наличия этих документов у организации-контрагента, в ИФНС России №26 по г. Москве было направлено поручение об истребовании документов (информации) от 21.07.2015 № 46662/19 уООО «УК Проект 02» (ИНН 7726664220). Кроме того, в сопроводительном письме, ИФНС России №20 по г. Москве просила указать (представить) необходимую информацию в отношении ООО «УК Проект 02» ИНН 7726664220.

Согласно письму от 24.08.2015 № 23-07/77188, в котором ИФНС России № 26 по г. Москве сообщила, что данная организация состоит на учете в инспекции, зарегистрирована по адресу: 117152, г. Москва, Севастопольский пр-кт, 9, 2, пом.II, ком.2.

Последняя отчетность представлена за 2 квартал 2015 года.

В адрес ООО Управляющая Компания «Проект О2» в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи было направлено требование о предоставлении документов от 03.08.2015 №23-05/90827/р, касающихся взаимоотношений с ООО «Компонент-Реактив», документы не представлены.

Таким образом, взаимоотношения с ООО «Компонент-Реактив» не подтверждены.

ИФНС России №20 по г. Москве направлен запрос о представлении выписок по операциям по расчетным cчетам организации ООО «УК Проект 02» ИНН 7726664220:

- АКБ «Гринфилд» (закрытое акционерное общество) запрос от 27.07.2015 №19-12/21235к. Получена выписка по расчетному счету ООО «УК Проект 02» ИНН 7726664220.

Согласно представленной выписке за период с 13.08.2012 по 31.12.2014 обороты по расчетному счету № 40702810500000001448 ООО «УК Проект 02», по дебету (расход) составили1 645 842 221.48 руб., по кредиту (поступление) 1 645 842 221.48 руб.

Доходная часть состоит из платежей: за бухгалтерские услуги, за научно-техническую продукцию, за полиграфические материалы, за выполненную работу по сборке и настройке узлов ППМ-Пм, за оказание автотранспортных услуг, за оказание транспортных услуг по перебазировке из Брянска в Уфу, за транспортно-экспедиционные услуги, за перевозку автомобильным транспортом, за подбор и предоставление персонала, за правовое и консалтинговое обслуживание заказчика, за юридические услуги (за оформление банковской гарантии) по вексельному договору, за подготовку и организацию мастер-классов, за рекламные баннеры, за оказание услуг по оформлению схемы расположения земельного участка на кадастровой карте, за выполненную работу по испытанию модулей УМ, за календарные блоки, за консультационные услуги и исследования, за услуги по ведению учета, за вывоз мусора, за юридические услуги, за рекламу на фасаде, за покупку векселей, по договору аренды, за предоставление стендов и информационное сопровождение заказчика, за комплекс услуг по организации и внедрению системы управления интеллектуальной собственностью и интеллектуальными правами, за обучение, за техническое и информационное сопровождение семинара, за оказание клининговых услуг, за оказание консультационных услуг по формированию консолидированной отчетности, за доставку и установку оборудования, за оказание услуг по размещению рекламы в Интернете, за размещение рекламной информации в социальных сетях, за оказание услуг по размещению рекламы на радиостанциях, за оказание услуг по размещению рекламы в прессе, за билеты, реализованные на мероприятие RED HOT CHILI PEPPERS, за аналитические исследования, за услуги по застройке выставочного зала для проведения выставки «Винил», за разработку дизайна изделия, за перевозку грузов, за комплекс работ по разработке нормативной экологической документации для ДПС Берендино, за рекрутинговые услуги, за рекламно-информационный материал, за разработку сметной документации, за создание рекламного видеоролика, за разработку и нанесение покрытия, за аренду строительного оборудования, за техническое и информационное сопровождение мастер-классов на выставке Индустрия, за услуги по разработке фин. модели логистического центра в г. Киров, за материалы, за коленкор-модерн, за оказание услуг по бух. учету, за пластины офсетные, за ножи, за марлю полиграфическую, за работы по модернизации пробоподготовки в лаборатории, за бумвинил, за ремни, за иглы, за крючки, за работы по организации дегазации проб масел перед испытаниями, за фольгу, за проволоку, за метрологические испытания и сертификацию электросчётчиков, за выполнение общестроительных работ, за исследование: "Портрет потребителей на рынке кредитных и карточных банковских продуктов в 4-м квартале 2012 года", за услуги по оформлению документов, за услуги по привлечению клиентов, за оценку источников воздействия на ОС, за рекламное продвижение сайтов, за запчасти к генераторам, за клей КМЦ, за предпроектное обследование, за размещение РИМ, за разработку ТЗ, за разработку прототипа системы, за разработку системы группового управления, за дизайнерские услуги, за проведение пожарных испытаний кабелей, за протяжку кабеля, за производство отчетного видеоролика продолжительностью 40 (сорок) минут, за реализованные билеты на мероприятие «Торжественный вечер, посвященный Дню работника ЖКХ», за аренду персонала, за концертные программы, за организацию спектакля молодых хореографов, за аутстаффинг персонала, за материалы для печати, за оказание агентских услуг, за спектакль Алексея Паперного, за механизированный вывоз снега, за услуги по сертификации, за организацию перевозок, за техническое обслуживание дома, за маркетинговые услуги, за реализованные билеты на мероприятие «Субботник», за литературное редактирование раздела «Летопись» в подарочном издании, за услуги по организации экзамена, за вывоз бытовых отходов.

Расходная часть состоит из платежей:за автодетали, за автозапчасти, за автошины, за транспортные услуги, за ГСМ, за авиабилеты, за услуги по изготовлению рекламных вывесок, за электрооборудование, за юридические услуги, за мебель, за дизайнерские услуги, за автоперевозки, за размещение РИМ, за мойку и химчистку машин, за рекламные услуги, за предоставление места для размещения рекламного материала, за химчистку и мойку автотранспорта, за электрокомпоненты, по договору купли-продажи дисконтных векселей, транспортно-экспедиционные услуги, для автофургонов Серия "S", за размещение рекламы на транспарант-перетяжке, за туристические услуги, за спецтехнику, за перевозку контейнеров, за размещение звуковой рекламы на а/р "Фортуна", за размещение рекламы в лифтах на стендах, за консультационные услуги по вопросам ведения бизнеса, за услуги трансляции радиоролика в ТЦ Республика, за перевозку грузов, за масло автомобильное, за сигнал звуковой, за сельхозпродукцию, по договорам займа, за переплетный материал, за электросчетчики и реле, за редукторы, за услуги по проведению промоакций, за нефтепродукты, за проведение лифлетинга в г. Курск, за проведение рекламной акции, за подготовку проектной документации, за услуги мерчендайзинга в г.Астрахань, за картон, за организацию акции «Вручение победителю конкурса от компании «Мвидео», за проведение промо-акций «М.Видео» в ноябре 2012 года в г. Липецк., за электронную технику, за аудит Джонсон, за стройматериалы, за компьютерную и орг. технику, за транспортное средство и комплектующие запчасти, за организацию выступления на концерте, посвященном дню работника ЖКХ, за проведение анкетирования в г.Курск, Орел, Белгород, за велосипеды KHS, по договору купли-продажи ценных бумаг, за повышение квалификации по программе «Нормы и правила работы в электроустановках потребителей электрической энергии», за офисную мебель, за нанесение логотипа на ручках, за проект мерчендайзинг Jonson@Jonson, за искусственный снег, пополнение брокерского счета по дог. о брокерском обслуживании, за консультационные услуги, за оказание спортивных услуг, за образовательные услуги, за расходные материалы, за Бензин АИ-92, за услуги по анализу материалов и замены металлических элементов конструкций.

Таким образом, согласно данным банковской выписки установлено, что ООО «УК Проект 02» (ИНН 7726664220) не выплачивало заработную плату сотрудникам, а также не привлекало соисполнителей для оказания услуг по проведению анализов и фасовке продукции.

Согласно данным из ЕГРЮЛ в отношенииООО «УК Проект 02» (ИНН 7726664220) генеральным директором в период с 03.08.2012 по 31.07.2013 числится Письменный Владимир Семенович.

Документы, представленные ООО «Компонент-Реактив», (счета-фактуры, акты сдачи-приемки выполненных работ товарные накладные), подписаны руководителем и главным бухгалтером ООО «УК Проект 02» (ИНН 7726664220) от имени Письменного Владимира Семеновича.

ИФНС России №20 по г. Москве в порядке статьи 90 Налогового кодекса Российской Федерации проведен допрос свидетеля Письменного Владимира Семеновича (протокол допроса № 3307 /19 от 15.10.2015).

В ходе допроса Письменный Владимир Семенович пояснил, что имеет среднее специальное образование, в настоящее время не работает. В 2014 году работал в ООО Компания «Ресурс-Медиа». Фактически руководителем ООО «УК Проект 02» (ИНН 7726664220) он не является и никогда не являлся. Чем занималась организация ООО «УК Проект 02» (ИНН 7726664220) Письменный В.С. не знает, первичные учетные бухгалтерские документы, регистры бухгалтерского и налогового учета, договоры, банковские, кассовые документы, и другие документы ООО «УК Проект 02» у него не имеются, бухгалтерскую и налоговую отчетность этой организации он не подписывал, доверенности на ведение дел, приказы на право подписи документов ООО «УК Проект 02» Письменный В.С. не оформлял. Ни с кем из должностных лиц ООО «Компонент-Реактив» не знаком, никакие документы, в том числе, документы выставленные от имени ООО «УК Проект 02» в адрес ООО «Компонент-Реактив», представленные свидетелю на обозрение Письменный В.С. не подписывал. Письменный В.С. считает, что все документы, подписанные от его имени, как генерального директора ООО «УК Проект 02» являются незаконными, все сделки, осуществленные от его имени, как руководителя ООО «УК Проект 02» не действительными и не имеющими законную силу.

Согласно данным базы Федерального информационного ресурса ЦОД на имя Письменного Владимира Семеновича зарегистрировано 50 организаций, и одновременное назначение его на должность руководителя (генерального директора) в 24 организациях, ни в одной из которых он не являлся получателем дохода.

На основании постановления о проведении почерковедческой экспертизы №42/19 от 16.12.2015 экспертом ООО «НПО «ЭкспертСоюз» проведена почерковедческая экспертиза подписи на оригиналах документов: счет-фактура от 31.12.2012 №3654, добровольно представленных ООО «Компонент-Реактив» для проведения экспертизы письмом №246 от 15.12.2015.

Инспекцией предоставлены в распоряжение эксперта следующие материалы: счет-фактура от 31.12.2012 №3654 подлинник на 2 листах; протокол допроса Письменного Владимира Семеновича от 15.10.2015 № 3307/19, подлинник с образцами подписей на 12 листах; паспорт гражданина РФ (копия) на 3 листах.

Согласно заключению эксперта ООО «НПО «ЭкспертСоюз» №77-153ПЭ/15 от 30.12.2015 подпись от имени Письменного В.С., расположенная на строке «Руководитель организации» в счете-фактуре №3654 от 31.12.2012, выполнена не самим Письменным Владимиром Семеновичем, а другим лицом с подражанием какой-то подлинной подписи Письменного В.С.

Исходя из вышеизложенного, мероприятиями налогового контроля установлено, что в систему поставок и взаиморасчетов вовлечено юридическое лицо, зарегистрированное формально, лицо, числящееся единственным должностным лицом отказывается от своей причастности к деятельности данной организации. Данная организация-контрагент проверяемой организации не может являться реальным участником предпринимательских отношений, ее создание и деятельность не направлены на добросовестное участие в предпринимательской деятельности.

В отношении контрагента ООО «Юни Трейд» ИНН7704824286 установлено следующее.

Согласно материалам дела между ООО «Компонент-Реактив» и ООО «Юни Трейд» был заключен договор №291-12/13 от 29.12.2012, в соответствии с которым ООО «Юни Трейд» в адрес ООО «Компонент-Реактив» осуществлялась передача в собственность покупателя товара, а также выполнение работ и оказание услуг:

- текущий анализ продукции в процессе производства;

- осушка и стабилизация возвратных отходов;

- фильтрация готового продукта;

- фасовка готовой продукции в тару Заказчика;

Представленные документы (договор, счета-фактуры, акты сдачи-приемки выполненных работ, товарные накладные) со стороны ООО «Юни Трейд» ИНН 7704824286 подписаны от имени генерального директора Овсиенко А.О.

В целях подтверждения достоверности данных в представленных ООО «Компонент-Реактив» документах, а также наличия этих документов у организации-контрагента в ИФНС России №4 по г. Москве было направлено поручение об истребовании документов (информации) от 20.07.2015 № 446619/19 уООО «Юни Трейд» ИНН 7704824286. Кроме того, в сопроводительном письме ИФНС России №20 по г. Москве просила указать (представить) необходимую информацию в отношении ООО «Юни Трейд» ИНН 7704824286.

Согласно ответу от 12.08.2015 №15/199167у ООО «Юни Трейд» (ИНН 7704824286КПП 770401001)состоит на учете в инспекции с 20.12.2012, адрес: 119002, г.Москва , пер Серебряный, 4, стр. 5, в качестве руководителя Овсиенко Андрей Олегович.

Сведениями о главном бухгалтере инспекция не располагает.

Основной вид экономической деятельности организации – 51.3 (Оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями)

Подтвердить взаимоотношения между контрагентами не представляется возможным. Организация отчитывается. Последняя отчетность сдана за 2013 год.

Сведениями о реестрах по форме 2-НДФЛ инспекция не располагает.

ИФНС России №4 по г. Москве направлено письмо №15-13/009484 от 25.03.2014 начальнику ОВД ЦАО г. Москвы с просьбой об оказании содействия в розыске организации.

Таким образом, взаимоотношения ООО «Юни Трейд» ИНН 7704824286 с ООО «Компонент-Реактив» не подтверждены.

Согласно налоговой отчетности, полученной из ИФНС России №4 по г. Москве ООО «Юни Трейд» за 2012 год представило единую упрощенную декларацию по всем налогам с нулевыми показателями.

ООО «Юни Трейд» представляло налоговую отчетность со следующими показателями:

- в декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2013 года отражена налоговая база в размере 499 800 руб., сумма НДС с налоговой базы 89 964 руб., общая сумма НДС, подлежащая вычету 85 842 руб., сумма налога к уплате 4 122 руб.;

- в декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2013 года отражена налоговая база в размере 3 190 253 руб., сумма НДС с налоговой базы 574 246 руб., общая сумма НДС, подлежащая вычету 568 198 руб., сумма налога к уплате 6 048 руб.

На основании документов, представленных ООО «Компонент-Реактив», выставленных от имени ООО «Юни Трейд» ИНН 7704824286, налоговая база только по услугам и поставке строительных материалов:

- в 1 квартале 2013 года должна быть отражена ООО «Юни Трейд» ИНН 7704824286, в размере 7 434 441 руб., сумма начисленного НДС должна составить 1 338 199 руб.

- во 2 квартале 2013 года должна быть отражена ООО «Юни Трейд» ИНН 7704824286 в размере 6 328 978 руб., сумма начисленного НДС должна составить 1 139 216 руб.

Таким образом, ООО «Юни Трейд» только по оказанию услуг и поставке строительных материалов, в адрес только одного контрагента в налоговой декларации ООО «Юни Трейд» за 1 квартал 2013 года не заявлен облагаемый доход на сумму 6 934 641 руб. (то есть, занижен более чем в 14 раз.), в налоговой декларации ООО «Юни Трейд» за 2 квартал 2013 года не заявлен облагаемый доход на сумму 3 138 725 руб. (то есть, занижен в 2 раза).

Декларации по налогу на имущество и транспортному налогу налогоплательщиком не представлены, согласно данным бухгалтерского баланса основные средства у организации отсутствуют, сведения о справках по форме 2-НДФЛ в инспекции и ФИР отсутствуют, что подтверждает отсутствие у организации трудовых ресурсов и производственных активов.

Согласно данным ФИР ООО «Юни Трейд» не представляло справки по форме 2-НДФЛ, что свидетельствует об отсутствии достаточных трудовых ресурсов для поставки товара, выполнения работ по договору с ООО «Компонент-Реактив».

ИФНС России №20 по г. Москве направлен запрос о представлении выписок по операциям по расчетным cчетам организации ООО «Юни Трейд» ИНН 7704824286:

- ЗАО АКБ «Гринфилд» запрос от 27.07.2015 №19-12/21221к. Получена выписка по расчетному счету ООО «Юни Трейд».

Согласно представленной выписке за период с 29.12.2012 по 31.01.2014 (дата закрытия счета)обороты по расчетному счету № 40702810400000001522 ООО «Юни Трейд», по дебету (расход) составили 1 016 579 338,17 руб., по кредиту (поступление) 1016379338,17 руб. Таким образом, установлены значительные обороты по банковскому счету при минимальных показателях налоговой отчетности. Фактически полученный доход по банковской выписке ООО «Юни Трейд», а также по документам, выставленным от имени данной организации в адрес ООО «Компонент-Реактив» не отражен в показателях бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Юни Трейд».

Доходная часть состоит из платежей:за продукты питания, за бытовые электротовары, за ремонтные работы, за электрооборудование, за оптические товары, за меховые пальто, за транспортные услуги, за рыбопродукцию, за детские товары, за ватин, за бутылки, за оказание рекламных услуг, за тмц, за коннекторы, за кондитерские изделия, за кабель, за муфты, за коробки, за мясо продукцию, за модернизацию сайта и продвижение, за компьютерные аксессуары, за строительные материалы, за разработку логотипа и фирменного стиля торгового центра, за контрольно-измерительные приборы, за сигнализатор, за упаковку для новогодних подарков, за хозяйственные товары, за оказание консультационных услуг, за бухгалтерские услуги, за кирпич, за длинноворсовое полотно, за авторемонтные работы, за горбушу мороженую, за профиль, за фрукты и овощи, за провод СИП, за водонагреватель, за бирки, за упаковку, за запчасти к оборудованию, за адаптеры, за диоды и прицелы, за светильники, за пиломатериалы, за проектные работы, за разработку дизайна сайта, за боры алмазные, за опоры, за мебель, за удобрения азаффоска, за компрессор, за воздухоохладитель, за мясные полуфабрикаты, за портативный осцилограф, за незамерзающую жидкость, за поставку строительных материалов (краска, цемент, плитка, клей), за сырье, за косметические товары, за крой, за телеаппаратуру, за продтовары, за подготовку докладов и демонстрационных материалов, за подбор материалов экономических образов, за паркет, за информационные услуги, за семена, за изоляторы, за металл, за инструмент, за щебень, за канальный кондиционер, за столешницу, за консалтинг.-правовые услуги, за гипсокартон, за силовые трансформаторы, за автозапчасти, за асфальт, за литиево-фторовые детекторы, за дизайнерские услуги, за меховые изделия, за аренду экскаватора, за столовую клеенку, за разработку и создание сайта, за трансформаторы тока, за работу по аудиту информационных систем персональных данных и техническое проектирование системы защиты персональных данных, за оборудование для конференции, за канцелярские товары, за парфюмерно-косметическую продукцию, за одежду, за услуги по техобслуживанию коммуникаций, за холодильную установку, за маркетинговые услуги, за пенал-шишку, за услуги по резке, за коллекционные шкурки, за сахар-песок, за поставку безалкогольной продукции, за мороженные морепродукты, за буровой инструмент, за рекламу, за работы по подготовке документации, за керамогранит, за пескобетон, за цемент, за печать журнала, за волокнистую целлюлозную массу, за комплектные трансформаторные подстанции и силовые трансформаторы, за ватин иглопробивной, за мебельные комплектующие, за навигационные контроллеры, за шкурки лисицы, за мотор-редуктор, за монтаж оформление и демонтаж стендов для конференции, за пиломатериалы, за часы стеклянные с логотипом, за средства для обеспечения участия в открытых аукционах в электронной форме, за сусло виноградное, за покупку оргтехники, за аренду техники, за камень керамический, за оборудование для бассейна, за напитки, за услуги и работы по продаже оборудования, за вывоз бытовых отходов.

Расходная часть состоит из платежей:за бытовую технику,за саморезы, за транспорто-экспедиционные услуги, за транспортные услуги, за мебель, за электроизоляционные материалы, за светильники, за аудио-видео технику, за галантерейные товары, за рыбопродукцию, за компьютерную технику, за детскую одежду, за двери, за сэндвич-панели, за накладки, за чай, за металлопрокат, за электроизол. товары, за программирование сайта, за картон, за теплицу, за лесоматериалы, за ручки оконные, за систему видеонаблюдения, за дизельное топливо, за автошины, за паркетную доску, за фрукты, за ватин, за турпутевки, за зерно урожая 2013 года, за минеральную воду, за полотно дверное, за обои, за одежду и аксессуары, за стёганое полотно, за блоки питая, за инструменты, за кабель, шнуры, за детские товары, за оказание услуг по обслуживанию мероприятий, за овощи, за электрооборудование, за герметик и катализатор, за лампы, за автозапчасти, за дверные полотна, за электрооснастку, за изготовление теплообменников, за образивы, за ткань полированную, за погонаж, за керамогранит, за керамическую плитку, за типографические услуги, за мясо, за стройматериалы, за комбикорм, за сетку фасадную, за материалы для бани, за профили и комплектующие, за муку, за фотоаксессуары, за обрезную доску, за отопительное оборудование, за текстильные изделия, за автошины, за паркетную доску, за линолеум, за островное вешало, за книжную продукцию, за ПВХ, за матрас, за клей, за автоматическую линию для производства металлочерепицы, за упаковку, за газосиликатные блоки, за посуду, за кирпич, за ковры, за спортивный инвентарь, за извещатель взрывоопасной концентрации природного газа, за игрушки, за кондиционеры, за звукоизолционные мембраны, за 675 тонн силоса, за путевки на проживание, за канат алмазный, за пленку, за герметик, за спорт-товары, за тушки ц/б, за санаторно-курортные путевки, за горячеоцинкованную сталь, за мороженное филе камбалы, за пищевые добавки, за материал для сплинкерной системы пожаротушения, за отходы текстильного производства, за пшеницу, за нефтепродукты, за бетон, за сан. технические изделия, за отделочные материалы, за автодиски, за промоборудование, за часы, за кашпо, за мотор редуктор, за пиломатериалы, за краски, за кухонный гарнитур, за фурнитуру, за подсолнечник, за товары для новорожденных, за уплотнители, за стекло бронированное.

Таким образом, согласно данных банковской выписки установлено, что ООО «Юни Трейд» не выплачивало арендные и коммунальные платежи (электроэнергия, вода и пр.), заработную плату сотрудникам, а также не привлекало соисполнителей для оказания услуг по проведению анализов и фасовке продукции.

Исходя из данных учетных регистров ООО «Компонент-Реактив», в частности регистра «Расчеты с поставщиками», по состоянию на 31.12.2014 ООО «Компонент-Реактив» не оплачена задолженность перед ООО «Юни Трейд» на сумму 1 159 966,21 руб. Учитывая, что расчетный счет ООО «Юни Трейд» закрыт 31.01.2014 данная задолженность не может быть погашена, то есть задолженность за поставленные по документам товары, работы, услуги не планировалась к оплате. Данные показатели свидетельствуют об отсутствии реальных предпринимательских отношений, то есть о создании искусственного документооборота для завышения расходов и налоговых вычетов по НДС.

Согласно данным из ЕГРЮЛ учредителем и генеральным директором ООО «Юни Трейд» ИНН 7704824286 числится Овсиенко Андрей Олегович.

Документы, представленные ООО «Компонент-Реактив», (счета-фактуры, договор, акты сдачи-приемки выполненных работ товарные накладные), подписаны руководителем и главным бухгалтером ООО «Юни Трейд» ИНН 7704824286 от имени Овсиенко Андрея Олеговича.

ИФНС России №20 по г. Москве в порядке статьи 90 Налогового кодекса Российской Федерации проведен допрос свидетеля Овсиенко Андрея Олеговича (протокол допроса № 3336 /19 от 23.10.2015).

В ходе допроса Овсиенко А.О. пояснил, что с 2013 года и по настоящее время работает водителем в 4 ОБП УВО ФГКУ МВД РФ по г. Москве в должности полицейского водителя с 2013года. С период 2011-2013 года Овсиенко А.О. работал в ООО «ЕВРОСЕТЬ-РИТЕЙЛ». В период 2011-2012года оформлял ряд организаций за денежное вознаграждение. Фактически руководителем и учредителем ООО «Юни Трейд» ИНН 7704824286 и других организаций, зарегистрированных на его имя он не является и никогда не являлся. Чем занималась организация ООО «Юни Трейд» ИНН 7704824286 Овсиенко А.О. не знает, первичные учетные бухгалтерские документы, регистры бухгалтерского и налогового учета, договоры, банковские, кассовые документы, и другие документы ООО «Юни Трейд» у него отсутсвуют, бухгалтерскую и налоговую отчетность этой организации он не подписывал, доверенности на ведение дел, приказы на право подписи документов ООО «Юни Трейд» Овсиенко А.О. не оформлял. Ни с кем из должностных лиц ООО «Компонент-Реактив» не знаком, никакие документы, в том числе, документы выставленные от имени ООО «Юни Трейд» в адрес ООО "Компонент-Реактив", представленные свидетелю на обозрение Овсиенко А.О. не подписывал. Овсиенко А.О. считает, что все документы, подписанные от его имени, как генерального директора ООО «Юни Трейд» являются незаконными, все сделки осуществленные от его имени, как руководителя ООО «Юни Трейд» не действительными и не имеющими законную силу.

На основании постановления о проведении почерковедческой экспертизы №42/19 от 16.12.2015 экспертом ООО «НПО «ЭкспертСоюз» проведена почерковедческая экспертиза подписи на оригиналах документов: счет-фактура от 31.01.2013 №26 и счет-фактура от 30.06.2013 №1766, представленных ООО «Компонент-Реактив» для проведения экспертизы письмом №246 от 15.12.2015.

Инспекцией предоставлены в распоряжение эксперта следующие материалы: счет-фактура от 31.01.2013 №26 подлинник на 2 листах; счет-фактура от 30.06.2013 №1766 подлинник на 1 листе; протокол допроса Овсиенко Андрея Олеговича от 23.10.2015 № 3336/19, подлинник с образцами подписей на 11 листах; паспорт гражданина РФ (копия) на 3 листах.

Согласно заключению эксперта ООО «НПО «ЭкспертСоюз» № 77-153ПЭ/15 от 30.12.2015 подписи от имени Овсиенко А.О., расположенные в счетах-фактурах №26 от 31.01.2013, №1766 от 30.06.2013, выполнены не самим Овсиенко Андреем Олеговичем, а другим лицом (лицами) с подражанием какой-то подлинной подписи Овсиенко А.О.

Исходя из вышеизложенного, мероприятиями налогового контроля установлено, что в систему поставок и взаиморасчетов вовлечено юридическое лицо, зарегистрированное формально, лицо, числящееся единственным должностным лицом, отказывается от своей причастности к деятельности данной организации. Данная организация-контрагент проверяемой организации не может являться реальным участником предпринимательских отношений, ее создание и деятельность не направлены на добросовестное участие в предпринимательской деятельности.

В отношении ООО «Трубметиз» (ИНН 7743006407) установлено следующее.

Согласно материалам дела между ООО «Компонент-Реактив» и ООО «Трубметиз» был заключен договор №212-11 от 29.12.2011, в соответствии с которым ООО «Трубметиз» в адрес ООО «Компонент-Реактив» осуществлялась передача в собственность покупателя товара, а также выполнение работ и оказание услуг:

- текущий анализ продукции в процессе производства;

- осушка и стабилизация возвратных отходов;

- фильтрация готового продукта;

- фасовка готовой продукции в тару заказчика.

Договор №212-11 от 29.12.2011 со стороны ООО «Трубметиз» подписан от имени генерального директора Гудилина Игоря Владимировича.

Счета-фактуры, акты сдачи-приемки выполненных работ со стороны ООО «Трубметиз» подписаны от имени генерального директора Шараповой Н.Н.

В целях подтверждения достоверности данных в представленных ООО «Компонент-Реактив» документах, а также наличия этих документов у организации-контрагента, в ИФНС России №43 по г. Москве было направлено поручение об истребовании документов (информации) от 22.07.2015 № 46711/19 уООО «Трубметиз» ИНН 7743006407. Кроме того, в сопроводительном письме ИФНС России №20 по г. Москве просила указать (представить) необходимую информацию в отношении ООО «Трубметиз».

Согласно ответу от 27.07.2015 №128366 ООО «Трубметиз» состоит на учете в инспекции с 26.06.2000. Руководителем, учредителем является Шарапова Наталья Николаевна.

Вид деятельности код 51.4 Оптовая торговля непродовольственными потребительскими товарами.

В результате проведения контрольных мероприятий установлено, что последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлена в инспекцию 18.04.2013года за 1 квартал 2013года. Телефон, указанный в юридическом деле организации не отвечает. Руководитель по требованию в налоговые органы не явился. Документы, подтверждающие факт реализации товаров (работ, услуг), не представлены.

В органы УВД был направлен запрос №22-14/07398 от 16.02.2013 об оказании содействия в обеспечении явки должностных лиц организации для представления документов.

Таким образом, взаимоотношения ООО «Трубметиз» ИНН 7743006407 с ООО «Компонент-Реактив» не подтверждены.

Декларации по налогу на имущество и транспортному налогу налогоплательщиком не представлены, согласно данным бухгалтерского баланса основные средства у организации отсутствуют, сведения о среднесписочной численности -1 чел., что подтверждает отсутствие у организации трудовых ресурсов и производственных активов.

ИФНС России №20 по г. Москве направлен запрос о представлении выписок по операциям по расчетным cчетам организации ООО «Трубметиз» ИНН 7743006407 в ЗАО АКБ «Гринфилд» от 31.08.2015 №19-12/23390БМ. Получена выписка по расчетному счету ООО «Трубметиз» ИНН 7743006407

Согласно представленной выписке за период с 01.01.2012 по 24.06.2013 (дата закрытия счета)обороты по расчетному счету № 40702810000000001155 ООО «Трубметиз» ИНН 7743006407, по дебету (расход) составили 1 656 468 987,71 руб., по кредиту (поступление) 1 651 486 687,98 руб.

Доходная часть состоит из платежей:за алюминиевые антенны, за кремниевые пластины, за задвижки, клапан, стекло, прокладки, конденсатороотводчик, лампы, трубы, за металлопрокат, за приборы, за строительные материалы, за металлоконструкции, за транспортно-экспедиционные услуги, за оборудование к грузовым и железнодорожным вагонам, за кабель, сырье, за чипы, за услуги по вывозу снега, за станции управления, за микросхемы, за трубы, за ангидрид, за металлические конструкции, за комплектующие электрических ячеек, за сетевые фильтры, за подсобки, за измерительное оборудование, за выделение автотранспорта, за никель, кобальт, за комплектующие к электрооборудованию, за светильники, за тракторные запчасти, за металлические инструментальные ящики, за материалы, за колесные пары, за вывоз грунта, за очистку сверхтвердых материалов, за разгрузку блоков, за аренду строительной техники, за компьютерную технику, за награды «Золотой слиток» и за их упаковку и доставку, за датчики тока, за предпродажную подготовку б/у труб, за комплектующие к канализации, за монтаж оборудования, за награды «Налогоплательщик года» и за их упаковку и доставку, за хозтовары, за вывоз мусора и т.п.

Расходная часть состоит из платежей:за транспортные услуги, за электрооборудование, за строительное оборудование, за промышленное, производственное оборудование, за станки, за пресс-формы, за насосные установки, за металлические руды, за сварочный агрегат, за кабельно-проводниковую продукцию, за метизы, за светильники, лампы, за клей, за перевозку контейнеров, за холодильное оборудование, за автозапчасти, за дисковую библиотеку, за спецодежду, за аппаратуру и оборудование промышленного назначения, за кирпич, за виброкаток, за автомобиль, за поставку дизельного топлива, за лист оцинкованный, за хозтовары, за асфальтную стружку, за теплоизоляцию, за теплосчетчики, за услуги по исследованию потребностей в поставке металла и оборудования, за рекламные услуги, за турпутевки, за водосчетчики, за строительные материалы, за авиабилеты, за блокировку компенсаторов и т.п.

Таким образом, согласно данным банковской выписки установлено, что ООО «Трубметиз» не выплачивало арендные и коммунальные платежи (электроэнергия, вода и пр.), заработную плату сотрудникам, а также не привлекало соисполнителей для оказания услуг по фасовке продукции.

Кроме того, ООО "Компонент-Реактив" в адрес ООО «Трубметиз» осуществлена предоплата 20.08.2012 и 22.08.2012 за кольца Рашига в сумме 1 026 052,50 руб. По документам ООО «Трубметиз» в ноябре и декабре 2012 года осуществляло фасовку реактивной и технической продукции на сумму 1 851 700,96 руб. Согласно учетным регистров ООО «Компонент-Реактив», в частности регистра «Расчеты с поставщиками» по состоянию на 31.12.2013 ООО «Компонент-Реактив» не оплачена задолженность перед ООО «Трубметиз» на сумму 825 648,46 руб. Учитывая, что расчетный счет ООО «Трубметиз» закрыт 24.06.2013 данная задолженность не может быть погашена, то есть задолженность за поставленные по документам работы, услуги не планировалась к оплате. Данные показатели свидетельствуют об отсутствии реальных предпринимательских отношений, то есть о создании искусственного документооборота для завышения расходов и налоговых вычетов по НДС.

Согласно данным из ЕГРЮЛ генеральным директором ООО «Трубметиз» числится Шарапова Наталья Николаевна.

Документы, представленные ООО «Компонент-Реактив», (счета-фактуры, акты сдачи-приемки выполненных работ), подписаны руководителем и главным бухгалтером ООО «Трубметиз» ИНН 7743006407 от имени Шараповой Натальи Николаевны.

ИФНС России №20 по г. Москве в порядке статьи 90 Налогового кодекса Российской Федерации проведен допрос Кротковой Натальи Николаевны (изменила фамилию с Шарапова на Кроткова в 2014 году в связи с замужеством) (протокол допроса № 3378 /19 от 04.12.2015).

В ходе допроса установлено, что Кроткова Наталья Николаевна в настоящее время не работает, имеет среднее образование. В 2012 году не работала, с 2013 по 2014 года работала в ООО «БИЛЛА» в должности приемо-сдатчик. В 2012 году оформляла ряд организаций, в том числе и ООО «Трубметиз» за денежное вознаграждение, для чего оставляла копию паспорта. Фактически руководителем и учредителем ООО «Трубметиз» и других организаций, зарегистрированных на ее имя она не является и никогда не являлась. Чем занималась организация ООО «Трубметиз» ИНН 7743006407 Кроткова Н.Н. не знает, первичные учетные бухгалтерские документы, регистры бухгалтерского и налогового учета, договоры, банковские, кассовые документы, и другие документы ООО «Трубметиз» у нее не имеются, бухгалтерскую и налоговую отчетность этой организации она не подписывала, доверенности на ведение дел, приказы на право подписи документов ООО «Трубметиз» не оформляла. Ни с кем из должностных лиц ООО «Компонент-Реактив» не знакома, никакие документы, в том числе, документы выставленные от имени ООО «Трубметиз» в адрес ООО «Компонент-Реактив», представленные свидетелю на обозрение Кроткова Н.Н. не подписывала. Кроткова Н.Н. считает, что все документы, подписанные от ее имени, как генерального директора ООО «Трубметиз» являются незаконными, все сделки осуществленные от ее имени, как руководителя ООО «Трубметиз» не действительными и не имеющими законную силу.

Из базы данных Федерального информационного ресурса ЦОД следует, что Шарапова Наталья Николаевна числится учредителем 9 организаций.

На основании постановления о проведении почерковедческой экспертизы №42/19 от 16.12.2015 экспертом ООО «НПО «ЭкспертСоюз» проведена почерковедческая экспертиза подписи на оригиналах документов: счет-фактура от 31.12.2012 №2988, добровольно представленных ООО «Компонент-Реактив» для проведения экспертизы письмом №246 от 15.12.2015.

Инспекцией предоставлены в распоряжение эксперта следующие материалы: счет-фактура от 31.12.2012 №2988 подлинник на 1 листе; протокол допроса Кротковой Натальи Николаевны от 04.12.2015 г. №3378/19, подлинник с образцами подписей, в том числе и по фамилии Шарапова, на 11 листах; паспорт гражданина РФ (копия) на 3 листах.

Согласно заключению эксперта №77-153ПЭ/15 от 30.12.2015 подпись от имени Шараповой Н.Н., расположенная на строке «Руководитель организации или иное уполномоченное лицо» в счете-фактуре №2988 от 31.12.2012, выполнена не самой Кротковой (Шараповой) Натальей Николаевной, а другим лицом с подражанием какой-то подлинной подписи Шараповой Н.Н.

Исходя из вышеизложенного, мероприятиями налогового контроля установлено, что в систему поставок и взаиморасчетов вовлечено юридическое лицо, зарегистрированное формально, лицо, числящееся единственным должностным лицом, отказывается от своей причастности к деятельности данной организации. Данная организация-контрагент проверяемой организации не может являться реальным участником предпринимательских отношений, ее создание и деятельность не направлены на добросовестное участие в предпринимательской деятельности.

В отношении контрагента ООО «Спектрстрой» (ИНН 7715949008) установлено следующее.

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что между ООО «Компонент-Реактив» и ООО «Спектрстрой» был заключен договор №36НЮ-13 от 05.02.2013, в соответствии с которым ООО «Спектрстрой» в адрес ООО «Компонент-Реактив» осуществлялась передача собственность покупателя товара, а также выполнение работ и оказание услуг:

- текущий анализ продукции в процессе производства;

- осушка и стабилизация возвратных отходов;

- фильтрация готового продукта;

- фасовка готовой продукции в тару заказчика;

Все документы (договор, счета-фактуры, акты сдачи-приемки выполненных работ, товарные накладные) со стороны ООО «Спектрстрой» подписаны от имени генерального директора Урсковой Н.В.

В целях подтверждения достоверности данных в представленных ООО «Компонент-Реактив» документах, а также наличия этих документов у организации-контрагента в ИФНС России №15 по г. Москве было направлено поручение об истребовании документов (информации) от 22.07.2015 № 46702/19 уООО «Спектрстрой». Кроме того, в сопроводительном письме ИФНС России №20 по г. Москве просила указать (представить) необходимую информацию в отношении ООО «Спектрстрой».

Согласно ответу от 27.07.2015 №137308 ООО «Спектрстрой» состоит на учете в инспекции с 21.01.2013, руководителем, учредителем является Урскова Наталия Викторовна.

Вид деятельности код 51.53 Оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами, санитарно-техническим оборудованием.

В результате проведения контрольных мероприятий установлено следующее.

Последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлена в инспекцию за 4 квартал 2013года.

В адрес ООО «Спектрстрой» ИНН 7715949008 выставлено требование от 24.07.2015 №23-14/124457 о представлении документов по взаимоотношениям с ООО "Компонент-Реактив". Документы не представлены.

По данной организации ведутся розыскные мероприятия. В органы ОВД «Отрадное» был направлен запрос №23-13/063382дсп от 27.07.2015 об оказании содействия в розыске и установлении местонахождения организации, а также в обеспечении явки должностных лиц организации.

Таким образом, взаимоотношения ООО «Спектрстрой» ИНН 7715949008 с ООО «Компонент-Реактив» не подтверждены.

Согласно данным ФИР справки по форме 2-НДФЛ ООО «Спектрстрой» ИНН 7715949008 не предоставлялись, что подтверждает отсутствие у организации трудовых ресурсов.

ИФНС России №20 по г. Москве направлен запрос о представлении выписок по операциям по расчетным cчетам организации ООО «Спектрстрой» ИНН 7715949008 в ЗАО АКБ «Гринфилд».

Согласно представленной выписке за период с 29.01.2013 (дата открытия счета) по 29.01.2014 (дата закрытия счета)обороты по расчетному счету №40702810500000001529 ООО «Спектрстрой» ИНН 7715949008, по дебету (расход) составили 299 161 336,73 руб., по кредиту (поступление) 299 161 336,73 руб.

Доходная часть состоит из платежей: за строительные материалы, за синтепон и синтешар, за отделочные материалы, за отделочные работы, за сантехническое оборудование, за песок, за нетканый материал, за грунт, за гравий, за механизмы, за антигололедные реагенты, и т.п.

Расходная часть состоит из платежей:за лако-краску, за синтешар, за строительные материалы, за кирпич, за ж/д услуги, за саморезы, за костюмы зимние, спецодежду, и т.п.

Таким образом, согласно данным банковской выписки ООО «Спектрстрой» ИНН 7715949008 не уплачивало арендные и коммунальные платежи (электроэнергия, вода и пр.), заработную плату каким-либо сотрудникам, не уплачивал НДФЛ, а также не привлекало соисполнителей для оказания услуг по проведению анализов и фасовке продукции.

Согласно данным из ЕГРЮЛ, учредителем и генеральным директором в ООО «Спектрстрой» ИНН 7715949008 числится Урскова Наталия Викторовна.

Документы, представленные ООО "Компонент-Реактив", (счета-фактуры, акты сдачи-приемки выполненных работ, товарные накладные), подписаны руководителем и главным бухгалтером ООО «Спектрстрой» ИНН 7715949008 от имени Урсковой Наталии Викторовны.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля установлено, что Урскова Наталия Викторовна умерла 16.12.2013.

На запрос ИФНС России №20 по г. Москве из Люблинского отдела ЗАГС Управления ЗАГС Москвы получена справка о смерти Урсковой Наталии Викторовны №3777.

В связи с необходимостью получения образцов подписей Урсковой Наталии Викторовны из Отдела УФМС по г. Москве по району Люблино получена копия заявления о выдаче (замене) паспорта Урсковой Наталии Викторовны (письмом от 03.12.2015 №9/04-р5-1089).

Из базы данных Федерального информационного ресурса ЦОД следует, что Урскова Наталия Викторовна числится учредителем 5 организаций, а также руководителем в 5 организациях, ни в одной из которых она не являлась получателем дохода.

На основании постановления о проведении почерковедческой экспертизы №42/19 от 16.12.2015 экспертом ООО «НПО «ЭкспертСоюз» проведена почерковедческая экспертиза подписи на оригиналах документов: счет-фактура от 30.06.2013 №2125 и счет-фактура от 30.06.2013 №2125, представленных ООО «Компонент-Реактив» для проведения экспертизы письмом №246 от 15.12.2015.

Инспекцией предоставлены в распоряжение эксперта следующие материалы: счет-фактура от 30.06.2013 №2125 подлинник на 1 листе; счет-фактура от 30.06.2013 №2125 подлинник на 2 листах; копия заявления о выдаче (замене) паспорта Урсковой Наталии Викторовны, форма 1П на 1 листе; копии документов регистрационного дела ООО «СПЕКТРСТРОЙ» ИНН 7715949008 на 26 листах.

Согласно заключению эксперта №77-153ПЭ/15 от 30.12.2015 подписи от имени Урсковой Н.В., расположенные на строке «Руководитель организации или иное уполномоченное лицо» в счетах-фактурах 30.06.2013 №2125 на сумму 771026,18 руб., 30.06.2013 №2125 на сумму 8377277,25 руб., выполнены не самой Урсковой Наталией Петровной, а другим лицом (лицами) с подражанием какой-то подлинной подписи Урсковой Н.П.

Таким образом, установлено, что в систему поставок и взаиморасчетов вовлечено юридическое лицо, зарегистрированное формально, лицо, числящееся единственным должностным лицом отказывается от своей причастности к деятельности данной организации. Данная организация-контрагент проверяемой организации не может являться реальным участником предпринимательских отношений, ее создание и деятельность не направлены на добросовестное участие в предпринимательской деятельности.

В отношении контрагента ООО «Стоун Групп» ИНН 7713761265 установлено следующее.

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что между ООО «Компонент-Реактив» и ООО «Стоун Групп» был заключен договор №53-НЮ-13 от 06.03.2013, в соответствии с которымООО «Стоун Групп» в адрес ООО «Компонент-Реактив» осуществлялась передача собственность покупателя товара, а также выполнение работ и оказание услуг:

- текущий анализ продукции в процессе производства;

- осушка и стабилизация возвратных отходов;

- строительные работы;

- фильтрация готового продукта;

- контроль, включающий химический, физико-химический, хромоторгафический, кондуктометрический анализы на соответствие продукции действующим ГОСТам и ТУ;

- фасовка готовой продукции в тару заказчика;

- постава продукции (Кольца Рашига).

В соответствии с представленными документами (договор №43-НЮ-13 от 15.02.2013, счета-фактуры, акты сдачи-приемки выполненных работ) от имени ООО «Стоун Групп» ИНН 7713761265 в адрес ООО «Компонент-Реактив» осуществлялось выполнение работ по упариванию (концентрированию) продукта, образующегося после обработки производственных помещений нейтрализующими растворами, расположенных по адресу: г. Москва, ш. Энтузиастов, д.23, корпус 2 перед проведением демонтажных работ. Планируемое количество составляет 390 тонн.

Все документы (договоры, счета-фактуры, акты сдачи-приемки выполненных работ) со стороны ООО «Стоун Групп» ИНН 7713761265 подписаны от имени генерального директора Апакина Р.Ю.

В целях подтверждения достоверности данных в представленных ООО «Компонент-Реактив» документах, а также наличия этих документов у организации-контрагента в ИФНС России №13 по г. Москве было направлено поручение об истребовании документов (информации) от 21.07.2015 № 46617/19 уООО «Стоун Групп» ИНН 7713761265. Кроме того, в сопроводительном письме ИФНС России №20 по г. Москве просила указать (представить) необходимую информацию в отношении ООО «Стоун Групп» ИНН 7713761265.

Согласно ответу от 19.08.2015 №21-12/28933@ ООО «Стоун Групп» состоит на учете в инспекции с 24.01.2013. Руководитель, Учредитель: Апакин Роман Юрьевич.

Вид деятельности код 51.70 прочая оптовая торговля.

В результате проведения контрольных мероприятий установлено следующее.

Организация отчитывалась по общей системе налогообложения.Последняя отчетность представлена в инспекцию за 2013 год. Сведения по форме 2-НДФЛ в налоговую инспекцию не предоставлялись.

Телефон отсутствует, руководитель по требованию в налоговые органы не явился.

Документы, подтверждающие факт реализации товаров (работ, услуг), не представлены.

Направлен запрос в ОМВД Дмитровскому району САО г. Москвы № 21-14/05312 от 14.02.2014 о розыске лиц ответственных за финансово-хозяйственную деятельность организации (ответ на момент составления сопроводительного письма не получен).

Повторно направлен запрос в ОМВД Дмитровскому району САО г. Москвы № 21-14/19136 от 20.05.2015 о розыске лиц ответственных за финансово-хозяйственную деятельность организации (ответ на момент составления сопроводительного письма не получен).

Таким образом, взаимоотношения ООО «Стоун Групп» ИНН 7713761265 с ООО «Компонент-Реактив» не подтверждены.

Декларации по налогу на имущество и транспортному налогу налогоплательщиком не представлены, согласно данным бухгалтерского баланса основные средства у организации отсутствуют, сведения о среднесписочной численности - 1 чел., что подтверждает отсутствие у организации трудовых ресурсов и производственных активов.

Согласно показателям налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость ООО «Спектрстрой» за 3 квартал 2013 года отражена налоговая база в размере 1 410 215 руб., сумма НДС с налоговой базы 253 839 руб., общая сумма НДС, подлежащая вычету 249 475 руб., сумма налога к уплате 4 364 руб.

На основании документов, представленных ООО «Компонент-Реактив», выставленных от имени ООО «Стоун Групп», налоговая база только по взаимоотношениям с одним контрагентом (ООО "Компонент-Реактив"):

- в 3 квартале 2013 года должна быть отражена ООО «Стоун Групп»в размере 7 334 713 руб., сумма начисленного НДС должна составить 1 320 248 руб.

Таким образом, ООО «Стоун Групп», по оказанию услуг, в адрес только одного контрагента в налоговой декларацииза 3 квартал 2013 года не заявлен облагаемый доход на сумму 5 924 498 руб. (то есть, занижен более чем в 5 раз).

В ответ на запрос ИФНС России №20 по г. Москве о представлении выписок по операциям по расчетным cчетам организации ООО «Стоун Групп» ИНН 7713761265 из ЗАО АКБ «Алеф-Банк» получена выписка по расчетному счету ООО «Стоун Групп» ИНН 7713761265.

Согласно представленной выписке за период с 01.01.2013 по 15.11.2013 (дата закрытия счета)обороты по расчетному счету № 40702810300000007914 ООО «Стоун Групп» ИНН 7713761265, по дебету (расход) составили 95 921 479,98 руб., по кредиту (поступление) 95 921 479,98 руб.

Доходная часть состоит из платежей:за субподрядные работы по обслуживанию ДУ и ППА в районе «Митино», за электроматериалы, за организацию видеосъемки и монтаж, за доработку дизайн-концепции и подготовку к печати для бренда Kiss Beauty, за металлопрокат,за предпродажную подготовку и упаковку товара, за песок карьерный с доставкой, за щебень гравийный, за электрозащитные средства, за почтовые услуги, за техобслуживание, за пластину пористую, за оказание складских услуг, за оптимизацию сайта, за детские товары, за комплектующие к электроизм. работам, за блок-контейнер, за дизельное топливо, за разработку айдентики Double Rabbit, предоплата за разработку визуальной идентификации бренда Choco Pie, за ткань, ремни, за аренду оборудования, за услуги по обработке БД и мониторинговые услуги отправлений, за цемент, запчасти, За услуги по круглосуточной технической эксплуатации П-Т оборудования, за почтовую рассылку простых писем, за стойки банковские, за проведения работ по упорядочению и переплету документов Заказчика, за печки салонные, за комплекс «Прорабская», за ТО оборудования, за изготовление баннеров, за услуги по организации промоушен акции, за сборку конструкций дома из бруса, за карты России на CD для GL-1800, за услуги эвакуации, за корм свежезамороженный для рыб в ассортименте, за мониторинговые услуги, за субподрядные работы по обслуживанию ДУ и ППА в районе «Митино», за хим.сырье, за ГСМ, за спорттовары и т.п.

Расходная часть состоит из платежей: за электротехническое оборудование, за косметические товары, за двери, автозапчасти, хоз.товары, за овощи и фрукты, за арматуру, за стройматериалы, за ткань, за бытовую технику, за металл, нефтепродукты, стройматериалы, за керамическую плитку, за оборудование, за гидроизоляционные материалы, за автозапчасти, за гидробионты декоративные, за модульное здание, за товары народного потребления, за услуги по доставке, за изготовление вышивки и аппликации, за полуприцеп рефрижератор KRONE SDR27, за древесину, за продукты питания. за принтер текстильный, за клапаны, вентиляторы, за ковры автомобильные, и т.п.

Таким образом, согласно данным банковской выписке ООО «Стоун Групп» не уплачивало заработную плату каким-либо сотрудникам, НДФЛ, а также не привлекало соисполнителей для оказания услуг по упариванию анализу и фасовке продукции.

Исходя из данных учетных регистров ООО «Компонент-Реактив», в частности, регистра «Расчеты с поставщиками», по состоянию на 01.01.2014 ООО «Компонент-Реактив» не оплачена задолженность перед ООО «Стоун Групп» в размер 807 760,18 руб. Учитывая, что расчетный счет ООО «Стоун Групп» закрыт 15.11.2013 данная задолженность не может быть погашена, то есть задолженность за предоставленные по документам работы, услуги не планировалась к оплате. Данные показатели свидетельствуют об отсутствии реальных предпринимательских отношений, то есть о создании искусственного документооборота для завышения расходов и налоговых вычетов по НДС.

Согласно данным из ЕГРЮЛ, учредителем и генеральным директором ООО «Стоун Групп» с даты регистрации юридического лица до настоящего времени числится Апакин Роман Юрьевич.

Документы, представленные ООО «Компонент-Реактив» (договора, счета-фактуры, акты сдачи-приемки выполненных работ) подписаны руководителем и главным бухгалтером ООО «Стоун Групп» от имени Апакина Романа Юрьевича.

ИФНС России №20 по г. Москве в порядке статьи 90 Налогового кодекса Российской Федерации проведен допрос Апакина Романа Юрьевича (протокол допроса № 3353 /19 от 14.11.2015).

В ходе допроса Апакин Роман Юрьевич пояснил, что в настоящее время работает в ОАО «Конкорд» зав. производством, имеет высшее образование, закончил МГУС, по специальности технолог. С 2012 года по 2013 год работал в Клубе «Фараон» в должности зав. производством, в 2014 году не работал. Со слов свидетеля он несколько лет назад, по просьбе соседа по дому за вознаграждение зарегистрировал на свое имя несколько организаций, в том числе и ООО «Стоун Групп». При этом его уверяли, что через 3 месяца, эти организации перерегистрируют на других лиц, однако этого не произошло. Апакин Р.Ю. заявил, что не имеет никакого отношения к деятельности зарегистрированных не его имя организаций. Фактически руководителем и учредителем ООО «Стоун Групп» и других организаций, зарегистрированных на его имя он не является и никогда не являлся. Чем занималась организация ООО «Стоун Групп» Апакин Р.Ю. не знает, первичные учетные бухгалтерские документы, регистры бухгалтерского и налогового учета, договоры, банковские, кассовые документы, и другие документы ООО «Стоун Групп» у него отсутсвуют, бухгалтерскую и налоговую отчетность этой организации он не подписывал, доверенности на ведение дел, приказы на право подписи документов ООО «Стоун Групп» не оформлял. Ни с кем из должностных лиц ООО «Компонент-Реактив» не знаком, никакие документы, в том числе, документы, выставленные от имени ООО «Стоун Групп» в адрес ООО «Компонент-Реактив», представленные свидетелю на обозрение Апакин Р.Ю. не подписывал. Апакин Р.Ю. считает, что все документы, подписанные от его имени, как генерального директора ООО «Стоун Групп» являются незаконными, все сделки, осуществленные от его имени, как руководителя ООО «Стоун Групп» не действительными и не имеющими законную силу.

Из базы данных Федерального информационного ресурса ЦОД, следует, что Апакин Роман Юрьевич числится учредителем 16 организаций и руководителем 21 организации.

На основании постановления о проведении почерковедческой экспертизы №42/19 от 16.12.2015 экспертом ООО «НПО «ЭкспертСоюз» проведена почерковедческая экспертиза подписи на оригиналах документов: счет-фактура 30.07.2013 №3087, представленных ООО «Компонент-Реактив» для проведения экспертизы письмом №246 от 15.12.2015.

Инспекцией предоставлены в распоряжение эксперта следующие материалы: счет-фактура от 30.07.2013 №3087 подлинник на 1 листе; протокол допроса Апакина Романа Юрьевича от 14.11.2015 № 3353/19, подлинник с образцами подписей на 9 листах; паспорт гражданина РФ (копия) на 3 листах.

Согласно заключению эксперта №77-153ПЭ/15 от 30.12.2015 подпись от имени Апакина Р.Ю., расположенная на строке «Руководитель организации или иное уполномоченное лицо» в счете-фактуре 30.07.2013 №3087, выполнена не самим Апакиным Романом Юрьевичем, а другим лицом.

Таким образом, суд считает доказанным инспекцией, что в систему поставок и взаиморасчетов вовлечено юридическое лицо, зарегистрированное формально, лицо, числящееся единственным должностным лицом, отказывается от своей причастности к деятельности данной организации. Данная организация-контрагент проверяемой организации не может являться реальным участником предпринимательских отношений, ее создание и деятельность не направлены на добросовестное участие в предпринимательской деятельности.

В отношении контрагента ООО «Аврелия» ИНН 7723822943 установлено следующее.

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что между ООО «Компонент-Реактив» и ООО «Аврелия» был заключен договор №141НЮ-13 от 12.03.2012, в соответствии с которым ООО «Аврелия» в адрес ООО «Компонент-Реактив» производилось выполнение следующих работ:

- анализ и подготовка исходного сырья с помощью реактивов для осушки, повышения или понижения кислотности органических соединений и стабилизации хлорсодержащих соединений;

- текущий анализ реактивов в процессе производства органических и неорганических веществ.

Все документы (договор, счета-фактуры, акт сдачи-приемки выполненных работ) со стороны ООО «Аврелия» ИНН 7723822943 подписаны от имени генерального директора Степановой С.В.

В целях подтверждения достоверности данных в представленных ООО «Компонент-Реактив» документах, а также наличия этих документов у организации-контрагента в ИФНС России №23 по г. Москве было направлено поручение об истребовании документов (информации) от 22.07.2015 № 46705/19 уООО «Аврелия» ИНН 7723822943. Кроме того, в сопроводительном письме ИФНС России №20 по г. Москве просила указать (представить) необходимую информацию в отношении ООО «Аврелия» ИНН 7723822943.

Согласно ответам от 03.08.2015 №19905, от 17.08.2015 №12383 ООО «Аврелия» ИНН 7723822943 КПП 772301001 выставлено требование о представлении документов (информации) от 24.07.2015 №10683 по взаимоотношениям с ООО «КОМПОНЕНТ-РЕАКТИВ», ИНН7720263207, КПП 772001001. На требование документы не представлены без указания причин. Руководство ООО «Аврелия» ИНН 7723822943 по указанным в базе инспекции контактным телефонам на связь не выходит.

Данные по организации переданы в розыск в УВД исх. № 24-11/036227 от 02.07.2015.

ООО «Аврелия» ИНН 7723822943 состоит на учете в инспекции с 15.12.2011. Банковские счета: № 40702810300000002231 КБ «УНИФИН» АО, закрыт 19.03.2014; № 40702810200000045014 «ВТБ 24» (ПАО), закрыт 19.02.2014.

Организация относится к категории налогоплательщиков, представляющих «нулевые» балансы или не представляющих налоговую отчетность в налоговый орган.

Таким образом, взаимоотношения ООО «Аврелия» ИНН 7723822943 с ООО «Компонент-Реактив» не подтверждены. Декларации по налогу на имущество и транспортному налогу налогоплательщиком не представлены, согласно данным бухгалтерского баланса основные средства у организации отсутствуют, согласно данным ФИР справки по форме 2-НДФЛ в налоговый орган не представлялись, что подтверждает отсутствие у организации трудовых ресурсов и производственных активов.

В ответ на запрос ИФНС России №20 по г. Москве о представлении выписок по операциям по расчетным cчетам организации ООО «Аврелия» ИНН 7723822943 из АО КБ «УНИФИН» получена выписка по расчетному счету ООО «Аврелия» ИНН 7723822943.Согласно представленной выписке за период с 17.02.2012г. (дата открытия счета) по 19.03.2014г. (дата закрытия счета)обороты по расчетному счету № 40702810300000002231 ООО «Аврелия» ИНН 7723822943, по дебету (расход) составили 136 726 985,67руб., по кредиту (поступление) 136 726 985,67руб.

Доходная часть состоит из платежей: за добавку для пластиков, за полиэтилен, за химическое сырье, хим. продукцию, за бытовую химию, за косметическую продукцию (спецсредство для стирки изделий из пуха), за присоски силиконовые, за полипропилен, за этикетки, за смолу, гель, за хозтовары, за краситель для дизельного топлива, за стекло, упаковку, за антигололедные реагенты и т.п.

Расходная часть состоит из платежей: за оборудование, за гранулу вторичную, за транспортные услуги, за пленку полимерную, за мешки полиэтиленовые, за красители для ткани, за бытовую химию, за пищевые добавки, за гранулу полипропиленовую, за химпродукцию, за изделие ПВХ, за акриловые материалы для столешниц, за краситель для топлива, за упаковку, за техмасла, смазки и т.п.

В ответ на запрос ИФНС России №20 по г. Москве о представлении выписок по операциям по расчетным cчетам организации ООО «Аврелия» ИНН 7723822943 из ПАО ВТБ24 получена выписка по расчетному счету ООО «Аврелия» ИНН 7723822943.

Согласно представленной выписке за период с 01.01.2012г. по 19.02.2014г. (дата закрытия счета)обороты по расчетному счету № 40702810200000045014 ООО «Аврелия» ИНН 7723822943 отсутствуют.

Таким образом, согласно данным банковской выписки ООО «Аврелия» ИНН 7723822943не уплачивало арендные и коммунальные платежи (электроэнергия, вода и пр.), не выплачивало заработную плату каким-либо сотрудникам, НДФЛ а также не привлекало соисполнителей для оказания услуг по анализу продукции.

Согласно данным из ЕГРЮЛ генеральным директором ООО «Аврелия» с даты регистрации юридического лица до настоящего времени числится Степанова Светлана Владимировна.

Документы, представленные ООО «Компонент-Реактив», (договор, счет-фактура, акт сдачи-приемки выполненных работ), подписаны руководителем и главным бухгалтером ООО «Аврелия» от имени Степановой Светланы Владимировны.

ИФНС России №20 по г. Москве в порядке статьи 90 Налогового кодекса Российской Федерации проведен допрос Степановой Светланы Владимировны (протокол допроса № 3402 /19 от 12.12.2015).

В ходе допроса Степанова Светлана Владимировна пояснила, что в настоящее время работает в ОК Ватутинки в должности старшей горничной, имеет высшее образование, закончила ВНИИДАД, по специальности архивариус. Ранее работала в СК Звезда, уборщицей. В 2010 году Степанова С.В. оформляла документы, за вознаграждение, по регистрации организаций, в том числе и ООО «Аврелия». Со слов Степановой С.В., ей объяснили, что она будет числиться генеральным директором и учредителем зарегистрированных на её имя организаций, до момента начала их деятельности. Затем эти организации будут переведены на фактических директоров и учредителей. Степанова С.В. оформляла регистрационные документы и больше о деятельности этих организаций ничего не знает. Степанова С.В. заявила, что не имеет никакого отношения к деятельности зарегистрированных не её имя организаций. Фактически руководителем и учредителем ООО «Аврелия»и других организаций, зарегистрированных на её имя она не является и никогда не являлась. Чем занималась организация ООО «Аврелия» Степанова С.В. не знает, первичные учетные бухгалтерские документы, регистры бухгалтерского и налогового учета, договоры, банковские, кассовые документы и другие документы ООО «Аврелия»у неё отсутствуют, бухгалтерскую и налоговую отчетность этой организации она не подписывала, доверенности на ведение дел, приказы на право подписи документов ООО «Аврелия»не оформляла. Ни с кем из должностных лиц ООО «Компонент-Реактив» не знакома, никакие документы, в том числе, документы, выставленные от имени ООО «Аврелия»в адрес ООО «Компонент-Реактив», представленные свидетелю на обозрение Степанова С.В. не подписывала. Степанова С.В. считает, что все документы, подписанные от её имени, как генерального директора ООО «Аврелия»являются незаконными, все сделки, осуществленные от её имени, как руководителя ООО «Аврелия»не действительными и не имеющими законную силу.

Из базы данных Федерального информационного ресурса ЦОД, следует, что Степанова Светлана Владимировна числится учредителем 16 организаций:

На основании постановления о проведении почерковедческой экспертизы №42/19 от 16.12.2015, экспертом ООО «НПО «ЭкспертСоюз» Шишкиным Алексеем Петровичем проведена почерковедческая экспертиза подписи на оригиналах документов: счет-фактура 30.11.2013 №7124, добровольно представленных ООО «Компонент-Реактив» для проведения экспертизы письмом №246 от 15.12.2015.

Инспекцией предоставлены в распоряжение эксперта следующие материалы:

1.Счет-фактура от 30.11.2013 №7124 подлинник на 2 листах.

2. Протокол допроса Степановой Светланы Владимировны от 12.12.2015. №3402/19, подлинник на 11 листах;

3. Паспорт гражданина РФ (копия) на 3 листах.

Перед экспертом поставлен вопрос: выполнены ли подписи от имени руководителя ООО «Аврелия» самой Степановой Светланой Владимировной или другим лицом (лицами)?

Согласно заключению №77-153ПЭ/15 от 30.12.2015 экспертом сделан следующий вывод: подпись от имени Степановой СВ., расположенная на строке «Руководитель организации или иное уполномоченное лицо Степанова С.В.» в счете-фактуре 30.11.2013, №7124-выполнена не самой Степановой Светланой Владимировной, а другим лицом с подражанием какой-то подлинной подписи Степановой С.В.

Исходя из вышеизложенного, мероприятиями налогового контроля установлено, что в систему поставок и взаиморасчетов вовлечено юридическое лицо, зарегистрированное формально, лицо, числящееся единственным должностным лицом, отказывается от своей причастности к деятельности данной организации. Данная организация-контрагент проверяемой организации не может являться реальным участником предпринимательских отношений, ее создание и деятельность не направлены на добросовестное участие в предпринимательской деятельности.

В отношении контрагента ООО «Еврострой» ИНН 7716764095 установлено следующее.

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что между ООО «Компонент-Реактив» и ООО «Еврострой» был заключен договор №14 от 14.01.2014, в рамках которого ООО «Еврострой» в адрес ООО «Компонент-Реактив» осуществляло передачу в собственность товар, а также выполняло работы и оказывало услуги:

- текущий анализ продукции в процессе производства;

- осушка и стабилизация возвратных отходов;

- строительные работы;

- фильтрация готового продукта;

- фасовка готовой продукции в тару заказчика;

Все документы (договор, счета-фактуры, акты сдачи-приемки выполненных работ, товарные накладные) со стороны ООО «Еврострой» ИНН 7716764095 подписаны от имени генерального директора Грачевой Ю.Е.

В целях подтверждения достоверности данных в представленных ООО «Компонент-Реактив» документах, а также наличия этих документов у организации-контрагента в ИФНС России №16 по г. Москве было направлено поручение об истребовании документов (информации) от 02.12.2015 № 48965/19 уООО «Еврострой» ИНН 7716764095. Кроме того, в сопроводительном письме ИФНС России №20 по г. Москве просила указать (представить) необходимую информацию в отношении ООО «Еврострой» ИНН 7716764095.

ИФНС России № 16 по г. Москве в соответствии с поручением об истребовании документов (информации) от 02.12.2015 № 48965/19 сообщила, что в адрес ООО "ЕВРОСТРОЙ" ИНН 7716764095/КПП771601001 было выставлено требование о представлении документов (информации) от 03.12.2015 № 24104. Документы организацией не представлены.

По дополнительно запрашиваемым сведениям (информации) ИФНС России № 16 по г. Москве сообщила, что ООО «Еврострой» поставлена на налоговый учет 10.01.2014. Вид деятельности: Оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием. Последняя отчетность предоставлялась за 1 квартал 2015года.

ООО «Еврострой» находится в розыске. Инспекцией направлен запрос в ОВД г.Серпухова Московской области на розыск руководителя организации. Также было направлено уведомление о явке руководителя.

ИФНС России №20 по г. Москве направлены запросы о представлении выписок по операциям на счетах ООО «Еврострой» ИНН 7716764095:

- в ФИЛИАЛ «МОСКОВСКИЙ» ООО КБ «ГРИС-БАНК» от 07.12.2015 № 29085.

- в ОАО ГК «АСВ» в отношении КБ «СУДОСТРОИТЕЛЬНЫЙ БАНК» (ООО) от 07.12.2015 № 19-12/29099к.

Согласно данным из ЕГРЮЛ соучредителем и генеральным директором ООО «Еврострой» ИНН 7716764095с даты регистрации юридического лица до настоящего времени числится Грачева Юлия Евгеньевна

Документы, представленные ООО «Компонент-Реактив», (договор, счет-фактура, Акт сдачи-приемки выполненных работ, товарные накладные), подписаны руководителем и главным бухгалтером ООО «Еврострой» ИНН 7716764095 от имени Грачевой Юлии Евгеньевны.

ИФНС России №20 по г. Москве в порядке статьи 90 Налогового кодекса Российской Федерации проведен допрос Грачевой Юлии Евгеньевны (протокол допроса № 3395 /19 от 12.12.2015).

В ходе допроса Грачева Юлия Евгеньевна пояснила, что с 2012 года по настоящее время работает в ГБУ ПНИ 18 (Психоневрологический интернат), имеет среднее специальное образование, окончила Медицинское училище г. Серпухов. Со слов Грачевой Ю.Е. примерно в период 2012-2013 года она устраивалась на работу курьером в фирму, названия которой не помнит. При оформлении в данную фирму оставляла копию своего паспорта, возможно, таким образом, на её имя были оформлены организации, в том числе и ООО «Еврострой» ИНН 7716764095. Грачева Ю.Е. пояснила, что не имеет никакого отношения к деятельности зарегистрированных не её имя организаций. Фактически руководителем и учредителем ООО «Еврострой» ИНН 7716764095и других организаций, зарегистрированных на её имя она не является и никогда не являлась. Чем занималась организация ООО «Еврострой» ИНН 7716764095 Грачева Ю.Е. не знает, первичные учетные бухгалтерские документы, регистры бухгалтерского и налогового учета, договоры, банковские, кассовые документы, и другие документы ООО «Еврострой» ИНН 7716764095 у неё отсутсвуют, бухгалтерскую и налоговую отчетность этой организации она не подписывала, доверенности на ведение дел, приказы на право подписи документов ООО «Еврострой» ИНН 7716764095 не оформляла. Ни с кем из должностных лиц ООО "Компонент-Реактив" не знакома, никакие документы, в том числе, документы, выставленные от имени ООО «Еврострой» ИНН 7716764095 в адрес ООО "Компонент-Реактив", представленные свидетелю на обозрение Грачева Ю.Е. не подписывала. Грачева Ю.Е. считает, что все документы, подписанные от её имени, как генерального директора ООО «Еврострой» ИНН 7716764095 являются незаконными, все сделки, осуществленные от её имени, как руководителя ООО «Еврострой» ИНН 7716764095 не действительными и не имеющими законную силу.

Из базы данных Федерального информационного ресурса ЦОД, следует, что Грачева Юлия Евгеньевна числится учредителем 11 организаций и руководителем 16 организации.

На основании постановления о проведении почерковедческой экспертизы №42/19 от 16.12.2015 экспертом ООО «НПО «ЭкспертСоюз» проведена почерковедческая экспертиза подписи на оригиналах документов: счет-фактура 31.01.2014 №26 и счет-фактура 29.12.2014 №8282, представленных ООО «Компонент-Реактив» для проведения экспертизы письмом №246 от 15.12.2015.

Инспекцией предоставлены в распоряжение эксперта следующие материалы: счет-фактура от 31.01.2014 №26 подлинник на 1 листе (двухсторонний); счет-фактура от 29.12.2014 №8282 подлинник на 1 листе; протокол допроса Грачевой Юлии Евгеньевны от 12.12.2015 №3395/19, подлинник на 11 листах; паспорт гражданина РФ (копия) на 3 листах.

Согласно заключению эксперта №77-153ПЭ/15 от 30.12.2015 подписи от имени Грачевой Ю.Е., расположенные на строке «Руководитель организации или иное уполномоченное лицо» в счетах-фактурах от 31.01.2014. №26, от 29.12.2014 №8282-выполнены не самой Грачевой Юлией Евгеньевной, а другим лицом (лицами) с подражанием какой-то подлинной подписи Грачевой Ю.Е.

Исходя из вышеизложенного, мероприятиями налогового контроля установлено, что в систему поставок и взаиморасчетов вовлечено юридическое лицо, зарегистрированное формально, лицо, числящееся единственным должностным лицом, отказывается от своей причастности к деятельности данной организации. Данная организация-контрагент проверяемой организации не может являться реальным участником предпринимательских отношений, ее создание и деятельность не направлены на добросовестное участие в предпринимательской деятельности.

В отношении контрагента ООО Компания «СТРОЙРЕСУРС» ИНН 7725733304 установлено следующее.

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что между ООО «Компонент-Реактив» и ООО Компания «СТРОЙРЕСУРС» был заключен договор, в рамках которогоООО Компания «СТРОЙРЕСУРС» в адрес ООО «Компонент-Реактив» осуществляло передачу в собственность покупателя товар:

- Гипсокартон влагостойкий толщина 12,5, в количестве 1200 шт.;

- Труба металлическая 50*50, толщина 2,5 в количестве 260 кг.;

- Краска акриловая вододисперсионная в количестве 1153 кг.;

- Бетон марки М350 в количестве 108 кг.;

- Металлический лист 0,6 толщиной 2,5ч 1,25 в количестве 450 кг.;

Все документы (договор, счет-фактура, товарная накладная) со стороны ООО Компания «СТРОЙРЕСУРС» ИНН 7725733304 подписаны от имени генерального директора Диковой М.А.

В ходе мероприятий встречной налоговой проверки установлено, что ООО Компания «СТРОЙРЕСУРС» 06.04.2015 прекратило деятельность в связи с исключением из Единого государственного реестра юридических лиц на основании п. 2 ст.21.1 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

ИФНС России №20 по г. Москве направила в ИФНС России №25 по г. Москве запрос о представлении информации в отношении ООО Компания «СТРОЙРЕСУРС» ИНН 7725733304.

Согласно ответу от 14.09.2015 № 23-10/23259@ ООО Компания «СТРОЙРЕСУРС» снята с учета 06.04.2015. Исключена из ЕГРЮЛ на основании п.2 ст.21.1 ФЗ от 08.08.2001 №129-ФЗ. Последняя бухгалтерская отчетность представлена организацией в инспекцию по итогам 2012 года. Последняя налоговая декларация по НДС представлена за 4 квартал 2012 года. Среднесписочная численность сотрудников по состоянию на 01.01.2013 составила 1 человек. Сведения по форме 2-НДФЛ организацией в инспекцию не предоставлялись. Сведения об имуществе, транспортных средствах и земельных участках в инспекции отсутствуют.

Согласно показателям налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость ООО Компания «СТРОЙРЕСУРС» за 3 квартал 2012 года отражена налоговая база в размере 623 527 руб., сумма НДС с налоговой базы 112235 руб., общая сумма НДС, подлежащая вычету 109 450 руб., сумма налога к уплате 2 785 руб.

На основании документов, представленных ООО «Компонент-Реактив», выставленных от имени ООО Компания «СТРОЙРЕСУРС» ИНН 7725733304, налоговая база только по взаимоотношениям с одним контрагентом (ООО «Компонент-Реактив»):

- в 3 квартале 2012 года должна быть отражена ООО Компания «СТРОЙРЕСУРС» в размере 2 029 744 руб., сумма начисленного НДС должна составить 365 354 руб.

Таким образом, ООО Компания «СТРОЙРЕСУРС», по поставке товара, в адрес только одного контрагента в налоговой декларацииза 3 квартал 2012 года не заявлен облагаемый доход на сумму 1 406 217 руб. (то есть, занижен более чем в 3 раза).

ИФНС России №20 по г. Москве направлен запрос о представлении выписок по операциям по расчетным cчетам организации ООО Компания «СТРОЙРЕСУРС» в ЗАО АКБ «Гринфилд». Получена выписка по расчетному счету ООО Компания «СТРОЙРЕСУРС». Согласно представленной выписке за период с 01.01.2011 (дата открытия счета) по 24.01.2013 (дата закрытия счета)обороты по расчетному счету №40702810100000001343 ООО Компания «СТРОЙРЕСУРС», по дебету (расход) составили 255 053 938, 52 руб., по кредиту (поступление) 255 053 938, 52 руб.

Доходная часть состоит из платежей:за кирпич, за материалы, за плиты дорожные б/у, за строительные материалы, за песок карьерный, за сантехнику, за оборудование, за лестничные площадки, за лако-краску, за строительное оборудование, за фундаментные блоки, ж/б блоки, дорожные плиты, за транспортные услуги, за грунт, за постельные принадлежности, и т.п.

Расходная часть состоит из платежей:за стройматериалы, за кирпич, за арматуру, за промышленное оборудование, за двери, за ламинат, за лестничные ступени, за транспортные услуги, за лако-краску, за мрамор, за строительное оборудование, за ж/д услуги, за обои, за телекоммуникационное оборудование и т.п.

Таким образом, согласно данным банковской выписки ООО Компания «СТРОЙРЕСУРС» не уплачивало арендные и коммунальные платежи (электроэнергия, вода и пр.), не выплачивало заработную плату каким-либо сотрудникам, НДФЛ.

Согласно сведениям из ЕГРЮЛ, учредителем и генеральным директором ООО «КОМПАНИЯ СТРОЙРЕСУРС» ИНН 7725733304 с даты регистрации юридического лица до даты исключения из ЕГРЮЛ числится Дикова Марина Александровна

Документы, представленные ООО «Компонент-Реактив», (Договор, счет-фактура, товарная накладная), подписаны руководителем и главным бухгалтером ООО «КОМПАНИЯ «СТРОЙРЕСУРС» ИНН 7725733304 от имени Диковой Марины Александровна.

Для проведения почерковедческой экспертизы ИФНС России №20 по г. Москве от ИФНС России 34 по г. Москве получен оригинал протокола допроса Диковой Марины Александровны № 13-663 от 20.02.2015, проведенного ИФНС России №34 по г. Москве.

Из базы данных Федерального информационного ресурса ЦОД следует, что Дикова Марина Александровна числится учредителем 18 организаций и руководителем 21 организации.

На основании постановления о проведении почерковедческой экспертизы №42/19 от 16.12.2015 экспертом ООО «НПО «ЭкспертСоюз» проведена почерковедческая экспертиза подписи на оригиналах документов: счет-фактура от 30.09.2012 №4002, представленных ООО «Компонент-Реактив» для проведения экспертизы письмом №246 от 15.12.2015.

Согласно заключению эксперта №77-153ПЭ/15 от 30.12.2015 подпись от имени Диковой М.А., расположенная на строке «Руководитель организации или иное уполномоченное лицо» в счете-фактуре от 30.09.2012 №4002, выполнена не самой Диковой Марией Алексеевной, а другим лицом.

Исходя из вышеизложенного, мероприятиями налогового контроля установлено, что в систему поставок и взаиморасчетов вовлечено юридическое лицо, зарегистрированное формально, лицо, числящееся единственным должностным лицом отказывается от своей причастности к деятельности данной организации. Данная организация-контрагент проверяемой организации не может являться реальным участником предпринимательских отношений, ее создание и деятельность не направлены на добросовестное участие в предпринимательской деятельности.

В отношении контрагента ООО «АртСтройСервис» ИНН 7716766543 установлено следующее.

В ходе выездной налоговой проверки установлено, чтомежду ООО «Компонент-Реактив» и ООО «АртСтройСервис» был заключен договор №53НЮ от 28.02.2014, в рамках которого ООО «АртСтройСервис» в адрес ООО «Компонент-Реактив» осуществляло передачу в собственность товар, а также выполняло работы и оказывало услуги:

- текущий анализ продукции в процессе производства;

- осушка и стабилизация возвратных отходов;

- фильтрация готового продукта;

- фасовка готовой продукции в тару заказчика;

Все документы (договор, счета-фактуры, акты сдачи-приемки выполненных работ) со стороны ООО «АртСтройСервис» подписаны от имени генерального директора Смирнова А.К.

В целях подтверждения достоверности данных в представленных ООО «Компонент-Реактив» документах, а также наличия этих документов у организации-контрагента в ИФНС России №16 по г. Москве было направлено поручение об истребовании документов (информации) от 02.12.2015 № 48944/19 уООО «АртСтройСервис» ИНН 7716766543. Кроме того, в сопроводительном письме ИФНС России №20 по г. Москве просила указать (представить) необходимую информацию в отношении ООО «АртСтройСервис» ИНН 7716766543.

Согласно ответу ООО «АртСтройСервис» поставлено на налоговый учет 13.02.2014. Последняя отчетность предоставлена за 1 квартал 2015 года, в т.ч. декларация по НДС. Сведения о наличии имущества и транспорта в инспекции отсутствуют.

- в ФИЛИАЛ «МОСКОВСКИЙ» ООО КБ «ГРИС-БАНК» от 07.12.2015 № 29061. Ответ не получен.

- в ПАО «ПРОМСВЯЗЬБАНК» от 07.12.2015 № 29062. Получен ответ: операции по счету отсутствуют.

В отчетности ООО «АртСтройСервис» заявлен вид деятельности: торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их тех. обслуживание и ремонт.

По данным ФИР ООО «АртСтройСервис» не представляло справки по форме 2-НДФЛ, что подтверждает отсутствие сотрудников у данной организации.

Согласно показателям бухгалтерского баланса основные средства у организации отсутствуют.

За 3 месяца 2014 года ООО «АртСтройСервис» ИНН 7716766543 представлена в налоговый орган единая упрощенная декларация по всем налогам с нулевыми показателями.

Согласно показателям налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость ООО «АртСтройСервис» за 1 квартал 2014 года отражена налоговая база в размере 0 руб., сумма НДС с налоговой базы 0 руб., общая сумма НДС, подлежащая вычету 0 руб., сумма налога к уплате 0 руб.

За 2 квартал 2014 года отражена налоговая база в размере 978 428 руб., сумма НДС с налоговой базы 176 117 руб., общая сумма НДС, подлежащая вычету 166 835 руб., сумма налога к уплате 9 282 руб.

На основании документов, представленных ООО «Компонент-Реактив», выставленных от имени ООО «АртСтройСервис» ИНН 7716766543, налоговая база только по взаимоотношениям с одним контрагентом (ООО «Компонент-Реактив»):

- в 1 квартале 2014 года не отражена в декларации ООО «АртСтройСервис» в размере 4 915 113 руб., сумма начисленного НДС должна составить 884 720 руб.

- во 2 квартале 2014 года должна быть в декларации ООО «АртСтройСервис» в размере 6 405 562 руб., сумма начисленного НДС должна составить 1 153 001 руб.

Таким образом, ООО «АртСтройСервис» по выполнению работ в адрес только одного контрагента в налоговой декларацииза 1 квартал 2014 года не заявлен облагаемый доход на сумму 4 915 113 руб., за 2 квартал 2014 года не заявлен облагаемый доход на сумму 5 427 134 руб. (то есть, занижен более чем в 6 раз).

Согласно сведениям из ЕГРЮЛ соучредителем и генеральным директором ООО «АртСтройСервис» ИНН 7716766543 с даты регистрации юридического лица до настоящего времени числится Смирнов Анжей Константинович

Документы, представленные ООО «Компонент-Реактив», (договор, счет-фактура, акт сдачи-приемки выполненных работ, товарные накладные), подписаны руководителем и главным бухгалтером ООО «АртСтройСервис» ИНН 7716766543 от имени Смирнова Анжея Константиновича.

В адрес Смирнова Анжея Константиновича направлена повестка № 6093/19 от 08.12.2015 о вызове на допрос свидетеля. Свидетель по телефону сообщил, что явиться не может, так как находится в длительной командировке. По окончании командировки готов явиться в налоговый орган для дачи показаний.

Из базы данных Федерального информационного ресурса ЦОД следует, что Смирнов Анжей Константинович числится учредителем и руководителем 2 организаций, зарегистрированных одним числом.

На основании изложенного суд соглашается с позицией заинтересованного лица, о том, что мероприятиями налогового контроля установлено, что в систему поставок и взаиморасчетов вовлечено юридическое лицо, которое не может являться реальным участником предпринимательских отношений, ее создание и деятельность не направлены на добросовестное участие в предпринимательской деятельности.

Исчисление суммы налога на добавленную стоимость и налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет в соответствие с действующим законодательством предусматривает уменьшение налогооблагаемой базы на подтвержденные установленным образом налоговые вычеты (по налогу на добавленную стоимость) и суммы расходов, учитываемых для целей налогообложения (по налогу на прибыль).

Согласно статье 252 Налогового кодекса Российской Федерации расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Налогового кодекса Российской Федерации, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Под обоснованными расходами в целях налогообложения прибыли понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, расходы должны соответствовать критериям, установленным пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно, они должны быть экономически оправданы, документально подтверждены и направлены на получение дохода.

Нормы налогового законодательства Российской Федерации, в том числе, положения главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации связывают возникновение прав и обязанностей при исчислении и уплате в бюджет налога на прибыль с осуществлением налогоплательщиком реальных операций (фактов хозяйственной деятельности).

Согласно положениям статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, которые служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты.

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 3 постановления от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» (далее - постановление № 53) указал, что налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). При этом в пункте 7 постановления № 53 установлено, что если суд на основании оценки представленных налоговым органом и налогоплательщиком доказательств придет к выводу о том, что налогоплательщик для целей налогообложения учел операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом, суд определяет объем прав и обязанностей налогоплательщика, исходя из подлинного экономического содержания соответствующей операции.

В силу названных выше норм Налогового кодекса Российской Федерации и постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 определение размера налоговых обязательств при наличии сомнений в обоснованности налоговой выгоды должно производиться с учетом реального характера сделки и ее действительного экономического смысла.

Применение налоговых вычетов предусмотрено статьей 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации и возможно лишь при соблюдении определенных условий и наличии определенных документов.

Налогоплательщик вправе уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса Российской Федерации, на установленные статьей 171 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые вычеты.

Согласно положениям пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, подлежат вычетам в случае использования этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость, после их принятия на учет, на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, при наличии соответствующих первичных документов.

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога на добавленную стоимость к вычету в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 данной статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога на добавленную стоимость к вычету или возмещению.

В соответствии с пунктом 6 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации и приложением № 1 к Постановлению Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

В соответствии с пунктами 7 и 8 Постановления Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 № 914 «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 4 раздела I приложения № 2 к приказу МНС РФ от 07.11.2006 № 136н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и порядка ее заполнения» декларация составляется на основании книг продаж, книг покупок и данных регистров бухгалтерского учета налогоплательщика (налогового агента), а в случаях, установленных Кодексом на основании данных регистров налогового учета налогоплательщика (налогового агента).

В связи с этим сумма заявляемого налогового вычета по декларации формируется на основании показателей книги покупок с указанными в ней счетами-фактурами.

Таким образом, требования пункта 6 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации считаются выполненными, если при выставлении счета-фактуры он будет подписан руководителем и главным бухгалтером организации, либо иным уполномоченным лицом.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 93-0 изложена правовая позиция, согласно которой, требование пункта 2 статьи 169 Кодекса, согласно которому налогоплательщик в качестве основания налогового вычета может представить только полноценный счет-фактуру, содержащий все требуемые сведения, и не вправе предъявлять к вычету сумму налога, начисленную по дефектному счету-фактуре, сведения в котором отражены неверно или неполно, направлено на создание условий, позволяющих оценить правомерность налогового вычета и пресечь ситуации, связанные с необоснованным возмещением (зачетом или возвратом) сумм налога из бюджета.

Право на принятие сумм налога на добавленную стоимость к вычету может подтверждаться только документами, определенными законом, причем в соответствии с вышеизложенными нормами закона эти документы исходят от третьих лиц - контрагентов налогоплательщика должны быть оформлены в установленном законом порядке. Документальное обоснование права на налоговый вычет сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных контрагентам при приобретении товаров (работ, услуг), лежит на налогоплательщике.

Согласно позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13.12.2005 № 9841/05, при решении вопроса о применении налоговых вычетов учитываются результаты встречных проверок на предмет достоверности, комплектности и непротиворечивости представленных документов, проверки предприятий - поставщиков с целью установления факта безусловной обязанности поставщиков уплатить налог на добавленную стоимость в бюджет в денежной форме.

Если налоговому органу не представляется возможным установить достоверность сведений, содержащихся в представленных налогоплательщиком в обоснование налогового вычета счетах-фактурах, которые указаны в книге покупок организации и данные которых, в свою очередь, положены в основу налоговых деклараций, в случае их подписания неуполномоченными и неустановленными лицами, то данное обстоятельство является основанием для отказа в применении налогового вычета, сумма которого указана в налоговой декларации.

По условиям делового оборота при выборе контрагента субъектами предпринимательской деятельности оцениваются деловая репутация, платежеспособность контрагента и риск неисполнения им обязательств.

Аналогичная позиция содержится в Определении Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 07.05.2010 № ВАС-5023/10, где указано, что суды, отказывая в признании решения инспекции недействительным в оспариваемой части, согласились с доводами инспекции и исходили из недостоверности представленных обществом документов и непроявления им должной осмотрительности при выборе контрагентов. Имея в виду характер поставлявшейся продукции, а также то, что по условиям делового оборота при осуществлении этого выбора субъектами предпринимательской деятельности оцениваются деловая репутация, платежеспособность контрагента, риск неисполнения им обязательств и т.п.

Сведения о регистрации юридического лица носят формальный характер и не свидетельствуют о фактической деятельности организации. Указанные выводы подтверждает судебная практика (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 31.03.2009 № АЗЗ-4100/08-Ф02-1119/09; постановление Президиума ВАС РФ от 11.11.2008 № 9299/08; постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17.09.2009 № А19-1501/09; постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.08.2009 № А19-14959/08; постановление ФАС Дальневосточного округа от 05.06.2009 № 003-1884/2009; постановление Уральского округа от 25.06.2009 № Ф09-7444/08-СЗ; постановление ФАС Центрального округа от 10.08.2009 № А54-887/2008 и др.).

Кроме того, в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.11.2008 № 9299/08 по делу № А40-16436/07-107-121 суд указал на получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, так как у его контрагента отсутствовал необходимый персонал.

В налоговых правоотношениях недопустима ситуация, которая позволяла бы недобросовестным налогоплательщикам с помощью инструментов, используемых в гражданско-правовых отношениях, создавать ситуацию формального наличия права на получение налоговых выгод (в том числе через уменьшение налоговых баз включением необоснованных расходов и применением вычетов по налогу на добавленную стоимость.

В ходе мероприятий налогового контроля установлено и не опровергнуто в рамках судебного разбирательства, что в соответствии с условиями заключенных договоров обществом приобретены:

- работы по осуществлению анализа исходного сырья, текущего анализа продукции в процессепроизводства, анализа на соответствие готовой продукции действующим ГОСТам и техническим условиям, осушке, понижению кислотности возвратных отходов, фильтрации продукции у контрагентов: ООО «Нефтепрод», ООО «Торговая группа ЭОС», ООО УК «Проект 02», ООО «Юни Трейд», ООО «Спектрстрой», ООО «Стоун Групп», ООО «Аврелия», ООО «Еврострой», ООО «АртСтройСервис»;

- работы по осуществлению фасовки реактивной и технической продукции у контрагентов: ООО «Нефтепрод», ООО «Торговая группа ЭОС», ООО УК «Проект 02», ООО «Трубметиз», ООО «Юни Трейд», ООО «Спектрстрой», ООО «Стоун Групп», ООО «Аврелия», ООО «Еврострой», ООО «АртСтройСервис»;

- работы по упариванию (концентрированию) продукта, образующегося после обработки нейтрализующими растворами производственных помещений у контрагента ООО «Стоун Групп»;

- товары у контрагентов ООО «Нефтепрод», ООО «Компания Стройресурс», ООО «Юни Трейд» и ООО «Еврострой».

В подтверждение правомерности применения налоговых вычетов по НДС и учета затрат в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций по взаимоотношениям с ООО «Нефтепрод», ООО «Торговая группа ЭОС», ООО УК «Проект 02», ООО «Юни Трейд», ООО «Трубметиз», ООО «Спектрстрой», ООО «Стоун Групп», ООО «Аврелия», ООО «Еврострой», ООО «АртСтройСервис», ООО «Компания Стройресурс» обществом представлены договоры, товарные накладные, акты сдачи-приемки выполненных работ, счета-фактуры.

От указанных контрагентов договоры и первичные документы подписаны Клешевым С.С. (ООО «Нефтепрод»), Головлевым Д.В. (ООО «Торговая группа ЭОС»), Письменным В.С. (ООО УК «Проект 02»), Овсиенко А.О. (ООО «Юни Трейд»), Гудилиным И.В. и Шараповой (Коротковой) Н.Н. (ООО «Трубметиз»), Урсковой Н.В. (ООО «Спектрстрой»), Апакиным Р.Ю. (ООО «Стоун Групп»), Степановой С.В. (ООО «Аврелия»), Грачевой Ю.Е. (ООО «Еврострой»), Смирновым А.К. (ООО «АртСтройСервис»), Диковой М.А. (ООО «Компания Стройресурс»).

Согласно свидетельским показаниям лиц, значившихся в ЕГРЮЛ в качестве руководителей спорных контрагентов в проверяемых периодах, – Головлева Д.В. (ООО «Торговая группа ЭОС») т.16 л.д.39, Письменного В.С. (ООО УК «Проект 02») т.15 л.д.23, Овсиенко А.О. (ООО «Юни Трейд») т.18 л.д.23 , Шараповой (Коротковой) Н.Н. (ООО «Трубметиз») т.18 л.д.140 , Апакина Р.Ю. (ООО «Стоун Групп») т.24 л.д.41, Степановой С.В. (ООО «Аврелия») т.25 л.д.21, Грачевой Ю.Е. (ООО «Еврострой») т.25 л.д.92, причастность к финансово-хозяйственной деятельности данных организаций, в том числе подписание договоров, счетов-фактур и иных документов, а также выдачу доверенностей на представление интересов указанных организаций не подтверждена.

В соответствии с заключениями эксперта от 30.12.2015 № 77-153ПЭ/15, от 17.03.2016 № 77-16ПЭ/16 подписи от имени Клешева С.С. (ООО «Нефтепрод»), Головлева Д.В. (ООО «Торговая группа ЭОС»), Письменного В.С. (ООО УК «Проект 02»), Овсиенко А.О. (ООО «Юни Трейд»), Шараповой Н.Н. (ООО «Трубметиз»), Урсковой Н.В. (ООО «Спектрстрой»), Апакина Р.Ю. (ООО «Стоун Групп»), Степановой С.В. (ООО «Аврелия»), Грачевой Ю.Е. (ООО «Еврострой»), Смирнова А.К. (ООО «АртСтройСервис»), Диковой М.А. (ООО «Компания Стройресурс») т.21 л.д. 40,61 выполнены иными, неустановленными лицами.

Кроме того, товарная накладная от 30.06.2012 № 2230, выставленная в адрес общества ООО «Нефтепрод», со стороны контрагента подписана Клешевым С.С., который, по данным ЕГРЮЛ не являлся генеральным директором указанной организации на момент подписания данного документа. В соответствии со сведения содержащимся в ЕГРЮЛ полномочия Клешева С.С. (т.13) в качестве генерального директора ООО «Нефтепрод» прекращены с 12.03.2012.

У спорных контрагентов отсутствовали сотрудники и имущество для исполнения обязательств по договорам с обществом.

При анализе выписок по операциям на расчетных счетах указанных контрагентов в банках установлено отсутствие расходов, связанных с поставкой товаров, выполнением работ и оказанием услуг по договорам с обществом, в том числе связанных с привлечением для указанных целей третьих лиц. У спорных контрагентов (ООО «Нефтепрод», ООО «Торговая группа ЭОС», ООО «УК Проект 02», ООО «Юни Трейд», ООО «Трубметиз», ООО «Спектрстрой», ООО Компания «СТРОЙРЕСУРС» открыты счета в одном банке в ЗАО "ГРИНФИЛДБАНК".

Обороты, заявленные ООО «Нефтепрод» (т.13 л.д.5), ООО «Юни Трейд» (т.18 л.д.1), ООО «Стоун Групп» (т.24 л.д.3), ООО «АртСтройСервис» (т.20 л.д.58) и ООО «Компания Стройресурс» (т.26 л.д.5) в представленных налоговых декларациях по НДС существенно ниже стоимости поставленных товаров, выполненных работ и оказанных услуг по договорам с ООО «Компонент-Реактив».

В ходе проверки установлено, что работы (услуги), аналогичные работам (услугам) оказываемым спорными контрагентами, в проверяемом периоде выполнялись ФГУП «ГосЗМП» в рамках заключенного с ООО «Компонент-Реактив» договора от 01.09.2011 № 31-МП-11.

В результате осмотра помещений общества по адресу: г. Москва,
ш. Энтузиастов, д. 23. к. 29, помещение 101 (т.21 л.д.1) инспекцией установлено наличие участков с основным технологическим оборудованием для производства - ректификационных установок по очистке химических веществ, лабораторно-измерительного оборудования, а также подсобного помещения для изготовления жесткой деревянной обрешетки для обеспечения безопасности перевозки готовой продукции.

Из свидетельских показаний сотрудников ФГУП «ГосЗМП» - главного инженера
Павликова А.В. (т.21 л.д.114) и начальника цеховой лаборатории Ионовой И.Н. (т.21 л.д.68) следует, что в рамках договорных отношений с ООО «Компонент-Реактив» специалистами ФГУП «ГосЗМП» проводился анализ исходного сырья и готовой продукции, контроль качества выпускаемой продукции, работы по демонтажу установки 101, принадлежащей ООО «Компонент-Реактив».

Из показаний данных свидетелей установлено, что для выполнения работ по осуществлению анализа исходного сырья, текущего анализа продукции в процессе производства, анализа на соответствие готовой продукции действующим ГОСТам и техническим условиям, осушке, понижению кислотности возвратных отходов, фильтрации продукции, необходимо специализированное оборудование и квалифицированные специалисты. По результатам выполнения указанных анализов составляются протоколы испытаний и ведется рабочий журнал записи анализов.

В соответствии с требованием инспекции от 09.12.2015 № 71541/19-1 о представлении документов (информации) ООО «Компонент-Реактив» не представило первичные документы, подтверждающие проведение ООО «Нефтепрод», ООО «Торговая группа ЭОС», ООО «УК Проект 02», ООО «Юни Трейд», ООО «Спектрстрой», ООО «Стоун Групп», ООО «Аврелия», ООО «Еврострой», ООО «АртСтройСервис» работ по анализу продукции согласно условиям договоров с Заявителем.

Допрошенные в ходе выездной налоговой проверки сотрудники ООО «Компонент-Реактив» - начальник установки Богданчиков В.Л. (т.21 л.д.109), заместитель начальника установки Борисенко А.Н. (т.21 л.д.99), инженер-химик Попова Т.Е. (т.21 л.д.91) и Филиппова Т.Е. (т.21 л.д.104) указали, что работы по анализу исходного сырья, текущему анализу продукции в процессе производства, анализу на соответствие готовой продукции действующим ГОСТам и техническим условиям, осушке, понижению кислотности возвратных отходов, фильтрации продукции проводились силами сотрудников ООО «Компонент-Реактив» и специалистами ФГУП «ГосЗМП». При этом свидетели не подтвердили факт привлечения обществом сторонних организаций для выполнения данных работ.

Из свидетельских показаний сотрудников ООО «Компонент-Реактив» (начальника установки Богданчикова В.Л., начальника участка неорганических реактивов Салищева А.Н., заместителя начальника установки Борисенко А.Н., кладовщика Терехина А.В.) (т.21 л.д.95) следует, что фасовка реактивной и технической продукции осуществлялась сотрудниками ООО «Компонент-Реактив». Факт привлечения ООО «Компонент-Реактив» сторонних организаций для осуществления фасовки технической продукции свидетелями не подтвержден.

На основании штатного расписания ООО «Компонент-Реактив» установлено, что в ООО «Компонент-Реактив» в проверяемом периоде располагало квалифицированным персоналом для выполнения спорных работ.

Также установлено, что ООО «Компонент-Реактив» имело лицензии от 18.01.2008
№ ЭВ-01-003130(Х), № ЭВ-01-003131(Х) на осуществление деятельности по эксплуатации взрывоопасных и химически опасных производственных объектов.

Кроме того, из свидетельских показаний генерального директора ООО «Компонент-Реактив» Королева А.В. (протокол допроса свидетеля №3431/19 от 28.12.2015 (т.21 л.д.75) следует, что с руководителями спорных контрагентов свидетель не знаком и не встречался, подписание договоров проводилось по электронной почте, передача первичных документов производилась через курьеров. Свидетель также указал, что ему не известно о наличии у спорных контрагентов имущества и квалифицированных сотрудников для выполнения условий заключенных договоров с ООО «Компонент-Реактив» (в то время как согласно показаниям иных свидетелей, для осуществления работ необходим штат квалифицированных сотрудников, имеющих высшее образование и стаж работы).

В отношении работ по упариванию (концентрированию) продукта, образующегося после обработки нейтрализующими растворами производственных помещений контрагентом ООО «Стоун Групп» ООО «Компонент-Реактив» по требованию ИФНС России № 20 по г. Москве от 10.02.2015 № 71541/19-2 не представило товарно-транспортные накладные, подтверждающие доставку ООО «Компонент-Реактив» продуктов на объект упаривания в соответствии с условиями договора от 15.02.2013 № 43НЮ-13.

Стоимость услуг по упариванию в соответствии с актом сдачи-приемки работ
от 30.07.2013 по договору от 15.02.2013 № 43НЮ-13 превышает стоимость упаривания с учетом цены и количества продукта (не идентифицированного технологического раствора), переданного ООО «Компонент-Реактив» на упаривание согласно представленным накладным на отпуск материалов на сторону.

Из анализа карточек счета 10 «Материалы» следует, что не идентифицированный технологический раствор на склад ООО «Компонент-Реактив» не приходовался и со склада не отпускался.

Совокупность обстоятельств, установленных инспекцией в ходе выездной налоговой проверки, свидетельствует о том, что договорные отношения между ООО «Компонент-Реактив» и ООО «Нефтепрод», ООО «Торговая группа ЭОС», ООО УК «Проект02», ООО «ЮниТрейд», ООО «Трубметиз», ООО «Спектрстрой», ООО «Стоун Групп», ООО «Аврелия», ООО «Еврострой», ООО «АртСтройСервис», ООО «Компания Стройресурс» не связаны с осуществлением реальной деятельности, а направлены на увеличение расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, и завышение налоговых вычетов по НДС.

Установленные обстоятельства свидетельствуют о невозможности осуществления спорными контрагентами тех операций реализации товаров (работ, услуг), в связи с которыми ими был предъявлен НДС, принятый ООО «Компонент-Реактив» к вычету в проверяемом периоде. Указанные организации реальной финансово-хозяйственной деятельности не осуществляли, в поставке товаров, выполнении работ, оказании услуг, предусмотренных договорами с ООО «Компонент-Реактив», не участвовали.

При указанных обстоятельствах суд считает, что основания для признания реальности операций по приобретению ООО «Компонент-Реактив» товара, услуг у спорных контрагентов отсутствуют, рассматриваемые хозяйственные операции оформлялись исключительно с целью получения налоговой выгоды.

В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

В данном случае, исходя из вышеприведенных фактических обстоятельств, целей предпринимательской деятельности вышеуказанные сделки не преследовали. Данные сделки заведомо не направлены на получение дохода и не могут быть признаны добросовестными и соответствующими определению предпринимательской деятельности, данной в статье 2 Гражданского кодекса Российской Федерации. Действия, совершенные с целью возмещения налога из бюджета не могут быть квалифицированы как действия в целях предпринимательской деятельности и соответственно добросовестными.

Следовательно, обществом для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом, а в целях получения необоснованной налоговой выгоды.

Пунктом 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиками налоговой выгоды" предусмотрено, что представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды (право на получение возмещения налога) является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах неполны, недостоверны или противоречивы.

Налоговая выгода, связанная с применением налоговых вычетов или уменьшением налоговой базы по сделке (хозяйственной операции) в соответствии с пунктами 2, 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53, с учетом позиции изложенной в Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.04.2010 №18162/09, от 25.05.2010 №15658/09 может быть признана необоснованной при представлении налоговым органом доказательств нереальности совершенных хозяйственных операций, являющихся основанием для ее получения либо доказательств отсутствия у налогоплательщика должной осмотрительности при совершении соответствующей сделке, то есть при наличии недостоверных первичных документов подтверждающих эту хозяйственную операцию налогоплательщик, исходя из условий и обстоятельств совершения и исполнения соответствующей сделки, знал или должен был знать об указании контрагентом недостоверных сведений или о подложности представленных документов.

В соответствии с пунктом 11 названного Постановления признание судом налоговой выгоды необоснованной влечет отказ в удовлетворении требований налогоплательщика, связанных с ее получением.

В соответствии с частью 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, обязано доказать обстоятельства, на которые оно ссылается в обоснование своих требований и возражений.

Поскольку заявитель не воспользовался своими процессуальными правами для предоставления суду доказательств, подтверждающих обоснованность заявленного требования, надлежащими доказательствами, в том числе отвечающими критериям относитмости и допустимости, в связи, с чем несет риск наступления последствий несовершения процессуальных действий в соответствии со статьей 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, принимая во внимание, что в процессе рассмотрения настоящего дела судом установлено, что решение от 28.04.2016 №1338/19-21, вынесенное заинтересованным лицом соответствует закону (или иному нормативному правовому акту), и не нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, суд не находит оснований для удовлетворения заявленного требования.

Таким образом, суд находит доводы заявителя, изложенные в заявлении, не состоятельными, а заявленное требование – не подлежащим удовлетворению.

По положениям статьи 168 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при принятии решения арбитражный суд распределяет судебные расходы.

Согласно части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

В соответствии со статьей 101 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации к судебным расходам отнесена государственная пошлина.

Ввиду отказа заявителю в удовлетворении заявленных требований судебные расходы по уплате государственной пошлины относятся на ООО «Компонент-Реактив».

Поскольку обществом государственная пошлина при подаче заявления в арбитражный суд уплачена в большем размере, чем предусмотрено статьей 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации, суд считает необходимым возвратить сумму излишне уплаченной государственной пошлины в размере 1 500,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленного обществом с ограниченной ответственностью «Компонент-Реактив» требования к Инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по г. Москве отказать полностью.

Возвратить обществу с ограниченной ответственностью «Компонент-Реактив» (ИНН 7720263207; ОГРН 1027739103424; дата регистрации 25.12.2001; адрес: 105118, г. Москва, шоссе Энтузиастов, д. 34, помещение I, комната 29) и федерального бюджета 1500,00руб. государственной пошлины, излишне уплаченной при подаче заявления в суд по платежному поручению от 12.08.2016 №610; выдать справку на возврат государственной пошлины.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба, а в случае подачи апелляционной жалобы, если решение не отменено и не изменено - со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Девятый арбитражный апелляционный суд (127994, г.Москва, ГСП-4, проезд Соломенной Сторожки, д. 12) в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Московского округа (127994, Москва, ГСП-4, ул. Селезневская, д. 9) в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу при условии, что решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через Арбитражный суд города Москвы.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайтах Девятого арбитражного апелляционного суда: http://9aas.arbitr.ru/ и Федерального арбитражного суда Московского округа: http://fasmo.arbitr.ru/

Информация о движении дела размещена на сайте суда по адресу: http://msk.arbitr.ru/

СУДЬЯ О.Ю. Суставова