Гражданский кодекс часть 1

Финансовый управляющий гражданина ФИО3 ФИО4 (далее также - заявитель, финансовый управляющий) обратился в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании незаконным отказ ФНС России (далее – ответчик, налоговый орган) от 14.09.2020 №ВД-4-17/14804 в предоставлении запрашиваемых сведений должника- гражданина - ФИО3, об обязании направить в адрес финансового управляющего гражданина ФИО3 ФИО4 запрошенные ранее сведения, а именно: о его имуществе, находящемся в иностранных государствах (земельных участках, других объектах недвижимости, транспортных средствах, ценных бумагах, в том числе акциях, а также долях и паях в уставных (складочных) капиталах иностранных организаций), о контролируемых им иностранных компаниях, о счетах (вкладах) в иностранных банках, о банковских счетах (вкладах) контролируемых им иностранных компаний, а также любые иные сведения (информацию), известные ФНС России об имуществе (активах) гражданина на территории иностранных государств.

Представитель заявителя поддержал заявленные требования, представитель ответчика возражал против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в письменных пояснениях.

Выслушав представителей сторон, исследовав и оценив, имеющиеся в деле документы, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленного требования по следующим основаниям.

Как установлено судом и следует из материалов дела, Определением Арбитражного суда г. Москвы от 06.08.2020 по делу №А40-33550/2020 заявление ФИО5 о признании ФИО3 (ИНН <***>, дата рождения: 10.04.1980, зарегистрирован по адресу: 117525, <...>) несостоятельным (банкротом) было признано обоснованным. В отношении гражданина ФИО3 введена процедура «реструктуризация долгов гражданина». Финансовым управляющим должника утвержден ФИО4.

В рамках исполнения своих обязанностей в соответствии с положениями ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 N 127-ФЗ финансовый управляющий обратился в Центральный аппарат Федеральной налоговой службы России с официальным запросом о предоставлении информации о зарубежных активах должника (исх. №27-ФУ от 27.08.2020).

В письме от 14.09.2020 № ВД-4-17/14804 ФНС России отказал финансовому управляющему в предоставлении таких сведений, сославшись на то, что запрашиваемая информация составляет налоговую тайну.

Посчитав отказ незаконным и необоснованным, поскольку финансовый управляющий имеет право на доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну, заявитель обратился в Арбитражный суд г. Москвы.

Принимая решение, суд руководствовался следующим.

Права и обязанности (полномочия) финансового управляющего определены положениями пунктов 7, 8 статьи 213.9 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Согласно пункту 7 статьи 213.9 Закона о банкротстве финансовый управляющий вправе получать информацию об имуществе гражданина, а также о счетах и вкладах (депозитах) гражданина, в том числе по банковским картам, об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств от граждан и юридических лиц (включая кредитные организации), от органов государственной власти, органов местного самоуправления, получать информацию из бюро кредитных историй в порядке, установленном Федеральным законом, осуществлять иные права, связанные с исполнением возложенных на него обязанностей настоящим Федеральным законом.

В соответствии с пунктом 8 статьи 213.9 Закона о банкротстве финансовый управляющий обязан принимать меры по выявлению имущества гражданина (юридического лица) и обеспечению сохранности этого имущества, проводить анализ финансового состояния гражданина (юридического лица).

Сведения, составляющие личную, коммерческую, служебную, банковскую, иную охраняемую законом тайну, в силу пункта 10 статьи 213.9 Закона о банкротстве предоставляются финансовому управляющему в соответствии с требованиями, установленными федеральными законами.

В соответствии с подпунктом 13 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на соблюдение и сохранение налоговой тайны, а согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 32 НК РФ на налоговые органы возложена обязанность по соблюдению налоговой тайны и обеспечению ее сохранения.

Согласно пункту 1 статьи 102 НК РФ любые полученные налоговым органом сведения о налогоплательщике, за исключением прямо перечисленных в данной статье, составляют налоговую тайну.

Сведения о доходах налогоплательщика - физического лица, в том числе сведения о банковских счетах, являются налоговой тайной, которая не подлежит разглашению налоговыми органами, органами внутренних дел, следственными органами, органами государственных внебюджетных фондов и таможенными органами, их должностными лицами и привлекаемыми специалистами, экспертами, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом.

Как указано в письме ФНС России от 11.10.2019 № ОА-4-17/20985 с 2018 года ФНС России осуществляет международный автоматический обмен информацией с компетентными органами иностранных государств на основании Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам от 25.01.1988 с изменениями, внесенными Протоколом от 27.05.2010 и многостороннего Соглашения компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией от 29 октября 2014 года. Положения указанных международных договоров не допускают разглашение информации, полученной в ходе обмена между компетентными органами, иным ведомствам и лицам, кроме тех, которые занимаются установлением или взиманием, принудительным взысканием или уголовным преследованием, вынесением решений по жалобам в отношении налогов, на которые распространяются эти договоры.

В связи с вышеизложенным, учитывая тот факт, что запрос о предоставлении информации составляющий налоговую тайну направлен Арбитражным судом города Москвы не в рамках рассмотрения спора о налогах, а в рамках рассмотрения дела № А40-33550/20 о признании несостоятельным (банкротом) гражданина-должника, у ФНС России отсутствуют правовые основания для раскрытия информации, полученной от компетентных органов иностранных государств.

Физическое лицо - резидент РФ на основании части 2, 7, 8 статьи 12, части 10 статьи 28 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» в случае открытия (закрытия) счета (вклада) за рубежом в иностранном банке, обязано представить в налоговый орган по месту учета:

уведомление об открытии (закрытии) такого счета (вклада);

уведомление об изменении реквизитов счета (вклада);

уведомление о наличии такого счета, открытого в соответствии с полученным до вступления в силу Закона № 173-ФЗ разрешением, действие которого прекратилось;

отчет о движении средств по счету (вкладу).

В силу пункта 9 статьи 213.9 Закона о банкротстве гражданин обязан по требованию финансового управляющего предоставлять ему любые сведения о составе своего имущества, месте нахождения этого имущества, составе своих обязательств, кредиторах и иные имеющие отношение к делу о банкротстве гражданина сведения в течение 15 дней со дня получения требования об этом.

При неисполнении гражданином указанной обязанности финансовый управляющий вправе обратиться в арбитражный суд, рассматривающий дело о банкротстве, с ходатайством об истребовании доказательств у третьих лиц (абзац второй пункта 9 статьи 213.9 Закона о банкротстве).

Законом о банкротстве установлен специальный порядок получения финансовым управляющим сведений об имуществе должника, предусматривающий w» истребование необходимых сведений непосредственно у гражданина, в случае их непредставления либо в целях проверки достоверности представленных сведений -обращение в арбитражный суд, рассматривающий дело о несостоятельности (банкротстве) физического лица, в порядке статьи 66 АПК РФ.

При удовлетворении ходатайства суд истребует соответствующее доказательство от лица, у которого оно находится.

Таким образом, налоговый орган по запросу суда может предоставить суду те сведения о физическом лице, составляющие налоговую тайну, которые были представлены самим физическим лицом в налоговый орган в рамках исполнения им своей обязанности, предусмотренной Законом о валютном регулировании и валютном контроле.

Учитывая изложенные обстоятельства, суд, оценив все имеющиеся доказательства по делу в их совокупности и взаимосвязи, как того требуют положения, содержащиеся в части 2 статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и другие положения Кодекса, признает необоснованными требования, заявленные ФУ ФИО4 к ФНС России по г. Москве.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 65, 75, 110, 165, 167, 170, 176, 201 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления Финансового управляющего гр-на ФИО3 ФИО4 (ОГРНИП: <***>, ИНН: <***>, Дата присвоения ОГРНИП: 08.05.2009) к ФНС России (ОГРН <***>; ИНН <***>; 127381, <...>) о признании незаконным отказа № ВД-4-17/14804 от 14.09.2020г., обязании направить запрошенные сведения, отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Девятый арбитражный апелляционный суд, через Арбитражный суд города Москвы.

СУДЬЯ А.В. Бедрацкая