Гражданский кодекс часть 1

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Джурук М.А., с использованием средств аудио фиксации, рассмотрев в судебном заседании дело по исковому заявлению

ООО "МОБИС ПАРТС СНГ" (ОГРН <***>, ИНН <***>, 123317, <...>)

к Межрайонная ИФНС России № 49 по г. Москве (ОГРН <***>; ИНН <***>; 115191, <...>)

о возврате процентов начисленных на суммы излишне взысканного налога в размере 410 062, 42 руб.

при участии представителей

от заявителя – ФИО1, дов. от 01.09.2015 № 15/77/15;

от ответчика – ФИО2, дов. от 14.04.2016г. №15, ФИО3, дов. от 12.01.2016 №5;

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "МОБИС ПАРТС СНГ" (далее - ООО "МОБИС ПАРТС СНГ", заявитель, Общество, налогоплательщик) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 49 по г. Москве (далее - ответчик, Инспекция, налоговый орган) о возврате процентов начисленных на суммы излишне взысканного налога в размере 410 062, 42 руб.

Представитель заявителя поддержал требования по доводам искового заявления и письменных пояснений по делу; представитель ответчика возражал по доводам отзыва на заявление и письменных объяснений в порядке ст. 81 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ);

Заслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд пришел к выводу о том, что требования Общества удовлетворению не подлежат исходя из следующего.

Из материалов дела следует, 20.01.2014г. Инспекция вынесла Решение № 09-08/34 по выездной налоговой проверке ООО «Мобис Парте СНГ» о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №09-08/34, в соответствии с которым Обществу доначислены: налог на прибыль организаций за 2009, 2010 г. в размере 5 476 801 руб.; НДС за 2009, 2010 г. в размере 7 296 283 руб.; налог на имущество организаций за 2009, 2010 г. в размере 1 665 508 руб.; уменьшена сумма НДС, заявленная к возмещению за 2010 г. в размере 812 093 руб.; Общество привлечено к налоговой ответственности в форме штрафа в общем размере 513 742 руб.; начислены пени в размере 919 976, 44 руб.

Заявитель, не согласившись с принятым налоговым органом решением № 09-08/34 от 20.01.2014 обратился с апелляционной жалобой исх № 20140226Н от 26.02.2014 г. в Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве (далее - УФНС России по г. Москве).

УФНС России по г. Москве решением № 21-19/053391 от 30.05.2014 г. отменило решение Инспекции в части вывода налогового органа о занижении Обществом налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за 2010 г., по взаимоотношениям с ООО «Катерипиллер Лоджистик Сервисез Интернейшнл», а также ввода налогового ораган о невключении Обществом в состав внереализационных доходов за 2010-2011 г.г., доходов в виде безвозмездно полученного имущественного права использования ПО, и сайта в сети «Интернет» DCS, размещенных на сервере AS/400, в размере 1 572 989,41руб.

В период с 02.07.2015г. по 09.07.2015г. Обществом самостоятельно произведено начисление (уплата) сумм в размере указанном в Решении налогового органа.

Требований об уплате налогов, штрафов, пени по Решению Инспекцией не выставлялось, зачетов сумм переплаты в счет налоговых обязательств Общества согласно Решению, не производилось.

25.07.2014г. Обществом была подана жалоба на Решение Межрайонной ИФНС России №49 по г. Москве в редакции Решении УФНС России по г. Москве.

Решением ФНС России от 01.10.2014г. №СА-4-9/20139@ Решение Инспекции в редакции решения Управления ФНС России отменено в части:

- вывода о занижении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость в связи с невключением стоимости прав пользования программным обеспечением (каталог DCS) переданного дистрибьюторам и дилерам на безвозмездной основе, начисления соответствующих сумм налога, штрафов и пени;

- вывода о занижении налоговой базы по налогу на прибыль организаций на стоимость строительно-монтажных работ системы энергообеспечения и на стоимость услуг, оказанных ООО «Мобис Парте СНГ» в вязи с введением в эксплуатацию системы энергообеспечения. Начисление соответствующих сумм налога, штрафа, пени.

03.09.2014г. Обществом подано исковое заявление о признании недействительным Решения Межрайонной ИФНС России №49 по г. Москве от 20.01.2014г. № 09-08/34.

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 02.03.2015 г. по делу №А40-142537/14 по заявлению ООО «Мобис Парте СНГ» к Инспекции о признании недействительным решения от 20.01.2014г. № 09-08/34 заявленные требования удовлетворены в части. Признано недействительным вышеуказанное решение Инспекции, в части выводов по взаимоотношениям с использованием сервера AS/400, принадлежащего третьему лицу и доначисление в связи с этими выводами налога на прибыль за 2010г. и за 2011 г, начисление пени и сумм штрафа, в части выводов о доначислении НДС за 2010-2011гг., пени и сумм штрафа, связанного с предоставлением Дистрибьюторами и их дилерами доступа в системе размещения заказов DCS (стр. 42-50, 52-55. 180-191 решения), доначисления сумм налога на имущество, пени по нему и сумм штрафа по эпизоду, связанному с учетом расходов по подключению логистического комплекса. В части эпизода с обеспечительным депозитом по НДС в удовлетворении требовании было отказано.

05.03.2015г. Обществом было направлено в адрес Инспекции письмо №2015/03-5/н, в котором общество просило пересчитать суммы налогов, штрафов и пени в соответствии с решением Суда. Данное письмо не содержало в себе требования об уплате процентов на суммы излишне взысканного налога.

05.06.2015г. и 29.06.2015г. (№201506-05/н и №2015/06-29/н) Общество направило в адрес Инспекции письмо с требованием об уплате процентов, на суммы излишне взысканных налогов по решению выездной налоговой проверки от 20.01.2014г. №09-08/34.

22.06.2015г. и 06.07.2015г. Инспекцией, письмами №16-13/05474 и №16-13/06089 было сообщено Обществу об отказе в удовлетворении требования в связи с несоблюдением порядка и срока подачи указанного заявления.

Согласно п. 3 ст. 79 НК РФ заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда.

Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет, считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.

Согласно вышеизложенному, письмо с требованием об уплате процентов Организация направила спустя 2 месяца с даты вступления в силу решения суда.

При этом согласно смыслу статьи 79 НК РФ, право на обращение в суд направлено на защиту интересов налогоплательщиков, в случае неправомерного отказа Налоговых органов в начислении процентов на суммы излишне взысканных налогов, при условии соблюдения налогоплательщиком порядка взыскания таких процентов, в частности путем подачи заявления в установленный статьей срок.

Так же, исходя из текста ст. 79 Кодекса, уплата процентов по факту является компенсацией Налогоплательщику за взыскание (выразившееся в выставлении требования об уплате налога, либо зачете имеющейся переплаты по налогам в счет образовавшейся на основании решения недоимки) денежных сумм в связи с вынесением налоговым органом Решения не соответствующего требованиям законодательства.

В данном случае, Инспекция не совершала действий направленных на взыскание сумм денежных средств начисленных на основании Решения, налогоплательщик самостоятельно принял такое решение.

Кроме того, Инспекцией самостоятельно и своевременно были сторнированы суммы начисленных Обществом денежных средств, в необходимых размерах, сразу после внесения изменений в Решение вышестоящими налоговыми органами и судом.

Относительно представленного Инспекцией расчета сумм процентов на суммы излишне взысканного налога, суд сообщает следующее.

В ходе судебного разбирательства Обществом был представлен расчет сумм процентов на суммы излишне взысканного налога на общую сумму 410 062,42 руб.

Проанализировав данный расчет, суд считает, его необоснованным по следующим причинам.

Согласно п. 5 ст. 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

При этом Согласно Постановлению Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации (далее - ВАС РФ) от 24 апреля 2012 г. N 16551/11 оценка сумм налогов как излишне уплаченных или излишне взысканных в целях применения положений статей 78 и 79 Кодекса должна производиться в зависимости от основания, по которому было произведено исполнение налоговой обязанности, признанной в последующем отсутствующей, а именно, было ли оно произведено на основании налоговой декларации, в которой спорная сумма налога была исчислена налогоплательщиком самостоятельно, либо на основании решения, принятого налоговым органом по результатам налоговой проверки.

Излишняя уплата налога, как правило, имеет место, когда налогоплательщик, исчисляя подлежащую уплате в бюджет сумму налога самостоятельно, т.е. без участия налогового органа, по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового законодательства или добросовестного заблуждения, допускает ошибку в расчетах.

Сам факт принудительного взыскания налоговым органом налога в размере, начисленном налогоплательщиком в поданной налоговой декларации, при корректировке в последующем размера налоговой обязанности в сторону уменьшения не является основанием для квалификации названных сумм как излишне взысканных с применением правил статьи 79 Кодекса.

Согласно ч. 2 ст. 78 НК РФ зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу, что Общество лишь частично уплатило суммы начисленного налога, штрафов и пени во исполнение в дальнейшем отмененного Решения. Основная сумма налоговых обязательств по вынесенному Решению была погашена налоговым органом за счет имеющейся переплаты Общества образовавшейся на основании поданных налоговых деклараций, что в соответствии с ст.78 НК РФ является излишне уплаченным налогом и не может быть включено в расчет сумм процентов Общества как излишне взысканное налоговым органом.

Кроме того, в остальной части представленный Инспекцией расчет сумм процентов на суммы излишне взысканного налога полностью соответствует расчету Общества, в частности ставка Центрального банка Российской Федерации (далее - ЦБ РФ), даты списания и даты возврата денежных средств, количество дней использования, суммы начисленных денежных средств (согласно выпискам из КРСБ).

В связи с тем, что Инспекцией представлены решения о возврате денежных средств в сумме 50 221, 18 руб., которые приняты после принятия заявления к производству, с Инспекции подлежит взысканию госпошлина пропорциональная возвращенной сумме.

Таким образом, требование ООО "МОБИС ПАРТС СНГ" (ОГРН <***>, ИНН <***>, 123317, <...>) о возврате процентов начисленных на суммы излишне взысканного налога в размере 410 062, 42 руб. не подлежит удовлетворению.

Расходы по оплате государственной пошлины относятся на заявителя в связи с отказом в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления ООО "МОБИС ПАРТС СНГ" (ОГРН <***>, ИНН <***>, 123317, <...>) к Межрайонной ИФНС России № 49 по г. Москве (ОГРН <***>; ИНН <***>; 115191, <...>) о взыскании процентов, начисленных на суммы излишне взысканного налога в размере 410 062, 42 руб., отказать.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 49 по г. Москве (ОГРН <***>; ИНН <***>; 115191, <...>) в пользу ООО "МОБИС ПАРТС СНГ" (ОГРН <***>, ИНН <***>, 123317, <...>) госпошлину в размере 2008 (Две тысячи восемь) руб. 85 коп.

Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца после принятия решения и в суд кассационной инстанции в двухмесячный срок со дня вступления решения в законную силу.

Судья:

А.В. Бедрацкая