Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению ООО «Панорама» (адрес 115612, <...>) к ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга (620014, <...>) о признании незаконным постановления от 08.09.2016 г. № 81

УСТАНОВИЛ:

ООО «Панорама» обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга об обжаловании постановления по делу об административном правонарушении от 08.09.2016 г. № 81, согласно которому, заявитель привлечен к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Определением Арбитражного суда г. Москвы заявление принято к производству с рассмотрением в порядке упрощенного производства. В соответствии со статьей 228 АПК РФ судом установлены срок для представления доказательств и отзыва на исковое заявление, отзыва на заявление ответчиком или другим заинтересованным лицом, а также срок для направления сторонами друг другу и в суд дополнительных документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

Лица, участвующие в деле, извещены судом о принятии заявления к рассмотрению в порядке упрощенного производства надлежащим образом, в связи с этим препятствия для рассмотрения дела по существу отсутствуют.

Рассмотрев материалы дела, суд приходит к выводу, что заявление не подлежит удовлетворению, исходя из следующего.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 АПК РФ, дела об оспаривании решений государственных органов, иных органов, должностных лиц, уполномоченных в соответствии с Федеральным законом рассматривать дела об административных правонарушениях (далее в параграфе 2 главы 25, пункте 4 части 1 статьи 227 настоящего Кодекса - административные органы), о привлечении к административной ответственности лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным настоящим Кодексом, с особенностями, установленными в настоящей главе и федеральном законе об административных правонарушениях.

В соответствии с ч.1 ст. 1063 ГК РФ отношения между организаторами тотализаторов (взаимных пари) и других основанных на риске игр и участниками таких игр, а также между операторами лотерей и участниками лотерей регулируются законами и основаны на договоре.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" от 29.12.2006 N 244-ФЗ определены, в том числе, следующие понятия: пари - азартная игра, при которой исход основанного на риске соглашения о выигрыше, заключаемого двумя или несколькими участниками пари между собой либо с организатором данного вида азартной игры, зависит от события, относительно которого неизвестно, наступит оно или нет; организатор азартной игры - юридическое лицо, осуществляющее деятельность по организации и проведению азартных игр; деятельность по организации и проведению азартных игр - деятельность по оказанию услуг по заключению с участниками азартных игр основанных на риске соглашений о выигрыше и (или) по организации заключения таких соглашений между двумя или несколькими участниками азартной игры; участник азартной игры - физическое лицо, достигшее возраста восемнадцати лет, принимающее участие в азартной игре и заключающее основанное на риске соглашение о выигрыше с организатором азартной игры или другим участником азартной игры; букмекерская контора - игорное заведение, в котором организатор азартных игр заключает пари с участниками данного вида азартных игр.

Деятельность по организации и проведению азартных игр отнесена к правовой категории оказываемых услуг ст. 6 Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О физической культуре и спорте в Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации в целях предотвращения противоправного влияния на результаты официальных спортивных соревнований" от 23.07.2013 N 198-ФЗ, вступившем в указанной части в законную силу с 21.01.2014 г.

В соответствии с п. 2 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N ИЗО "О лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах" лицензируемый вид деятельности осуществляется организаторами азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, расположенных вне игорных зон, и предусматривает оказание следующих видов услуг: заключение с участниками азартных игр основанных на риске соглашений о выигрыше; организация заключения основанных на риске соглашений о выигрыше между 2 или несколькими участниками азартной игры.

В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" в редакции от 09.03.2015 г. контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Таким образом, пункты приёма ставок букмекерской конторы являются объектами, на которые распространяются требования о применении контрольно-кассовой техники, установленные Законом № 54-ФЗ.

Правила осуществления наличных расчетов в Российской Федерации в валюте Российской Федерации, а также в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации определены Указанием Банка России "Об осуществлении наличных расчетов" от 07.10.2013 N 3073-У.

Порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации юридическими лицами (за исключением Центрального банка Российской Федерации, кредитных организаций, а также упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства определен Указанием Банка России "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" от 11.03.2014 N 3210-У.

В соответствии с п.2 Указание № 3073-У индивидуальные предприниматели и юридические лица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей: выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; выдачи наличных денег работникам под отчет; возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги; выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платежной системе.

В соответствии с п.4 Указание № 3073-У наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Учитывая изложенное, наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов и физическими лицами по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

В соответствии с п. 2 Указания № 3210-У для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег (далее - кассовые операции) юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица (далее - касса), после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня.

Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к настоящему Указанию, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег.

Подразделению юридического лица, по месту нахождения которого оборудуется обособленное рабочее место (рабочие места), сдающему наличные деньги на банковский счет, открытый юридическому лицу в банке, лимит остатка наличных денег устанавливается в порядке, предусмотренном настоящим Указанием для юридического лица.

Юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, сдающие наличные деньги в кассу юридического лица, определяет лимит остатка наличных денег с учетом лимитов остатка наличных денег, установленных этим обособленным подразделениям.

Юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного в соответствии с абзацами вторым - пятым настоящего пункта лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами.

Из п. 3 Указания № 3210-У следует, что уполномоченный представитель юридического лица сдает наличные деньги в банк или в организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приему, пересчету, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка, для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица.

В соответствии с п. 5 Указаний № 3210-У прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от лица, с которым заключен трудовой договор или договор гражданско-правового характера, приводится по приходным кассовым ордерам 0310001.

В соответствии с п. 5.1 Указаний № 3210-У при получении приходного кассового ордера 0310001 кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отсутствии - наличие подписи руководителя) и ее соответствие образцу, за исключением случая, предусмотренного в абзаце втором подпункта 4.4 пункта 4 настоящего Указания, проверяет соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью, наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере 0310001.

В соответствии с п. 6 Указаний № 3210-У выдача наличных денег проводится по расходным кассовым ордерам 0310002.

В соответствии с п. 6.1 Указаний № 3210-У при получении расходного кассового ордера 0310002 (расчетно-платежной ведомости 0301009, платежной ведомости 0301011) кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отсутствии - наличие подписи руководителя) и ее соответствие образцу, за исключением случая, предусмотренного в абзаце втором подпункта 4.4 пункта 4 настоящего Указания, соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью. При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру 0310002 кассир проверяет также наличие подтверждающих документов, перечисленных в расходном кассовом ордере 0310002.

В соответствии с п. 6.3 указания № 3210-У для выдачи наличных денег работнику под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, расходный кассовый ордер 0310002 оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему запись о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.

Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.

Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег.

ООО "Панорама" 28.07.2011 получена лицензия №19 на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, в том числе и по адресу: 620146, <...>, что подтверждается реестром, расположенном на сайте ФНС России в сети Интернет по адресу: https://www.nalog.m/m77/related_actm^

Расположение по адресу: 620146, <...> пункта приема ставок букмекерской конторы также подтверждается предоставленными обществом документами (кассовая книга, распоряжение об установлении лимита остатка кассы на пунктах приема ставок) и, исходя из вышеизложенного, обществом осуществляется именно деятельность по организации и проведению азартных игр.

В нарушении пп. 2, 4 Указания № 3073 - У за проверяемый период с 10.06.2016 по 08.07.2016 наличные деньги, поступившие в кассу обособленного подразделения организацию от деятельности по организации и проведению азартных игр расходовались на выплаты физическим лицам пункта приема ставок букмекерской конторы, вместо выплаты выигрышей за счет наличных денег, поступивших в кассу организации с её банковского счета.

Сумма наличной денежной выручки, полученной юридическим лицом, в соответствии с действующим Указанием № 3210-У должна была быть сдана в кредитную организацию для хранения на банковских счетах или находиться в кассе организации с соблюдением установленного лимита.

ООО "Панорама" установлен лимит остатка в кассе обособленного подразделения -пункта приема ставок по адресу: <...> в размере 60 000 руб. в соответствие с Распоряжением № 0338-ЛК/1 от 01.01.2016.

За проверяемый период выплаты зарплаты работникам пункта приема ставок букмекерской конторы не производились. Денежные средства из кассы обособленного подразделения выдавались физическим лицам - клиентам пункта приема ставок букмекерской конторы, не являющимися работниками ООО "Панорама", что подтверждается предоставленными обществом кассовой книгой, а также сменными Z-отчетами, снятыми с применяемой в обособленном подразделении ККТ «Меркурий-180К» зав. № 13412605, согласно которым сумма выданных физическим лицам денежных средств в полном объеме пробивалась по второй секции данной ККТ, а значит является денежным расчетом с клиентами.

06.07.2016 физическим лицам - клиентам пункта приема ставок (ППС), не являющемся сотрудниками ООО "Панорама" были выданы из кассы обособленного подразделения наличные денежные средства в размере 31 461 руб. за счет наличных денежных средств, поступивших в обособленное подразделение организации от оказания услуг по организации и проведению азартных игр. Об этом свидетельствует тот факт, что согласно листа кассовой книги обособленного подразделения ООО "Панорама" № 185 от 06.07.2016 на начало дня в кассе оставались наличные денежные средства в сумме 22 723 руб. 90 коп., что меньше выданной клиентам суммы. Следовательно, денежные средства были выданы из поступившей в течение дня суммы наличных денежных средств от деятельности по организации и проведению азартных игр (прием ставок) в размере 33 461 руб. Получение и выдача обществом указанных наличных денежных средств также подтверждается сменным Z-отчетом № 00090586 от 06.07.2016, снятым с применяемой в обособленном подразделении ККТ «Меркурий-180К» зав. № 13412605;

08.07.2016 физическим лицам - клиентам пункта приема ставок (ППС), не являющемся сотрудниками ООО "Панорама" были выданы из кассы обособленного подразделения наличные денежные средства в размере 50 000 руб. за счет наличных денежных средств, поступивших в обособленное подразделение организации от оказания услуг по организации и проведению азартных игр. Об этом свидетельствует тот факт, что согласно листа кассовой книги обособленного подразделения ООО "Панорама" № 186 от 08.07.2016 на начало дня в кассе оставались наличные денежные средства в сумме 28 169 руб. 90 коп., что меньше выданной клиентам суммы. Следовательно, денежные средства были выданы из поступившей в течение дня суммы наличных денежных средств от деятельности по организации и проведению азартных игр (прием ставок) в размере 53 660 руб. Получение и выдача обществом указанных наличных денежных средств также подтверждается сменным Z-отчетом № 0909 от 08.07.2016, снятым с применяемой в обособленном подразделении ККТ «Меркурий-180К» зав. № 13412605.

За проверяемый период с 10.06.2016 по 08.07.2016 поступившие в обособленное подразделение организации от оказания услуг по организации и проведению азартных игр наличные денежные средства в размере 2 189 136 руб. в банк для хранения на банковских счетах не сдавались, в кассе обособленного подразделения ООО "Панорама" в полном объеме не хранились, а выплачивались в виде выигрышей клиентам пункта приема ставок букмекерской конторы (выплаты физическим лицам, не являющимся сотрудниками ООО "Панорама" с 10.06.2016 по 08.07.2016 составили 2 136 123 руб. 60 коп.), т. е. использовались для осуществления наличных расчетов в ходе осуществления деятельности по организации и проведению азартных игр в нарушение пунктов 2, 3, 5.1, 6.1 Указания 3210-У и пунктов 2, 4 Указания № 3073-У, а значит обществом не соблюдался порядок хранения свободных денежных средств.

Как следует из материалов по делу об административном правонарушении, ООО "ПАНОРАМА" кроме направления извещений на бумажном носителе по почте России также извещалось в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, а именно: о времени и месте рассмотрения материалов по делу об административно правонарушении - письмом № 16-13/21406 от 29.08.2016, которое направлено юридическому лицу по ТКС 29.08.2016г. и получено им 29.08.2016г., что подтверждается приложениями № 1, № 7 к приказу ФНС России № ММВ-7-6/362@, а также - распечаткой страниц программного комплекса, в котором осуществляется взаимодействие с налогоплательщиками по ТКС и из содержания которых видно, что 29.08.2016г. налогоплательщику отправлено и им получено именно письмо № 16-13/21406 от 29.08.2016г.

Таким образом, ООО "ПАНОРАМА" уведомлено надлежащим образом, однако, своим правом направить представителя (законного или уполномоченного) ко времени составления протокола и (или) рассмотрения материалов по делу об административном правонарушении не воспользовалось.

Таким образом, требование заявителя не подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 3 ст. 211 АПК РФ, в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

В соответствии с ч. 4 ст. 208 АПК РФ, заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 167-170, 207-211, 226-229 АПК РФ, арбитражный суд первой инстанции

РЕШИЛ:

Требование ООО «Панорама» об обжаловании постановления ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга по делу об административном правонарушении от 08.09.2016 г. № 81 – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья Н.В. Дейна