Гражданский кодекс часть 1

о признании незаконными и отмене постановления ИФНС России № 43 по г. Москве № 21/15/05/С/Ф от 22.07.2015 г., а также решения УФНС России по Москве № 21-19/109182 от 16.10.2015г.

без вызова сторон,

УСТАНОВИЛ:

ООО "ИНТЕРНЕТ-РЕШЕНИЯ" обратилось в Арбитражный суд с заявлением о признании незаконными и отмене постановления ИФНС России № 43 по г. Москве № 21/15/05/С/Ф от 22.07.2015 г., а также решения УФНС России по Москве № 21-19/109182 от 16.10.2015г., вынесенного по жалобе на оспариваемое постановление.

В обоснование заявленных требований заявитель ссылается на отсутствие в его действиях состава вменяемого административного правонарушения.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства в соответствии с главой 29 АПК РФ.

Ответчик представил отзыв на иск и материалы административного дела.

Срок, установленный ч.2 ст.208 АПК РФ, на подачу рассматриваемого заявления обществом соблюден.

Оценив представленные в материалах дела доказательства в совокупности, суд пришел к выводу о том, что иск не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч.6 ст.210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Судом установлено, что установленный ч.2 ст.208 АПК РФ срок на подачу рассматриваемого заявления заявителем не пропущен.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа суд не связан с доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме на основании ч. 7 ст. 210 АПК РФ.

Как следует из материалов дела, ИФНС России № 43 по Москве на основании Решения 21/15/05/С от 24.06.2015г., Поручения № 21/15/05/С от 24.06.2015г. «О проведении проверки платежных агентов, банковских платежных агентов (субагентов) по использованию специальных банковских счетов, для зачисления наличных денежных средств, ООО «Интернет Решения» ИНН <***> КПП774301001, полученных от плательщиков в качестве платежей 01.02.2015г.-23.06.2015г., в соответствии с Законом РФ от 21.03.1991 г. № 943-1 «О налоговых органах РФ», Федеральным законом от 03.06.2009 № 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" и Федеральным законом от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе», Административным регламентом исполнения Федеральной налоговой службой Государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и индивидуальных предпринимателей, утвержденных приказом МИНФИНа РФ от 178.10.2011г. №133н., проведена плановая проверка ООО «Интернет Решения» ИНН <***> КПП774301001, юр. адрес: 125252, <...>, по вопросу проверки платежных агентов, банковских платежных агентов (субагентов) по использованию специальных банковских счетов, для зачисления наличных денежных средств, полученных от плательщиков в качестве платежей 01.02.2015г.-23.06.2015г.

В ходе проведения проверки ответчиком использовались представленные ООО «ИНТЕРНЕТ РЕШЕНИЯ» документы по требованию №21-15/23790 от 24.06.2015г.

В ходе проведения проверки представленных ООО «ИНТЕРНЕТ РЕШЕНИЯ» ИНН <***> документов, установлено, что в соответствии с агентскими договорами №ОК0109/2004-1/70-А от 13.09.2004г., №ОК/ИР-2 от 01.04.2012г. агент - ООО «О-Курьер» ИНН <***> КПП 7731 обязуется за вознаграждение от своего имени и за счет принципала - ООО «ИНТЕРНЕТ РЕШЕНИЯ» ИНН <***> осуществить доставку (вручение) заказа клиентам принципала - ООО «ИНТЕРНЕТ РЕШЕНИЯ» ИНН <***> и получить от клиента денежные средства указанные принципалом - ООО «ИНТЕРНЕТ РЕШЕНИЯ» ИНН <***>. Так согласно агентского договора №ОК0109/2004-1/70-А от 13.09.2004г. ООО «О-Курьер» ИНН <***> предоставляет отчеты о приеме денежных средств и доставке заказа клиенту согласно которых за период с 01.04.2015г. - 31.05.2015г. ООО «ИНТЕРНЕТ РЕШЕНИЯ» было получено 638094171 руб. 75 коп. (за вычетом вознаграждения агента за доставку заказа). Согласно агентского договора №ОК/ИР-2 от 01.04.2012г. ООО «О-Курьер» ИНН <***> предоставляет отчеты о приеме денежных средств и доставке заказа клиенту согласно которых за период с 01.04.2015г. - 31.05.2015г. ООО «ИНТЕРНЕТ РЕШЕНИЯ» было получено 458993442 руб. 26 коп. (за вычетом вознаграждения агента за доставку заказа). Согласно полученного ответа на требование о предоставлении документов №21-15/23790 от 24.06.2015г. специальных банковских счетов ООО «ИНТЕРНЕТ РЕШЕНИЯ» ИНН <***> не имеет.

Таким образом, ООО «ИНТЕРНЕТ РЕШЕНИЯ» (ИНН <***>), получающая денежные средства плательщика за реализуемые товары является поставщиком.

В ходе проведения административного расследования ООО «ИНТЕРНЕТ РЕШЕНИЯ» представлено дополнительное пояснение 20.07.2015г. №45 от 17.07.2015г. к требованию №21-15/23790 от 24.06.2015г., согласно которого представлены агентские договора с ООО «СПСР-Экспресс» ИНН <***> №5362 от 01.04.2005г., агентский договор по приему платежей №7700044021 от 01.04.2010г., договор о предоставлении услуг с ООО «СПСР-Экспресс» ИНН <***> №5362'от 01.04.2005г..

Согласно представленного пояснения взаимоотношения с ООО «СПСР-Экспресс» оформлены в соответствии с Федеральным законом от 03.06.2009 № 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами". В рамках указанных взаимоотношений по требованию ООО «СПСР-Экспресс» ИНН <***> у ООО «ИНТЕРНЕТ РЕШЕНИЯ» ИНН <***> открыт специальный банковский счет в АО "РАЙФФАЙЗЕНБАНК" ИНН <***> № счета 40821810700001425411 в валюте РФ, на который осуществляется прием денежных средств от ООО «СПСР-Экспресс» ИНН <***>. Согласно первоначальных пояснений предоставленных ООО «ИНТЕРНЕТ РЕШЕНИЯ» ИНН <***> в ответ на требование №21-15/23790 от 24.06.2015г., о том, что у ООО «ИНТЕРНЕТ РЕШЕНИЯ» отсутствуют специальные банковские счета, относились к общей схеме работы с курьерскими компаниями, оказывающими услуги по доставке заказов и приему оплаты за них, в рамках заключенных агентских договоров.

Таким образом, в ходе проведении проверки и административного расследования установлено, что в рамках агентских договоров №ОК0109/2004-1/70-А от 13.09.2004г., №ОК/ИР-2 от 01.04.2012г. между ООО «О-Курьер» ИНН <***> и ООО «ИНТЕРНЕТ РЕШЕНИЯ» ИНН <***> специальный банковский счета(а) не используются.

ООО «ИНТЕРНЕТ РЕШЕНИЯ» в нарушение требований п. 18 ст. 4 Федерального Закона от 03.06.2009г. № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» допустило незачисление денежной наличности на специальный банковский счет за период 01.04.2015г. - 31.05.2015г. на общую сумму 1097087614 руб. 01 коп.

Указанные обстоятельства отражены в акте проведения проверки № 21/05/05/С от 07.07.2015г., копия которого имеется в материалах дела.

Данные обстоятельства послужили основанием для составления в отношении ООО «ИНТЕРНЕТ РЕШЕНИЯ» протокола №21/05/05/С/Ю об административном правонарушении.

Постановлением от 22.07.2015г. №21/05/05/С/Ю ООО «ИНТЕРНЕТ РЕШЕНИЯ» признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ и назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с данным постановлением, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением о его оспаривании.

Суд установил, что оспариваемое постановление вынесено должностными лицами в пределах их полномочий. Срок, установленный ст. 4.5 КоАП РФ, ответчиком не нарушен. Требования ст.ст. 28.2, 29.7 КоАП РФ ответчиком соблюдены.

Протокол об административном правонарушении составлен и оспариваемое постановление вынесено в присутствии представителя общества по доверенности № 154-ю от 01.07.2015г. ФИО1

Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого согласно п.10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 № 10, судом не установлено.

Согласно ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом "О национальной платежной системе", обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 1 Федерального закона от 03.06.2009 №103-Ф3 «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» данный Федеральный закон № 103-ФЗ регулирует, в частности, отношения, возникающие при осуществлении деятельности по приему платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств физического лица перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг).

На основании п. 14 ст. 4 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» платежный агент при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет (счета) для осуществления расчетов;

Согласно п. 15 ст. 4 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» платежный агент обязан сдавать в кредитную организацию полученные от плательщиков при приеме платежей наличные денежные средства для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета).

В соответствии с п. 4 ст. 7 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (далее - Федеральный закон № 103-ФЗ) контроль за соблюдением платежными агентами обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а также по использованию платежными агентами и поставщиками специальных банковских счетов для осуществления расчетов при приеме платежей осуществляют налоговые органы Российской Федерации.

Одним из условий осуществления деятельности по приему платежей физических лиц является в соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона № 103-ФЗ обязанность платежного агента осуществлять, в частности, последующие расчеты с поставщиком в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 18 ст. 4 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» поставщик при осуществлении расчетов с платежным агентом при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет. Поставщик не вправе получать денежные средства, принятые платежным агентом в качестве платежей, на банковские счета, не являющиеся специальными банковскими счетами.

Таким образом, платежный агент не вправе осуществлять расчеты с поставщиком, в части принятых денежных средств от плательщиков в целях исполнения денежных обязательств физического лица перед поставщиком, без использования специального банковского счета и обязан направлять такие принятые денежные средства со своего специального банковского счета на специальный банковский счет поставщика.

Согласно части 1 статьи 3 Федерального закона № 103-ФЗ под деятельностью по приему платежей физических лиц в целях Федерального закона № 103-ФЗ признается прием платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), в том числе внесение платы за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также осуществление платежным агентом последующих расчетов с поставщиком.

Курьерская служба, занимающаяся доставкой товаров, в случае приема платежей от физических лиц за реализованные товары в пользу поставщика, является платежным агентом, при этом положения Федерального закона № 103-ФЗ на расчеты по оплате доставки товара, осуществляемые непосредственно курьерской службой с физическими лицами, в силу подпункта 1 части 2 статьи 1 Федерального закона №103-Ф3, не применяются.

При этом организация - курьерская служба, как платежный агент при приеме платежей физических лиц, обязана, в частности, выдавать кассовые чеки в момент осуществления платежей (часть 1 статьи 5 Федерального закона № 103-ФЗ) и использовать специальный банковский счет (часть 14 статьи 4 Федерального закона № 103-ФЗ).

Таким образом, материалами дела подтверждается наличие в действиях заявителя объективной стороны правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В соответствии с ч. 4 ст. 210 АПК РФ, по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение. При этом в силу ч. 1 ст. 1.5 КоАП РФ неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Юридическое лицо, каковым является заявитель, обязано осуществлять предпринимательскую деятельность в соответствии с действующим законодательством и предвидеть последствия совершения или не совершения им юридически значимых действий.

Заявитель не проявил той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась при данных обстоятельствах, и не принял все зависящие меры по соблюдению правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ предусмотрена административная ответственность на основании статьи 15.1 КоАП РФ.

Судом проверены и оценены все остальные доводы заявителя, но отклонены как противоречащие материалам дела.

Согласно ст. 211 АПК РФ арбитражный суд, установив при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

При таких обстоятельствах требование об оспаривании постановления об административном правонарушении удовлетворению не подлежит. Оснований для признания оспариваемого постановления незаконным не установлено.

Также заявитель оспаривает решение УФНС России по Москве от 16.10.2015г., вынесенное по жалобе на постановление о привлечении к административной ответственности.

Однако с учетом признания постановления законным, а также поскольку процессуальные нарушения при рассмотрении жалобы заявителя на постановление отсутствуют, суд считает, что заявленные требования о признании незаконным решения УФНС России по Москве от 16.10.2015г. по жалобе на постановление удовлетворению не подлежат.

На основании ст.ст. 1.5, 2.1, 4.5, 15.1, 23.5, 24.1, 25.1, 25.4, 26.1-26.3, 29.5, 29.10 КоАП РФ и руководствуясь ст.ст. 64, 65, 75, 167-170, 176, 198, 208, 210, 211 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления ООО "ИНТЕРНЕТ-РЕШЕНИЯ" о признании незаконными и отмене постановления ИФНС России № 43 по г. Москве № 21/15/05/С/Ф от 22.07.2015 г., а также решения УФНС России по Москве № 21-19/109182 от 16.10.2015г., вынесенного по жалобе на оспариваемое постановление отказать.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней со дня его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

СУДЬЯ Н.А. Нариманидзе