Гражданский кодекс часть 1

от заявителя - Николайчук Е.В. доверенность от 17.02.2015, паспорт; Лобанов В.А., доверенность от 06.06.2014г., Ионов А.С., доверенность от 17.02.2015г., Тверкаева Ж.С., доверенность от 17.02.2015г.

от ответчика –Беликова А.М., доверенность от 08.04.2015г.

от третьего лица –.Макарова Е.Г., доверенность от 05.02.2015г.

Рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью «Московская шелкокрутильная фабрика «Моснитки» (ОГРН 1137746508833, адрес местонахождения: 119590, г. Москва, ул. Мосфильмовская, д. 70)

К ответчику ИФНС России № 29 по г. Москве (119454, г. Москва, ул. Лобачевского, д. 66А)

3-е лицо УФНС России по г. Москве (125284, г. Москва, Хорошевское шоссе, д. 12А)

Об обязании возвратить излишне уплаченный НДФЛ, начислить и уплатить проценты

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Московская шелкокрутильная фабрика «Моснитки» обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к ИФНС России № 29 по г. Москве об обязании возвратить излишне уплаченный НДФЛ, начислить и уплатить проценты

Заявитель требования поддержал по основаниям, изложенным в заявлении.

Ответчик против удовлетворения требований Заявителя возражал по доводам, изложенным в отзыве.

Исследовав доказательства, имеющиеся в материалах дела, выслушав представителей сторон, суд приходит к следующим выводам.

Как усматривается из материалов дела, 03.10.2013 г. Общество с ограниченной ответственностью «Московская шелкокрутильная фабрика «Моснитки»было реорганизовано в форме присоединения к нему ООО ДИРЕКЦИЯ КАПИТАЛЬНОГО СТРОИТЕЛЬСТВА» (ИНН 7734235231, ОГРН 1027739421577) (далее - ДКС). В Единый государственный реестр юридических лиц была внесена запись от 03.10.2013 г. о реорганизации Общества в форме присоединения к нему другого юридического лица и о прекращении деятельности ДКС путем реорганизации в форме присоединения.

В процессе реорганизации был установлен факт удержания ДКС НДФЛ с выплат сотрудникам в пределах трехкратного размера среднего месячного заработка, производимых в связи с увольнением по соглашению сторон. Удержанный ДКС НДФЛ был в полной сумме перечислен в бюджет.

Общество, являясь правопреемником ДКС, направило 30.12.2013 г. в УФНС РФ по г. Москве запрос (исх. № ДСИ-04-09/325, отметка о получении налоговым органом 09.01.2014 г.) с просьбой разъяснить, возникает ли у Общества обязанность по удержанию НДФЛ с выплат сотрудникам при увольнении, установленных соглашением сторон в пределах трехкратного размера среднего месячного заработка.

10.02.2014 г. Заявителем был получен ответ, в котором указано, что компенсационные выплаты, связанные с увольнением сотрудников, в сумме, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка, освобождаются от налогообложения НДФЛ.

Руководствуясь ответом УФНС РФ по г. Москве, Общество известило бывших сотрудников ДКС и Общества о факте излишнего удержания НДФЛ и необходимости подачи письменного заявления о возврате налога.

До момента подачи в налоговый орган сведений о доходах физических лиц за 2013 г. Общество получило письменные заявления о возврате налога от 42 человек на общую сумму 1 196 279 руб.

24.02.2014 г. заявитель, основываясь на ответе УФНС РФ по г. Москве и письменных заявлениях сотрудников, представил в Инспекцию сведения о доходах работников за 2013 г., в том числе выплаченных ДКС сотрудникам до даты реорганизации.

В соответствии с Реестром № 1 от 24.02.2014г. общая сумма исчисленного и удержанного за 2013 г. НДФЛ составила 18 537 937 руб. Сумма перечисленного в бюджет НДФЛ составила 19 734 216 руб., что подтверждено платежными поручениями. Таким образом, сумма излишне перечисленного НДФЛ по Реестру № 1 составила 1 196 279 руб.

По двум заявлениям сотрудников Обществом была уменьшена сумма текущих платежей в бюджет по НДФЛ на 170 345 руб.

В связи с дальнейшим поступлением от бывших сотрудников заявлений о возврате излишне удержанного НДФЛ Общество произвело перерасчет ранее исчисленного НДФЛ и представило в Инспекцию уточненные сведения о доходах по Реестру от 20.03.2014 г. № 2, подтвержденному справками по форме 2-НДФЛ. Общая сумма исчисленного и удержанного НДФЛ по Реестру № 2 составила 1 849 510 руб. Сумма перечисленного в бюджет НДФЛ составила 2 283 517 руб. Таким образом, сумма излишне перечисленного НДФЛ по Реестру № 2 составила 434 007 руб.

Таким образом, общая сумма излишне перечисленного в бюджет НДФЛ согласно Реестру № 1 и Реестру № 2 составила 1 459 941 руб.

Согласно представленным в материалы дела доказательствам, Реестр № 1 и Реестр № 2 неоднократно представлялись в Инспекцию как в электронном виде, так и на бумажных носителях по требованию Инспекции. Также истцом представлялись платежные поручения на оплату налога и иные запрашиваемые пояснения и документы.

15.08.2014 г. заявитель обратился в Управление ФНС РФ по г. Москве с Жалобой на бездействие должностного лица Инспекции и нарушение Инспекцией законно установленных прав Общества на своевременный возврат излишне уплаченного налога.

11.09.2014 г. УФНС по г. Москве было принято решение № 21-19/090278 об отказе в удовлетворении Жалобы со ссылкой на установленные Инспекцией расхождения в суммах исчисленного НДФЛ и непредставление документов.

Как усматривается из материалов дела, истцом были представлены в налоговый орган все запрашиваемые документы, необходимые для подтверждения излишне уплаченного налога.

В соответствии с абз. 7 п. 1 ст. 231 НК РФ возврат налоговому агенту перечисленной в бюджетную систему РФ суммы налога осуществляется налоговым органом в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение десяти рабочих дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога (п. 8 ст. 78 НК РФ).

В соответствии с п. 9 ст. 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о возврате сумм излишне уплаченного налога в течение пяти рабочих дней со дня принятия соответствующего решения. Указанное сообщение передается руководителю организации,физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

С учетом вышеизложенного, суммы излишне удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ за 2013 г. в размере 1 025 934 руб. и 434 007 руб. должны были быть возвращены Обществу не позднее 26.03.2014 г. и 22.04.2014 г. соответственно.

Согласно п. 3 ст. 30 НК РФ, пп. 7 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы, действуя в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством РФ, обязаны принимать решения о возврате налогоплательщику сумм излишне уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения.

Должностные лица налоговых органов обязаны действовать в строгом соответствии с НК РФ и иными федеральными законами (п. 1 ст. 33 НК РФ, ст. 10 Закона РФ от 21.03.1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации»). Должностные лица налоговых органов обязаны реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов (п. 2 ст. 33 НК РФ).

В соответствии с абз. 2 п. 33 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов, пеней, штрафа в силу пп. 5 п. 1 ст. 21 и ст. 78 НКРФ.

Статья 78 НК РФ регламентирует порядок реализации налогоплательщиком этого права, предоставляя ему возможность подать заявление о возврате названных сумм либо о их зачете в счет предстоящих платежей или в счет имеющейся задолженности, одновременно обязывая налоговый орган рассмотреть такое заявление в соответствии с определенными этой статьей правилами и в установленные сроки принять по нему решение.

В силу части 1 статьи 4 АПК РФ налогоплательщик может обратиться в суд только в случае нарушения его права на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов, пеней, штрафа, то есть когда надлежащее соблюдение им регламентированной статьей 78 НК РФ процедуры не обеспечило реализации данного права в административном внесудебном порядке по причине неисполнения или ненадлежащего исполнения налоговым органом возложенных на него законом обязанностей.

Таким образом, суд считает требования истца правомерными и подлежащими удовлетворению, а сумма излишне уплаченного НДФЛ за 2013 год в размере 1 459 941 руб. подлежит возврату.

Истцом начислены проценты в размере 84 302,74 руб.

В соответствии с п. 10 ст. 78 НК РФ в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного п. 6 ст. 78 НК РФ (один месяц), налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата, при этом процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

При указанных обстоятельствах суд находит требования Заявителя подлежащими удовлетворению, а проценты в размере 84 302 руб. 74 коп. и проценты за каждый день нарушения сроков возврата НДФЛ, начисленных на сумму 1 459 941 руб., за период с 12.12.2014 г. по день фактического возврата- подлежащими исчислению и возврату.

Расходы по госпошлине подлежат распределению в соответствии со ст. 110 АПК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 170, 171, 201 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Обязать ИФНС России № 29 по г. Москве возвратить обществу с ограниченной ответственностью «Московская шелкокрутильная фабрика «Моснитки» излишне уплаченный НДФЛ за 2013 г. в размере 1 459 941 руб., начислить и уплатить проценты в размере 84 302 руб. 74 коп. за нарушение сроков возврата НДФЛ за период с 27.03.2014 г. по 11.12.2014 г. и с 23.04.2014 г. по 11.12.2014 г., начислить и уплатить проценты за каждый день нарушения сроков возврата НДФЛ по п. 10 ст. 78 НК РФ (по состоянию на 11.12.2014 г. – 8,25% годовых), начисленных на сумму 1 459 941 руб., за период с 12.12.2014 г. по день фактического возврата.

Взыскать с ИФНС России № 29 по г. Москве в пользу общества с ограниченной ответственностью «Московская шелкокрутильная фабрика «Моснитки» расходы, понесенные на уплату государственной пошлины в сумме 28 442 руб.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья: О.Ю.Паршукова