Гражданский кодекс часть 1

ООО "СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫЙ ЗАСТРОЙЩИК "ЛС-РИЭЛТИ"(далее – заявитель, Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Комитета города Москвы по обеспечению реализации инвестиционных проектов в строительстве и контролю в области долевого строительстваот 16.08.2018 г. по делу об административном правонарушении № 05-07-18-313 о привлечении к административной ответственности по ч. 3 ст. 14.28 КоАП РФ.

В обоснование требований заявитель указывает на отсутствие события вменяемого правонарушения, поскольку все необходимые отчеты представлены в срок и в соответствии с требованиями законодательства.

Ответчиком представлены материалы административного дела, письменный отзыв, по доводам которого Москомстройинвест против удовлетворения требований заявителя возражает, ссылаясь на то, что факт совершения заявителем административного правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 14.28 КоАП РФ доказан, его вина установлена.

Представители сторон в судебном заседании поддержали изложенные позиции по делу.

Рассмотрев материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, арбитражный суд установил, что требования заявлены необоснованно и не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 3 ст. 30.1 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении, совершенном юридическим лицом или лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, обжалуется в арбитражный суд в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством.

В силу ч. 2 ст. 208 АПК РФ заявление может быть подано в арбитражный суд в течение десяти дней со дня получения копии оспариваемого решения, если иной срок не установлен федеральным законом.

Судом проверено и установлено, что заявление об оспаривании постановления подано заявителем в Арбитражный суд г. Москвы с соблюдением десятидневного срока, установленного ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ, ч. 2 ст. 208 АПК РФ.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно части 7 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Как следует из заявления, постановлением Комитета города Москвы по обеспечению реализации инвестиционных проектов в строительстве и контролю в области долевого строительства от 16.08.2018 г. по делу об административном правонарушении № 05-07-18-313 ООО "СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫЙ ЗАСТРОЙЩИК "ЛС-РИЭЛТИ" привлечено к административной ответственности по ч. 3 ст. 14.28 КоАП РФ, Обществу назначен штраф в размере 50 000 рублей.

Не согласившись с указанными постановлениями, заявитель обратился с настоящим заявлением в Арбитражный суд г. Москвы.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд исходит из следующего.

Частью 3 ст. 14.28 КоАП РФ установлена административная ответственность за непредставление в установленный срок в орган, осуществляющий контроль и надзор в области долевого строительства многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, отчетности в случаях, предусмотренных законодательством об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, а равно представление отчетности, содержащей недостоверные сведения, или представление отчетности не в полном объеме.

Объективная сторона совершенного правонарушения выражена в представлении ООО «ЛС-Риэлти» отчетности за I квартал 2018 года, содержащей недостоверные сведения и представление отчетности не в полном объеме.

В поданном в суд заявлении Общество утверждает, что стоимость активов застройщика, не связанных со строительством - 294 235,701 тыс.руб., а Комитет ошибочно не исключил из строк бухгалтерского баланса 1100, 1230, 1240 сумму долга участников в размере 359 837,857 руб.

Такое утверждение свидетельствует о том, что застройщиком при составлении бухгалтерского баланса за I квартал 2018 года и расчете норматива целевого использования средств (Н2) не учитывались нормы действующего законодательства.

В соответствии с п.2.2 Инструкции о порядке расчета нормативов оценки финансовой устойчивости деятельности застройщика, утвержденной приказом ФСФР РФ от 30.11.2006 № 06-137/пз-н, норматив целевого использования средств (Н2) рассчитывается по следующей формуле: Н2=Ан/Д, где Ан стоимость активов застройщика, не связанных со строительством, включающая в себя сумму следующих показателей: внеоборотные активы, дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, в том числе покупатели и заказчики), дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, в том числе покупатели и заказчики), краткосрочные финансовые вложения за вычетом стоимости активов незавершенного строительства и денежных средств участников долевого строительства, предоставленных с отсрочкой платежа;

Д - общая сумма долгосрочных и краткосрочных обязательств застройщика, за исключением обязательств по договорам участия в долевом строительстве.

В соответствии с отчетностью застройщика: Ан (стоимость активов застройщика, не связанных со строительством) - сумма строк бухгалтерского баланса 1100, 1230, 1240, за вычетом стоимости активов незавершенного строительства и денежных средств участников долевого строительства, предоставленных с отсрочкой платежа, составляет: 2 324 069 215,62 руб. (1100) + 580 834 067,33 руб. (1230) + 0 (1240) -2 250 829 724,71 руб. (1191) = 654 073 558,14 руб.

Д (общая сумма долгосрочных и краткосрочных обязательств застройщика, за исключением обязательств по договорам участия в долевом строительстве) - строка 1400 + строка 1500, за исключением обязательств по договорам участия в долевом строительстве, составляет 1 895 711,122 тыс. руб.

Следует отметить, что в соответствии с п.1 постановления Правительства РФ от 27.10.2005 № 645 утверждены Правила представления застройщиками ежеквартальной отчетности об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства (далее - Правила).

В соответствии с п.2 Правил застройщик ежеквартально представляет в уполномоченный орган исполнительной власти отчетность об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства (то есть ежеквартальная отчетность застройщика).

В состав отчетности включаются: ежеквартальная (по итогам IV квартала - годовая) бухгалтерская отчетность застройщика, составленная в соответствии с требованиями законодательства РФ; справки, представляемые в случаях, установленных указанными Правилами; отчеты по формам согласно приложениям № 1-4.

Включение иных приложений в ежеквартальную отчетность застройщика действующим законодательством не предусмотрено.

В соответствии с Положением (ПБУ 4/99) бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Пунктом 1.2 Инструкции, утвержденной Приказом ФСФР от 30.11.2006 №06-137/пз-н, прямо предусмотрено, что информация, необходимая для расчета нормативов оценки финансовой устойчивости деятельности застройщика, формируется на основании данных его бухгалтерского учета, и раскрывается в бухгалтерской отчетности застройщика. Следовательно, расчеты нормативов оценки финансовой устойчивости деятельности застройщика (а также показателей, необходимых для указанных расчетов, в том числе Ан) производятся только на основании данных, отраженных в бухгалтерской отчетности застройщика.

П.6 Положения (ПБУ 4/99) предусмотрено, что бухгалтерская отчетность должна содержать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из Правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Производя расчет показателя Н2 в целях осуществления контроля за деятельностью застройщика, контролирующий орган вправе руководствоваться только данными, достоверно (в полном объеме) раскрытыми в бухгалтерском отчете застройщика.

В соответствии с п.5 приказа Минфина России от 02.07.2010 №66н «О формах бухгалтерской отчетности организации» (далее - приказ Минфина России от 02.07.2010 №66н) в бухгалтерской отчетности, представляемой в органы государственной статистики и другие органы исполнительной власти, после графы «Наименование показателя» приводится графа «Код». В графе «Код» указываются коды показателей согласно приложению №4 к указанному Приказу.

Согласно приложению №4 к указанному Приказу строка «Итого внеоборотных активов» имеет код 1100, строка «Итого оборотных активов» имеет код 1200, строка «Дебиторская задолженность» имеет код 1230. Для строк «Незавершенное строительство» и «Денежные средства участников долевого строительства, предоставленных с отсрочкой платежа» коды не установлены.

В то же время п. 3 приказа Минфина России от 02.07.2010 №66н установлено, что организации самостоятельно определяют детализацию показателей по статьям бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

В Приложении №1 к Приказу Минфина РФ от 02.07.2010 №66н, которым утверждена форма бухгалтерского баланса, прямо указано, что в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Минфина от 06.07.1999 №43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации №6417-ПК указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, только если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

П.20 Положения (ПБУ 4/99) также обязывает организацию при составлении бухгалтерской отчётности — как промежуточной, так и годовой — раскрывать показатели, в том числе показатели дебиторской задолженности.

Таким образом застройщик имеет возможность и обязан самостоятельно установить кодировку строк в бухгалтерском балансе, обеспечивающую достоверное (полное) отражение сведений, необходимых для расчета нормативов оценки его финансовой устойчивости, в полном объеме.

Согласно п.20 Положения (ПБУ 4/99) раздел «Внеоборотные активы» (код строки 1100 бухгалтерского отчета) в обязательном порядке включает в себя статью (строку) «Незавершенное строительство». Таким образом, само указание в бухгалтерской отчетности какой-либо суммы в строке «Незавершенное строительство» (вне зависимости от присвоенного ей кода) свидетельствует о том, что данная сумма включена в строку 1100. В этой связи при расчете Н2 на основании данных бухгалтерской отчетности Общества за I квартал 2018 года Москомстройинвест имел основания для вычета суммы незавершенного строительства в размере 2 250 829 724,71 руб., указанной в строке 1191 бухгалтерского отчета ООО «ЛС-Риэлти».

В то же время группа статей (строка) «Дебиторская задолженность» (код строки 1230 бухгалтерского отчета) отнесена к разделу «Оборотные активы» (код строки 1200 бухгалтерского отчета) и прямо предусмотрено включение в нее только статей (строк) по задолженностям: «покупатели и заказчики», «векселя у получению», «задолженность дочерних и зависимых обществ», «задолженность участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал», «выданные авансы» и «прочие дебиторы».

Обязательное отнесение к данной строке таких статей (строк) как «Денежные средства участников долевого строительства, предоставленных с отсрочкой платежа», и(или) «Задолженность по договорам долевого участия в строительстве», и(или) «Задолженность по договорам участия в долевом строительстве», действующим законодательством не предусмотрено.

В то же время в случае включения застройщиком статей (строк), необходимых для расчета норматива Н2, в строку с кодом 1230 «Дебиторская задолженность», это должно быть в обязательном порядке раскрыто посредством кодировки строк в бухгалтерской отчетности.

Отчетность ООО «ЛС-Риэлти» не содержит строк, кодировка которых свидетельствует об их включении в строку с кодом 1230 «Дебиторская задолженность».

Общество настаивает, что при расчете Н2 Комитет должен был вычесть некий долг участников долевого строительства в сумме 359 837 857 руб. Однако Общество включило в бухгалтерскую отчетность только строки «Задолженность по договорам долевого участия в строительстве» (код строки 1261) в сумме 359 837 857 руб. и «Задолженность по договорам участия в долевом строительстве» (код строки также 1261) в сумме 359 837 857 руб. Такая кодировка строк свидетельствует только о включении указанных сумм в строку «Оборотные активы» с кодом 1200, в отдельную предусмотренную п.20 Положения (ПБУ 4/99) строку (группу статей) «Прочие оборотные активы» (код строки 1260).

Такая кодировка строк дополнительно подтверждает отсутствие оснований считать суммы 359 837 857 руб. с кодировкой включенными в строку «Дебиторская задолженность» (код 1230), так как при вычислении размера суммы строки «Оборотные активы» с кодом 1200 числовые показатели строк с утвержденными п.20 Положения (ПБУ 4/99) кодами 1230 и 1260 суммируются, поэтому одновременное включение одной и той же суммы в строки с кодами 1230 и 1260 ведет к неверному вычислению суммы строки 1200.

В то же время в случае включения долга участников строительства на сумму 359 837,857 руб. в сумму строки «Дебиторская задолженность» (код 1230) в качестве числового показателя «Денежные средства участников долевого строительства, предоставленных с отсрочкой платежа», подлежащего вычету при расчете норматива Н2, ООО «ЛС-РИЭЛТИ» было обязано раскрыть данный показатель, указав долг участников строительства отдельной строкой «Денежные средства участников долевого строительства, предоставленные с отсрочкой платежа» с нумерацией, расшифровывающей строку 1230 «Дебиторская задолженность» (коды с нумерацией начиная с 1231 ,и далее).

Показатель бухгалтерской отчетности за I квартал 2018 года «Дебиторская задолженность» (строка 1230) Обществом не раскрыт, его числовое значение составляет 580 834 067,33 руб., основания считать включенным в него какие-либо суммы, подлежащие вычету при расчете норматива Н2, отсутствуют. Соответственно, при расчете Н2 в установленном порядке (то есть используя данные, содержащиеся в бухгалтерском балансе Общества за I квартал 2018 года), норматив целевого использования Н2 - 654 073 558:1 895 711 122 = 0.35, а не 0,16 как указывает застройщик в п.2 Приложения №4 ежеквартальной отчетности застройщика за I квартал 2018 года.

Нераскрытие ООО «ЛС-Риэлти» в бухгалтерской отчетности 359 837 857 руб. как отраженной в строке «Дебиторская задолженность» суммы денежных средствх участников долевого строительства, предоставленных с отсрочкой платежа, и одновременно вычет указанной суммы при самостоятельном расчете норматива Н2 привели к тому, что размер норматива Н2, указанный застройщиком в п.2 Приложения 4 к отчетности застройщика, отличается от размера норматива Н2, рассчитанного в установленном порядке на основании отраженных в бухгалтерской отчетности застройщика недостоверных сведений.

В соответствии с ч. 3 ст. 14.28 КоАП РФ ответственность предусмотрена за непредставление в установленный срок в орган, осуществляющий региональный государственный контроль (надзор) в области долевого строительства многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, отчетности в случаях, предусмотренных законодательством об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, а равно представление отчетности, содержащей недостоверные сведения, или представление отчетности не в полном объеме.

Следовательно, в отчетности застройщика за I квартал 2018 года содержатся недостоверные сведения о нормативе целевого использования средств (Н2), что нарушает п.4 Положения о нормативах оценки финансовой устойчивости деятельности застройщика, утвержденного постановлением Правительства РФ от 21.04.2006 №233, п.2.1, 2.2, 2.3 Инструкции о порядке расчета нормативов финансовой устойчивости деятельности застройщика, утвержденной Приказом ФСФР РФ от 30.11.2006 №06-137/пз-н и п.6 ч.б ст.23 ФЗ от 30.12.2004 №214-ФЗ, за совершение которого предусмотрена административная ответственность по ч. 3 ст. 14.28 КоАП РФ.

Приведенные Обществом доводы признаются судом несостоятельны, противоречат действующему законодательству и свидетельствуют о совершении Обществом вменяемого ему правонарушения.

По факту выявленных нарушений, уполномоченным должностным лицом Москомстройинвеста 20.07.2018 г. составлен протокол об административном правонарушении № 05-07-18-313-01 по ч. 3 ст. 14.28 КоАП РФ.

Постановлением от 16.08.2018 г. по делу об административном правонарушении № 05-07-18-313 Общество признано виновным в совершении административных правонарушений по ч. 3 ст. 14.28 КоАП РФ, с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 50 000 рублей.

В порядке ч.ч.6,7 ст. 210 АПК РФ судом проверено и установлено, оспариваемые постановления вынесены должностными лицами административного органа в рамках их полномочий.

Суд установил, что протокол об административном правонарушении составлен и дело об административном правонарушении рассмотрено с соблюдением требований ст.25.1, 25.4, 25.5, 28.2, 29.7 КоАП РФ.

Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления согласно разъяснениям, данным в пункте 10 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 г. N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях", судом не установлено.

Общество утверждает, что оно не было извещено о дате и времени рассмотрения дела об административном правонарушении. Однако указанное утверждение не соответствует действительности и опровергается материалами дела в связи со следующим.

В соответствии с ч.4.1 ст. 28.2 КоАП РФ протокол об административном правонарушении от 20.07.2018 № 05-07-18-313-01 составлен с участием представителя ООО «ЛС-Риэлти» по доверенности ФИО2 (доверенность №540/2018 от 12.07.2018).

Копия определения №77-21-2407/8 от 09.08.2018 о назначении времени и места рассмотрения дела об административном правонарушении №05-07-18-313 и вызове лиц на 16.08.2018 в 10 час. 30 мин. в установленном порядке была направлена почтовым отправлением по адресу государственной регистрации ООО «ЛС-Риэлти» (идентификатор 12500925100991) и по адресу регистрации должностного лица (идентификатор 12500925100984). Дополнительно в адрес регистрации ООО «ЛС-Риэлти» и должностного лица 09.08.2018 направлены телеграммы №77-21-2409/8 (по адресу государственной регистрации Общества - листы 72, 73 дела №05-07-18-313) и №77-21-2408/8 (по адресу регистрации генерального директора - листы 74, 75 дела №05-07-18-313).

В соответствии с представленными Почтой РФ сведениями (лист 73 дела №05-07-18-313) местонахождение адресата ООО «ЛС-Риэлти» неизвестно.

В соответствии с нормами статьи 25.15 КоАП РФ, извещение лица осуществляется заказным письмом с уведомлением о вручении, повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, по факсимильной связи либо с использованием иных средств связи и доставки, обеспечивающих фиксирование извещения или вызова и его вручение адресату.

В п.6 постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2005 № 5 прямо указано, что лицо, в отношении которого ведется производство по делу, считается извещенным о времени и месте рассмотрения и в случае, когда из указанного им места жительства (регистрации) поступило сообщение об отсутствии адресата по указанному адресу, о том, что лицо фактически не проживает по этому адресу либо отказалось от получения почтового отправления.

При этом юридическое лицо несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, поступивших по его адресу, указанному в ЕГРЮЛ, а также риск отсутствия по этому адресу своего представителя (п.1 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №61).

Ненадлежащая организация деятельности юридического лица в части получения поступающей по его юридическому адресу корреспонденции является риском самого юридического лица, все неблагоприятные последствия такой ненадлежащей организации своей деятельности должно нести само юридическое лицо.

Срок давности привлечения к административной ответственности, установленные ст. 4.5 КоАП РФ, ответчиком соблюдены.

В рассматриваемом случае Обществом не представлено доказательств отсутствия возможности и наличия объективных обстоятельств, препятствующих выполнению им установленной законодательством.

Вышеуказанное свидетельствует о наличии в действиях Общества вины, и, следовательно, состава административного правонарушения, ответственность за совершение которого установлена ч. 3 ст. 14.28 КоАП РФ.

Наказание назначено административным органом в пределах санкции, установленной ч. 3 ст. 14.28 КоАП РФ, с учетом характера и степени общественной опасности нарушения, отсутствия смягчающих ответственность обстоятельств, в минимальном размере, являющемся адекватным и соразмерным правонарушению, допущенному ООО "СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫЙ ЗАСТРОЙЩИК "ЛС-РИЭЛТИ".

При названных обстоятельствах Заявитель обоснованно привлечен к административной ответственности по ч. 3 ст. 14.28 КоАП РФ.

Доказательств, подтверждающих факт принятия заявителем исчерпывающих мер, направленных на соблюдение требований действующего законодательства, предотвращение и устранение выявленных нарушений до даты обнаружения выявленных административных правонарушений, в материалы дела не представлено, в связи с чем, суд пришел к выводу о наличии вины общества в совершении вменяемого административного правонарушения.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ, юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Доказательства наличия объективных обстоятельств, препятствовавших соблюдению Обществом норм законодательства Российской Федерации, а также свидетельствующих о том, что Общество предприняло все зависящие от него по недопущению нарушения, в материалах дела отсутствуют.

Учитывая, что наличие состава административного правонарушения в действиях заявителя подтверждено материалами дела, сроки и порядок привлечения Общества к административной ответственности административным органом соблюдены, размер ответственности административным органом определен с учетом правил, определенных ст. 4.1 КоАП РФ, а также учитывая, что оснований для применения ст. 2.9 КоАП РФ и оценки допущенного Обществом правонарушения, как малозначительного с учетом положений п.п. 18, 18.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 2 июня 2004 года № 10, суд не усматривает, требования заявителя о признании незаконным и отмене оспариваемого постановления удовлетворению не подлежат.

Судом рассмотрены все доводы Заявителя, однако они не могут служить основанием для удовлетворения заявленных требований и расцениваются судом, как направленные исключительно на уклонение от административной ответственности.

В соответствии с ч. 3 ст. 211 АПК РФ, в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

Исходя из изложенного, на основании ст.ст. 1.5, 2.1, 2.2, ч. 3 ст. 14.28, 25.1, 25.4, 26.1, 26.2, 26.11, 28.2, 29.6-29.7, 29.10 КоАП РФ, ст.ст. 16, 29, 65, 67, 68, 71, 75, 137, 167-170, 176, 198, 200, 201, 207-211 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать ООО "СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫЙ ЗАСТРОЙЩИК "ЛС-РИЭЛТИ" в удовлетворении требований о признании незаконными и отмене постановления Комитета города Москвы по обеспечению реализации инвестиционных проектов в строительстве и контролю в области долевого строительства от 16.08.2018 г. по делу об административном правонарушении № 05-07-18-313 о привлечении к административной ответственности по ч. 3 ст. 14.28 КоАП РФ и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 50 000 руб.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней со дня его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:

Т.И. Махлаева