Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ООО «Ф.О.Н.» (ОГРН: <***>, ИНН: <***>, дата регистрации: 10.12.2014, 127562, Москва город, улица Декабристов, дом 8)

к ИФНС России № 15 по г. Москве (ОГРН <***>, ИНН <***>, дата регистрации: 23.12.2004, 127254, Москва город, улица Руставели, дом 12/7)

о признании незаконным и отмене постановления от 31.07.2019г. по делу № 10-15-19/ЮЛ-1 о привлечении к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.27 КоАП РФ,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО1 (по дов. от 10.06.2019 № 26/19, паспорт),

от ответчика: ФИО2 (по дов. от 02.09.2019 № 04-21/113042, удостоверение),

УСТАНОВИЛ:

ООО «Ф.О.Н.» (далее – заявитель, Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России № 15 по г. Москве от 31.07.2019 по делу № 10-15-19/ЮЛ-1 о привлечении к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.27 КоАП РФ и представления об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения от 31.07.2019 № 10-15-19/ЮЛ-1.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал требования в полном объеме.

Представитель ответчика против удовлетворения требований возражал, представил материалы административного дела, письменный отзыв, по доводам которого Управление против удовлетворения требований заявителя возражает, ссылаясь на то, что факт совершения заявителем административного правонарушения, предусмотренных ч. 1 ст. 15.27 КоАП РФ доказан, его вина установлена, а процедура привлечения к административной ответственности органом соблюдена.

Изучив материалы дела, выслушав доводы заявителя и ответчика, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности на основании ст.71 АПК РФ, суд установил, что требования заявителя подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 3 ст. 30.1 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении, совершенном юридическим лицом или лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, обжалуется в арбитражный суд в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством.

В силу ч. 2 ст. 208 АПК РФ заявление может быть подано в арбитражный суд в течение десяти дней со дня получения копии оспариваемого решения, если иной срок не установлен федеральным законом.

Судом проверено и установлено, что заявление об оспаривании постановления подано заявителем в Арбитражный суд г. Москвы с соблюдением десятидневного срока, установленного ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ, ч. 2 ст. 208 АПК РФ.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно части 7 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Как следует из материалов дела, постановлением ИФНС России № 15 по г. Москве от 31.07.2019 №10-15-19/ЮЛ-1 Общество было привлечено к административной ответственности по ч.1 ст.15.27 КоАП РФ и ему было назначено наказание в виде административного штрафа в размере 100 000 руб.

ИФНС России № 15 по г. Москве в отношении ООО «Ф.О.Н.» 31.07.2019 вынесено представление об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения № 10-15-19/ЮЛ-1.

Не согласившись с указанными постановлением и представлением, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Удовлетворяя требования Общества, суд руководствуется следующим.

Судом установлено, что протокол об административном правонарушении составлен и оспариваемое постановление вынесено должностными лицами ответчика в рамках их полномочий, что не оспаривается заявителем.

Проверив порядок привлечения заявителя к административной ответственности, суд считает, что положения 25.1, 28.2, 29.7 КоАП РФ соблюдены административным органом. Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления в соответствии с п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 N 10, судом не установлено. Порядок привлечения заявителем не оспаривается.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.27 КоАП РФ неисполнение законодательства в части организации и (или) осуществления внутреннего контроля, не повлекшее непредставления сведений об операциях, подлежащих обязательному контролю, либо об операциях, в отношении которых у сотрудников организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, возникают подозрения, что они осуществляются в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, а равно повлекшее представление названных сведений в уполномоченный орган с нарушением установленных порядка и сроков, за исключением случаев, предусмотренных частями 1.1, 2 - 4 настоящей статьи, - влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до тридцати тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей.

Объективной стороной правонарушения является неисполнение или ненадлежащее исполнение организацией требований названного законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов.

Субъектом ответственности являются организации, осуществляющие операции с денежными средствами и иным имуществом, в том числе кредитные.

В обоснование заявленных требований заявитель ссылается на то обстоятельство, что в действиях Общества отсутствует событие административного правонарушения.

Согласно оспариваемому постановлению, Обществу вменяется нарушение срока представления в уполномоченный орган сведений по подлежащим обязательному контролю операциям с денежными средствами или иным имуществом.

Так, Инспекцией установлено, что 28.02.2019 букмекерской конторой ООО «Ф.О.Н.» была осуществлена операция с денежными средствами (прием денежных средств в качестве ставок на мероприятия и выплата соответствующих выплат) гр.ФИО3 на сумму 1 722 000 руб.00 коп., 05.03.2019 Обществом в адрес Росфинмониторинга был направлен ФЭС (формализованное электронное сообщение) о данной сделке, однако ФЭС направлено с ошибками и отвергнуто (не принято в обработку) Росфинмониторингом.

07.03.2019 Обществом направлено исправленное ФЭС на вышеуказанную сумму, которое также было отвергнуто по причине ошибки заполнения ФЭС.

29.05.2019 Общество направило исправленное ФЭС на сумму 1 722 000 руб.00 коп., которое было принято Росфинмониторингом и присвоен статус «Завершена проверка ЭЦП».

Вместе с тем, суд считает вышеуказанные доводы Инспекции необоснованными в связи со следующим.

Федеральная служба по финансовому мониторингу является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения, по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в этой сфере, по координации соответствующей деятельности федеральных органов исполнительной власти, других государственных органов и организаций, а также функции национального центра по оценке угроз национальной безопасности, возникающих в результате совершения операций (сделок) с денежными средствами или иным имуществом, и по выработке мер противодействия этим угрозам (п. 1 Положения о Федеральной службе по финансовому мониторингу, утвержденного Указом Президента РФ от 13.06.2012 № 808).

Так, порядок представления в Федеральную службу по финансовому мониторингу (далее - Росфинмониторинг) информации и документов, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 7 Федеральногозакона от 07.08.2001 №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» регулирует Постановление Правительства РФ от 19.03.2014 №209 «Об утверждении Положения о представлении информации в Федеральную службу по финансовому мониторингу организациями, осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом, и индивидуальными предпринимателями и направлении Федеральной службой по финансовому мониторингу запросов в организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, и индивидуальным предпринимателям» (п. 1 Постановления Правительства РФ от 19.03.2014 №209).

Согласно пп. 3, 4, 7, 8 Постановления Правительства РФ от 19.03.2014 №209 организации представляют в Росфинмониторинг информацию о подлежащих обязательному контролю операциях с денежными средствами или иным имуществом в течение 3 рабочих дней, следующих за днем совершения соответствующей операции, в электронной форме путем использования личного кабинета.

Формат представления информации, структура передаваемого электронного сообщения, порядок формирования электронного сообщения и получения подтверждения о его принятии, форма кодирования и перечни (справочники) кодов, подлежащих использованию при представлении информации. а также телекоммуникационные каналы связи, используемые для передачи информации в электронной форме определяются Приказом Росфинмониторинга от 22.04.2015 №110 «Об утверждении Инструкции о представлении в Федеральную службу по финансовому мониторингу информации, предусмотренной Федеральным законом от 7 августа 2001 г. №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полуденных преступным путем, и финансированию терроризма».

Информация представляется в Росфинмониторинг в виде формализованных электронных сообщений (далее - ФЭС), сформированных в соответствии со структурами, предусмотренными Инструкцией. Подготовка ФЭС осуществляется организациями с помощью интерактивных форм, размещенных в Личном кабинетеорганизации на официальном сайте Росфинмониторинга в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (далее - Личный кабинет) по адресу: www. edsfm.ru. Представление ФЭС осуществляется организациями с использованием Личного кабинета (пп. 2.1, 2.2, 2.8 Приказа Росфинмониторинга от 22.04.2015 №110).

Как указывает заявитель и усматривается из представленных материалов, через Личный кабинет ООО «Ф.О.Н.» на портале Росфинмониторинга представило 05.03.2019г. (в 3-й рабочий день) в Росфинмониторинг в виде ФЭС информацию по подлежащей обязательному контролю операции, совершённой 28.02.2019г. участником азартных игр гр.ФИО3 на сумму 1 722 000 руб.

Порядковому номеру файла, сформированному в течение дня, был присвоен №00002, дата ФЭС 05.03.2019, номер записи в ФЭС 2019 <***>_774901001 00000002, тип записи «1», дата операции 28.02.2019г., плательщик ФИО3., сумма операции 1 722 000 руб.

По причине того, что указанный номер записи в ФЭС 2019_<***> 774901001 00000002 ранее программой автоматически уже был присвоен иному ФЭС, направленному в этот же день, то есть, при заполнении ФЭС была допущена техническая ошибка в номере записи ФЭС (технически программа Росфинмониторинга не может принять два ФЭС с одинаковым номером записи) отправленное ФЭС было отвергнуто Росфинмониторингом.

Согласно п. 3.9 Приказа Росфинмониторинга от 22.04.2015 №110 при получении информации о невозможности принятия сообщения организация принимает меры по устранению причин непринятия ФЭС, исправляет указанные Росфинмониторингом замечания и не позднее трех рабочих дней, следующих за днем размещения в Личном кабинете указанной инфорхмации, представляет исправленное сообщение целиком в Росфинмониторинг.

07.03.2019 (с соблюдением 3-х дневного срока) Общество, получив информацию о невозможности принятия сообщения, представило в Росфинмониторинг исправленное целиком ФЭС, которое было принято Росфинмониторингом.

Порядковому номеру файла, сформированному в течение дня, был присвоен №00001, дата ФЭС 07.03.2019, номер записи в ФЭС 2019_<***> 774901001 00000003, тип записи «1», дата операции 28.02.2019г., плательщик ФИО3, сумма операции 1 722 000 руб., дополнительные сведения: предоставление ранее представленного сообщения и отвергнутого по причине некороектного указания номера сообщения.

После направления исправленного ФЭС (07.03.2019), Обществом в Личном кабинете на сайте Росфинмониторинга получен Журнал обработки ФЭС, содержащий информацию о его принятии, информация о принятии ФЭС Росфинмониторингом отразилась в Карточке сообщения.

Следовательно, поскольку Обществом получен Журнал обработки ФЭС, содержащий информацию о принятии ФЭС от 07.03.2019 с соблюдением срока, в силу п. 3.14 Приказа Росфинмониторинга от 22.04.2015 №110 ФЭС от 05.03.2019, исправленное с соблюдением срока (07.03.2019), установленного настоящей Инструкцией, считается представленным с соблюдением срока.

При этом, сведения, указанные Инспекцией в обжалуемом Постановлении о том, что исправленное ФЭС от 07.03.2019 было отвергнуто противоречит данным, отраженным Росфинмониторингом в Журнале обработки ФЭС.

Имевшиеся в данном ФЭС ошибки в заполнении не повлияли на решение Росфинмониторинга о его принятии, замечаний от Росфинмониторинга по данному ФЭС Обществу не поступало.

Согласно п. 3.5 Приказа Росфинмониторинга от 22.04.2015 №110 принятые Росфинмониторингом ФЭС считаются корректно представленными и им присваивается значение «принято».

Как следует из сведений Журнала обработки ФЭС, представленного в скриншотах Инспекцией, ФЭС от 07.03.2019, отправленному 07.03.2019, присвоен статус «принято».

Кроме того, согласно пп. 3.15, 3.16 Приказа Росфинмониторинга от 22.04.2015 №110 для инициативного внесения изменений и дополнений в ранее представленное и принятое Росфинмониторингом сообщение организация представляет заменяющее ФЭС целиком, имеющее значение элемента «Вид сообщения» - «3 - запрос замены записи», с указанием в элементе «Дополнительная информация» вносимых изменений в сообщение с заполнением элемента «Идентификатор сообщения».

Заменяющее сообщение направляется организацией в Росфинмониторинг не позднее трех рабочих дней, следующих за днем выявления фактов (обстоятельств), повлекших (потребовавших) внесение организацией изменений в ранее представленную и принятую Росфинмониторингом информацию.

Инициативное внесение изменений осуществлено по личной инициативе Общества и не требовалось Росфинмониторингом, поскольку второе ФЭС от 07.03.2019 ранее было принято Росфинмониторингом и считалось корректным. Информации о невозможности принятия второго ФЭС от 07.03.2019 из Росфинмониторинга не поступала.

Направление третьего ФЭС было осуществлено Обществом в целях привязки информации, содержащейся во втором ФЭС от 07.03.2019 к первому ФЭС от 05.03.2019.

Письмом Росфинмониторинга от 23.07.2019 № 02-00-09/166600, орган указал, что ООО «Ф.О.Н.» исполнило обязанность, предусмотренную пп. 4 п. 1 ст. 7 Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

Таким образом, Росфинмониторинг подтвердил, что ООО «Ф.О.Н.» соблюден срок представления в Росфинмониторинг сведений по операции от 28.02.2019, ввиду соблюдения им порядка и срока внесения исправлений в сообщение. ФЭС считается представленным с соблюдением установленного порядка и срока.

Суд также отмечает, что представленное Инспекцией Письмо Росфинмониторинга №04-03-04/8140 от 12.04.2019 не противоречит Письму Росфинмониторинга № 02-00-09/166600 от 23.07.2019, представленному Обществом.

Данная позиция подтверждается решением Арбитражного суда города Москвы от 30.11.2018 по делу № А40-224038/18.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что у административного органа отсутствовали правовые основания для привлечения ООО «Ф.О.Н.» к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.27 КоАП РФ.

В силу части 1, части 4 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

В соответствии с ч. 1 ст. 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

В связи с изложенным арбитражный суд приходит к выводу, что наличие в действиях заявителя события и состава вменяемого ему правонарушения административным органом не доказано.

При таких обстоятельствах, Постановление ИФНС России № 15 по г. Москве от 31.07.2019 по делу № 10-15-19/ЮЛ-1 является незаконным, нарушает права и законные интересы ООО «Ф.О.Н.» при осуществлении предпринимательской деятельности.

В силу положений действующего законодательства, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на орган, принявший оспариваемое решение в силу ч. 4 ст. 210 АПК РФ.

В рассматриваемом случае, суд приходит к выводу о том, что административным органом не представлено доказательств виновности Общества.

Из анализа положений статьи 29.13 КоАП РФ следует, что представление об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения вносится лицу, в отношении которого возбуждалось дело об административном правонарушении и выносилось постановление о привлечении к административной ответственности, то есть если административным органом в ходе производства по делу об административном правонарушении установлено как само нарушение, так и причины и условия его совершения.

Учитывая, что суд пришел к выводу о незаконности постановления ИФНС России № 15 по г. Москве от 31.07.2019 по делу № 10-15-19/ЮЛ-1, поскольку материалами дела не подтверждается наличие состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15. 27 КоАП, в действиях заявителя, следовательно, обжалуемое представление 31.07.2019 № 10-15-19/ЮЛ-1 не соответствует требованиям законодательства и нарушает права и законные интересы заявителя, в связи с чем имеются основания для признания его также незаконным.

В соответствиях ч. 2 ст. 211 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.1.2, 1.5, 3.1, 4.1, 15.27, 24.1. 24.2. 25.1. 25.4. 25.10, 28.2, 29.13 КоАП РФ и руководствуясь ст.ст. 29, 65, 67, 68, 71, 167-170, 176, 207-211 АПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Признать незаконным и отменить полностью постановление ИФНС России №15 по г. Москве от 31.07.2019 №10-15-19/ЮЛ-1 о привлечении ООО «Ф.О.Н.» к административной ответственности по ч.1 ст.15.27 КоАП РФ.

Признать недействительным представление ИФНС России №15 по г. Москве от 31.07.2019 № 10-15-19/ЮЛ-1.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья: Е.А. Аксенова