Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Ларина М.В., единолично, при ведении протокола секретарём судебного заседания Пациным В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело № А40-227048/17-107-4197 по заявлению ООО "ФригоСтар" (ОГРН <***>, 107140, <...>) к ответчику ИФНС России № 8 по г. Москве (ОГРН <***>, 129110, г. Москва, ФИО1, д. 16) о признании незаконным действия по не возврату подлинников изъятых документов, обязать возвратить изъятые документы, при участии представителей заявителя: ФИО2, доверенность от 07.06.2017, паспорт, представителей ответчика: ФИО3, доверенность от 09.01.2018, удостоверение,

УСТАНОВИЛ:

ООО "ФригоСтар"(далее – общество, заявитель, налогоплательщик) обратилось в суд к ИФНС России № 8 по г. Москве (далее – инспекция, налоговый орган, ответчик) с требованием о признании незаконными действий по не возврату изъятых в ходе проведения выемки в процессе выездной налоговой проверки документов, обязании возвратить изъятые в ходе выемки документы, указанные в протоколе от 21.01.2016 № 1 и от 16.06.2016 № 2.

Ответчик возражали против удовлетворения требований по доводам отзыва.

Выслушав лиц участвующих в деле, исследовав и оценив, имеющиеся в деле документы, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований в виду следующего.

Как следует из материалов дела, инспекция в ходе проведения выездной налоговой проверки налогоплательщика на основании постановлений от 21.01.2016 № 16/17/ВД, № 16/18/ВД провела выемку документов касающихся взаимоотношений с контрагентами ООО «Эфес», ООО «РезервПромСервис», оформленную протоколами от 21.01.2016 № 1, № 2, с передачей копий всех изъятых документов письмом от 28.01.2016 № 16-10/002111.

После окончания выездной проверки и принятия решения от 09.08.2016 № 16/59 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения заявитель письмами от 18.10.2016 и от 11.11.2016 просил вернуть оригиналы изъятых документов, в отсутствии возврата оригиналов обжаловал данные действия в УФНС России по г. Москве, которая решением от 16.11.2017 № 21-19/188746 оставила жалобу без удовлетворения, что послужило основанием для обращения в суд.

Заявитель настаивает на возврате оригиналов изъятых документов, а также на нарушение отказом в возврате прав и законных интересов налогоплательщика.

Инспекция, возражая против заявленных требований, указывает на наличие у налогоплательщика надлежащим образом заверенных копий всех изъятых документов, отсутствие нарушений его прав и законных интересов, а также невозможностью фактического возврата оригиналов изъятых документов в виду их передачи следователю Мещанского межрайонного следственного отдела ГСУ СК России по г. Москве в рамках доследственной проверке в порядке статей 21, 144-145 Уголовного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – УПК РФ) и приобщения в материалам проверки № 293пр-2017, № 62пр-2018.

Суд, рассмотрев доводы сторон, установил следующее.

В соответствии с пунктом 8 статьи 94 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) должностное лицо налогового органа вправе изъять подлинники документов в установленном этой статьей порядке, если для проведения мероприятий налогового контроля недостаточно копий документов проверяемого лица и у налоговых органов есть достаточные основания полагать, что подлинники документов могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены, а также в случае отказа в предоставлении или не представление в установленный срок копий документов по требованию о представлении документов, направленному в порядке статьи 93 НК РФ.

Абзацем вторым пункта 8 статьи 94 НК РФ предусмотрено, что при изъятии таких документов с них изготавливают копии, которые заверяются должностным лицом налогового органа и передаются лицу, у которого они изымаются. При невозможности изготовить или передать изготовленные копии одновременно с изъятием документов налоговый орган передает их лицу, у которого документы были изъяты, в течение пяти дней после изъятия.

Согласно пункту 5 статьи 94 НК РФ не подлежат изъятию документы и предметы, не имеющие отношения к предмету налоговой проверки.

Из анализа перечисленных положений статьи 94 НК РФ следует, что после окончания надобности использования оригиналов изъятых документов и предметов указанные документы и предметы должны быть возвращены лицу, у которого была произведена выемка.

При этом, сроки на возврат оригиналов документов налоговым законодательством не предусмотрены.

В соответствии со статьями 29, 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным ненормативных правовых актов, незаконными решений, действий (бездействия) государственных органов, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акты, решение, действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акты и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности.

Для удовлетворения требования указанного в части 1 статьи 198 АПК РФ лица о признании ненормативного акта, решения, действия или бездействия органа государственной власти недействительным (незаконным) необходимо одновременное выполнение двух условий: 1) не соответствие оспариваемого акта, решения, действия или бездействия закону или иному нормативному правовому акту, 2) нарушение оспариваемым ненормативным актов, решением, действием или бездействием прав и законных интересов, обратившегося за защитой лица либо возложение на него дополнительных обязанностей.

Судом установлено, что после окончания выездной проверке и вынесения решения от 16.11.2017 № 21-19/188746 налогоплательщик оспаривал его в судебном порядке, которое решением суда от 17.10.2017 по делу № А40-62507/2017, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 01.02.2018 и постановления суда кассационной инстанции от 09.04.2018, в связи с чем, учитывая основания для выемки документов (угроза их уничтожения) у инспекции имелась необходимость в использовании оригиналов документов, в том числе, с учетом возможного назначения судебной экспертизы.

После окончания рассмотрения судебного дела в третьей инстанции оригиналы документов были переданы следственным органам по их запросу от 09.04.2018 № 293пр-2017 письмом от 11.04.2018 № 16-10/012079дсп и в настоящее время приобщены к материалам проверки согласно ответам следователя Мещанского межрайонного следственного отдела ГСУ СК России по г. Москве от 16.07.2018 № 62пр-18/2018.

Таким образом, учитывая отсутствие сроков на возврат оригиналов изъятых документов в статье 94 НК РФ, передачу документов следственным органам в рамках доследственной проверки в порядке статей 21, 144, 145 УПК РФ, с их приобщением к материалам проверки, а также наличие у заявителя надлежащим образом заверенных копий первичных документов по двум контрагентам, срок хранения которых к 2018 году истек, суд считает, что отсутствие у налогоплательщика оригиналов документов, при наличии копий, а также передаче оригиналов следственным органам, не нарушает права и законные интересы налогоплательщика, в связи с чем, отсутствует основания для удовлетворения требований предусмотренные статьями 29, 198 АПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 137, 138 Налогового кодекса Российской Федерации и статьями 110, 167, 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Отказать ООО "ФригоСтар" в удовлетворении требования о признании незаконными действий ИФНС России № 8 по г. Москве по не возврату изъятых в ходе проведения выемки в процессе выездной налоговой проверки документов, проверенные на соответствие НК РФ, а также в удовлетворении требования о обязании возвратить изъятые в ходе выемки документы указанные в протоколе от 21.01.2016 № 1 и от 16.06.2016 № 2.

Решение может быть обжаловано в Девятый арбитражный апелляционный суд в течении месяца со дня принятия.

СУДЬЯ

М.В. Ларин