Гражданский кодекс часть 1

ООО «СВ-Дент» обратилось в Арбитражный суд г. Москвы к ИФНС № 21 по г.Москве с требованием о признании незаконным и отмене Постановления от 26.01.2016г. № ВЮП15-192, освобождении генерального директора ООО «СВ-Дент» от административной ответственности.

Определением от 14.03.2016г. заявление ФГБУ «Управление административными зданиями» принято к производству суда для рассмотрения в порядке упрощенного производства, по правилам главы 29 АПК РФ.

Дело рассмотрено в порядке ст. 228 АПК РФ, в упрощенном производстве, без вызова сторон.

От Ответчика поступил отзыв, в котором он требования заявителя не признает, ссылается на законность и обоснованность оспариваемого постановления, поскольку факт совершения заявителем правонарушения доказан, его вина установлена, порядок привлечения к административной ответственности, установленный КоАП РФ соблюден.

Рассмотрев материалы дела, материалы административного производства, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности на основании ст.71 АПК РФ, суд установил, что требования заявлены не обоснованно и не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, 15.01.2016г. в 16 час. 00 мин. в ИФНС России № 21 по г. Москве по адресу: <...> была проведена проверка учета выручки наличных денежных средств в кассу ООО «СВ-Дент» за период с 01.01.2015г. по 11.12.2015г.

Проверка проведена в соответствии с Законом Российской Федерации от 22.05.2003г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», Законом РФ от 21.03.1991г. № 943-1 «О налоговых органах РФ» в ред. Закона РФ от 29.06.2004г., Указанием Центрального Банка Российской Федерации «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» от 11.03.2014г. №3210-У, Административным регламентом исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17.10.2011г. № 133н и иными законодательными актами.

В ходе проверки установлено, что деятельность организации 01.12.2015г., 04.12.2015г. велась (услуги оказывались).

Инспекцией был составлен Акт проверки полноты учета выручки денежных средств в кассу предприятия № В-15-192 от 15.01.2016г., который содержит выводы о нарушениях, выявленных налоговым органом в результате проверки.

Проверке подвергалась полнота учета выручки полученной с применением ККТ Меркурий-115К зав. номер 14119785, зарегистрированной в ИФНС России № 21 по г. Москве с 14.10.2015г., установленная по адресу: <...>.

В ходе проверки по требованию налогового органа № В-15-192 от 11.12.2015г. Заявителем были представлены следующие первичные документы:

Журналы кассира - операциониста; Кассовая книга;

Приходные и расходные кассовые ордера с приложением Z-отчетов;

Свидетельство ИНН, ОГРН;

Приказ «О назначении на должность генерального директора»; Приказ «О назначении на должность главного бухгалтера»; Приказ об установлении лимита остатка в кассе; Приказ о режиме работы организации; Отчеты кассира;

Авансовые отчеты за проверяемый период;

Договор аренды (свидетельство о собственности (на право пользования)) помещения;

Договор на техническое обслуживание ККТ.

Заявителем не представлены для проверки следующие документы: Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

- Z-отчёты Меркурий-115Кзав.№14119785 см. №7 за 01.12.2015, см. № 8 за 04.12.2015г.

Проверка проводится путем сопоставления выручки по данным фискального отчета, снятого с контрольно-кассовой техники (ККТ) Меркурий-115Ф зав. №00631945, Меркурий-115К зав.№14119785, принадлежащей ООО «СВ-Дент» с записями в журнале кассира-операциониста (далее ЖКО), кассовой книгой (Д-т сч.50) и Z-отчетами.

В соответствии с данными фискальных отчетов и отчетов из ЭКЛЗ, вышеуказанной ККТ, выручка от оказания услуг за период с 01.01.2012г. по 11.12.2015г. составила 2 373 651 руб.11 коп., а именно:

-за проверяемый период с 01.01.2012 г. по 31.12.2012 г. - 340 580 руб. 00 коп., из них:

-по ККТ Меркурий-115Ф зав. № 00631945 - 340580 руб. 00 коп.

-за проверяемый период с 01.01.2013 г. по 31.12.2013 г. - 452 240 руб. 00 коп., из них:

-по ККТ Меркурий-115Ф зав. № 00631945 - 452240 руб. 00 коп.

-за проверяемый период с 01.01.2014 г. по 31.12.2014 г. - 635 830 руб. 00 коп., из них:

-по ККТ Меркурий-115Ф зав. № 00631945 - 635830 руб. 00 коп.

-за проверяемый период с 01.01.2015 г. по 11.12.2015 г. - 945 001 руб. 11 коп., из них:

-по ККТ Меркурий-115Ф зав. № 00631945 - 800900 руб. 00 коп.

-по ККТ Меркурий-115К зав. № 14119785 - 144101 руб. 11 коп.

Порядок ведения кассовых операций с 01.06.2014г. установлен Указанием Центрального Банка России «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее - Указание Банка России №3210-У) от 11.03.2014 №3210-У.

Согласно пункту 4.6. Указания ЦБ России №3210-У поступающие в кассу наличные деньги и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004.

Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег).

В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге 0310004, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге 0310004 сумму остатка наличных денег и проставляет подпись.

Записи в кассовой книге 0310004 сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку.

Согласно п. 5.2. Указания №3210-У приходный кассовый ордер 0310001 может оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности, приравненных к кассовому чеку, иных документов, предусмотренных Федеральным законом от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ от "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".

В ходе проверки, при анализе представленной Заявителем кассовой книги, а так же приходных и расходных кассовых ордеров установлено, что выручка от 01.12.2015г. на сумму 5 900 руб. 00 коп. и от 04.12.2015г. на сумму 10 000 руб. 00 коп., полученная с применением ККТ Меркурий-115К зав.№14119785 и отражённая в фискальном отчёте, контрольной ленте ЭКЛЗ и в журнале кассира - операциониста не оприходована в кассу организации, что подтверждается отсутствием приходных кассовых ордеров и записей в листе кассовой книги организации № 61 за 01.12.2015г. и отсутствием приходных кассовых ордеров и неведением кассовой книги за 04.12.2015г. При этом, представленная кассовая книга организации за 2015 год прошита, пронумерована, скреплена подписью генерального директора и печатью организации, и имеет в своём составе нумерацию листов № 61 от 01.12.2015г. и № 62 от 14.12.2015г. Z-отчёты ККТ за 01.12.2015г. и 04.12.2015г. организацией представлены не были.

При проверке кассовой книги, приходных и расходных кассовых ордеров, авансовых отчётов, установлено, что в нарушение п. 4.1, п. 4.6, 4.7 Указания Центрального Банка РФ № 3210-У от 11.03.2014 «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами...», выручка, полученная с применением ККТ Меркурий-115К зав. № 14119785 за 01.12.2015г. и 04.12.2015г. приходными кассовыми ордерами была не оформлена, в кассовой книге организации не учтена.

Сумма выручки за проверяемый период, полученная с применением ККТ и не оприходованная в кассу предприятия ООО «СВ-Дент» (согласно данных фискальных отчётов, отчётов ЭКЛЗ, журнала КМ-4 ККТ Меркурий-115К зав. № 14119785, кассовой книги и приходно-кассовых ордеров) составляет 15 900 руб. 00 коп.

При проведении проверки полноты учета выручки денежных средств в кассу предприятия выводы об оприходовании (неоприходовании) наличных денежных средств делаются на основании проверки (сопоставления) данных кассовой книги и данных фискальной памяти ККТ, а также иной информации о получении наличных денежных средств с использованием ККТ.

По результатам проверки в отношении Заявителя был составлен протокол № 0014934 от 20.01.2016г. об административном правонарушении по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ в присутствии правонарушителя.

Протокол был вручен генеральному директору Заявителя ФИО1., который отказался от подписи на протоколе, о чем сотрудником налогового органа сделана запись на оборотной стороне протокола.

Рассмотрение материалов по делу об административном правонарушении в отношении Заявителя было назначено на 26.01.2016г. в 11 час 00 мин., о чем Заявитель был уведомлен.

На основании имеющихся материалов дела 26.01.2016 г. ИФНС России № 21 по г. Москве было вынесено Постановление № ВЮП15-192 (далее по тексту - обжалуемое постановление) о привлечении Заявителя к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, совершение которого повлекло наложение административного штрафа на Общество в размере 40 000 руб. Обжалуемое постановление по делу об административном правонарушении было получено генеральным директором Заявителя ФИО1. лично 26.01.2016г.

Кроме того, Инспекция обращает внимание суда на тот факт, что Заявитель на стр. 2 своего искового заявления признает свою вину в полном объеме, что свидетельствует о необоснованности требований Заявителя о признании незаконным и отмене обжалуемого Постановления налогового органа.

С учетом вышеизложенных обстоятельств, Инспекция считает законными и обоснованными выводы, содержащиеся в обжалуемом Постановлении о том, что ООО «СВ-Дент» в проверяемом периоде допустило нарушения п. 4.1, п. 4.6, п. 4.7 Указания Центрального Банка РФ № 3210-У от 11.03.2014 «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами...», выразившееся в неоприходовании в кассу организации денежной наличности на общую сумму 15 900 руб. 00 коп., в том числе за 01.12.2015г. -5 900 руб. 00 коп., 04.12.2015г. - 10 000 руб. 00 коп., ответственность за допущенные нарушения установлена ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ и влечет наложение административного штрафа в размере 40 000 руб.

Кроме того, в ходе проверки налоговым органом установлены и другие нарушения, которые нашли свое отражение в Акте № В-15-192 от 15.01.2016г., а именно:

Обществом необоснованно выданы из кассы предприятия наличные денежные средства в общей сумме 198 965 руб. 44 коп.

Общество в проверяемом периоде в нарушение ст.ст. 2, 3, 5 Закона РФ от 22.05.2003г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» до 12.10.2015г., включительно, осуществляло расчёты с применением снятой с регистрационного учёта в одностороннем порядке 17.01.2012г. ИФНС России №21 по г. Москве исключённой из Госреестра ККТ Меркурий-115Ф зав. №00631945.

Поскольку с момента совершения данных административных правонарушений прошло более двух месяцев, начать производство по делу об административном правонарушении и привлечь к административной ответственности за данные правонарушения не представляется возможным в соответствии с п. 1 ст. 4.5 КоАП РФ к нарушителю не может быть применена ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.

Однако, само по себе наличие вышеуказанных правонарушений свидетельствует о необоснованности доводов Заявителя о наличии оснований для признания совершенного правонарушения малозначительным и наличии оснований для смягчения наказания.

Учитывая, что наличие состава административного правонарушения в действиях заявителя подтверждено материалами дела, сроки и порядок привлечения к административной ответственности соблюдены, оспариваемое постановление вынесено обоснованно и в соответствии с законом, основания для признания незаконным и отмены постановления отсутствуют, а все доводы заявителя по настоящему делу являются безосновательными и направлены не на соблюдение им действующего законодательства, а исключительно на изыскание всевозможных способов ухода от административной ответственности, за установленное административным органом правонарушение.

В соответствии с ч. 3 ст. 211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

Суд также указывает что, требование заявителя об освобождении Генерального директора ООО «СВ-Дент» от административной ответственности не подведомствен Арбитражному суду., в связи с чем требование в данной части подлежит прекращению.

В соответствии с ч.4 ст.208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

На основании изложенного ст.ст. 4.5, 10.2, 23.5, 24.1, 24.5, 25.1, 26.1-26.3, 26.11, 28.2, 29.10, 30.1, 30.7 КоАП РФ, руководствуясь ст.ст. 66, 71, 167-170, 180, 181, 208, 210, 211 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления ООО «СВ-Дент» о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России № 21 по г.Москве от 26.01.2016г. № ВЮП15-192 о привлечении к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, отказать.

В части требования об освобождении Генерального директора ООО «СВ-Дент» от административной ответственности – производство по делу прекратить.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней с даты принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья О.В. Каменская