Гражданский кодекс часть 1

ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ФАРМАГАРАНТ" (127221, МОСКВА ГОРОД, ШОКАЛЬСКОГО ПРОЕЗД, ДОМ 3, КОРПУС 2, ОГРН: <***>, дата присвоения ОГРН: 28.11.2005, ИНН: <***>)

к ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 15 ПО Г. МОСКВЕ (127254, МОСКВА ГОРОД, УЛИЦА РУСТАВЕЛИ, ДОМ 12/7, ОГРН: <***>, дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

о признании незаконным бездействия должностных лиц ИФНС России по г. Москве № 15, выразившихся в непринятии мер по снятию с учетом в качестве плательщика торгового сбора и не направлении соответствующего уведомления о снятии с учета российской организации в налоговом органе, возврате денежных средств (с учетом уточненных исковых требования),

при участии представителей:

от заявителя – ФИО1, дов. б/н от 13.10.2021, удостоверение 10936, адвокат;

от ответчика – ФИО2, по доверенности от 13.01.2022 №05-21/001212 (временное удостоверение).

УСТАНОВИЛ:

ООО «Фармагарант» (далее – заявитель, Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы N 15 по г. Москве (далее - ответчик, Инспекция) о признании незаконным бездействия должностных лиц ИФНС России по г. Москве № 15, выразившиеся в непринятии мер по снятию с учетом в качестве плательщика торгового сбора и не направлении соответствующего уведомления о снятии с учета российской организации в налоговом органе, возврате денежных средств в сумме74030,11 рублей (с учетом уточненных исковых требований).

В судебном заседании представитель заявителя поддержал требования с учетом их уточнения по доводам заявления, представитель ответчика возражал по доводам отзыва на заявление и письменных пояснений.

Заслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд счел требования заявителя подлежащими частичному удовлетворению, исходя из следующего.

Заявитель указывает, что 01.11.2019 им был прекращен вид деятельности, предусматривающий торговый сбор.

26.10.2020 заявитель обратился в Инспекцию с сообщением о прекращении торговой деятельности.

Уведомление о снятии с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор по форме N ТС-2 от 20.02.2020 поступило в Инспекцию 26.10.2020 и было зарегистрировано за N 1080512580. В данном уведомлении заявитель в качестве даты прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор, указал 01.11.2019г.

На основании поступившего уведомления, исходя из положений п. 8 ст. 416 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс), инспекция сняла заявителя с учета по объекту по адресу: 127221, <...>, с 26.10.2020 г., т.е. начиная с даты получения уведомления о снятии с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор по форме N ТС-2.

Информация о снятии заявителя с учета доведена до него уведомлением о снятии с учета российской организации в налоговом органе по форме N 2-5-Учет от 29.10.2020 г. N 576847197.

Таким образом, заявитель состоял на учете в Инспекции в качестве плательщика торгового сбора по адресу: 127221, <...>, в период с 15.07.2015 по 26.10.2020 (дата поступления Уведомления по форме N ТС-2).

Поскольку заявитель самостоятельно уплату торгового сбора не производил, по техническим причинам дата снятия с учета не отобразилась по объекту обложения торговым сбором в связи, с чем проводилось начисление сумм торгового сбора.

За указанный период Инспекцией были списаны денежные средства в общем размере 74030,11 рублей (с учётом уточненных исковых требований).

Общество, не согласившись с данными требованиями, обратилось с жалобой в Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, решением которого от 22.10.2021 г N 21-10/159336@, она была частично удовлетворена.

Частично удовлетворяя требования заявителя, суд исходил из следующего.

Согласно п. 1 ст. 410 НК РФ торговый сбор устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии п. 1 ст. 411 НК РФ плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Материалами дела подтверждено, что Общество являлось плательщиком торгового сбора по следующему объекту: 127221, <...>, в период с 15.07.2015 по 26.10.2020.

Согласно п. 1 ст. 416 НК РФ, постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляются на основании соответствующего уведомления плательщика сбора, представляемого им в налоговый орган, либо на основании информации, представленной указанным в п. 2 ст. 418 НК РФ уполномоченным органом в налоговый орган.

Заявитель поставлен на учет в Инспекции в качестве плательщика торгового сбора 15.07.2015, датой возникновения объекта обложения торговым сбором является 15.07.2015 (дата возникновения объекта), что сторонами не оспаривается.

Общество 26.10.2020 по ТКС направило уведомление о снятии с учета в качестве плательщика торгового сбора по форме ТС-2 (Признак-0) с датой прекращения обложения торговым сбором: 01.11.2019.

Датой прекращения деятельности, осуществляемой через объект, является 26.10.2020 (дата представления уведомления по установленной форме N ТС-2).

В соответствии с пунктом 2 статьи 416 Налогового Кодекса, плательщик сбора обязан уведомить налоговый орган о прекращении использования объекта осуществления торговли, а также о каждом изменении показателей объекта осуществления торговли, которое влечет за собой изменение суммы сбора, не позднее пяти дней со дня соответствующего изменения или прекращения торговли.

Согласно пункту 5 статьи 416 Кодекса формы уведомлений, а также порядок и состав сведений, указываемых в уведомлениях, определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

При снятии с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора такому плательщику сбора в течение пяти дней со дня снятия с учета выдается (направляется) соответствующее уведомление.

Пунктом 8 статьи 416 Кодекса установлено, что при нарушении плательщиком сбора срока подачи уведомления о прекращении использования объекта осуществления торговли (уведомления о прекращении осуществления деятельности, в отношении которой установлен сбор), датой прекращения использования объекта осуществления торговли (датой снятия с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора) является дата представления в налоговый орган соответствующего уведомления.

Снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора осуществляется налоговым органом в течение пяти дней со дня получения налоговым органом документов.

Инспекция, на основании заявления заявителя, сняла его с учета с 26.10.2020, в силу п. 8 ст. 416 НК РФ.

Уведомление о снятии с учета российской организации в налоговом органе в качестве плательщика торгового сбора от 29.10.2020 № 576847197 направлено в адрес Общества 30.09.2021 (исх. № 09/06/088272).

На основании изложенного, требования заявителя о признании незаконными бездействий должностных лиц ИФНС России по г. Москве № 15, выразившихся в непринятии мер по снятию с учета в качестве плательщика торгового сбора и не направлении соответствующего уведомления о снятии с учета российской организации в налоговом органе, подлежат удовлетворению, поскольку уведомление направлено с нарушением установленных сроков.

За период осуществления деятельности в качестве плательщика торгового сбора, ИФНС России N 15 по г. Москве осуществлялись начисления по торговому сбору.

Налогоплательщик самостоятельно не производил уплату торгового сбора.

Заявитель просит произвести возврат списанных денежных средств в размере 74030,11 рублей.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ, Налоговый кодекс, Кодекс), требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, если сумма недоимки превышает 500 рублей, должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки, если такое требование выставляется не по результатам налоговой проверки. Пунктом 3 статьи 417 Кодекса установлен специальный срок выставления требования в случае, если плательщиком сбора не представлено уведомление об объекте обложения торговым сбором (пункт 1 статьи 416 НК РФ), а уполномоченным органом представлена информации о выявленных объектах обложения сбором - не позднее 30 дней со дня поступления информации от уполномоченного органа. Согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса, срок для добровольного исполнения требования составляет 8 дней с даты его получения, если более продолжительный срок не установлен в этом требовании.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога (сбора) в установленный срок, обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках по решению налогового органа (пункты 1 и 2 статьи 46 Кодекса). Согласно абзацу первому пункта 3 статьи 46 НК РФ, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, (п. 2 ст. 69 НК РФ).

В связи с наличием у налогоплательщика задолженности по торговому сбору г. Москвы, в соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 32, п. 1 ст. 45, ст. 69 НК РФ, в адрес налогоплательщика были направлены следующие требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, страховых взносов, процентов (далее - Требование): N 141350 от 06.11.2020 на сумму 27 000,00 руб. и по пени в сумме 38,25 руб.; N 16541 от 05.02.2021 на сумму 27 000 руб.; N 16541 от 14.05.2021 на сумму 27000,00 руб. и по пени в сумме 76,50 руб., № 141479 от 05.08.2021 на сумму 27 052,65 руб. и по пени в сумме 52,62 руб..

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (то есть истечения срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом п. 3 ст. 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем четвертым п. 3 ст. 46 НК РФ.

В соответствии со ст. 46 НК РФ вынесены решения о взыскании налогов и сборов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках: от 14.12.2020 N 30834, от 19.03.2021 N 8524, от 18.06.2021 N 16256, от 08.09.2021 N 24737, в том числе по взысканию задолженности по торговому сбору.

Вместе с тем, решением УФНС России по г. Москве от 22.10.2021 № 21-10/189336@ требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа процентов №67458 от 14.05.2021, № 141479 от 05.08.2021; решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств в банках, а также переводов электронных денежных средств от 18.06.2021 N 16256, от 08.09.2021 N 24737 за 1,2 кварталы 2021, отменены.

В соответствии с п. 1 ст. 79 НК РФ возврат налогоплательщику излишне взысканной суммы налога производится только после зачета в счет погашения недоимки (задолженности). Из этого следует, что для возврата налогоплательщику излишне взысканной суммы налога необходимо наличие излишнего взыскания суммы налога и отсутствие недоимки по уплате налогов, сборов или пеней.

Также в соответствии с положениями статьи 79 НК РФ суммой излишне взысканного налога, признается сумма, которая была взыскана налоговым органом при отсутствии у налогоплательщика обязанности по ее уплате.

Согласно пункту 1 статьи 79 Кодекса сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику.

Таким образом, обязательным условием для принятия решения о возврате в данном деле является факт излишнего взыскания налога при отсутствии установленной обязанности по его уплате.

Инспекция, в подтверждение переплаты по уплате торгового сбора, представила карточку расчета с бюджетом.

Согласно карточки расчетов с бюджетом по состоянию на 02.12.2021, у заявителя, по состоянию на 31.07.2019, числилась задолженность в размере 60 000,00 рублей (за 1 и 2 кварталы 2019), которая погашена 14.12.2020. Переплата по торговому сбору возникла 20.10.2021 в размере 47 030,11 рублей.

Исходя из вышеизложенного, с заявителя в принудительном порядке списан торговый сбор на сумму 47 030,11 рублей, что отражено в справке №60071833 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 02.12.2021, сумма в размере 27 000,00 рублей направлена по погашение имеющейся у налогоплательщика задолженности.

Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит такого понятия как переплата: налоговым законодательством урегулирована процедура возврата излишне уплаченного налога (ст. 78 НК РФ) и процедура возврата излишне взысканного налога (ст. 79 НК РФ).

Пунктом 48 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 22.06.2021 N 18 "О некоторых вопросах досудебного урегулирования споров, рассматриваемых в порядке гражданского и арбитражного судопроизводства" установлено, что исходя из смысла абзаца третьего части 5 статьи 4 АПК РФ, поскольку иное не установлено федеральным законом, по экономическим спорам, возникающим из административных и иных публичных правоотношений, соблюдение обязательного досудебного порядка не требуется:

по имущественным требованиям лиц об обязании налогового (таможенного) органа возвратить суммы излишне взысканных налогов (таможенных платежей), пеней и штрафов, выплатить проценты (подпункт 5 пункта 1 статьи 21, статья 79 НК РФ, статья 147 Федерального закона от 27 ноября 2010 года N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", статья 66 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза);

Статья 79 НК РФ регламентирует административный порядок возврата из бюджета сумм излишне взысканных налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, а не порядок обращения в суд. Согласно п. 3 ст. 79 НК РФ заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога

Исходя из новой редакции указанной статьи подача заявления о возврате излишне взысканных платежей в налоговый орган является правом налогоплательщика, но не его обязанностью.

Пунктом 7 статьи 78 НК РФ установлен трехлетний срок на любые формы возврата и зачета, включая зачет в счет погашения недоимки по налогам или зачет в счет текущих (предстоящих) платежей.

Согласно п. 6 ст. 78 Кодекса сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Пунктом 7 статьи 78 Кодекса установлено, что заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное н

С учетом изложенных обстоятельств, требования заявителя возврате денежных средств в сумме 74030,11 рублей подлежат частичному удовлетворению судом в сумме 47 030,11 рублей.

Все иные доводы сторон, несостоятельны и не могут быть приняты судом во внимание, им дана надлежащая судебная оценки и они проверены, однако они не имеют значения для разрешения спора по существу и не опровергают вышеуказанные выводы.

Государственная пошлина, уплаченная заявителем при обращении в суд, подлежит отнесению на ответчика с учетом положений ст. 110 АПК РФ исходя из предмета заявленных требований.

Руководствуясь статьями 110, 114, 167 - 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Требования ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ФАРМАГАРАНТ" удовлетворить частично.

Признать незаконными и не соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации бездействия должностных лиц ИФНС России по г. Москве № 15, выразившиеся в непринятии мер по снятию с учета в качестве плательщика торгового сбора и не направлении соответствующего уведомления о снятии с учета российской организации в налоговом органе.

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы N 15 по г. Москве в порядке статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации возвратить ОБЩЕСТВУ С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ФАРМАГАРАНТ" " излишне взысканный торговый сбор на общую сумму 47030,11 (Сорок семь тысяч тридцать рублей 11 копеек) рублей.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы N 15 по г. Москве в пользу ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ФАРМАГАРАНТ" 3000 (три тысячи) рублей, расходы по оплате государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:

З.Ф. Зайнуллина