Гражданский кодекс часть 1

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее также- Заявитель, Налогоплательщик, ИП ФИО1) обратилась в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением, с учетом принятых судом в порядке ст. 49 АПК РФ уточнений, к ИФНС России № 29 по г. Москве (далее- Ответчик, налоговый орган) о признании действий налогового органа по взысканию денежных средств инкассовыми поручениями от 11.06.2021г. №№ 72682, 72683, 72684, 72685, 72686 по налогам, пеней и штрафа путем обращения взыскания на денежные средства на счетах заявителя в банках в сумме 703 141,17 рублей незаконными. Взыскать согласно п. 5 ст. 79 НК РФ проценты за пользование денежными средствами с момента списания денежных средств в банке до момента осуществления зачета по заявлению от 18.05.2021г. на сумму 703141,17 руб. Обязать налоговый орган осуществить перерасчет пени, в связи с осуществлением зачета суммы 680 278 рублей. Признать незаконным бездействие налогового органа, выразившееся в нарушении требования п. 7 ст. 45 НК РФ и обязать незамедлительно зачесть излишне уплаченный налог на сумму 60 000 рублей с ОКТМО 60727000 на ОТМО 45327000 по заявлению от 18.05.2021 г.

Представитель Заявителя требования поддержал по доводам заявления и уточнений к нему.

Представитель налогового органа удовлетворении требований возражал по доводам отзыва.

Рассмотрев заявление, исследовав имеющиеся в деле доказательства и заслушав доводы сторон, суд находит заявленные требования по делу подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Обращаясь в суд с заявлением, указывает на незаконность действий налогового органа по выставлению инкассовых поручений от 11.06.2021г. №№ 72682, 72683, 72684, 72685, 72686 по налогам, пеней и штрафа путем обращения взыскания на денежные средства на счетах заявителя в банках в сумме 703 141,17 рублей и списанию денежных средств со счета налогоплательщика. Также Заявитель ссылается на нарушение ИФНС России№ 29 по г. Москве положений абз. 8 ч. 7 ст. 45 НК РФ и не проведение налоговым органом перерасчета пени в связи с осуществлением зачета суммы 680 278 рублей и бездействие налогового органа в части зачета излишне уплаченного налога 60 000 рублей с ОКТМО 60727000 на ОТМО 45327000 по заявлению от 18.05.2021 г.

Признавая требования ИП ФИО1 правомерными в части, суд принимает во внимание следующее.

Судом установлено, что согласно представленной налогоплательщиком декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год (регистрационный номер 1218720661, представлена - 25.04.2021), суммы налога к уплате составили: 11 574 руб. - по сроку уплаты 25.04.2020; 253 953 руб. - по сроку уплаты 25.07.2020; 228 566 руб. - по сроку уплаты 25.10.2020; 250 639 - по сроку уплаты 30.04.2021.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как указывает налогоплательщик, налоги были им уплачены в установленный срок, но обнаружив в личном кабинете доначисления, им выявлено, что при оплате в платежных поручениях допущена ошибка, неверно указан ОКТМО. Вместо правильного 45327000 указано 45324000 сумма 680 278 руб. и вместо правильного 45327000 указано 60727000 сумма 60 000 руб.

18.05.2021г. Заявителем направлены Заявления о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога на сумму 680 278,00 руб. и на сумму 60 000 руб. Заявления получены налоговым органом.

Из материалов дела следует, что 11.06.2021г., несмотря на наличие заявлений о зачете, налоговым органом на основании статьи 46 НК РФ принято решение о взыскании налога, пени, штрафа от 11.06.2021 № 17134 выставлены инкассовые поручения в сумме 703 141,17 руб., в том числе: Инкассовое поручение № 72684 от 11.06.2021 на сумму 253 953 рублей, Инкассовое поручение № 72686 от 11.06.2021 на сумму 190 639 рублей, Платежный ордер № 72685 от 11.06.2021 на сумму 60 312, 15 рублей, Инкассовое поручение № 72683 от 11.06.2021 на сумму 11 574 рублей, Платежный ордер № 72685 от 11.06.2021 на сумму 168 253, 85 рублей, Инкассовое поручение № 72682 от 11.06.2021 на сумму 18 409, 17 рублей.

Взыскание задолженности произведено 12.06.2021 в сумме 703 141,17 руб.

Признавая действия ИФНС № 29 по г. Москве по взысканию денежных средств инкассовыми поручениями от 11.06.2021г. №№ 72582, 72683, 72684, 72685, 72686 в сумме 703.141,17 рублей незаконными суд принимает во внимание следующее.

Согласно абзацу 2 пункта 7 статьи 45 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей не перечисления этого налога вбюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

Пунктом 4 статьи 45 НК РФ предусмотрены случаи, когда обязанность по уплате налога не признается исполненной, в частности, неправильное указание в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего не перечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

При этом нормы НК РФ не содержат такого основания для признания неисполненной обязанности по уплате налога как неверное указание в платежном поручении кода ОКТМО.

Из анализа указанных норм следует, что подача налогоплательщиком заявления об уточнении платежа возможна при любых ошибках в платежном поручении, за исключением тех, которые повлекли не перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

При этом не имеет значение, был ли в результате ошибки налог зачислен в тот же бюджет или нет, поскольку при правильном указании счета Федерального казначейства сумма налога в любом случае поступит в бюджетную систему.

Соответственно и в том случае, когда в результате ошибки в ОКТМО сумма налога поступила в бюджет другого уровня, обязанность по уплате налога признается исполненной, и налогоплательщик имеет право на подачу заявления об уточнении платежа.

Срок принятия инспекцией решения об уточнении платежа - 10 рабочих дней с даты поступления заявления.

О принятом решении инспекция должна сообщить в течение пяти рабочих дней со дня его вынесения (п. 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 45 НК РФ, разд. 1 Порядка организации работы налоговых органов с невыясненными платежами, утвержденного Приказом ФНС России от 25.07.2017 NММВ-7-22/579@).

В установленные сроки налоговым органом решений об уточнении платежа не принято. Доказательств обратного суду не представлено.

Учитывая изложенное, действия ИФНС России № 29 по г. Москве по взысканию денежных средств инкассовыми поручениями от 11.06.2021г. №№ 72582, 72683, 72684, 72685, 72686 в сумме 703.141,17 рублей в отношении ИП ФИО1 (ОГРНИП <***>) подлежат признанию незаконными.

Учитывая положения ст. 79 НК РФ также подлежат признанию обоснованными требования ИП ФИО1 об обязании налогового органа начислить и уплатить проценты на сумму 703.141,17 рублей за период с момента списания денежных средств в банке по указанным инкассовым поручениям до фактического возврата взысканных сумм.

Между тем, суд не находит оснований для удовлетворения требований Заявителя в части обязания налогового органа осуществить перерасчет пени, в связи с осуществлением зачета суммы 680 278 рублей.

Как указывает Заявитель, в нарушение абз. 8 ч. 7 ст. 45 НК РФ перерасчет взысканных сумм пени налоговым органом не произведен, заявление налогоплательщика от 18.05.2021г. на сумму 680.278,00 рублей не исполнено.

Судом установлено, что 22.12.2021 Инспекцией принято решение об уточнении платежа № 7729423514 в размере 680 278 руб.

Также Инспекцией приняты решения о возврате: от 16.02.2022 от № 63701 на сумму 680 278 руб.; от 16.02.2022 от № 63699 на сумму 4 363,30 руб.

Таким образом, решением № 63699 налоговый орган произвел перерасчет взысканных пени и возвратил налогоплательщику пени в сумме 4 363, 30 рублей.

Контррасчета пени Заявителем не произведено, несогласия с произведенным расчетом не заявлено.

Также Заявитель просит признать незаконным бездействие налогового органа, выразившееся в нарушении требования п. 7 ст. 45 НК РФ и обязать незамедлительно зачесть излишне уплаченный налог на сумму 60 000 рублей с ОКТМО 60727000 на ОТМО 45327000 по заявлению от 18.05.2021 г.

Суд считает данное требование также не подлежащим удовлетворению, поскольку из представленных в материалы дела доказательств следует, что налоговым органом 16.02.2022 г. принято решение № 63716 о зачете суммы излишне уплаченного налога в размере 60 000 руб.

Таким образом, бездействие налогового органа, выразившееся в не проведении зачета излишне уплаченного налога на сумму 60 000 рублей с ОКТМО 60727000 на ОТМО 45327000 по заявлению от 18.05.2021 г. устранено до принятия решения по существу спора.

Расходы по госпошлине подлежат возмещению сторонами в порядке ст.110 АПК РФ пропорционально удовлетворенным требованиям.

С учетом изложенного, руководствуясь ст.ст. 102, 110, 167-171, 176, 199 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Признать незаконными действия ИФНС России № 29 по г. Москве по взысканию денежных средств инкассовыми поручениями от 11.06.2021г. №№ 72582, 72683, 72684, 72685, 72686 в сумме 703.141,17 рублей в отношении ИП ФИО1 (ОГРНИП <***>).

Обязать ИФНС России № 29 по г. Москве начислить и уплатить ИП ФИО1 (ОГРНИП <***>) проценты в соответствии со ст. 79 НК РФ на сумму 703.141,17 рублей за период с момента списания денежных средств в банке по указанным инкассовым поручениям до фактического возврата взысканных сумм, в остальной части отказать.

Возвратить ИП ФИО1 (ОГРНИП <***>) госпошлину 300 рублей из бюджета РФ.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья А.П. Стародуб