Гражданский кодекс часть 1

АО «Даниловский рынок» (далее – заявитель, Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к МИФНС России № 49 по г. Москве, УФНС России по г. Москве о признании незаконным и отмене постановления об административном правонарушении от 31.08.2018г. № 378 о привлечении Общества к административной ответственности по ч. 5 ст.15.25 КоАП РФ и решения от 08.10.2018г.

Заявление АО «Даниловский рынок» мотивировано тем, что оспариваемое постановление и решение являются незаконными и необоснованными, нарушают права и законные интересы Общества.

Заявитель в судебном заседании требования поддержал в полном объеме.

Ответчиками представлены материалы дела об административном правонарушении и письменные отзывы на заявление, в которых против удовлетворения требований возражали, со ссылкой на законность и обоснованность вынесенного постановления и решения, факт совершения заявителем вменяемого правонарушения доказан, его вина установлена.

Исследовав материалы дела, выслушав сторон, оценив представленные доказательства, суд считает заявление не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно ч. 7 ст. 210 АПК РФ арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое постановление в полном объеме.

Как следует из материалов дела, должностным лицом Инспекции 08.08.2018 составлен акт проверки соблюдения валютного законодательства, 27.08.2018 составлен протокол об административном правонарушении № 774920180808013601, согласно которому Организация не обеспечила возврат в Российскую Федерацию денежных средств в сумме 92 000 евро, уплаченных нерезиденту Компании «Контемпорайн студио, СЛ.», Испания по Соглашению об услугах по дизайну интерьера № БН от 10.07.2015.

31.08.2018 вынесено обжалуемое постановление по делу об административном правонарушении о назначении Организации административного наказания, предусмотренного частью 5 статьи 15.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации (далее - КоАП РФ).

Общество подало жалобу в УФНС России по Москве на постановление от 31.08.2018г. № 378 об административном правонарушении

Оспариваемое постановление было оставлено без изменения решением от 08.10.2018г., а жалоба АО «Даниловский рынок» без удовлетворения.

Полагая, что оспариваемые постановление и решение являются незаконными и подлежат отмене, заявитель обратился в Арбитражный суд г. Москвы с настоящим заявлением.

В соответствии со ч.6, 7 ст.210 АПК РФ судом установлено, что протокол об административном правонарушении составлен и постановление вынесено уполномоченными должностными лицами ответчиков в рамках их полномочий.

Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления в соответствии с п.10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 №10, судом не установлено.

Доводы заявителя о процессуальных нарушениях при ведении производства по административному делу суд считает несостоятельными по следующим основаниям.

Согласно информации, поступившей от АО «Даниловский рынок», генеральный директор Организации с 17.08.2018 по 24.08.2018 находился на больничном, что подтверждается листком нетрудоспособности, а с 27.08.2018 по 04.09.2018 в отпуске без сохранения заработной платы, что подтверждается приказами Организации от 24.08.2018 №№ 27 и 52-от. При этом ключ электронной подписи, позволяющий получать и отправлять информацию посредством ТКС, находился у генерального директора, в период его нахождения на больничном и в отпуске с 17.08.2018 по 05.09.2018, в связи с чем Организация в указанный период не могла получить каких-либо уведомлений посредством ТКС, в связи с чем Организация, в нарушение требований статьи 28.2 КоАП РФ, не была надлежащим образом уведомлена о времени и месте составления протокола об административном правонарушении я Инспекций.

Согласно части 1 статья 25.15 КоАП РФ лица, участвующие в производстве по делу об административном правонарушении, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются или вызываются в суд, орган или к должностному лицу, в производстве которых находится дело, заказным письмом с уведомлением о вручении, повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, по факсимильной связи либо с использованием иных средств связи и доставки, обеспечивающих фиксирование извещения или вызова и его вручение адресату.

Пунктом 24.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 20.11.2008 № 60 установлено, что при решении арбитражным судом вопроса о том, имело ли место надлежащее извещение лица, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении, либо его законного представителя о составлении протокола об административном правонарушении, следует учитывать, что КоАП РФ не содержит оговорок о необходимости направления извещения исключительно какими-либо определенными способами, в частности, путем направления по почте заказного письма с уведомлением о вручении или вручения его адресату непосредственно.

Следовательно, извещение не может быть признано ненадлежащим лишь на том основании, что оно было осуществлено каким-либо иным способом (например, путем направления телефонограммы, телеграммы, по факсимильной связи или электронной почте либо с использованием иных средств связи).

Таким образом, налоговые органы вправе направлять извещения, предусмотренные КоАП РФ, в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в рамках документооборота, предусмотренного налоговым законодательством РФ. При этом, как следует из сведений, представленных Инспекцией письмом от 28.09.2018 № 05-28/12216, АО «Даниловский рынок» взаимодействует с Инспекцией в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (идентификатор абонента - 1AL-7725582006-TX-15-1014-774901001).

В Постановлении Пленума ВАС РФ от 20.11.2008 № 60 разъяснено, что не могут считаться не извещенными лица, отказавшиеся от получения направленных материалов или не явившиеся за их получением несмотря на почтовое извещение (при наличии соответствующих доказательств).

Пунктом 63 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25 разъяснена необходимость учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по указанным ими адресам, а также риск отсутствия по ним своего представителя. Гражданин, сообщивший кредиторам и другим лицам сведения об ином месте жительства, несет риск вызванных этим последствий (п. 1 ст. 20 ГК РФ). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если фактически не проживает (не находится) по данному адресу.

Как следует из материалов дела об административном правонарушении, и сведений, представленных Инспекцией письмами от 26.09.2018 № 05-28/12062, от 28.09.2018 № 05-28/12216, 08.08.2018 в адрес АО «Даниловский рынок» по ТКС направлено уведомление от 08.08.2018 № 12-05/270 о месте и времени составления протокола об административном правонарушении (14.08.2018 в 16 час. 00 мин), полученное адресатом 17.08.2018 (согласно Извещению о получении электронного документа), что не оспаривается заявителем.

14.08.2018 в адрес АО «Даниловский рынок» по ТКС и почтовым отправлением (почтовый идентификатор 10965226015061) направлено Уведомление № 12-05/289 от 14.08.2018 о месте и времени составления протокола об административном правонарушении (22.08.2018 в 15 час. 30 мин.).

Указанное уведомление получено АО «Даниловский рынок» по ТКС 17.08.2018. При этом согласно отчету, об отслеживании почтового отправления с 16.08.2018 корреспонденция ожидала адресата в месте вручения.

В ответ на Уведомление № 12-05/289 от 14.08.2018 АО «Даниловский рынок», за подписью главного бухгалтера Организации ФИО4, сообщило, что законный представитель ФИО5 с 17.08.2018 находится на больничном, в связи с чем, не может явиться для составления протокола 22.08.2018, в организации также отсутствуют иные законные представители или иные ответственные лица, выступающие по доверенности законными представителями. Дополнительно организация сообщила о закрытии Паспорта сделки 15079005/3137/0000/4/1 с Инопартнером 15.11.2017, самостоятельном выявлении и устранении всех нарушений в 2017 году, и о закрытии актами выполненных работ аванса на сумму 92 000 евро и представлении 14.11.2017 в банк паспорта сделки справки о подтверждающих документах.

22.08.2018 законному представителю АО «Даниловский рынок» направлено по ТКС Уведомление № 12-05/294 от 22.08.2018 о месте и времени составления протокола об административном правонарушении (27.08.2018 в 15 час. 00 мин.).

Указанное уведомление отправлено специализированным оператором связи в адрес Организации 22.08.2018 и получено 05.09.2018 Организацией согласно соответствующему извещению.

При этом, как следует из приказа Организации от 24.08.2018 № 27, с 27.08.2018 по 04.0.92018 обязанности генерального директора Организации возложены на ФИО6 с полномочиями на заключение и подписание договоров купли-продажи и оказания услуг от имени общества, издания кадровых приказов и приказов по общей деятельности общества, подписанию бухгалтерских и финансовых документов

Согласно пункту 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения норм и правил, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Все действия юридического лица опосредованы и выражаются в действиях тех физических лиц, которые в силу закона, трудового договора представляют это лицо в отношениях с третьими лицами и выступают от его имени, принимают решения и осуществляют управление, поэтому все действия работника юридического лица рассматриваются как действия самого юридического лица.

При этом, как следует из сведений, представленных Инспекцией письмом от 28.09.2018 № 05-28/12216, Организация до 22.08.2018 включительно взаимодействовала с налоговым органом в электронном виде по ТКС (идентификатор абонента - 1AL-7725582006-TX-15-1014-774901001) до момента рассмотрения материалов по данному административному делу. Так, 17.08.2018 и 22.08.2018 Организацией в адрес Инспекции по ТКС направлено восемь документов, что опровергает довод Организации о невозможности получения и отправления корреспонденцию по ТКС с 17.08.2018 по 05.09.2018 в связи с нахождением генерального директора ФИО5 на больничном и в отпуске с 17.08.2018 по 05.09.2018.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что Инспекцией приняты необходимые и достаточные меры по надлежащему уведомлению Организации о времени и месте составления Протокола.

Сроки давности привлечения к административной ответственности, установленные ст. 4.5 КоАП РФ, ответчиком соблюдены.

Согласно статье 25 Закона № 173-ФЗ резиденты, нарушившие положения валютного законодательства Российской Федерации, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Инструкцией Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция) установлен порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядок оформления паспортов сделок, а также порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением.

Как следует из материалов дела, 21.04.2017 Управлением ФНС России по г. Москве письмом № 26-11/06206дсп@ до Инспекции доведена информация о признаках нарушений требований валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, поступившую в ФНС России из Центрального Банка РФ.

Согласно поступившей информации, АО «Даниловский рынок» нарушило пункт 2 части 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» по Договору № БН от 10.07.2015 по дате совершения правонарушения - 01.09.2016.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 19 Закона № 173-ФЗ «При осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, не оказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них».

В результате проверки документов, представленных АКБ «РосЕвроБанк» (АО), установлено что: по данным Паспорта сделки от 14.07.2015 № 15079005/3137/0000/4/1: сумма контракта -460 000.00 евро, дата завершения исполнения обязательств по контракту - 31.08.2016; по данным Ведомости банковского контроля по ПС от 14.07.2015 № 15079005/3137/0000/4/1 со счета АО «Даниловский рынок» 14.07.2015 списаны денежные средства в сумме 92 000,00 евро (раздел II).

В графе 3 указан признак платежа «2». Согласно Приложению № 1 к Инструкции № 138-И признак платежа «2», обозначает списание денежных средств со счета резидента.

В графе 4 указан код вида валютной операции 21100. Согласно Приложению № 2 к Инструкции № 138-И код вида валютной операции 21100 соответствует расчетам резидента в виде предварительной оплаты выполненных работ, оказанных услуг, передаваемых информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, включая выполнение указанных обязательств по договору комиссии (агентскому договору, договору поручения) (авансовый платеж).

В графе 9 указан ожидаемый срок - 31.08.2016. Согласно Порядку формирования Ведомости банковского контроля, в графе 9 отражается срок, указанный в графе 11 Справки о валютных операциях, и через разделитель - срок, указанный в графе 12 Справки о валютных операциях.

АО «Даниловский рынок» представило в уполномоченный банк 14.07.2015 г. Справку о валютных операциях по счету № 40702 978 300100461690, согласно которой:

14.07.2015 со счета АО «Даниловский рынок» списаны денежные средства в сумме 92 000,00 евро: признак платежа - 2; код вида валютной операции - 21100; ожидаемый срок - 31.08.2016 г. (графа 11).

Согласно выписки банка по счету АО «Даниловский рынок» № 40702 978 3 00100461690, открытый в АКБ «РосЕвроБанк» (АО), денежные средства в сумме 92 000,00 евро перечислены на счет № 30220 978 2 00000002013, открытый в АКБ «РосЕвроБанк» (АО).

В пунктах 10.2 и 26 Соглашения № БН от 10.07.2015 указаны иные реквизиты банка нерезидента, а именно: Расчетный счет № ES06 0182 4915 9002 0151 5250 Банк: ББВА, адрес: Плаца Тетуан, 26 Барселона (Испания).

Согласно Порядку заполнения справки о валютных операциях (Приложение № 1 к Инструкции № 138-И) в графе 11 справки о валютных операциях указывается информация о предусмотренном контрактом, по которому оформлен паспорт сделки, сроке (сроках) возврата в Российскую Федерацию средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (при осуществлении валютных операций с кодами видов валютных операций 11100, 21100, 23100, 23110).

Следовательно, АО «Даниловский рынок» обязано было в срок до 31.08.2016 (включительно) либо получить от нерезидента акт приема-передачи выполненных работ, либо обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств в размере 92 000.00 евро, уплаченных нерезиденту за невыполненные работы по дизайну интерьера.

АО «Даниловский рынок» представило в уполномоченный банк Справку о подтверждающих документах от 14.11.2017 по паспорту сделки № 15079005/3137/0000/4/1, согласно которой: в графе 2 и 3 указаны реквизиты подтверждающего документа: № БН от 21.12.2015; в графе 4 указан код вида подтверждающего документа - «04 4». Согласно Приложению № 5 к Инструкции № 138-И содержанием подтверждающего документа с кодом 04 4 является выполнение нерезидентом работ, оказание услуг, передача информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, передача нерезидентом в аренду движимого и (или) недвижимого имущества, за исключением документов с кодом 03 4 и 154; в графе 9 указан признак поставки -«3». Согласно Приложению № 5 к Инструкции № 138-И признак поставки «3» соответствует исполнению нерезидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от резидента.

К Справке о подтверждающих документах представлен электронный вариант Акта приема-передач от 21.12.2015 «Дизайн-проект Этап 2» (без подписей), тогда как согласно пункту 8.4 Соглашения «После окончания каждого этапа стороны подписывают акт приема-передачи выполненных работ каждого этапа».

Кроме этого, в соответствии с пунктом 6.2.4 Соглашения «Клиент обязан предоставить Студии соответствующие письменные документы, подтверждающие приемку каждого этапа (в том числе, но не ограничиваясь, по электронной почте) в случае, если нет никаких замечаний или все согласованные изменения были выполнены Студией».

Представленный электронный вариант Акта приема-передач от 21.12.2015 г. переведен с английского языка на русский язык; перевод заверен ФИО5, действующий в настоящее время в качестве законного представителя (при этом, согласно ЕГРЮЛ законным представителем АО «Даниловский рынок» в период с 04.12.2015 по 12.07.2017 являлась ФИО7).

В Справке о валютных операциях от 14.07.2015 г. в графе 11 указан ожидаемый срок возврата в Российскую Федерацию средств, уплаченных АО «Даниловский рынок» нерезиденту, в случае невыполнения работ, предусмотренных Соглашением от 10.07.2015 - 31.08.2016. Эта же дата указана в Паспорте сделки в графе 6 «Дата завершения исполнения обязательств по контракту».

Следовательно, к 31.08.2016 работы по Соглашению об услугах по дизайну интерьера должны были быть выполнены все этапы работ и в соответствии с пунктом 8.4 Соглашения стороны должны были подписать окончательный акт выполненных работ.

В соответствии с пунктом 9.2.2 Инструкции № 138-И Справка о подтверждающих документах с подтверждающими документами, в счет полученного аванса в 92 000.00 евро, должна быть представлена в уполномоченный банк не позднее 21.09.2016 г. При этом, в случае невыполнения работ (и как следствие - при отсутствии подтверждающего документа выполнения работ) АО «Даниловский рынок» обязано было обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств в сумме 92 000.00 евро, уплаченных нерезиденту Компании «Контемпорайн студио, СЛ.», Испания.

Однако на счет АО «Даниловский рынок» не поступали денежные средства от Компании «Контемпорайн студио, СЛ.». Согласно Ведомости банковского контроля. Справка о подтверждающих документах в уполномоченный банк АО «Даниловский рынок» также не представлена. Кроме этого. Справка о валютных операциях о возврате денежных средств от нерезидента в сумме 92 000.00 евро (возврат денежных средств за невыполненные работы) также не представлена.

В соответствии с пунктом 10.2 Инструкции № 138-И формирование и ведение Ведомости банковского контроля осуществляется банком ПС на основании, в том числе, паспорта сделки, справки о валютных операциях и справки о подтверждающих документах.

Согласно Паспорту сделки от 14.07.2015 г. № 15079005/3137/0000/4/1 дата завершения обязательств по контракту - 31.08.2016 г., что соответствует данным раздела 1 Ведомости банковского контроля. При этом, в Паспорте сделки отсутствует дата закрытия ПС, тогда как в Разделе 1 Ведомости банковского контроля по ПС от 14.07.2015 г. № 15079005/3137/0000/4/1 указана дата закрытия паспорта сделки - 15.11.2017. Основанием для закрытия паспорта сделки указана часть 7.1.2 Инструкции № 138-И.

В соответствии с частью 7.1.2 Инструкции № 138-И «Резидент представляет в банк ПС заявление о закрытии ПС при исполнении сторонами всех обязательств по контракту».

Таким образом, исходя из данных Ведомости банковского контроля. Паспорт сделки от 14.07.2015 г. № 15079005/3137/0000/4/1 закрыт по заявлению АО «Даниловский рынок». При этом, как предусмотрено Инструкцией № 138-И, исполнены все обязательства заключенного Соглашения.

На основании изложенного установлено, что АО «Даниловский рынок» в нарушение пункта 2 части 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ не обеспечило возврат в Российскую Федерацию денежных средств в сумме 92 000.00 евро, уплаченных нерезиденту Компании «Контемпорайн студио, СЛ.», Испания по Соглашению об услугах по дизайну интерьера №БН от 10.07.2015.

В соответствии с частью 5 статьи 15.25 КоАП невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные в Российской Федерации) товары, невыполненные работы, не оказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от суммы денежных средств, возвращенных в Российскую Федерацию с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки возврата в Российскую Федерацию таких денежных средств и (или) в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не возвращенных в Российскую Федерацию.

В отношении довода организации о том, что Инопартнером оказаны услуги на сумму 92 000 евро в рамках Соглашения, в связи с чем состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ, в действиях организации отсутствует, сообщает следующее.

Как следует из материалов дела об административном правонарушении, между Организацией и Инопартнером 10.07.2015 заключено Соглашение, согласно которому Инопартнер будет осуществлять поэтапную разработку условий дизайна интерьера комплекса зданий Даниловского рынка.

Пункт 3.2 Соглашения предусматривает эскизное проектирование по зонам рынка на втором этапа выполнения работ.

Пунктом 8.4 Соглашения предусмотрено, что после окончания каждого этапа стороны подписывают акт приема-передачи выпиленных работ каждого этапа, после окончания проекта стороны подписывают окончательный акт выполненных работ выполнения

В соответствии с пунктом 10.1 Соглашения тарифы студии за выполнение работ по Соглашению должны быть оплачены 20% в течении 7 дней с момента подписания Соглашения, 10% на дату представления первого этапа, 20% на дату представления второго этапа.

В пунктах 10.2 и 26 Соглашения указан расчетный счет Инопартнера для оплаты выполненных работ: № ES06 0182 4915 9002 0151 5250 Банк: ББВА, адрес: Плаца Тетуан, 26 Барселона (Испания).

На основании Соглашения Организацией в АКБ «РосЕвроБанк» (АО) оформлен паспорт сделки № 15079005/3137/0000/4/1. Согласно ПС сумма контракта составляет 460 000 евро, дата завершения исполнения обязательств по контракту - 31.08.2016.

14.07.2015, согласно ведомости банковского контроля ПС (далее - Ведомость) со счета АО «Даниловский рынок» списаны денежные средства в сумме 92 000 евро (раздел II) в виде авансового платежа по Соглашению.

В графе 9 раздела II Ведомости указан ожидаемый срок возврата в Российскую Федерацию средств, уплаченных Инопартнеру за невыполненные работы на территории Российской Федерации -31.08.2016.

При этом 14.07.2015 АО «Даниловский рынок» представило в АКБ «РосЕвроБанк» (АО) соответствующую справку о валютных операциях по счету № 40702 978 300100461690.

Таким образом, у Организации имелась обязанность в срок до 31.08.2016 (включительно) либо получить от Инопартнера акт приема-передачи выполненных работ, либо обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств в указанном размере, уплаченных нерезиденту за невыполненные работы в рамках Соглашения.

Письмом от 31.10.2017 б/н АКБ «РосЕвроБанк» (АО) проинформировал Организацию о наличии задолженности по исполнению обязательств Инопартнера по ПС в сумме 92 ООО евро.

14.11.2017 Организация представила в уполномоченный банк в АКБ «РосЕвроБанк» (АО) справку о подтверждающих документах от 14.11.2017 по ПС, в которой указаны реквизиты подтверждающего документа - БН от 21.12.2015 и коды, обозначающие выполнение нерезидентом работ в счет ранее полученного аванса от Организации в рамках Соглашения (далее - Справка).

Как следует из сведений, представленных Инспекцией письмом от 26.09.2018 № 05-28/12062, к Справке Организацией в банк представлен электронный вариант акта приема-передачи от 21.12.2015 «Дизайн-проект Этап II» без подписей сторон Соглашения, а также заверенный ФИО8 перевод акта приема-передач от 21.12.2015 с английского на русский язык.

Однако пунктом 8.4 Соглашения предусмотрено, что после окончания каждого этапа стороны подписывают акт приема-передачи выполненных работ каждого этапа.

Таким образом, неподписанный сторонами акт приема-передачи от 21.12.2015 «Дизайн-проект Этап II» на сумму 92 000 евро не может подтверждать исполнение Организацией обязанности по получению от Инопартнера акта приема-передачи выполненных работ, оплаченных авансом согласно поименованной выше справке о валютных операциях от 14.07.2015.

При этом Организацией также в установленный срок не обеспечен возврат в Российскую Федерацию денежных средств в сумме 92 000 евро, уплаченных Инопарнеру в рамках Соглашения, что подтверждается данными содержащимися в Ведомости и образует состав административного правонарушения, предусмотренного частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ.

Довод Организации о представлении в АКБ «РосЕвроБанк» (АО) акта приема-передачи от 21.12.2015 «Дизайн-проект Этап II» на сумму 92 000 евро на английском языке, содержащего необходимые подписи сторон Соглашения, отклоняется Управлением как документально неподтверждённый.

Прочие доводы, указанные в заявлении, не нашедшие отражения в тексте настоящего решения, не имеют самостоятельного значения и не свидетельствуют о необоснованности обжалуемого Постановления.

Факт совершения административного правонарушения подтверждается Соглашением, ПС, справкой о валютных операциях от 14.07.2015 по счету № 40702 978 300100461690, ведомостью банковского контроля.

Совокупностью представленных в материалы дела доказательств свидетельствует о наличии в деянии Заявителя события административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ.

Заявителем не представлено достаточных и надлежащих доказательств, подтверждающих, что Общество предприняло все зависящие от него меры по надлежащему исполнению требований действующего законодательства и недопущению совершения административного правонарушения.

При таких обстоятельствах, в деянии Заявителя имеется состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ.

Факт совершения Обществом административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.5 ст.15.25 КоАП РФ, судом установлен, обстоятельств, исключающих в отношении Общества производство по делу об административном правонарушении (ст.24.5 КоАП РФ) не выявлено.

Учитывая, что наличие состава административного правонарушения в действиях заявителя подтверждено материалами дела, сроки и порядок привлечения Общества к административной ответственности административным органом соблюдены, размер ответственности административным органом определен с учетом правил, определенных ст. 4.1 КоАП РФ, требования заявителя о признании незаконным и отмене оспариваемого постановления удовлетворению не подлежат.

Судом рассмотрены все доводы заявителя, однако они не могут служить основанием для удовлетворения заявленных требований.

В связи с тем, что оспариваемое постановление от 31.08.2018г. № 378 является законным и обоснованным, решение от 08.10.2018г., вынесенное по результатам рассмотрения жалобы АО «Даниловский рынок» на постановление от 31.08.2018г. № 378 об административном правонарушении также признается законным и обоснованным.

Согласно ст. 211 АПК РФ арбитражный суд, установив при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

На основании изложенного, ст.ст.1.5, 2.1, 4.5, 15.25, 24.1, 24.5, 25.1, 25.4, 26.1-26.3, 28.2, 29.6, 29.10 КоАП РФ, руководствуясь ст. ст. 29, 65, 71, 163, 167-170, 207-211 АПК РФ

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявления АО «Даниловский рынок» о признании незаконными постановления МИФНС России № 49 по г. Москве от 31.08.2018г. № 378 и решения УФНС России по г. Москве от 08.10.2018г. отказать.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней со дня принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья Нариманидзе Н.А.