Гражданский кодекс часть 1

при ведении протокола секретарем судебного заседания Литвиновой А.И., с использованием средств аудио фиксации, рассмотрев в судебном заседании дело по исковому заявлению ООО "(А.А.) Л.ДИЗАЙН" (ОГРН <***>; ИНН <***>; 111024, <...>, ЭТАЖ 1)

к ИФНС России № 22 по г.Москве, (ОГРН <***>; ИНН <***>; 111024, <...>)

о признании частично недействительным требования № 22-11/28567 от 16.08.2018 г.,

при участии представителей

от истца (заявителя) – ФИО1, дов. от 04.01.2019 г.;

от ответчика – ФИО2, дов. от 11.01.2019г. № 05-12/00561;

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "(А.А.) Л.ДИЗАЙН" (далее - Общество, заявитель, ООО "(А.А.) Л.ДИЗАЙН") с учетом уточнения требований, принятых судом в порядке ст. 49 АПК РФ, обратилось с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по г. Москве (далее - Инспекция, налоговый орган, ответчик) о признании недействительным Требования о предоставлении документов (информации) № 22343 от 09.04.2018г., в части истребования документов и информации, не относящейся к конкретной сделке.

Заявитель в судебное заседание явился, просит удовлетворить заявленные требования в полном объеме.

Ответчик с требованиями заявителя не согласен по доводам, изложенным в отзыве на заявление.

Оценив представленные по делу доказательства, заслушав мнение представителей сторон, суд считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению в силу следующих обстоятельств.

Как следует из материалов дела, Инспекцией 16.08.2018 года в адрес заявителя направлено Требование № 22-11 285567 от 16.08.2018 года о предоставлении документов (информации), в соответствии с которым Обществу предложено представить необходимые документы в рамках предпроверочного анализа, по сделкам с контрагентами.

29.08.2018 г. Общество направило в УФНС по г. Москве жалобу, с требованием о признании недействительным требования № 22-11/28567 от 16..08.2018 г.

Решением УФНС по г. Москве от 21.09.2018 г. № 21-19/201380 жалоба заявителя оставлена без удовлетворения.

ООО "(А.А.) Л.ДИЗАЙН", не согласившись с принятым налоговым органом требованием, посчитал их незаконными и необоснованными, не соответствующими действующему налоговому законодательству, что послужило основанием для обращения с заявлением в Арбитражный суд г. Москвы.

Принимая решение, суд руководствовался следующим.

В соответствии с п. 1 ст. 198 АПК РФ организация вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным решения государственных органов, если полагает, что оспариваемое решение не соответствует закону или иному нормативному правовому акту и нарушает его права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагает на них какие-либо обязанности, создает препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно п. 4 ст. 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений и устанавливает их соответствие закону или иному нормативно-правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа, принявшего оспариваемый акт, а также устанавливает, нарушает ли оспариваемый акт права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Как явствует заявитель, оспариваемое Требование является незаконным, в связи со следующим: требование не содержит сведений относительно мероприятия налогового контроля, в рамках которого истребованы документы; налоговым органом не обоснована причина исследования запрашиваемых документов; требование не содержит данных позволяющих идентифицировать сделку; оспариваемым Требованием запрошены документы, которые ранее были представлены Обществом и получены Инспекцией по другим требованиям: от 16.11.2017 №14-08/155766; от 12.02.2018 №16-11/0309; от 14.03.2018 №22-11/7986. Кроме того, заявитель указывает на то, что 20.03.2018 ВХ№034469 им было направило в адрес Инспекции обращение, в котором Общество просило сообщить о какой конкретной сделке необходимо представить информацию и основания истребования документов (в связи с проведением налоговой проверки либо вне ее рамок). Однако по состоянию на 21.01.2019 данное обращение не рассмотрено и ответ Обществу не направлен и при составлении требования от 16.08.2018 данное обращение Общества не учтено.

Суд не принимает доводы заявителя как необоснованные на основании следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -НК РФ, Кодекс) налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.

Как следует из п. 1 ст. 54 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

Согласно п. 2 ст. 93.1 НК РФ в случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих (информацией) об этой сделке.

При этом информация о конкретной сделке может включать, в частности, сторонах этой сделки, ее предмете, об условиях совершения сделки.

Из статьи 153 Гражданского кодекса Российской Федерации следует, что сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, прекращение гражданских прав и обязанностей.

Таким образом, сделки являются основаниями возникновения гражданских обязанностей у участников гражданского оборота.

При таких обстоятельствах заключением сделок определяется текущая хозяйственная деятельность участников гражданского оборота, в связи с осуществлением которой возникают соответствующие налоговые последствия.

Установлено, что налоговым органам в целях проведения полноценной объективной проверки соблюдения налогоплательщиками положений законодательства о налогах и сборах необходимо обладать всесторонней и достоверной информацией о хозяйственной деятельности налогоплательщиков, как предоставляемой в налоговые органы самими налогоплательщиками, так и истребуемой налоговыми органами у третьих лиц (контрагентов, банков).

Кроме того, отношение конкретных документов (информации) к деятельности проверяемого налогоплательщика, круг устанавливаемых обстоятельств определяет должностное лило проверяющего налогового органа, а не лицо, которому адресовано требование о предоставлении документов (информации).

Одновременно, руководствуясь положениями статьи 102 НК РФ, налоговый орган не всегда вправе раскрывать обстоятельства, на основании установления которых он истребует соответствующие документы (информацию), поскольку они составляют налоговую тайну. При этом установленной формой требования об истребовании документов (информации) не предусмотрено необходимости приведения обоснования истребования соответствующих документов (информации).

Согласно пункту 1 статьи 82 НК РФ налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном Кодексом.

Следовательно, документами (информацией) относительно конкретной сделки могут являться любые документы, необходимые по усмотрению налогового органа для осуществления контроля за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 93.1 НК РФ также не ограничен объем истребуемых документов (информации).

Лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктом 2 статьи 93.1 НК РФ, исполняет его в течение десяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Если истребуемые документы (информация) не могут быть представлены в указанные в настоящем пункте сроки, налоговый орган при получении от лица, у которого истребованы документы (информация), уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации) и о сроках (при необходимости), в течение которых эти документы (информация) могут быть представлены, вправе продлить срок представления этих документов (информации).

Отказ лица от представления истребуемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 НК РФ. Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную статьей 129.1 НК РФ.

Инспекцией 16.08.2018 года в адрес Заявителя направлено Требование № 22-11 285567 от 16.08.2018 года о предоставлении документов (информации), в соответствии с которым Обществу предложено представить необходимые документы в рамках предпроверочного анализа, по сделкам с контрагентами.

Требование выставлено Инспекцией в соответствии со статьей 93.1 НК РФ. в связи с возникшей вне рамок проведения налоговой проверки обоснованной необходимостью получения документов (информации) относительно конкретной сделки в рамках проводимого предпроверочного анализа Организации.

В Требовании содержатся необходимые и достаточные данные, позволяющие идентифицировать, какая информация (документы) запрашиваются. Также в требовании указаны наименования запрашиваемых документов (договоры, счета-фактуры, справки о выполненных работах, акты о приемке выполненных работ, акты сверки расчетов, товарно-транспортные накладные, накладные, книга продаж, книга покупок, оборотно-сальдовые ведомости, карточки бухгалтерских счетов): период, за который следует представить документы; контрагенты, по взаимоотношениям с которыми истребуются документы, кроме того, указано, что истребование документов проводится вне рамок проведения налоговых проверок.

Таким образом, Требование № 22-11/28567 содержит указание на статью 93.1 НК РФ, которая является основанием хтя истребования документов (информации).

Необходимо отметить, что документы на вышеуказанное Требование представлены Обществом 22.08.2018 года вх. №104474 и 23.08.2018 вх. №105092, при этом каких-либо замечаний о невозможности представить истребуемые документы в течение установленного срока ответы Общества не содержат.

Как уже было отмечено выше, в оспариваемом Требовании указано, что вне рамок проведения налоговых проверок у налогового органа возникла обоснованная необходимость получения информации относительно конкретных сделок Общества.

Кроме того, в требовании указаны контрагенты Общества (ООО «ТРАСТКАПИТАЛ», ООО «ИНВЕСТГРАНИТ», ООО «РОЯЛ ГРУПП», ООО «ПК МАГНИТ», ООО «УПРАВЛЯЮЩАЯ КОМПАНИЯ «КАПИТАЛ-ЭСТЕЙТ», ООО «ТД ХИМСЫРЬЕ», ООО «РЕДБЕРРИ», ООО «БЕРТА»), в рамках каких конкретных сделок истребуются документы (договор с ООО «ТРАСТКАПИТАЛ», в рамках которого произведена оплата по счету от 10.08.2015 № 19; договор с ООО «ИНВЕСТГРАНИТ», в рамках которого произведена оплата по счету от 12.05.2015 № 276; договор с ООО «РОЯЛ ГРУПП», в рамках которого произведена оплата по счету от 11.11.2014 № 4; договоры с ООО «ПК МАГНИТ»; договор от 09.09.2014 № С/73/1014 с ООО «УПРАВЛЯЮЩАЯ КОМПАНИЯ «КАПИТАЛ-ЭСТЕЙТ»; договор с ООО «ТД ХИМСЫРЬЕ», в рамках которого произведена оплата по счету от 08.09.2017 № ТД11517; договор с ООО «РЕДБЕРРИ», в рамках которого произведена оплата по счету от 14.08.2017 № 168; договор с ООО «БЕРТА»), а также наименования (родовые признаки) истребуемых документов и сведений (договоры, книги покупок, сертификаты по товару, перечень заказчиков (покупателей), товарные накладные, товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, доверенности, акты приема-передачи товаров (работ, услуг), карточки счетов, акты приема-передачи нежилого помещения, свидетельства о государственной регистрации права собственности и т.д.), периоды совершения сделок.

Таким образом, содержание оспариваемого требования свидетельствует о том, что у Общества истребовались документы (информация) относительно конкретных сделок.

Истребование Инспекцией документов (информации) в период с 2015 по 2017 годы с указанием конкретного периода времени, не противоречит статье 93.1 Кодекса.

Таким образом, выставленное Инспекцией требование о представлении документов от 16.08.2018 № 22-11/28567 соответствует положениям пункта 2 статьи 93.1 НК РФ и не нарушает права и законные интересы Заявителя.

Вышеуказанная правовая позиция ИФНС России № 22 по г. Москве нашла свое полное отражение в Определении Верховного Суда РФ от 16.11.2018 N 309-КГ18-18488 по делу N А76-34609/2017, Постановлении Арбитражного суда Центрального округа от 08.11.2018 N Ф10-4665/2018 по делу N А14-23645/2017, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 24.04.2017 N Ф05-3065/2017 по делу N А40-163446/2016.

Кроме того, в соответствии с п. 27 Постановления Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 одновременно необходимо учитывать, что налоговый орган, руководствуясь нормой абзаца второго пункта 4 ст. 101 НК РФ, при рассмотрении материалов налоговой проверки вправе исследовать также документы, полученные в установленном НК РФ порядке до момента начала соответствующей налоговой проверки.

Учитывая изложенные обстоятельства, суд, оценив все имеющиеся доказательства по делу в их совокупности и взаимосвязи, как того требуют положения, содержащиеся в части 2 статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и другие положения Кодекса, признает необоснованными требования, заявленные ООО "(А.А.) Л.ДИЗАЙН" к ИФНС России № 22 по г. Москве.

Расходы по оплате государственной пошлины относятся на заявителя в связи с отказом в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления ООО "(А.А.) Л.ДИЗАЙН" (ОГРН <***>; ИНН <***>; 111024, <...>, ЭТАЖ 1) к ИФНС России № 22 по г.Москве, (ОГРН <***>; ИНН <***>; 111024, <...>) о признании незаконным требования № 22-11/28567 от 16.08.2018г., отказать.

Решение может быть обжаловано в течении месяца в Девятый арбитражный апелляционный суд, через Арбитражный суд города Москвы.

Судья:

А.В. Бедрацкая