Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании заявление ООО «ТЛК-ПАРТНЕР» (ИНН 5003106156, ОГРН 1135003004070) к Министерству Финансов Российской Федерации (109097, г. Москва, ул. Ильинка, д. 9 стр. 1),

третье лицо ИФНС России № 24 по г. Москве,

о взыскании 300 000 руб. 00 коп. в счет возмещения вреда, причиненного незаконными действиями налогового органа,

при участии: от ООО «ТЛК-ПАРТНЕР» - Гусев Д.В. (доверенность от 20.10.2021),

от Министерства Финансов Российской Федерации - Шиляев А.П. (доверенность от 20.01.2020),

от ИФНС России № 24 по г. Москве - Рубайлов В.В. (доверенность от 05.07.2021),

УСТАНОВИЛ:

Определением Арбитражного суда города Москвы от 16.12.2021 заявление ООО «ТЛК-ПАРТНЕР» (ИНН 5003106156, ОГРН 1135003004070) к Министерству Финансов Российской Федерации (109097, г. Москва, ул. Ильинка, д. 9 стр. 1), третье лицо ИФНС России № 24 по г. Москве, о взыскании 300 000 руб. 00 коп. в счет возмещения вреда, причиненного незаконными действиями налогового органа принято к производству.

Определением Арбитражного суда города Москвы от 19.01.2022 предварительное судебное заседание завершено, дело назначено к судебному разбирательству.

В настоящем судебном заседании рассматривается требование заявителя о взыскании 300 000 руб. 00 коп. в счет возмещения вреда, причиненного незаконными действиями налогового органа.

Представитель ИФНС России № 24 по г. Москве представил письменные пояснения для приобщения к материалам дела.

Представитель Министерства Финансов Российской Федерации представил документы для приобщения к материалам дела.

Представитель ООО «ТЛК-ПАРТНЕР» представил возражения на отзыв заинтересованного лица.

Заявитель поддержал заявление.

Представитель Министерства Финансов Российской Федерации возражал относительно удовлетворения заявленных требований.

Представитель ИФНС России № 24 по г. Москве изложил правовую позицию.

Оценив представленные по делу доказательства, заслушав мнения лиц, участвующих в деле, суд считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению в силу следующих обстоятельств.

Как следует из материалов дела, требованием ИФНС № 24 по Москве об уплате налога № 142920 по состоянию на 02.07.2021 заявителю предложено до 30.07.2021 уплатить задолженность по транспортному налогу с организаций.

Также требованием ИФНС № 24 по Москве об уплате налога № 144551 по состоянию на 09.07.2021 заявителю предложено до 06.08.2021 уплатить задолженность по транспортному налогу с организаций.

В целях обеспечения исполнения требований об уплате налога № 142920 и № 144551 ИФНС произвела следующие действия.

Решениями ИФНС № 24 по Москве № 108491 от 04.08.2021 года, № 108492 от 04.08.2021 года, № 108493 от 04.08.2021 года приостановлены операции по счетам налогоплательщика в трёх кредитных организациях на сумму 39 508,18 рублей.

Решением ИФНС № 24 по Москве № 25139 от 04.08.2021 решено взыскать транспортный налог на сумму 39 508,18 рублей. Инкассовыми поручениями № 91907 и № 91908 от 05.08.2021 года указанная сумма взыскана в бюджет Российской Федерации.

Решениями ИФНС № 24 по Москве № 110167 от 11.08.2021 года, № 110168 от 11.08.2021 года, № 110169 от 11.08.2021 года приостановлены операции по счетам налогоплательщика в трёх кредитных организациях на сумму 175 058,77 рублей.

Решением ИФНС № 24 по Москве № 25650 от 11.08.2021 решено взыскать транспортный налог на сумму 175 058,77 рублей. Инкассовыми поручениями № 94468 и № 94469 от 11.08.2021 года указанная сумма взыскана в бюджет Российской Федерации.

На требования об уплате налога № 142920 и № 144551 заявителем поданы жалобы в УФНС России по Москве с требованием их отмены как незаконных. Жалобы зарегистрированы УФНС России по Москве за № 32984 от 15.07.20121 года и за № 260675 от 03.08.2021 года.

В связи с поданными жалобами о незаконности указанных требований об уплате налога ИФНС № 24 письмом 05-17/067740@ от 24.08.2021 года уведомила ООО «ТЛК-Партнер» о том, что требования об уплате налога №142920 и №144551 не подлежат исполнению.

С целью получения юридической помощи по обжалованию требований об уплате налога № 142920 и № 144551 было заключено соглашение об оказании юридической помощи с адвокатом Гусевым Дмитрием Валентиновичем.

Как указывает заявитель, указанное соглашение исполнено адвокатом и оплачено истцом в сумме 300 000 руб.

Налоговые органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей (пункт 1 статьи 103 НК РФ).

По мнению заявителя, оплата за оказание юридической помощи по составлению и сопровождению жалоб по признанию действий ИФНС № 24 незаконными является убытком для ООО «ТЛК-ПАРТНЕР».

В связи с вышеизложенным, заявитель ООО «ТЛК-ПАРТНЕР» обратился в суд с заявлением к Министерству Финансов Российской Федерации (третье лицо ИФНС России № 24 по г. Москве) о взыскании 300 000 руб. 00 коп. в счет возмещения вреда, причиненного незаконными действиями налогового органа,

В силу статьи 15 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) расходы, которые лицо произвело для восстановления нарушенного права, относятся к реальному ущербу и возмещаются в составе убытков по требованию лица, право которого нарушено.

Убытки, причиненные гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления или должностных лиц этих органов, в том числе издания не соответствующего закону или иному правовому акту акта государственного органа или органа местного самоуправления, подлежат возмещению Российской Федерацией, соответствующим субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием (статья 16 ГК РФ).

В соответствии со статьей 1069 ГК РФ вред, причиненный гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов, в том числе в результате издания не соответствующего закону или иному правовому акту акта государственного органа или органа местного самоуправления, подлежит возмещению. Вред возмещается за счет соответственно казны Российской Федерации, казны субъекта Российской Федерации или казны муниципального образования.

По смыслу указанных правовых норм, для наступления гражданско-правовой ответственности за причинение вреда, в частности в виде возмещения убытков, необходимо установление фактов наступления вреда, его размера, противоправности поведения причинителя вреда, его вины, а также причинно-следственной связи между действиями причинителя вреда и наступившими неблагоприятными последствиями.

Отсутствие хотя бы одного из названных элементов состава правонарушения влечет за собой отказ суда в удовлетворении требования о возмещении Бреда.

Судом установлено следующее.

С 21.09.2020 ООО «ТЛК-ПАРТНЕР» состоит на налоговом учете в Инспекции, по месту регистрации постоянно действующего исполнительного органа, ранее налогоплательщик состоял на налоговом учете в ИФНС России № 23 по г. Москве.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно сведениям, полученным от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД), в отношении налогоплательщика зарегистрировано 13 транспортных средств, следовательно, ООО «ТЛК-ПАРТНЕР» является налогоплательщиком транспортного налога, в соответствии со статьей 357 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно.

25.06.2021 ИФНС России № 23 по г. Москве налогоплательщику начислен транспортный налог за 9 месяцев 2020, в размере 235 390 руб.

17.06.2021 Инспекцией налогоплательщику начислен транспортный налог за оставшиеся 3 месяца 2020 в размере 78 464 руб.

В соответствии со статьей 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В связи с тем, что обязанность по уплате налога не была исполнена налогоплательщиком, Инспекция, руководствуясь статьями 69, 70 Кодекса, выставила требование об уплате налога, сбора, пени, страховых взносов, штрафа, процентов № 142920 от 02.07.2021 в размере 39 508,18 руб., со сроком уплаты 30.07.2021, а также требование об уплате налога, сбора, пени, страховых взносов, штрафа, процентов № 144551 от 09.07.2021 в размере 244 171,04 руб., со сроком уплаты 06.08.2021.

15.07.2021 ООО «ТЛК-ПАРТНЕР» подана жалоба на требование об уплате налога № 144551 по состоянию на 09.07.2021. Жалоба подписана представителем по доверенности от 23.01.2020 Гусевым Дмитрием Валентиновичем.

В связи с поступившей жалобой Инспекцией 19.07.2021 направлены запросы в ГИБДД о наличии транспортных средств у ООО «ТЛК-Партнер»: №50547908 от 19.07.2021, №50547912 от 19.07.2021, №50547914 от 19.07.2021, №50547917 от 19.07.2021, №50547918 от 19.07.2021, №50547924 от 19.07.2021, №50547928 от 19.07.2021, №50547932 от 19.07.2021, №50547937 от 19.07.2021, №50547942 от 19.07.2021.

03.08.2021 ООО «ТЛК-ПАРТНЕР» подана жалоба на требование об уплате налога № 142920 по состоянию на 02.07.2021. Жалоба подписана представителем по доверенности от 01.12.2018 Шупаровой Натальей Валерьевной.

Согласно статье 46 Кодекса, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В соответствии со статьей 76 НК РФ решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, направившим требование об уплате налога, пеней или штрафа в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией этого требования.

Приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа.

04.08.2021 Инспекцией, в соответствии со статьями 31, 46, 76 Кодекса вынесены решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № 25139 и о приостановлении операций по счетам налогоплательщика № 108492, № 108491, № 108493.

04.08.2021 Инспекцией выставлены поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков № 91908 на сумму 38 182 руб., № 91907 на сумму 1 326,18 руб.

06.08.2021 в связи со списанием денежных средств Инспекцией вынесены решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика № 57471, № 57470, № 57189.

11.08.2021 Инспекцией, в соответствии со статьями 31, 46, 76 Кодекса вынесены решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № 25650 и о приостановлении операций по счетам налогоплательщика № 110167, № 110168, № 110169.

11.08.2021 Инспекцией выставлены поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков № 994468 на сумму 8 064,77 руб., № 94469 на сумму 166 993 руб.

18.08.2021 в связи со списанием денежных средств Инспекцией вынесены решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика № 59851, № 59850, № 59849.

Из представленных в материалы дела доказательств следует, что за ООО «ТЛК-ПАРТНЕР» зарегистрировано 3 транспортных средства, а не 13 как было указано ранее, в связи с чем, Инспекцией проведена актуализация базы данных и произведен перерасчет транспортного налога.

24.08.2021 ООО «ТЛК-ПАРТНЕР» направлены заявления о возврате излишне взысканных денежных средств. В этот же день, 24.08.2021 Инспекцией вынесены решения о возврате излишне взысканных денежных средств.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 139.3 Кодекса вышестоящий налоговый орган оставляет без рассмотрения жалобу полностью или в части, если установит, что до принятия решения по жалобе от лица, ее подавшего, поступило заявление об отзыве жалобы полностью или в части.

Так, 27.08.2021 ООО «ТЛК-ПАРТНЕР» направлено заявление об отзыве жалоб на требования Инспекции.

30.08.2021 письмами УФПС России по г. Москве от 30.08.2021 №21-10/130044@ и от 30.08.2021 №21-10/130039 жалобы ООО «ТЛК-ПАРТНЕР» оставлены без рассмотрения, в связи с отзывом жалоб.

Таким образом, действия Инспекции, связанные с принудительным взысканием задолженности, не были признаны неправомерными, в связи с чем расходы, произведенные истцом на оплату услуг представителя в целях защиты своих интересов в налоговых правоотношениях, в том числе подготовке жалобы в вышестоящий налоговый орган не могут рассматриваться в качестве убытков, подлежащих возмещению в порядке ст. 15, 16, 1069 ГК РФ. Данная позиция подтверждается судебной практикой: определением Верховного суда Российской Федерации от 19.06.2017 № 302-ЭС17-6773, постановлением Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29.03.2011 № 13923/10 по делу № А29-11137/2009.

Кроме того, суд установил, что денежные средства в размере 300 000 руб., перечисленные в адрес адвоката Гусева Д.В. по платежному поручению от 24.11.2021 № 828, в этот же день 24.11.2021, возвращены адвокатом Гусевым Д.В. в адрес ООО «ТЛК-ПАРТНЕР» платежным поручением от 24.11.2021 № 55 с назначением платежа «Возврат денежных средств с ошибочным назначением платежа», что также свидетельствует о недоказанности понесенных убытков.

Учитывая изложенные обстоятельства, суд, оценив все имеющиеся доказательства по делу в их совокупности и взаимосвязи, как того требуют положения, содержащиеся в части 2 статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, признает необоснованными требования, заявленные ООО «ТЛК-ПАРТНЕР» к Министерству Финансов Российской Федерации о взыскании 300 000 руб. 00 коп. в счет возмещения вреда, причиненного незаконными действиями налогового органа.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 65, 75, 165, 167, 170, 176 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления ООО «ТЛК-ПАРТНЕР» к Министерству Финансов Российской Федерации о взыскании 300 000 руб. 00 коп. в счет возмещения вреда, причиненного незаконными действиями налогового органа отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Девятый арбитражный апелляционный суд со дня изготовления решения в полном объеме.

СудьяГ.Э. Смирнова