Гражданский кодекс часть 1

по иску /заявлению ООО « Кофе Хаус.Экспрессо и Капучино Бар» ( ОГРН <***> , ИНН <***> <...>) к ИФНС России № 13 по г. Москве ( <...>) о признании недействительным решения в части

УСТАНОВИЛ:

Заявитель обратился в суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа от 01.11.2012г. № 847 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части .

В обоснование заявленных требований Общество указывает , что решение инспекции не соответствует налоговому законодательству , а также фактическим обстоятельствам дела . налоговый орган необоснованно признал произведенный Заявителем за свой счет текущий ремонт на сумму 13.443.323 руб. неотделимыми улучшениями арендованного помещения и на этом основании доначислил сумму НДС к уплате в размере 2.419.798 руб.

Ответчик заявленные требования не признал, по основаниям, изложенным в отзыве и решении.

Рассмотрев материалы дела, выслушав доводы сторон, суд установил, что требования подлежат удовлетворению.

Из материалов дела усматривается , что по результатам выездной налоговой , на основании акта проверки № 605 , с учетом возражений налогоплательщика , налоговым органом принято решение от 01.11.2012г. № 847 « О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения».

Решением УФНС России от 24.12.2012г. № 21-19/122683 решение инспекции оставлено без изменения и утверждено.

Налогоплательщик оспаривает решение ИФНС России № 13 по г. Москве в части выводов о неправомерном исключении Обществом из налоговой базы суммы произведенных неотделимых улучшений , признаваемых реализацией услуг на безвозмездной основе.

Из оспариваемого решения следует , что в ходе проверки Инспекцией установлено , что Обществом неправомерно исключена из налоговой базы сумма произведенных неотделимых улучшений , признаваемых реализацией услуг на безвозмездной основе. Так , в период с 2010-2011гг. Общество арендовало у ООО « Дружба –Н» , ООО « Современная форма» , ООО « Юнион-Массмедиа» , ООО « Дом книги в Сокольниках» , ООО « Капитал Менеджмент» , ООО « Портфельные инвестиции» , ИП ФИО3. помещения для кофеен. Согласно заключенным договорам аренды арендатор ( Заявитель) обязан производить текущий ремонт помещений.

Согласно счетам- фактурам и актам выполненных работ Обществом в арендованных помещениях произведены следующие виды работ : установка вентиляционной системы , установка керамического пола , ремонтно-отделочные работы , установка стеклопакетов , устройство перегородок с обшивкой гипсокартонном , отделка откосов , подвесные потолки , установка пожарной сигнализации , замена электросети .

В соответствии с п.2 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки , дооборудования , реконструкции , модернизации , технического перевооружения , частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям .

К работам по достройке , дооборудованию, модернизации относятся работы , вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания , сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств , повышенными нагрузками и ( или) другими новыми качествами.

К реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств , связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей , улучшения качества и изменения номенклатуры продукции.

К техническому перевооружению относится комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей основных средств или их отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства , модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования новым , более производительным.

Фактически произведенные Заявителем за свой счет ремонтные работы под понятие «неотделимых улучшений « не подпадают , а являются текущими ремонтными работами , стоимость таких работ включается в состав расходов организации в соответствии со ст. 260 НК РФ. Указанный вывод подтверждается судебной практикой ( например постановление ФАС МО от 18.04.2011г. № КА-А40-3277/11).

В соответствии со ст. 154 НК РФ ( в редакции , действовавшей в 2010-2011гг) налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров ( работ. Услуг) определяется как стоимость этих товаров ( работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ. Соответственно , вывод о величине занижения налоговой базы по НДС в рассматриваемом случае может быть сделан исходя из рыночной оценки передаваемого имущества.

Налоговый орган определил величину заниженного налога на основании данных налогоплательщика о расходах налогоплательщика и суммах начисленной амортизации для целей налогового учета.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету « Учет основных средств» ПБУ 6/01 при принятии объектов основных средств к бухгалтерскому учету определяется срок их полезного использования. Сроком полезного использования является период , в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды ) доход) организации . Согласно п.20 ПБУ 6/01 срок полезного использования объекта неотделимых улучшений не может превышать срока аренды помещения.

Из материалов дела следует , что договоры аренды заключенные с заявителем ООО « Дружба-Н « от 01.02.2006г., с ООО « Современная форма « от 01.02.2006г. прекращены в связи с истечением срока аренды . Договоры с ООО « Юнион Масс Медиа « от 27.04.2009г., с ООО « Капитал менеджмент» с 01.01.2010г., с ООО « Портфельные инвестиции « от 01.04.2010г., с ИП ФИО3, от 12.08.2006г., с ООО « Дом книги в сокольниках « от 18.10.2010г. прекращены расторжением до истечения срока аренды .

Вместе с тем , налоговым органом при определении налоговой базы по НДС не учтены продолжительность срока полезного использования помещений и не определил рыночную стоимость передаваемого имущества . Определяя величину занижения налоговой базы по НДС налоговый орган основывался на данных учета ведомости амортизации ОС за 2011г. , в которой остаточная стоимость основных средств по состоянию на 31.12.2011г. составляла в сумме 13.443.323,36 руб. ( л.д. 12 т.1) , из которой налоговый орган определил сумму заниженного НДС в размере 2.419.798 руб. Вместе с тем , как следует из решения , каких –либо претензий по арендодателям ООО « Винегрет кафе» и ООО « Коллекция « , решение налогового органа не содержит, следовательно , налоговый орган произвольно выбрал сумму понесенных расходов налогоплательщика для включения в налоговую базу по НДС , что не согласуется с нормами налогового законодательства и, соответственно неправильно определил сумму неуплаченного налога , пени и сумму штрафа.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу , что решение налогового органа в оспариваемой части не соответствует положениям налогового законодательства . На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 110, 167-170, 176, 198,201 АПК РФ арбитражный суд

РЕШИЛ:

Признать незаконным решение ИФНС России № 13 по г. Москве от 01.11.2012г. № 847 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДС в размере 2.419.798 руб., соответствующих сумм пени и сумм штрафа.

Взыскать с ИФНС России № 13 по г. Москве в пользу ООО « Кофе Хаус.Экспрессо и Капучино Бар» расходы по госпошлине в размере 2000 руб.

Решение может быть обжаловано в месячный срок в Девятый Арбитражный апелляционный суд.

Судья А.П. Стародуб