Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Ларина М.В., единолично, при ведении протокола секретарём судебного заседания Пациным В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело № А40-341917/19-107-7748 по заявлению ООО "Ромир Мониторинг Стандарт" (ОГРН <***>, 121087, <...>, эт 3 пом 1;9) к ответчику ИФНС России № 30 по г. Москве (ОГРН <***>, 121433, <...>) о возврате излишне уплаченного налога на прибыль в размере 13 352 713,33 р., при участии представителя заявителя: ФИО1, доверенность от 03.06.2020, паспорт, ФИО2, доверенность от 28.01.2020, паспорт, ФИО3, доверенность от 09.09.2020, паспорт, представителя ответчика: ФИО4, доверенность от 18.01.2021, удостоверение, ФИО5, доверенность от 02.12.2020, удостоверение,

УСТАНОВИЛ:

ООО "Ромир Мониторинг Стандарт" (далее – налогоплательщик, заявитель, общество) обратилось в суд к ИФНС России № 30 по г. Москве (далее – Инспекция, налоговый орган, ответчик, ИФНС № 30) с требованием (с учетом изменения предмета иска в порядке статьи 49 АПК РФ) о возврате суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации (далее – налог на прибыль) в размере 13 352 713,33 р.

Ответчик возражал против заявленных требований по доводам отзыва.

Выслушав лиц участвующих в деле, исследовав и оценив, имеющиеся в деле документы, суд пришел к выводу об обоснованности заявленных требований в виду следующего.

Как следует из материалов дела, общество, состоящее до 06.09.2017 на учете в ИФНС России № 4 по г. Москве (далее – ИФНС № 4), после перехода на учет к ответчику обнаружило из полученной справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам на 19.12.2017 наличие сумм излишней уплаты налога на прибыль (далее – переплаты), числящейся по ОКТМО 45374000 по предыдущему месту учета в размере 5 092 381 р. и отсутствие информации об уплате по ОКТМО 45328000 по новому месту учета, что с учетом начислений по декларации за 2017 год, представленной в налоговый орган по новому месту учета, привело к образованию недоимки в размере 10 997 041 р., взысканной инспекцией в порядке установленном статьями 46, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) по требованиям об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов и решений о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, инкассовыми поручениями.

В результате взыскания не существующей в действительности недоимки в 2018 году и уплаты налога за 2018 год в соответствии с данными декларации, образовалась переплата в размере 16 089 912 р. (5 092 381 р. «переплата за 2009-2016 год» + 10 997 041 р. «переплата за 2018 год»), которая после зачета в счет задолженности за 2019 год в размере 2 026 978 р., по состоянию на 01.01.2020 составила 14 062 934 р.

Налогоплательщик 20.07.2018 обращался в инспекцию с заявлением о зачете переплаты путем, в том числе, объединения данных о состоянии расчетов по налогу на прибыль по ОКТМО 45374000 по предыдущему месту учета (ИФНС № 4) и ОКТМО 45328000 по новому месту учета (ИФНС № 30), но получил отказ.

После установления факта излишнего взыскания налога на прибыль в течение 2018 года в счет уплаты несуществующей недоимки за 2017 год, образовавшейся в результате не передачи сальдо из одного налогового органа в другой и не объединения лицевых счетов по двум ОКТМО, общество обратилось с заявлением о возврате переплаты от 27.05.2019, на которое инспекция осуществила возврата в размере 1 643 142 р., отказав в возврате оставшейся части переплаты в размере 13 352 713,33 р., что послужило основанием для обращения в суд.

Судом по заявленным требованиям установлено следующее.

Пунктами 7 - 9 и 11 статьи 78 НК РФ установлен порядок и сроки возврата излишне уплаченного налога, пеней, штрафов, согласно которому сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату налогоплательщику налоговым органом по месту его учета на основании письменного заявления (пункт 6), представленного в течение трех лет со дня уплаты суммы налога (пункт 7), при отсутствии недоимки по налогам соответствующего вида (федеральные, региональные и местные налоги – статьи 12-14 НК РФ), задолженности по пеням и штрафам, возврат осуществляется налоговым органом в течение месяца со дня получения заявления (пункт 6).

Согласно позиции изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 28.02.2006 № 11074/05 излишне уплаченной суммой налога признается уплата в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств (статья 45 НК РФ) в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога за определенные налоговые периоды (статья 44, 52 НК РФ), отраженные в соответствующих налоговых декларациях за эти периоды (статья 80 НК РФ).

Наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами.

Вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате (зачете) излишне уплаченного налога в соответствии с Постановлением Президиума ВАС РФ от 08.11.2006 № 6219/06 должен решаться применительно к пункту 2 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога.

Определения момента, когда налогоплательщик должен был бы узнать о нарушении его права на возмещение налога (возвратом или зачетом) в силу позиции установленной Постановлением Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 № 12882/08 подлежит разрешению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств: причина, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличие возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной декларации, изменение действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, другие аналогичные обстоятельства.

При отсутствии иных причин (изменение законодательства, судебной практики) трехлетний срок исчисляется либо со дня последней уплаты налога по первоначальной декларации, либо даты представления первоначальной декларации.

Судом по вопросу порядка и сроков образования переплаты установлено следующее.

Общество до перехода на учета в ИФНС № 30 (06.09.2017) состояло на учете в ИФНС № 4, представляло декларации и уплачивало налоги, в том числе налог на прибыль, в данный налоговый орган по ОКТМО 45374000, после перехода на учет сдавало декларации и уплачивало налоги по ОКТМО 45328000.

Судом установлено, что у налогоплательщика на 01.01.2015 образовалась переплата по налогу на прибыль за 2009-2014 год в размере 5 885 612 р., за 2015 год переплата увеличилась на 3 123 750 р. и составила 9 009 362 р., за 2016 год образовалась недоимка в размере 3 237 968 р. и за 2017 год недоимка в размере 679 013 р., которая была зачтена из переплаты 2009-2014 года, что привело к уменьшению переплаты, которая на 01.01.2018 составила 5 092 381 р.

Указанная переплата подтверждается анализом КРСБ, декларациями и платежными поручениями, а также справками о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам.

При этом, за 2017 год налогоплательщик уплатил налог на прибыль по ОКТМО 45374000 в ИФНС № 4 в размере 9 262 477 р. до 06.09.2017 и по ОКМТО 45328000 в ИФНС № 30 в размере 1 970 781 р. после 06.09.2017.

ИФНС № 4 в нарушении положений НК РФ и регламента ФНС России не передало надлежащим образом сальдо по расчетам по налогу на прибыль после перехода налогоплательщика в ИФНС № 30, в свою очередь ИФНС № 30 после принятия сальдо от ИФНС № 4 по ОКТМО 45374000 по предыдущему месту учета не объединило данное сальдо с данными об уплате налога по ОКТМО 45328000 по новому месту учета.

Указанные нарушения налоговых органов привели после подачи налогоплательщиком декларации по налогу на прибыль за 2017 год с суммой налога к уплате в размере 11 912 271 р. к образованию виртуальной (не существующей в действительности) недоимки по ОКТМО 45328000 по новому месту учета, при наличии сведений о переплате по ОКТМО 45374000 по предыдущему месту учета.

Инспекция в нарушении статей 11, 45, 46, 70 НК РФ осуществила в течение 2018 года взыскание не существующей недоимки за 2017 год путем выставления требований и решений, списав соответствующую сумму со счета налогоплательщика инкассовыми поручениями.

В результате незаконных действий инспекции налогоплательщик фактически повторно уплатил (с него была взыскана) сумму налога на прибыль за 2017 год в размере 10 997 041 р., которая с учетом безусловной незаконности действий и отсутствие реальной недоимки квалифицируется судом в качестве переплаты.

По состоянию на 01.01.2019 у налогоплательщика имелась переплата по налогу на прибыль в размере 16 089 912 р., состоящая из переплаты 2009-2014 годов в сумме 1 968 631 р., переплаты 2015 года в размере 3 123 750 р. и переплаты 2018 года в размере 10 997 041 р.

В виду возникновения по итогам 2019 года недоимки в размере 2 026 978 р., в счет уплаты которой была зачтена переплата 2009-2014 годов полностью и частично переплата 2015 года, по состоянию на 01.01.2020 переплата составила 14 062 934 р., включая переплату 2018 года в размере 10 997 041 р. и остаток не используемой переплаты 2015 года в размере 3 065 893 р.

По заявлениям от 20.07.2018 и от 27.05.2019 налоговый орган возвратил часть переплаты 2015 года в размере 1 643 142 р., отказав в возврате оставшейся части переплаты в сумме 13 352 713,33 р., состоящей из переплаты 2018 года в размере 10 997 041 р. и остатка переплаты 2015 года в размере 2 355 672,33 р.

По вопросу соблюдения срока представления заявления о возврате переплаты.

Первоначально налогоплательщик представил заявление от 20.07.2018, которым просил объединить лицевые счета по ОКТМО 45374000 по предыдущему месту учета и ОКТМО 45328000 по новому месту учета, с зачетом образовавшейся переплаты.

Поскольку инспекция в нарушении статьи 78 НК РФ действий по объединению лицевых счетов и зачету переплаты не произвела, то налогоплательщик повторно обратился с заявлением от 27.05.2019 о возврате переплаты.

Суд, учитывая невозможность до перехода на учет в ИФНС № 30 и объединения ОКТМО по лицевым счетам, определить реальный размер переплаты, а также наличие заявления о зачете от 20.07.2018 поданное в пределах трехлетнего срока в части переплаты за 2015 год, образовавшейся по состоянию на 28.03.2016 (три года истекают 28.03.2019), считает, что у инспекции не имелось правовых оснований для отказа в возврате переплаты за 2015 год в размере 2 355 672,33 р.

В отношении переплаты за 2018 год, образовавшейся в результате незаконных действий инспекции по взысканию не существующей недоимки за 2017 год в связи с не объединением лицевых счетов по двум ОКТМО, установленный статьей 78 НК РФ трехлетний срок на дату подачи заявления о возврате от 27.05.2019 не истек (три года с учетом даты подачи декларации истекают 28.03.2022).

Таким образом, судом установлено, что у налогоплательщика действительно имеется переплата по налогу на прибыль образовавшая за 2015 год и 2018 год в размере 13 352 713,33 р., установленный статьей 78 НК РФ трехлетний срок на ее возврат на дату подачи заявлений в налоговый орган от 20.07.2018 по переплате за 2015 год и 27.05.2019 по переплате за 2018 год, не истек, у инспекции не имелось законных оснований для отказа в возврате данной переплаты, в связи с чем, требование общества об ее возврате подлежит удовлетворению.

Уплаченная Обществом при обращении в арбитражный суд государственная пошлина в размере 89 764 р. подлежит взысканию с Инспекции на основании части 1 статьи 110 АПК РФ в качестве возмещения понесенных ей судебных расходов, в виду отсутствия освобождение государственных органов, проигравших спор, от возмещения судебных расходов, отношения по распределению которых возникают между сторонами судебного разбирательства после уплаты заявителем государственной пошлины на основание статьи 110 АПК РФ и не регулируются главой 25.3 НК РФ (пункт 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 № 46 «О применении законодательства о государственной пошлины при рассмотрении дел в арбитражных судах»), в остальной части (1 273 р.) подлежит возврату как излишне уплаченная.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 137, 138 Налогового кодекса Российской Федерации и статьями 110, 167, 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Обязать ИФНС России № 30 по г. Москвы возвратить ООО "Ромир Мониторинг Стандарт" сумму излишне уплаченного налога на прибыль организаций в размере 13 352 713,33 р.

Взыскать с ИФНС России № 30 по г. Москвы в пользу ООО "Ромир Мониторинг Стандарт" уплаченную государственную пошлину в размере 89 764 р.

Возвратить ООО "Ромир Мониторинг Стандарт" из федерального бюджета излишне уплаченную государственную пошлину в размере 1 273 р.

Решение подлежит исполнению после вступления в законную силу.

Решение может быть обжаловано в Девятый арбитражный апелляционный суд в течении месяца со дня принятия.

СУДЬЯ

М.В. Ларин