Гражданский кодекс часть 1

о признании недействительным решения № 10785 от 18.10.2017; об обязании произвести возврат взысканной на основании решения (акта органа, осуществляющего контрольные функции) № 10785 от 18.10.2017 суммы налога по упрощенной системе налогообложения, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 377 093 руб., 60 коп., а также пени в сумме 50 536 руб., 99 коп.,

при участии в судебном заседании:

представитель заявителя – не явился (извещен о времени и месте проведения судебного заседания);

представителя заинтересованного лица – ФИО2 (личность подтверждена удостоверением УР № 184423), действующей на основании доверенности от 14.02.2019 № 06-07/007019,

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее по тексту – заявитель, налогоплательщик, индивидуальный предприниматель) обратился в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по г. Москве (далее по тексту – заинтересованное лицо, инспекция, налоговый орган, ИФНС России № 14 по г. Москве) о признании недействительным решения № 10785 от 18.10.2017; об обязании произвести возврат взысканной на основании решения (акта органа, осуществляющего контрольные функции) № 10785 от 18.10.2017 суммы налога по упрощенной системе налогообложения, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 377 093 руб., 60 коп., а также пени в сумме 50 536 руб., 99 коп.

Представитель заявителя в заседание не явился, возражений против рассмотрения дела в судебном заседании не представил, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Представитель ответчика возражал по доводам оспариваемого решения, отзыва на заявление и письменных пояснений по делу.

Заслушав представителей ответчика, исследовав материалы дела, суд пришел к выводу о том, что требования заявителей не подлежат удовлетворению исходя из следующего.

Как следует из материалов дела, Заявитель применяет упрощенную систему налогообложения. 29.03.2017 налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) за 2016 год, в которой отражены следующие суммы налога к уплате в общем размере 1 953 970 руб.: по сроку уплаты 25.04.2016 - 449 922 руб.; по сроку уплаты 25.07.2016 - 685 646 руб.; по сроку уплаты 25.10.2016 - 244 105 руб.; по сроку уплаты 02.05.2017 - 574 297 руб.

Согласно доводам Заявителя, изложенным заявлении, уплата налога по УСН за 2016 год подтверждается следующими платежными поручениями на общую сумму в размере 1 576 876,88 руб.: п/п от 11.07.2016 №49-453 516,23 руб.; п/п от 15.10.2016 №67-493 520,73 руб.; п/п от 16.01.2017 № 2 - 105 015,92 руб.; п/п от 14.03.2017 № 7 - 524 824 руб.

Между тем, на момент отражения в КРСБ сумм налога к уплате по налоговой декларации по УСН за 2016 год в лицевом счете налогоплательщика имелись сведения только о платежном поручении от 16.01.2017 № 2 на сумму 105 015,92 руб.

В связи с отсутствием сведений об уплате в полном объеме сумм налога к уплате по налоговой декларации по УСН за 2016 год инспекцией, с учетом имеющихся сведений об уплате налога, выставлено требование от 11.05.2017 № 98457 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей), в соответствии с которым заявителю предложено уплатить задолженность по УСН за 2016 год: 1) налог в сумме 1 848 954,56 руб., в т.ч.: по сроку уплаты 25.04.2016 - 344 906,56 руб.; по сроку уплаты 25.07.2016 - 685 646 руб.; по сроку уплаты 25.10.2016 - 244 105 руб.; по сроку уплаты 02.05.2017 - 574 297 руб.; 2) пени в размере 129 210,41 руб.

Указанное требование получено Заявителем по телекоммуникационным каналам связи. С целью выяснения причин образования задолженности 03.07.2017 заявитель обратился в инспекцию, где выяснилось, что часть платежных поручений не отражена в лицевом счете и необходимо провести процедуру по уточнению платежей.

В результате проведенной процедуры по уточнению платежей сведения о п/п от 11.07.2016 № 49 на сумму 453 516,23 руб. и п/п от 15.10.2016 № 67 - 493 520,73 руб. отражены в лицевом счете налогоплательщика.

В соответствии со ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), с учетом актуальных сведений, содержащихся в лицевом счете налогоплательщика, инспекцией вынесено решение от 18.10.2017 № 10785 о взыскании задолженности по УСН за 2016 год в размере 958 626,88 руб. в т.ч.: налог - 901 917,60 руб., пени - 56 709,28 руб.

Кроме того, после вынесения обжалуемого решения о взыскании, в результате проведенной процедуры по уточнению платежей сведения об оставшемся п/п от 14.03.2017 № 7 - 524 824 руб. отражены в лицевом счете по УСН.

Таким образом, сведения о платежных поручениях, на которые ссылается Заявитель в заявлении в обоснование уплаты налога по УСН за 2016 год, отражены в лицевом счете налогоплательщика.

В связи с данным обстоятельством в соответствии со ст. 47 НК РФ инспекцией вынесено решение от 18.10.2017 г. № 11069 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) - организации (ответственного участника (участника) консолидированной группы налогоплательщиков, индивидуального предпринимателя), в соответствии с которым решено произвести взыскание задолженности по УСН за 2016 год в общей сумме 427 630,59 руб., в т.ч. налога по УСН за 2016 год в размере 377 093,60 руб. и соответствующих сумм пени в размере 50 536,99 руб.

Также на основании вышеуказанного решения от 18.10.2017 № 11069 налоговым органом принято постановление от 18.10.2017 № 10785 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка), которое направлено судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Согласно п. 1 ст. 47 НК РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных статьей 47 Кодекса.

Инспекцией в адрес заявителя письмом от 02.04.2018 № 22-39/018288 направлено Постановление № 10785 от 18.10.2017 с приложением расшифровки задолженности налогоплательщика, а также сообщено, что исполнительное производство в отношении Постановления № 10785 от 18.10.2017 завершено 15.11.2017.

В заявлении ИП ФИО1 указывает, что при вынесении обжалуемого решения о взыскании, инспекцией не учтены платежные поручения по уплате налога по УСН за 2016 год, которые свидетельствуют о надлежащем исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога в бюджет.

Между тем, согласно налоговой декларации по УСН за 2016 год заявителем отражена к уплате сумма в размере 1 953 970 руб. при этом фактически им уплачена сумма в размере 1 576 876,88 руб.

Таким образом, ИП ФИО1 допущена неполная уплата налога в размере 377 093 руб. 60 коп. в установленный срок, что в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах является основанием для выставления требования об уплате налога в соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ и применении мер принудительного взыскания задолженности, в случае его неисполнения в соответствии со статьями 46 и 47 Кодекса.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Кодекса каждый налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 статьи 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иными актами законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае нарушения срока уплаты налога подлежат начислению пени в соответствии со статьей 75 Кодекса.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок и неисполнения в установленный срок требования об уплате налога производится взыскание налога и пени с индивидуального предпринимателя в порядке, установленном статьями 46 и 47 Кодекса.

Согласно ст.ст. 78 и 79 НК РФ суммы излишне уплаченного или взысканного налога подлежат возврату налогоплательщику в порядках, предусмотренными данными статьями.

Ввиду того, что заявителем допущена неполная уплата налога в размере 377 093 руб. 60 коп. в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговым органом применены меры принудительного взыскания задолженности в соответствии со ст. 47 НК РФ и произведено взыскание задолженности по УСН за 2016 год в общей сумме 427 630,59 руб., в т.ч. налога по УСН за 2016 год в размере 377 093,60 руб. и соответствующих сумм пени в размере 50 536,99 руб.

Таким образом, требование налогоплательщика о возврате налогоплательщику спорных сумм не подлежит удовлетворению, поскольку сумма в размере 427 630,59 руб. не является суммой излишне уплаченной или взысканной по налогу.

Как усматривается из материалов дела, индивидуальным предпринимателем заявлено ходатайство о приостановлении производства по настоящему делу до вступления в законную силу решения Арбитражного суда г. Москвы по делу № А40-35739/18-20-1424.

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 23.07.2018 по делу А40-35739/18-20-1424 ИП ФИО1 отказано в удовлетворении заявленных требований о признании решения ИФНС России № 14 по г. Москве от 07.09.2017 № 53580 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств незаконным недействительным.

Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 12.10.2018 решение оставлено без изменения, в связи с тем, что решение Инспекции от 07.09.2017 № 53580 соответствует закону и не нарушает права и законные интересы ИП ФИО1

Согласно ч. 2 ст. 69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

Обстоятельства, установленные решением Арбитражного суда г. Москвы от 23.07.2018 по делу № А40-35739/18-20-1424 имеет преюдициальное значение для настоящего дела.

С учетом вышеизложенного, суд пришел к выводу о необоснованности требований Заявителя о признании недействительным решения № 10785 от 18.10.2017; об обязании произвести возврат взысканной на основании решения (акта органа, осуществляющего контрольные функции) № 10785 от 18.10.2017 суммы налога по упрощенной системе налогообложения, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 377 093 руб., 60 коп., а также пени в сумме 50 536 руб., 99 коп.

По положениям статьи 168 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при принятии решения арбитражный суд распределяет судебные расходы.

Согласно части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

В соответствии со статьей 101 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации к судебным расходам отнесена государственная пошлина.

Ввиду отказа заявителю в удовлетворении заявленных требований судебные расходы по уплате государственной пошлины относятся на заявителя.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-171, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворениизаявленного индивидуальным предпринимателем ФИО1 требования отказать полностью.

Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ОГРНИП <***>, ИНН <***>, адрес: 127287, г. Москва) из федерального бюджета 2700руб. государственной пошлины, излишне уплаченной при подаче заявления в суд; выдать справку на возврат государственной пошлины.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба, а в случае подачи апелляционной жалобы, если решение не отменено и не изменено - со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Девятый арбитражный апелляционный суд (127994, г.Москва, ГСП-4, проезд Соломенной Сторожки, д. 12) в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Московского округа (127994, Москва, ГСП-4, ул. Селезневская, д. 9) в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу при условии, что решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через Арбитражный суд города Москвы.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайтах Девятого арбитражного апелляционного суда: http://9aas.arbitr.ru/ и Арбитражного суда Московского округа: http://fasmo.arbitr.ru/

Информация о движении дела размещена на сайте суда по адресу: http://msk.arbitr.ru/

СУДЬЯ О.Ю. Суставова