Гражданский кодекс часть 1

о признании незаконным и отмене постановления № 2410 от 02.02.2021 г., решения об оставлении без изменения постановления о назначении административного наказания

при участии:

от заявителя: ФИО1, дов. от 11.05.2021, диплом, ФИО2, протокол № 68 от 20.03.2017

от заинтересованных лиц: 1) ФИО3, дов. 13.01.2021 ,диплом.2) ФИО4 дов. от 05.02.2021г., диплом

УСТАНОВИЛ:

Открытое акционерное общество «РОНИН Траст» (далее – заявитель) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением, об оспаривании постановления ИФНС России № 1 по г. Москве (далее – заинтересованное лицо, налоговый орган, административный орган) от 02.02.2021 г. № 2410 о привлечении заявителя к административной ответственности на основании ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ и Решения от 09.03.2021г. об оставлении без изменения постановления от 02.02.2021 г. №2410 о назначении административного наказания, вынесенного И.о.начальника ИФНС России №1 по г.Москве ФИО5

Заявитель поддерживает заявленные требования в полном объеме.

ИФНС России № 1 по г. Москве относительно удовлетворения заявленных требований возражал, по доводам письменного отзыва, представил копии материалов административного дела.

УФНС России по г. Москве относительно удовлетворения заявленных требований возражал, по доводам письменного отзыва.

В силу части 1 статьи 202 и части 1 статьи 207 АПК РФ дела о привлечении к административной ответственности, отнесенные федеральным законом к подведомственности арбитражных судов, а также дела об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности рассматриваются по общим правилам искового производства, предусмотренным названным Кодексом, с особенностями, установленными в его главе 25 и федеральном законе об административных правонарушениях.

В соответствии с ч. 1 ст. 30.1 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении, вынесенное должностным лицом, может быть обжаловано в вышестоящий орган. Порядок рассмотрения жалобы предусмотрен ст. 30.6 КоАП РФ.

Согласно ст. 30.9 КоАП РФ решение по жалобе на постановление по делу об административном правонарушении рассматривается в том же порядке, что и жалоба на постановление по делу об административном правонарушении, т.е. в данном случае в порядке, предусмотренном параграфом 2 главы 25 АПК РФ.

Учитывая позицию, изложенную Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 5 октября 2004 г. N 5772/04 о том, что в случае обжалования постановления о привлечении к административной ответственности в вышестоящий орган и отказа в удовлетворении жалобы исчисление 10-дневного срока на обращение в арбитражный суд с заявлением об оспаривании постановления исчисляется со дня принятия решения вышестоящим органом, суд приходит к выводу о том, что срок, предусмотренный ч. 2 ст. 208 АПК РФ, заявителем соблюдён.

Рассмотрев материалы дела, оценив представленные в дело доказательства, суд пришел к выводу о том, что требования заявителя подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, ОАО «РОНИН Траст» является управляющей компанией согласно законодательству Российской Федерации, осуществляющей свою деятельность на основании лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление деятельности по доверительному управлению (лицензия от 08/08/2006 № 077-09333-001000), а также на основании лицензии по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами (лицензия от 24/12/2002 № 21-000-1-00100). Обществом было заключено Соглашение об оказании инвестиционных услуг с RONIN EUROPE LIMITED (РОНИН ЕВРОП ЛИМИТЕД), рег. номер <***>, компанией, организованной и существующей по законодательству Республики Кипр, регулируемой Кипрской комиссией по Ценным бумагам и биржам, лицензия номер: 081/07 в форме договора об «Общих условия оказания инвестиционных услуг» от 24/12/2015.

После подписания соглашения, брокером было выдано уведомление, из которого следует, что в рамках соглашения брокером был открыт Account number B-09200303, dated 24/12/2015.

Также налоговый орган пришел к выводу о том, что 26.10.2020 Общество представило отчет о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации за 3 квартал 2020 года по счету № В-09200303-Client Account, ДУ, который открыт на основании Соглашения от 04.08.2020 об оказании инвестиционных услуг компанией RONIN EUROPE LIMITED, организованной и существующей по законодательству Кипра.

Дополнительно к отчету было также представлено уведомление RONIN EUROPE LIMITED от 06.08.2020, который налоговый орган расценил как уведомление об открытии Брокерского счета с реквизитами для перечисления денежных средств.

Поскольку в срок до 04.09.2020 Уведомление об открытии (закрытии счета) Организацией представлено не было, должностным лицо Инспекции был составлен протокол об административном правонарушении от 29.01.2021 № 770120210129-2 (далее - Протокол), согласно которому Обществом не представлено уведомление об открытии (закрытии счета (вклада) в банке и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации (далее -Уведомление об открытии (закрытии счета)) в отношении брокерского счета (реестра) № В-09200303-ClientAccount, ДУ (далее - Счет № В-09200303-ClientAccount, ДУ), открытого 04.08.2020 в компании RONINEUROPELIMITED, организованной и существующей по законодательству Кипра (далее - Нерезидент).

02.02.2021 г. ИФНС России №1 по г. Москве вынесено постановление № 2410 о назначении административного наказания, согласно которому ОАО «РОНИН Траст» признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 2.1. ст.15.25 КоАП РФ, назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 800 000 (Восемьсот тысяч) рублей.

Не согласившись с постановлением, заявитель обратился с жалобой в УФНС России по г. Москве на постановление. Решением от 09.03.2021 г. УФНС России по г. Москве постановление оставлено без изменения, а жалоба – без удовлетворения.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения заявителя в суд с настоящим заявлением.

В соответствии с ч.ч. 6,7 ст. 210 АПК РФ судом проверено и установлено, что протокол об административном правонарушении составлен, оспариваемое постановление вынесено и оспариваемое решения принято уполномоченными должностными лицами в рамках их полномочий и при надлежащем уведомлении лица, привлекаемого к административной ответственности о совершении соответствующих процессуальных действий

Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, в части обеспечения заявителю гарантий защиты и которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления в соответствии с п.10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 №10, судом не установлено.

Сроки давности привлечения к административной ответственности, установленные ст. 4.5 КоАП РФ, ответчиком соблюдены.

Частью 2.1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за непредставление резидентом в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации.

Законом устанавливаются правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяются права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля (статья 2 Закона).

В соответствии с частью 2 статьи 12 Закона резиденты обязаны уведомлять налоговые органы об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, а именно Приказом ФНС России от 21.09.2010 N ММВ-7-6/457@ "Об утверждении форм уведомлений об открытии (закрытии), об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами Российской Федерации, и о наличии счета в банке за пределами территории Российской Федерации".

Вместе с тем, суд полагает, что наличие в действиях заявителя административного правонарушения, предусмотренного указанной нормой права, административным органом не доказано.

В обоснование позиции по спору налоговых орган ссылается на то, что в соответствии с пунктом 2.4 Соглашения от 04.08.2020, Нерезидент откроет в своих учётных реестрах один или несколько счетов на имя Организации, на которых будут отражаться все инвестиции, сделанные для Организации, все сделки и другие операции с активами Организации.

Налоговым органом сделан вывод, что RoninEuropeLimited (брокер) обязан вести учет в своих учетных реестрах брокерских счетов ОАО «РОНИН Траст», открытых вкредитной организации,и им,всоответствии сУведомлением от06.08.2020 об открытииброкерского счета,былоткрытброкерскийсчет(реестр)№ B-09200303- ClientAccount,ДУ от04.08.2020.

При этом, согласно разделу Соглашения от 04.08.2020 «Введение и Определения», понятие «счет» означает брокерский счет, открываемый Нерезидентом для Организации на условиях соглашения. Соглашением также предусмотренопредоставление Нерезидентом Организации подтверждения о сделках и ежемесячных выписок со счета.

В данном случае согласно Уведомлению Нерезидента от 06.08.2020, Организации сообщено об открытии брокерского счета (счета № B-09200303-ClientAccount, ДУ) и предоставлены реквизиты для перечисления на него денежных средств, к Отчету по счету № B-09200303-ClientAccount, ДУ Организацией приложены ежемесячные отчеты о заключенных по поручению инвестора

Налоговый орган также пришел к выводу о том, чтос Нерезидентом заключено соглашение, действующее с 24.12.2015 и содержащее условия, аналогичные условиям Соглашения от 04.08.2020 в части обязательств Нерезидента по открытию Обществу брокерского счета и предоставления Заявителю Нерезидентом подтверждения о сделках и ежемесячных выписок сосчета. При этом Нерезидентом в рамках Соглашения от 24.12.2015 предоставлено в адрес Общества уведомление от 24.12.2015 об открытии брокерского счета № В- 09200303 от 24.12.2015,которое аналогично Уведомлению Нерезидента от 06.08.2020.

В отношении счета № В-09200303 от 24.12.2015 заявителем представлены ежемесячные отчеты о заключенных по поручению инвестора сделках, аналогичные по своей структуре Ежемесячным отчетам по счету № B-09200303-ClientAccount, ДУ, а изОтчетоводвиженииденежныхсредствОАО«РОНИНТраст» следует, что общество представило информацию по брокерским счетам (внутренние реестры) RONINTrust_B-09200303 открытого 24.12.2015, а также RONINTrust_B-09200303-2открытого04.08.2020вRONINEUROPELIMITEDза3 квартал.

Остаток денежных средств по счету RONINTrust_B-09200303-2 составляет 99 508.97USD,общаясуммафинансовыхактивовнаходящихсявуправленииRONINEUROPELIMITED - 54 695 861.38 руб., остаток денежных средств по счету RONINTrust_B-09200303 составляет в размере 65 789.92руб.

Учитывая вышеизложенное, Инспекция пришла к выводу о том, что перечисленные документы свидетельствуют о наличии у Заявителя двух брокерских счетов, открытых на основании аналогичных соглашений с Нерезидентом, в отношении которых Нерезидентом в адрес Организации предоставляются аналогичные по своей структуре ежемесячные отчеты, в связи с чем обществу необходимо было представить уведомление об открытии (закрытии) счета (вклада) RONIN Trust_B - 09200303-2.

Кроме того, УФНС России по г.Москве указывает, что имеющиеся в материалах административного дела соглашения и иные документы, представленные Обществом в рамках соблюдения предусмотренных валютным законодательством обязанностей, не содержат оговорки о том, что счет № В-09200303-2 (B-09200303-ClientAccount, ДУ) является «подразделом» «основного» счета. При этом ссылки Заявителя на представление уточненного отчета о движении денежных средств являются несостоятельными и не опровергают правовую позицию налоговых органов, поскольку законодательством о валютном регулировании не предусмотрено представление уточненного отчета о движении денежных средств. Кроме того, уточненный отчет о движении денежных средств представлен после выявления налоговым органом административного правонарушения.

Отклоняя указанные доводы суд исходит из того, что всоответствии с п.4 и п.6 ч.1 ст.29.10 КоАП РФ постановления и решения должны быть мотивированными и содержать все обстоятельства, установленные при рассмотрении дела. Доказательств проверки и опровержения данных доводов в ходе рассмотрения дел об административном правонарушении суду не представлено.

Исходя из положений ст. ст. 2.1, 2.2, 24.1, 26.1 КоАП РФ в рамках административного судопроизводства подлежат выяснению наличие события административного правонарушения, лицо, совершившее противоправные действия, за которые нормами КоАП РФ или закона субъекта РФ предусмотрена административная ответственность, виновность этого лица в совершении административного правонарушения.

В данном случае, как следует из объяснений заявителя, и достоверно не опровергнуто налоговыми органами, Обществом ошибочно было представлено два отчета о движении денежных средств за 3 квартал 2020 года: по одному счету № B-09200303 и по портфелю финансовых активов №B-09200303-2, который не является отдельным счетом в организации финансового рынка РОНИН ЕВРОП ЛИМИТЕД по смыслу Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Вместе с отчетом о движении за 3 квартал 2020г. в ИФНС России №1 по г. Москве были представлены отчеты о заключенных по поручению инвестора сделках за период с 01.08.2020 – 01.09.2020г. РОНИН ЕВРОП ЛИМИТЕД.

В приложенных отчетах РОНИН ЕВРОП ЛИМИТЕД указаны номера портфелей № B-09200303-2 и B-09200303.

При этом брокерский счет Account number B-09200303, dated 24/12/2015, открытый 24/12/2015 и портфель финансовых активов В-09200303-Client Account, ДУ, открытый 04.08.2020, имеют одинаковые номера, что противоречит доводам налогового органа о наличии двух отдельных брокерских счетов, поскольку имеющиеся в деле доказательства указывают, что брокерские счета в системе внутреннего учета РОНИН ЕВРОП ЛИМИТЕД имеют уникальные номера, и уникальность клиента в системе внутреннего учета верифицируется номером брокерского счета.

Судом также установлено, что указанный портфель финансовых активов №B-09200303-2 был сформирован иностранным брокером РОНИН ЕВРОП ЛИМИТЕД в системе внутреннего учета РОНИН ЕВРОП ЛИМИТЕД, для целей совершения операций в интересах клиентов Общества, в рамках договора доверительного управления, для учета активов и операций клиентов Общества отдельно от операций самого Общества на основании Соглашения об оказании инвестиционных услуг от 04.08.2020г., и не является самостоятельным счетом, что подтверждается, в том числе, письмом РОНИН ЕВРОП ЛИМИТЕД от 25.01.2021, согласно которому Компании ОАО «РОНИН Траст» в учете РОНИН ЕВРОП ЛИМИТЕД открыт один собственный счет № В-09200303 от 24.12.2015, а также письмо РОНИН ЕВРОП ЛИМИТЕД от 16.03.2021, согласно которому брокерские счета в системе внутреннего учета РОНИН ЕВРОП ЛИМИТЕД имеют уникальные номера, заключение Соглашения об оказании инвестиционных услуг от 04.08.2020 обуславливается необходимостью наличия правового основания для оказания инвестиционных услуг клиенту ОАО «РОНИН Траст», поскольку в соответствии с законодательством ЕС и Республики Кипр средства клиентов должны учитываться отдельно и портфель финансовых активов во внутреннем учете должен маркироваться как клиентский, портфель финансовых активов № B-09200303-2 не является самостоятельным брокерским счетом и предназначен для учёта активов и операций клиента ОАО «РОНИН Траст».

Судом установлено, что вышеуказанные письма РОНИН ЕВРОП ЛИМИТЕД были получены ИФНС России №1 по г.Москве по инициативе и запросам ИФНС России №1 по г.Москве от 19.01.2021 №19-13/002309/ВК и от 27.01.2021 №19-13/004268/ВК для целей проверки ранее изложенных доводов заявителя.

Кроме этого, как следует из представленных заявителем документов, и не опровергнуто ответчиками, ОАО «РОНИН Траст» осуществляет раздельный учет активов и операций клиента во внутреннем учете.

Какие - либо доказательства, опровергающие позицию Заявителя, в том числе, доказательств, подтверждающих что № B-09200303-2 является самостоятельным брокерским счетом. в материалы дела Налоговыми органами представлены не были.

Судом также установлено, что до момента окончания разбирательства по административному делу и вынесения решения налоговым органом, заявителем был представлен Отчет о движении денежных средств за 4 квартал 2020 года по счёту № B-09200303 от 24.12.2015 г по одному счету. Также до момента окончания разбирательства и вынесения решения налоговым органом, Обществом был пересдан Отчет о движении денежных средств за 3 квартал 2020 года по одному счёту B-09200303.

Довод ответчика о том, что законодательством о валютном регулировании не предусмотрено предоставление уточненного отчета о движении денежных средств, судом отклоняется, так как в законодательстве о валютном регулировании отсутствует запрет предоставления уточненного отчета в налоговый орган. Действия Заявителя, выразившееся в повторной подаче отчета не противоречат действующему законодательству Российской Федерации.

Более того, форма отчета на первой и последней странице имеет отдельный пункт о номере корректировки и возможность указать информацию о том, подается первичный документ или уточненный, при этом согласно Постановлению Правительства РФ от 28.12.2005 N 819 «Об утверждении правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации» для уточненного документа значение должно быть на 1 больше ранее принятого налоговым органом документа.

Довод ответчика о том, что имеющиеся в материалах административного дела соглашения и иные документы, представленные Обществом в рамках соблюдения предусмотренных валютным законодательством обязанностей, не содержат оговорки о том, что счет № В-09200303-2 (B-09200303-ClientAccount, ДУ) является «подразделом» «основного» счета, судом отклоняется, так как в материалах дела имеются документы, исследованные судом, в которых указано, что №B-09200303-2 является портфелем финансовых активов, не является самостоятельным брокерским счетом и предназначен для учета активов и операций клиента.

Довод ответчика о том, что денежные средства по операциям зачисляются на счет РОНИН ЕВРОП ЛИМИТЕД, судом также отклоняются, так как не относятся к предмету рассматриваемого дела.

Как было установлено судом и подтверждается материалами дела, информация о портфеле В-09200303-ClientAccount, ДУ была получена налоговым органом непосредственно от Заявителя. 26.10.2020г.

Заявителем вместе с отчетом о движении денежных средств за 3 квартал 2020 года были предоставлены Соглашение от 04.08.2020 об оказании инвестиционных услуг, Уведомление от 06.08.2020 с информацией об открытии В-09200303- ClientAccount, ДУ от 04.08.2020.

То есть фактически налоговый орган получил непосредственно от ОАО «РОНИН Траст» уведомление об открытии В-09200303-ClientAccount, ДУ в иной форме до момента выявления возможного нарушения, что противоречит факту привлечения Заявителя к ответственности по части 2.1. статьи 15.25 КоАП РФ, санкция которой предусматривает ответственность за непредставление в налоговый орган уведомления об открытии счета.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что налоговым органом не доказан о наличие в действиях заявителя состава административного правонарушения, ответственность за которое установлена ч.2.1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Судом проверены и оценены все доводы ответчиков, но отклонены как противоречащие материалам дела и основанные на неверном толковании норм права.

В соответствии с ч. 2 ст. 211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью.

Судом указанные обстоятельства установлены, в связи с чем требования заявителя подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 4 ст. 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.1.5, 2.1, 2.2, 2.9, 2.10, 15.19, 25.1, 25.4, 25.5, 26.1, 26.2, 26.10-26.11, 28.1, 28.2, 28.3, 29.6-29.7, 29.10 КоАП РФ и ст.ст.66, 71, 167-170, 176, 180, 181, 208, 210, 211 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Признать незаконными постановление ИФНС России № 1 по г. Москве от 02.02.2021 г. № 2410 о назначении административного наказания, и решения Управления ФНС России по г. Москве об оставлении без изменения Постановления от 02.02.2021 № 2410 о назначении административного наказания, вынесенного И.о. начальника ИФНС России №1 по г. Москве ФИО5 об оставлении жалобы без удовлетворения от 09.03.2021г.

Решение может быть обжаловано в десятидневный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья О.Ю. Немова