Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в порядке упрощенного производства, по правилам главы 29 АПК РФ, дело по заявлению ООО «Турбомоторс» (ИНН <***> ОГРН <***> Дата регистрации16.02.2005; 129343, Г. МОСКВА, ПРОЕЗД СЕРЕБРЯКОВА, д.14)

к заинтересованному лицу ИФНС №33 по г. Москве

о признании незаконным отмене Постановления № 21/16/30-Ю от 10.03.2016г.

без вызова сторон

суд

УСТАНОВИЛ:

ООО «Турбомоторс» обратилось в Арбитражный суд г. Москвы к ИФНС №33 по г. Москве с требованием о признании незаконным и отмене Постановления № 21/16/30-Ю от 10.03.2016г.

Определением от 23.03.2016г. заявление ООО «Турбомоторс» принято к производству суда для рассмотрения в порядке упрощенного производства, по правилам главы 29 АПК РФ.

Дело рассмотрено в порядке ст. 228 АПК РФ, в упрощенном производстве, без вызова сторон.

От Ответчика поступил отзыв, в котором он требования заявителя не признает, ссылается на законность и обоснованность оспариваемого постановления, поскольку факт совершения заявителем правонарушения доказан, его вина установлена, порядок привлечения к административной ответственности, установленный КоАП РФ соблюден.

Рассмотрев материалы дела, материалы административного производства, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности на основании ст.71 АПК РФ, суд установил, что требования заявлены не обоснованно и не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, Инспекция на основании Поручения № 21/16/30 от 19.02.2016г. в соответствии с Законом РФ от 21.03.1991 г. № 943-1 «О налоговых органах РФ», Федеральным законом от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», Административным регламентом исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17.10.2011 г. № 133н, проведена проверка Обособленное подразделение Общества с ограниченной ответственностью «Турбомоторс» (ООО «Турбомоторс») ИНН <***> ОГРН <***>, юр. адрес: 129343, Россия, <...>, место осуществления деятельности: 127238, <...>, (КПП 774345001), по вопросу полноты учета выручки денежных средств в кассу за период 01.12.2015г. по 19.02.2016г.

03.03.2016г. по итогам проверки составлен Акт о проведении проверки (далее - Акт) №21/16/30, протокол об административном правонарушении № 21/16/30-Ю от 03.03.2016г., а также постановление по делу об административном правонарушении №21/16/30-10 от 10.03.2016г. В данном постановлении, руководствуясь ч.1 ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях и ст. 29.9,29.10 и 29.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях, Инспекция назначила Обособленному подразделению Общества с ограниченной ответственностью «Турбомоторс» ИНН <***> КПП 774345001 административное наказание в виде штрафа в размере - 40 000 рублей.

В ходе проведения проверки использовались документы, представленные организацией на проверку в соответствии с требованием б/н от 19.02.2016г.:

Свидетельства ИНН, ОГРН;

Приказ №1К от 05.05.2015г. «О назначении генерального директора»;

Приказ №2К от 09.06.2010г. «О назначении главного бухгалтера»;

Приказ №1Л от 01.01.2015г. «О порядке ведения кассовых операций»;

Приказ №2/Ш от 01.11.2015 г. «Об утверждении штатного расписания»;

Штатное расписание №2 от 01.11.2015г.;

Приказ №1Л от 01.01.2016г. «Об установлении лимита остатка кассы»;

Расчет лимита остатка кассы на 2016г.;

Приказ №2Л от 01.01.2015г. «Об установлении лимита остатка кассы»;

Расчет лимита остатка кассы на 2015г.;

Приказ №3 Л от 01.01.2015г. «О подотчетных лицах»;

Приказ №2 Л от 01.01.2016г. «О подотчетных лицах»;

Журнал кассира-операциониста ККТ Элвес-МК з/н 00080522;

Z-отчёты, контрольные ленты по ККТ Элвес-МК з/н 00080522;

Кассовая книга предприятия за период с 01.12.2015 по 19.02.2016г.;

Кассовый журнал с приходными и расходными кассовыми ордерами за период с 01.12.2015 по 19.02.2016г.;

Авансовый отчет.

В соответствии с пунктом 4 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности. В настоящее время ведение кассовых операций в Российской Федерации регламентируется указанием Центрального Банка Российской Федерации от 11 марта 2014г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (зарегистрирован в Минюсте России 23.05.2014г. №32404) (далее-Указание). В связи с этим, для целей пункта 4 статьи 346.11 Кодекса организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и осуществляющие расчеты наличными деньгами, обязаны руководствоваться в своей деятельности положениями данного нормативного акта.

Согласно п. 2 данного Указания, юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного в соответствии с абзацами вторым -пятым настоящего пункта лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами.

Согласно п. 6.3 данного Указания, для выдачи наличных денег работнику под отчет (далее - подотчетное лицо) на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, расходный кассовый ордер 0310002 оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему запись о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату. Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии -руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.

Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег.

В соответствии с разъяснениями ЦБ РФ от 17.10.2014г. №29-1-1-6/8263, в случае установления индивидуальным предпринимателем.

Субъектом малого предпринимательства в соответствии с указанием № 3210-У лимита остатка наличных денег в кассе, указанные хозяйствующие субъекты должны соблюдать требования указания № 3210-У в части недопущения в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег, за исключением случаев предусмотренных абзацем восьмым п. 2 указания № 3210-У.

Выручка предприятия за проверяемый период с 01.12.2015 по 19.02.2016г. согласно Z-отчётам, контрольным лентам и журналу кассира-операциониста ККТ Элвес-МК з/н 00080522 составила 410 551 руб. 11 коп.. Данные денежные средства в полном объеме отражены в кассовом журнале с приходными и расходными ордерами и кассовой книге организации за соответствующий период.

Согласно кассовой книге предприятия, а так же кассовому журналу с приходными и расходными ордерами, 30.01.2016г. из кассы обособленного подразделения ООО «Турбомоторс» ИНН <***> КПП 774345001 была осуществлена выдача денежных средств под отчет (счет 71.01 - *) генеральному директору ФИО1 на сумму ПО 500 руб. 00 коп. (по РКО №2 от 30.01.2016г.). Авансовый отчет по произведенным расходам отсутствует. 01.02.2016г. указанная сумма в полном объеме возвращена в кассу обособленного подразделения ООО «Турбомоторс» ИНН <***> КПП 774345001 (по ПКО №3 от 01.02.2016г.). Принимая во внимание, что лимит остатка наличных денег в кассе обособленного подразделения ООО «Турбомоторс» ИНН <***> КПП 774345001 в соответствии с Приказом №1Л от 01.01.2016г. «Об установлении лимита остатка кассы» составляет - 16 782 руб. 00 коп., денежные средства, выданные подотчетному лицу на хозяйственные расходы и не используемые по назначению, образовывали сверхлимитную денежную наличность (свободные денежные средства) на общую сумму 93 718 руб. 00 коп., которая в соответствии с действующим Положением должна хранится на банковских счетах в банках.. Сумма свободных денежных средств находящихся на руках подотчетного лица составила 93 718 руб. 00 коп. (110 500 руб. 00 коп.- 16 782 руб. 00 коп.).

Счет 71 «расчеты с подотчетными лицами» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы.

Таким образом, за период с 30.01.2016г. по 31.01.2016г. обособленного подразделения ООО «Турбомоторс» ИНН <***> КПП 774345001 занизило остаток денежных средств в кассе предприятия на конец дня, осуществив выдачу денежных средств образовывавших сверхлимитный остаток под отчет, без их использования подотчетным лицом по назначению (на административно-хозяйственные и прочие расходы). Данные действия организации повлекли несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, а равно накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, что является нарушением порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций и образует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.1 КоАПРФ.

На основании вышеизложенного, суд считает, что материалами дела подтверждается наличие в действиях Общества объективной стороны правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Данная позиция поддерживается многочисленная судебная практика: Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 26.10.2015 N 09АП-43972/2015-АКпо делу N А40-118797/2015

Суд разъяснил, что объективной стороной правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, является нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов. При этом в качестве обязательного признака состава правонарушения указанная норма предусматривает наличие у этих денежных средств статуса "свободных денежных средств". Соответствующий статус денежные средства сохраняют до момента выдачи их под отчет уполномоченному лицу на хозяйственно-операционные расходы.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 22.10.2015 N 09АП-41654/2015 по делу N А40-117214/2015

Суд отметил, что объективной стороной вмененного обществу административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, являлось нарушение правил приема и выдачи наличных денег, выразившееся в неоприходовании денежной наличности в кассу организации. При этом суд пояснил, что невнесение в кассовую книгу записей о полученных денежных средствах в день их поступления (несвоевременное внесение) является неоприходованием денежных средств в кассу.

Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 19.12.2014 по делу N А03-12673/2014

Суд разъяснил, что объектом правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, являются общественные отношения в сфере организации наличного денежного обращения в Российской Федерации. Объективную сторону указанного правонарушения образует нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными денежными средствами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов. Субъектами правонарушений, предусмотренных данной статьей, являются руководители и иные работники, на которых возложены организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции в организации, а также юридические лица и индивидуальные предприниматели. Субъективная сторона может выражаться в форме как умысла, так и неосторожности. Порядок ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства установлен Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У.

Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.07.2014 по делуЫА63-1281&/2013

Суд разъяснил, что состав правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, является формальным. Само по себе отсутствие вредных последствий на момент совершения правонарушения, на что ссылалось лицо, привлекаемое к административной ответственности, не свидетельствовало о малозначительности деяния. Как подчеркнул суд, противоправное поведение указанного лица препятствовало осуществлению государственного контроля в сфере торговли и финансов, обращения наличных денежных средств.

Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.06.2015 по делу NA13-2752/2015

По мнению суда, сославшегося на ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, ст. 7 ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт", ст. 7 ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", п. п. 4, 4.1, 4.6, 5.2 Указаний ЦБ РФ от 11.03.2014 N 3210-У, из анализа указанных положений следует, что требования к порядку работы с денежной наличностью и ведению кассовых операций предусматривают ежедневное оприходование в кассу полученных денежных средств на сумму, отраоюенную на контрольной ленте ККТ, за минусом денежных средств, возвращенных покупателям. Под оприходованием в кассу денежной наличности понимается ряд последовательных действий, которые необходимосовершить в день ее поступления (в том числе оформить приходные кассовые ордера о поступивших наличных денежных средствах в кассу организации) и внести в тот же день в кассовую книгу организации записи о поступивших денежных средствах, невыполнение которых свидетельствует о нарушении порядка ведения кассовых операций. Таким образом, неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности есть несоблюдение совокупности действий, совершаемых при оформлении денежной наличности, в том числе отражения всех операций по приходу наличности в день ее поступления в кассовой книге предприятия.

В соответствии с ч. 3 ст. 211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

В соответствии с ч.4 ст.208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

На основании изложенного ст.ст. 4.5, 10.2, 23.5, 24.1, 24.5, 25.1, 26.1-26.3, 26.11, 28.2, 29.10, 30.1, 30.7 КоАП РФ, руководствуясь ст.ст. 66, 71, 167-170, 180, 181, 208, 210, 211 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Общества с ограниченной ответственностью «Турбомоторс» о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России № 43 по г.Москве по делу об административном правонарушении № 21/16/30-Ю от 10.03.2016г. о привлечении Общества с ограниченной ответственностью «БЕЛКОНДИТЕР» на основании ч.1 ст. 15.1 КоАП , отказать.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней с даты принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья О.В. Каменская