Гражданский кодекс часть 1

ООО «Салон красоты «Стрекоза» обратилось в Арбитражный суд г.Москвы с заявлением о признании незаконными и отмене постановления ИФНС России №3 по Москве от 18.02.2016 № 24-005П/1 о привлечении ООО «Салон красоты «Стрекоза» (ОГРН <***>) к административной ответственности по ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 40 000 руб. и решения УФНС России по г.Москве от 14.03.2016 по жалобе ООО «Салон красоты «Стрекоза» на постановление ИФНС России №3 по Москве от 18.02.2016 № 24-005П/1 по делу об административном правонарушении .

Заявление мотивировано тем, что должностным лицом искажены факты при проведении проверки, выводы проверки сформулированы без исследования необходимых данных бухгалтерского учета, состав административного правонарушения в действиях заявителя отсутствует, а должностным лицом нарушены правила проведения проверки.

ИФНС России №3 по Москве и УФНС России по г.Москве представлены письменные пояснения на заявление в которых они просили суд в удовлетворении требований заявителя отказать ссылаясь на то, что факт совершения заявителем вменяемого правонарушения доказан, его вина установлена, порядок привлечении к административной ответственности соблюден.

Ходатайство ООО «Салон красоты «Стрекоза» о рассмотрении дела по правилам административного производства отклонено, в связи с тем, согласно п.4 ч.1 ст. 227 АПК РФ в порядке упрощенного производства подлежат рассмотрению дела об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности, если за совершение административного правонарушения назначено административное наказание только в виде административного штрафа, размер которого не превышает сто тысяч рублей

Согласно пункту 1.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.10.2012 N 62 вопрос о том, относится ли дело к перечню, указанному в частях 1 и 2 статьи 227 АПК РФ, должен быть разрешен судом одновременно с решением вопроса о принятии искового заявления, заявления к производству.

Если по формальным признакам (например, цена иска, сумма требований, размер штрафа и др.) дело относится к названному перечню, арбитражный суд на основании части 2 статьи 228 АПК РФ в определении о принятии искового заявления, заявления к производству указывает на рассмотрение дела в порядке упрощенного производства. Согласие сторон на рассмотрение этого дела в порядке упрощенного производства не требуется, подготовка такого дела к судебному разбирательству по правилам главы 14 АПК РФ не осуществляется.

В данном случае ООО «Салон красоты «Стрекоза» не представлено обстоятельств, препятствующих рассмотрению дела в порядке упрощенного производства, в связи с чем, основания для удовлетворения ходатайства о рассмотрении дела в порядке административного производства отсутствуют.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства в соответствии с главой 29 АПК РФ.

В соответствии с ч.2 ст.226 АПК РФ дела в порядке упрощенного производства рассматриваются судьей единолично в срок, не превышающий двух месяцев со дня поступления искового заявления, заявления в арбитражный суд.

В соответствии с ч.5 ст.228 АПК РФ судья рассматривает дело в порядке упрощенного производства без вызова сторон после истечения сроков, установленных судом для представления доказательств и иных документов в соответствии с частью 3 настоящей статьи. Суд исследует изложенные в представленных сторонами документах объяснения, возражения и (или) доводы лиц, участвующих в деле, и принимает решение на основании доказательств, представленных в течение указанных сроков.

Изучив материалы дела, исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, проверив все доводы заявления, суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд признал заявление не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно ч. 7 ст. 210 АПК РФ арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое постановление в полном объеме.

Установленный ч.2 ст. 208 АПК РФ срок на обжалование оспариваемого постановления заявителем не пропущен.

Как следует из материалов дела, должностными лицами ИФНС России №3 по Москве с 15.01.2016 по 02.02.2016 проведена проверка Организации по вопросу соблюдения порядка работы с денежной наличностью и полноты оприходования наличных денежных средств в кассу Организации, полученной с применением контрольно-кассовой техники марки «Элвес-Микро-К» зав. №№ 00013112, 00529843, «Орион-ЮОК» зав. № 0235658 (далее - ККТ) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт за период с 01.11.2015 по 15.01.2016.

В ходе проверки кассовых документов установлено, что 05.11.2015 по расходному кассовому ордеру (далее - РКО) № 48 подотчетному лицу из кассы Организации выданы наличные денежные средства в размере 10 000 руб., 10.11.2015 по РКО № 49 выдано под отчет 10 000 руб., 15.11.2015 по РКО № 50 выдано под отчет 10 000 руб., 17.11.2015 по РКО № 55 выдано под отчет 10 000 руб., 20.11.2015 по РКО № 47 выдано под отчет 7 500 руб., 22.11.2015 по РКО № 56 выдано под отчет 5 000 руб., 23.11.2015 по РКО № 57 выдано под отчет 22 000 руб., 25.11.2015 по РКО № 52 выдано под отчет 6 000 руб., 27.11.2015 по РКО № 59 выдано под отчет 10 000 руб., 30.11.2015 по РКО № 58 выдано под отчет 15 000 руб., 05.12.2015 по РКО № 62 выдано под отчет 30 000 руб., 09.12.2015 по РКО № 63 выдано под отчет 20 000 руб., 16.12.2015 по РКО № 64 выдано под отчет 30 ООО руб., 20.12.2015 по РКО № 65 выдано под отчет 20 ООО руб., 27.12.2015 по РКО № 66 выдано под отчет 40 000 руб., 30.12.2015 по приходному кассовому ордеру № 368 возвращено из под отчетных сумм 502 000 руб. для сдачи в банк на расчетный счет Организации, авансовый отчет на представлен, квитанция банка о приеме наличных денег для зачисления на расчетный счет не представлена. 11.01.2016 по РКО № 67 выдано под отчет 20 000 руб.

Кроме того, авансовые отчеты и заявления подотчетных лиц на выдачу указанных сумм Организацией не представлены.

Таким образом, нарушены требования пункта 6.3 Указаний Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», что является нарушением порядка хранения свободных денежных средств.

По результатам проверки 02.02.2016 составлен акт проверки № 24-005, протокол об административном правонарушении № 24-005/1, в которых зафиксирован факт нарушения Организацией порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, хранения свободных денежных средств, выразившегося в выдаче наличных денежных средств из кассы Организации под отчет при отсутствии письменного заявления подотчетного лица с указанием суммы наличных денег и сроке, на который выдаются наличные деньги, в выдаче наличных денежных средств из кассы Организации под отчет лицу, не отчитавшемуся по ранее полученным под отчет суммам.

Протокол составлен в присутствии представителя ООО «Салон красоты «Стрекоза» по доверенности при наличии сведений о надлежащем извещении законного представителя общества о времени и месте составления протокола об административном правонарушении.

18.02.2016 и.о. начальника Инспекции ФИО1 вынесено обжалуемое постановление № 24-005п/1 о назначении Организации административного наказания, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации (далее – КоАП РФ), за нарушение порядка работы с денежной наличностью, порядка ведения кассовых операций.

Данное постановление вынесено в присутствии представителя ООО «Салон красоты «Стрекоза» по доверенности при наличии сведений о надлежащем извещении законного представителя общества о времени и месте рассмотрения дела об административном правонарушении.

Решением УФНС России по Москве от 14.03.2016г. № 21-19/024492, вынесенным по результатам рассмотрения жалобы Заявителя, постановление Инспекции от 05.10.2015 №151 оставлено без изменения.

Порядок привлечения заявителя к административной ответственности, заявителем не оспаривался, в связи с чем суд считает, что положения 25.1, 25.4, 25.5, 28.2, 29.7 КоАП РФ соблюдены административным органом. Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого согласно п.10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 № 10, судом не установлено.

Таким образом, суд установил, что оспариваемое постановление принято ответчиком в пределах его полномочий, при соблюдении процедуры привлечения к административной ответственности, в пределах срока давности, установленного ст. 4.5 КоАП РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, не оприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объективной стороной данного правонарушения является нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

В силу статьи 1.6 КоАП РФ лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу об административном правонарушении иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.

В соответствии со статьей 7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее -Закон № 54) налоговые органы осуществляют контроль за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей.

Законом № 54-ФЗ на налоговые органы возложены обязанности по проведению государственного контроля за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, включая порядок и условия их применения и регистрации; за соблюдением правил использования ККТ, за полнотой учета денежных средств, за соблюдением условий работы с денежной наличностью.

В соответствии с пунктом 4.1 Указания Центрального Банка Российской Федерации «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» от 11.03.2014 № 3210-У (далее - Указания) кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002 (далее - кассовые документы).

Пунктом 4.6 Указаний установлено, что поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при "осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004.

Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег).

В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге 0310004, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге 0310004 сумму остатка наличных денег и проставляет подпись.

Записи в кассовой книге 0310004 сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку.

Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу 0310004 не осуществляются.

Обособленные подразделения передают юридическому лицу копию листа кассовой книги 0310004 в порядке, установленном юридическим лицом с учетом срока составления юридическим лицом бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Контроль за ведением кассовой книги 0310004 осуществляет главный бухгалтер (при его отсутствии - руководитель).

Согласно пункту 6 Указаний выдача наличных денег проводится по расходным кассовым ордерам 0310002.

Выдача наличных денег для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам проводится по расходным кассовым ордерам 0310002, расчетно-платежным ведомостям 0301009, платежным ведомостям 0301011.

В соответствии с пунктом 6.1 при получении расходного кассового ордера 0310002 (расчетно-платежной ведомости 0301009, платежной ведомости 0301011) кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отсутствии - наличие подписи руководителя) и ее соответствие образцу, за исключением случая, предусмотренного в абзаце втором подпункта 4.4 пункта 4 настоящего Указания, соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью. При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру 0310002 кассир проверяет также наличие подтверждающих документов, перечисленных в расходном кассовом ордере 0310002.

Кассир выдает наличные деньги после проведения идентификации получателя наличных денег по предъявленному им паспорту или другому документу, удостоверяющему личность в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации (далее - документ, удостоверяющий личность), либо по предъявленным получателем наличных денег доверенности и документу, удостоверяющему личность. Выдача наличных денег осуществляется кассиром непосредственно получателю наличных денег, указанному в расходном кассовом ордере 0310002 (расчетно-платежной ведомости 0301009, платежной ведомости 0301011) или в доверенности.

Пунктом 6.2 Указаний установлено, что при выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру 0310002 кассир подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и передает расходный кассовый ордер 0310002 получателю наличных денег для проставления подписи.

Кассир пересчитывает подготовленную к выдаче сумму наличных денег таким образом, чтобы получатель наличных денег мог наблюдать за его действиями, и выдает получателю наличные деньги полистным, поштучным пересчетом в сумме, указанной в расходном кассовом ордере 0310002.

Кассир не принимает от получателя наличных денег претензии по сумме наличных денег, если получатель наличных денег не сверил в расходном кассовом ордере 0310002 соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью, и не пересчитал под наблюдением кассира полистно, поштучно полученные им наличные деньги.

После выдачи наличных денег по расходному кассовому ордеру 0310002 кассир подписывает его.

Согласно пункту 6.3 Указаний для выдачи наличных денег работнику под отчет (далее - подотчетное лицо) на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, расходный кассовый ордер 0310002 оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему запись о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.

Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии -руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии руководителем), его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.

Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег.

Таким образом, выдача наличных денежных средств из кассы Организации под отчет производилась при отсутствии письменного заявления подотчетного лица с указанием суммы наличных денег и сроке, на который выдаются наличные деньги, также выдача последующих денежных средств под отчет производилась без полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме, что является нарушением порядка работы с денежной наличностью, порядка ведения кассовых операций и несоблюдения порядка хранения свободных денежных средств в кассе.

Довод Организации о том, что заявления о выдаче денежных средств под отчет представлены Обществом в момент составления Протокола об административном правонарушении от 04.02.16 не соответствует материалам дела, поскольку Протокол об административном правонарушении № 24-005/1 составлен 2 февраля 2016г.

Таким образом, запрашиваемые налоговым органом заявления о выдаче денежных средств под отчет были представлены Обществом после завершения проверки и составления Протокола об административном правонарушении от 02.02.2016, Акта от 02.02.2016г.

Вместе с тем, в ответ на требование от 15.01.2016 № 24-003 о представлении документов, необходимых для проведения проверки, в срок, указанный в данном требовании, заявления о выдаче денежных средств под отчет представлены не были.

Довод Организации о нарушении Инспекцией пунктов 22-26 «Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой и учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей», утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17.10.2011 № 133н является несостоятельным.

Согласно материалам дела поручение № 24-003 от 15.01.2016 на проведение проверки получено представителем Организации бухгалтером ФИО2.

Таким образом, Организацией не были приняты всё зависящие от нее меры по соблюдению установленных законодательством Российской Федерации порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

На основании изложенного, оценив в соответствии со ст. 71 АПК РФ в совокупности все имеющиеся в деле доказательства, суд приходит к выводу о доказанности административным органом события и состава административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ КоАП РФ, а также вины ООО «Салон красоты «Стрекоза» в их совершении.

Размер ответственности в рассматриваемом случае административным органом определен правильно, с учетом предусмотренных правил, определенных ст.4.1 КоАП РФ в размере, установленном ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ КоАП РФ.

При этом судом также учитывается, что указанный вид административного наказания соответствует конституционно закрепленному принципу справедливости наказания и обеспечивает реализацию превентивной цели наказания, заключающейся в предупреждении совершения новых правонарушений как самим правонарушителем, так и другими лицами и не ухудшает положения общества.

Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях.

Существенная угроза охраняемым общественным отношениям может выражаться не только в наступлении каких-либо материальных последствий правонарушения, но и пренебрежительном отношении заявителя к исполнению своих публично-правовых обязанностей, к формальным требованиям публичного права.

Совершенное Организацией правонарушение посягает на установленный нормативными правовыми актами порядок общественных отношений в сфере торговли и финансов, правила государственной разрешительной системы (системы допуска хозяйствующих субъектов в сфере торговли и финансов).

При этом наступление неблагоприятных последствий не является обязательным элементом данного правонарушения.

Отсутствие вредных последствий не влияет на степень общественной опасности данного правонарушения, которое является формальным по своему составу. В рассматриваемом случае совершенное правонарушение посягало на публично-правовой порядок работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций. Именно в целях охраны данного порядка законодателем установлена ответственность, предусмотренная статьей 15.1 КоАП РФ.

При указанных обстоятельствах отсутствуют основания для применения в рассматриваемом случае положений статьи 2.9 КоАП РФ.

Согласно ст. 211 АПК РФ арбитражный суд, установив при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

На основании изложенного, ст.ст.1.5, 2.1, 4.5, 15.1, 22.1, 23.5, 24.1, 24.5, 25.1, 25.4, 26.1-26.3, 28.2, 28.3, 29.5, 29.6, 29.10 КоАП РФ, руководствуясь ст. 27, 29, 65, 71, 167-170, 207-211, 229 АПК РФ

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявления о признании незаконными и отмене постановления ИФНС России №3 по Москве от 18.02.2016 № 24-005П/1 о привлечении ООО «Салон красоты «Стрекоза» (ОГРН <***>) к административной ответственности по ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 40 000 руб. и решения УФНС России по г.Москве от 14.03.2016 по жалобе ООО «Салон красоты «Стрекоза» на постановление ИФНС России №3 по Москве от 18.02.2016 № 24-005П/1 по делу об административном правонарушении – отказать.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней со дня его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья В.Д.Поздняков