Гражданский кодекс часть 1

ООО «Фиделис Евразия»(далее Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о признании незаконными действий Центральной акцизной таможне о признании незаконными действий, осуществленных в рамках решения от 12.04.2018 г. № 10009000/210/120418/А000033 о проведении выездной таможенной проверки.

Суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие заявителя на основании ч.2 ст.200 АПК РФ

Заинтересованное лицо просило в удовлетворении заявленных требований отказать по мотивам, изложенным в отзыве.

Изучив материалы дела, исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, проверив все доводы заявления и отзыва на него, суд оставляет заявленные требования без удовлетворения по следующим основаниям.

Согласно п.4 ст.200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно п.5 ст.200 АПК РФ с учетом п.1 ст.65 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Согласно п. 2 ст. 310 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза(далее - ТК ЕАЭС) таможенный контроль проводится в отношении объектов таможенного контроля с применением к ним определенных ТК ЕАЭС форм таможенного контроля и (или) мер, обеспечивающих проведение таможенного контроля.

При этом объектами таможенного контроля являются в том числе товары, находящиеся на таможенной территории Евразийского экономического союза (далее- Союз, ЕАЭС), при наличии у таможенных органов информации о том, что такие товары были ввезены на таможенную территорию Союза и (или) находятся на таможенной территории Союза в нарушение международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования (абз. 4 ст. 311 ТК ЕАЭС).

Одной из форм таможенного контроля является таможенная проверка (ст. 322 ТК ЕАЭС).

Таможенная проверка проводится таможенным органом государства - члена ЕАЭС, на территории которого создано, зарегистрировано и (или) имеет постоянное место жительства проверяемое лицо (п. 4 ст. 331 ТК ЕАЭС).

Под проверяемым лицом понимается в том числе лицо, в отношении которого имеется информация, свидетельствующая о том, что в его владении и (или) пользовании находятся (находились) товары в нарушение международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования, законодательства государств-членов, в том числе товары, незаконно перемещенные через таможенную границу Союза (подл. 8 п. 5 ст. 331 ТК ЕАЭС).

В соответствии со ст. 333 ТК ЕАЭС выездная таможенная проверка проводится таможенным органом с выездом в место (места) нахождения юридического лица, место (места) осуществления деятельности индивидуального предпринимателя и (или) место (места) фактического осуществления деятельности такими лицами (далее в настоящей главе - объекты проверяемого лица).

Решение (предписание) о проведении выездной таможенной проверки должно содержать следующие сведения:

1) дата и регистрационный номер этого решения (предписания);

2) вид выездной таможенной проверки;

3) наименование таможенного органа, проводящего выездную таможенную проверку;

4) основание для назначения выездной таможенной проверки - ссылка на план (график) проверок либо на основание, предусмотренное пунктом 16 ст. 333 ТКЕАЭС:

5) наименование (фамилия, имя и отчество (при наличии)) проверяемого лица, его место (места) нахождения (место жительства) и (или) место (места) фактического осуществления деятельности, его идентификационные и (или) регистрационные номера;

6) фамилии, имена, отчества (при наличии) и должности должностных лиц таможенного органа, проводящих выездную таможенную проверку;

7) фамилии, имена, отчества (при наличии) и должности должностных лиц, привлекаемых для участия в проведении выездной таможенной проверки;

8) предмет выездной таможенной проверки в соответствии с пунктом 6 статьи 331 ТК ЕАЭС;

9) иные сведения, предусмотренные законодательством государств-членов о таможенном регулировании.

Согласно п. 16 ст. 333 ТК ЕАЭС основанием для назначения внеплановых выездных таможенных проверок может являться информация, свидетельствующая о возможном нарушении международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования и (или) законодательства государств-членов ЕАЭС.

Внеплановая выездная таможенная проверка в отношении ООО «Фиделис Евразия» (ИНН <***>) проводится с 12.04.2018 в соответствии с решением о проведении выездной таможенной проверки от «12» апреля 2018 г. № 10009000/210/120418/А000033, решение вручено 12.04.2018 генеральному директору ООО «Фиделис Евразия» ФИО3.

Решение о проведении выездной таможенной проверки от «12» апреля 2018 г. № 10009000/210/120418/А000033 содержит все необходимые сведения, перечисленные в п. 6 ст. 333 ТК ЕАЭС.

В силу п. 5 ст. 333 ТК ЕАЭС выездная таможенная проверка назначается руководителем (начальником) таможенного органа, определяемого в соответствии с законодательством государств-членов ЕАЭС о таможенном регулировании, уполномоченным им заместителем руководителя (заместителем начальника) таможенного органа либо замещающими их лицами путем принятия решения (выдачи предписания) о проведении выездной таможенной проверки.

Решение о проведении выездной таможенной проверки в отношении ООО «Фиделис Евразия» подписано уполномоченным лицом - начальников Центральной акцизной таможни В.Б. Козиницким.

12.04.2018 при проведении сравнительного анализа бухгалтерских документов на товары импортного происхождения (выписка со склада по остаткам представленная ООО «Фиделис Евразия»), находящиеся в помещении по адресу: 127018, <...>, с информацией, имеющейся в ЦБД ЕАИС таможенных органов, установлено, что законность нахождения части товаров на территории ЕАЭС документально не подтверждается, а на по другой части товаров установлено несоответствие моделей и идентификационных номеров изделий. В целях пресечения действий, направленных на отчуждение товаров, в отношении которых проводится выездная таможенная проверка, либо распоряжение этими товарами иным способом, руководителем выездной таможенной проверки ФИО4 вынесено постановление об изъятии товаров от 12.04.2018 № б/н.

Согласно подп. 6 п. 2 ст. 335 ТК ЕАЭС при проведении выездной таможенной проверки должностные лица таможенного органа имеют право налагать арест на товары или изымать их в порядке, установленном законодательством государств-членов ЕАЭС , на срок проведения выездной таможенной проверки для пресечения действий, направленных на отчуждение товаров, в отношении которых проводится выездная таможенная проверка, либо распоряжение этими товарами иным способом.

Изъятие товаров, документов и наложение ареста на товары производятся на основании мотивированного постановления должностного лица таможенного органа, проводящего выездную таможенную проверку, в присутствии проверяемого лица, у которого обнаружены такие товары, документы (в случае его явки), либо его представителя (ч. 7 ст. 233 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»).

Постановление ЦАТ об изъятии товаров от 12.04.2018 г. - ювелирных изделий подписано должностным лицом - ГГТИ ОТКПВТ ЦАТ ФИО4 Среди изъятого товара имелись как ювелирные изделия, изготовленные за пределами РФ, так и ювелирные изделия, произведенные на территории РФ. Общее количество изъятых ювелирных изделий, которые произведены на территории РФ, составило 805 (восемьсот пять) штук.

Копия указанного постановления вручается проверяемому лицу или его представителю под роспись или направляется в его адрес заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении. Согласно отметке в постановлении от

12.04.2018 б/н копию постановления получил генеральный директор ООО «Фиделис Евразия» ФИО3.

В соответствии с актами изъятия товаров (от 12.04.2018 № б/н, 13.04.2018 № б/н, 16.04.2018 № б/н) произведено изъятие ювелирных изделий в количестве 8 415 шт., копии актов изъятия товаров получены генеральным директором ООО «Фиделис Евразия» ФИО3

Изъятые товары переданы на хранение СВХ ООО «ТБСС» (акты приёма-передачи ценностей от 12.04.2018 № 46304, от 13.04.2018 № б/н, от 16.04.2018 № б/н), о чем указано в акта изъятия товаров.

На основании пункта 24 статьи 333 ТК ЕАЭС выездная таможенная проверка, проводимая у ООО «Фиделис Евразия» (решение о проведении выездной таможенной проверки от 12.04.2018 № 10009000/210/120418/А000033), приостановлена с 26.04.2019 по 26.01.2020 (9 месяцев) с целью проведения таможенной экспертизы, о чём ООО «Фиделис Евразия» уведомлено письмом ЦАТ от 07.05.2019 № 02-09/08074.

Согласно п. 24 ст. 333 ТК ЕАЭС при необходимости проведения встречной внеплановой выездной таможенной проверки, проведения таможенной экспертизы, направления запросов в компетентные органы государств-членов или государств, не являющихся членами Союза, восстановления проверяемым лицом документов, необходимых для проведения выездной таможенной проверки, представления дополнительных документов, относящихся к проверяемому периоду, влияющих на выводы по результатам выездной таможенной проверки, а также в иных случаях, устанавливаемых законодательством государств-членов, проведение выездной таможенной проверки может быть приостановлено по решению руководителя (начальника) таможенного органа, осуществляющего таможенную проверку, уполномоченного им заместителя руководителя (заместителя начальника) таможенного органа либо замещающих их лиц.

Срок приостановления проведения выездной таможенной проверки не может превышать 9 месяцев, если более продолжительный срок не установлен . законодательством государств-членов ЕАЭС.

В ходе проведения проверки в адрес ООО «Фиделис Евразия» ОТКПВТ ЦАТ направлено требование о представлении документов и (или) сведений при выездной таможенной проверке (письмо ЦАТ от 31.12.2019 № 02-09/23829).

В соответствии с пунктом 4 статьи 333 Федерального закона Российской Федерации от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в срок проведения выездной таможенной проверки не включается период времени между датой вручения проверяемому лицу требования о представлении документов и (или) сведений и датой получения таких документов и (или) сведений.

На основании статей 333, 336, 340 ТК ЕАЭС и в соответствии с решением о проведении выездной таможенной проверки от «12» апреля 2018г. № 10009000/210/120418/А000033 в связи с проводимой таможенной проверкой надлежало представить в срок, не превышающий 40 календарных дней с момента получения указанного выше требования, следующие документы и сведения:

- В соответствии с актом изъятия товаров (от 12.04.2018 № б/н, 13.04.2018 № б/н, 16.04.2018 № б/н) информационную таблицу (образец в требовании);

-Копии подтверждающих документов (в случае, если ранее не были представлены в Центральную акцизную таможню);

- Фотографии изъятого товара (при наличии).

Письмом № 21-1/02-2020 (вх. ЦАТ № б/н от 25.02.2020) ООО «Фиделис Евразия» представило ответ на указанное выше требование ЦАТ не в полном объеме.

Таким образом, Общество по требованию таможенного органа от 31.12.2019 № 02-09/23829 не представило информационной таблицы, фотографии изъятого товара, копии подтверждающих документов для ускорения идентификации товаров и сопоставления их с товаросопроводительными документами, которая могла бы указывать на страну происхождения, а также подтвердить легальность их ввоза территорию таможенного союза.

С 24.03.2020 в связи с угрозой распространения новой коронавирусной инфекции (2019-nCoV) на основании поручения Председателя Правительства Российской Федерации ФИО5 от 18.03.2020 № ММ-П36-1945, а так же поручения ФТС России доведенного письмом от 20.03.2020 № 01-11/16504, выездная таможенная проверка в отношении ООО «Фиделис Евразия» приостановлена до 01.05.2020, о чём ООО «Фиделис Евразия» уведомлено письмом ЦАТ от 27.03.2020 № 02-20/05725.

В соответствии с п. 13 постановления Правительства РФ от 03.04.2020 № 438 «Об особенностях осуществления в 2020 году государственного контроля (надзора), муниципального контроля и о внесении изменения в пункт 7 Правил подготовки органами государственного контроля (надзора) и органами муниципального контроля ежегодных планов проведения плановых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» ранее назначенные выездные таможенные проверки подлежат приостановлению в соответствии с положениями Таможенного кодекса Евразийского экономического союза и Федерального закона «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», за исключением выездных таможенных проверок, назначенных по основаниям, предусмотренным подпунктами 3 и 8 пункта 16 статьи 333 ТК ЕАЭС, а также выездных таможенных проверок, основанием для которых является причинение вреда жизни, здоровью граждан, возникновение чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера. Соответственно выездная таможенная проверка в отношении ООО «Фиделис Евразия» приостановлена с 03.06.2020, о чём ООО «Фиделис Евразия» уведомлено письмом ЦАТ от 08.06.2020 №02-20/09912.

Согласно заявлению заявитель 21.02.2020 г. обратился в ЦАТ с заявлением (зарегистрированное 25.02.2020 г.), в котором указал, что запрашиваемые документы уже ранее неоднократно были представлены ЦАТ, в связи с чем просил дать официальный ответ по возникшей ситуации с разъяснением действий таможенного органа.

Письмом "Ответ на требование от 30.12.2019" № 21-1/02-2020 (вх. ЦАТ от 25.02.2020) получен ответ ООО «Фиделис Евразия» на требование о представлении документов и (или) сведений при выездной таможенной проверке, обращения от ООО «Фиделис Евразия» в соответствии с Федеральный закон от 02.05.2006 № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации» в ЦАТ не поступало.

В соответствии с ч. 12 ст. 233 Федерального закона возврат изъятых товаров, документов и снятие ареста, наложенного на товары, производятся не позднее дня принятия решений по результатам выездной таможенной проверки, за исключением случаев:

1) если принято решение об изъятии или аресте в соответствии с законодательством Российской Федерации об административных правонарушениях или уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации;

2) если товары подлежат изъятию в соответствии со статьей 318 или статьей 319 Федерального закона.

Результаты проведения выездной таможенной проверки оформляются актом выездной таможенной проверки (далее - акт таможенной проверки) в виде документа на бумажном носителе или электронного документа.

Датой завершения таможенной проверки считается дата составления акта таможенной проверки. Акт таможенной проверки утверждается начальником (заместителем начальника) таможенного органа, проводившего таможенную проверку, не позднее трех рабочих дней со дня его составления (ч. 2 ст. 237 Федерального закона).

Возврат изъятых товаров, документов и снятие ареста, наложенного на товары, производятся на основании постановления должностного лица таможенного органа, проводящего (проводившего) выездную таможенную проверку.

На основании акта таможенной проверки составляется решение по результатам таможенной проверки.

Таким образом, до окончания проведения выездной таможенной проверки и составления акта таможенной проверки и решение по результатам выездной таможенной проверки изъятый товар не может быть возвращен ООО «Фиделис Евразия».

Согласно статье 104 ТК ЕАЭС товары подлежат таможенному декларированию при их помещении под таможенную процедуру либо в случаях, предусмотренных пунктом 4 статьи 258, пунктом 4 статьи 272 и пунктом 2 статьи 281 ТК ЕАЭС.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 56 ТК ЕАЭС обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов при незаконном перемещении товаров через таможенную границу Союза возникает при ввозе товаров на таможенную территорию Союза. Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов при незаконном перемещении товаров через таможенную границу Союза возникает у лиц, незаконно перемещающих товары. Лица, участвующие в незаконном перемещении, если они знали или должны были знать о незаконности такого перемещения, а при ввозе товаров на таможенную территорию Союза - также лица, которые приобрели в собственность или во владение незаконно ввезенные товары, если в момент приобретения они знали или должны были знать о незаконности их ввоза на таможенную территорию Союза, несут солидарную обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов с лицами, незаконно перемещающими товары.

В целях установления фактов таможенного декларирования ювелирных изделий и драгоценного камня осуществлен анализ Центральной базы данных Единой автоматизированной информационной системы таможенных органов (далее - ЦБД ЕАИС), содержащей сведения о таможенных декларациях (ЕАИС создана в декабре 1994 г. в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 25.10.1994 № 2014 «Об утверждении Положения о Государственном таможенном комитете Российской Федерации» и функционирует до настоящего времени). По результатам анализа ЦБД ЕАИС установлено, что информация о совершении таможенных операций по данным, указанным в письме ЦАТ от 31.12.2019 № 02-08/23830, за период с 01.01.2013 по 17.01.2020 в ЦБД ЕАИС таможенных органов не найдена (письмо Центрального информационно-технического таможенного Управления ФТС России от 17.01.2020 № 12-08/00344).

В соответствии с ч. 1 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц. если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовом}' акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу ст. 198 АПК РФ заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом.

Решение о проведении выездной таможенной проверки, постановление об изъятии товаров составлены и вручены представителю ООО «Фиделис Евразия» в апреле 2018 года, ранее не обжаловались. С заявлением в суд Общество обратилось 08.05.2020 года.

Согласно ст. 198 АПК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Однако Заявителем не представлены уважительные причины, по которым им пропущен срок для подачи заявления в суд.

Срок проведения выездной проверки неоднократно приостанавливался ЦАТ, однако решения о приостановлении также не были обжалованы в суд в установленный срок.

Учитывая изложенное, требования заявителя не могут быть удовлетворены ввиду отсутствия оснований, предусмотренных ч. 2 ст. 201 АПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.4, 65, 75, 167-170, 176, 198-201 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления ООО «Фиделис Евразия» к Центральной акцизной таможне- отказать полностью.

Решение суда может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:

Л.А. Дранко