Гражданский кодекс часть 1

ООО «КОМПАНИЯ «Мир Сумок» обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с требованием о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России № 7 по г. Москве от 23.04.2014 г. № 13/ВЮ о привлечении заявителя к административной ответственности на основании ч. 1 ст.15.1 Ко АП РФ.

В обоснование заявленных требований заявитель ссылается на отсутствие в его действиях события и состава административного правонарушения, неполное исследование административным органом всех обстоятельств дела.

Ответчик представил суду отзыв, а также материалы административного дела в порядке ст.ст. 131, 228 АПК РФ.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд установил, что заявленные требования удовлетворению не подлежат в связи со следующим.

Согласно ч. 6, 7 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Согласно ч. 2 ст. 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности может быть подано в арбитражный суд в течение десяти дней со дня получения копии оспариваемого решения.

Аналогичные положения содержатся и в ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ.

Процессуальный срок, установленный ч. 2 ст. 208 АПК РФ, а также ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ, для оспаривания постановления административного органа о привлечении к административной ответственности, заявителем не пропущен.

Как следует из материалов дела, при проведении проверки 14.04.2014г. ООО «Компания Мир Сумок», ИНН <***>, КПП 770701001, зарегистрированного по адресу: <...>, установлено нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций выразившееся в несоблюдении порядка хранения наличных денежных средств и накоплении в кассе наличных денег сверх установленного лимита на сумму 3016284,24 руб.

А именно, установлено, что в организации периодически (10.02.14г., 23.02.14г.) происходит выдача крупных сумм денег (10.02.14г. -3000000,00 руб., 23.02.14г. - 4000000,00 руб.) под отчет руководителю организации (ФИО1), в том числе и на период выходных дней, и денежные средства возвращаются в полном объеме (10.02.14г - ПКО № 43 - 2100000,00 руб., РКО № 146 - 3000000,00 руб.; 23.02.14г. ПКО № 57 - 3000000,00 руб., РКО №176 - 4000000,00 руб.). При этом никаких трат на хозяйственные нужды произведено не было. Денежные средства получались из кассы на незначительное время. Каких-либо отчетов о расходовании денежных средств на момент проведения проверки представлено не было.

На основании изложенного инспекция пришла к выводу о нарушении организацией п. 1.4, 1,5 Положения Банка России №373-П от 12.10.11г. где сказано, что юридические лица обязаны хранить свободные денежные средства на банковских счетах в банках. Учитывая необоснованность выдачи денежных средств под отчет 23.02.14г. остаток наличных денежных средств кассы в этот день составляет 4141029,11 руб., что превышает установленный предельный размер остатка наличных денежных средств в кассе, составляющий согласно приказу №1/14 от 31.12.2013г. 1124744,87 руб. Превышение составляет 3016284,24 руб. на 23.02.14г.

Поскольку вышеуказанное образует состав административного правонарушения, предусмотрено ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, 21.04.2014 г. в отношении заявителя составлен протокол об административном правонарушении, а 23.04.2014 г. вынесено постановление, которым общество признано виновным в совершении правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ с назначением административного наказания 40 000 руб.

Не согласившись с указанным постановлением, заявитель обратился в суд за признанием его незаконным.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд исходит из следующего.

Судом установлено, что ответчик действовал в пределах своих полномочий и в соответствии с возложенными на него задачами и функциями.

Проверив порядок привлечения заявителя к административной ответственности, суд считает, что положения статей 25.1, 28.2, 28.4, 29.7 КоАП РФ соблюдены административным органом. Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления в соответствии с п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 № 10, судом не установлено и заявителем не оспаривается.

Срок давности привлечения к административной ответственности, установленный ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ административным органом соблюден.

Частью 1 ст. 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объектом административного правонарушения являются общественные отношения в сфере организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 7 Федерального закона от 22.05.2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" налоговые органы осуществляют контроль за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей.

Согласно ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Кассовые операции на территории Российской Федерации осуществляются в соответствии с требованиями, содержащимися в Положении Центрального банка РФ о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации от 12.10.2011 N 373-П.

Согласно п. 6.1 указанного Порядка юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обеспечивают организацию ведения кассовых операций, установленных настоящим Положением, в том числе: внесение в кассовую книгу всех записей, которые должны быть сделаны на основании приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров - полное оприходование в кассу наличных денег.

Согласно п. 4.1 выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, проводится указанными лицами по расходным кассовым ордерам.

Выдача наличных денег для выплат заработной платы, стипендий и других выплат проводится юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем по расходным кассовым ордерам, расчетно-платежным ведомостям, платежным ведомостям.

Согласно п. 1.4 юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обязаны хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного в соответствии с пунктами 1.2 и 1.3 Положения лимита остатка наличных денег.

Согласно Указанию ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя", на основании статьи 4 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и в соответствии с решением Совета директоров Банка России - протокол заседания Совета директоров Банка России от 18 июня 2007 года N 13 - Банк России установил, что юридические лица и индивидуальные предприниматели могут расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы за проданные ими товары, выполненные ими работы и оказанные ими услуги, а также страховые премии на заработную плату, иные выплаты работникам, в том числе социального характера, стипендии, командировочные расходы, на оплату товаров, (кроме ценных бумаг), работ, услуг, выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, не оказанные услуги, выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц с учетом положений пункта 1 настоящего Указания.

Таким образом, Указание N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя" предусматривает закрытый перечень ситуаций, в которых организация может тратить наличную выручку.

Кроме того, в письме от 04.12.2007 N 190-Т Центральный Банк Российской Федерации разъяснил, что юридические лица не вправе расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы за проданные ими товары, выполненные ими работы, оказанные ими услуги, а также в качестве страховых премий на предоставление займов.

Так, 14.04.2014 года сотрудниками Инспекции по поручению № 060 от 12.03.2014 года была проведена проверка магазина «Мир Сумок», принадлежащего ООО «Компания «Мир Сумок», расположенного по адресу: <...> по факту выполнения требований ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» № 54-ФЗ от 22.05.2003г. (далее - Закон № 54-ФЗ).

По результатам проверки были составлены Акт № 060 от 14.04.2014г., , протокол об административном правонарушении № 0011828/ВЮ от 21.04.2014г., а 23.04.2014г. вынесено Постановление по делу об административном правонарушении № 13/ВЮ, которым в отношении ООО «Компания «Мир Сумок» на основании ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ назначено административное наказание в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Основанием для привлечения ООО «Компания «Мир Сумок» к ответственности послужили следующие обстоятельства:

В ходе проведения 14.04.2014г. ООО «Компания «Мир Сумок», ИНН <***>, установлено нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций выразившееся в несоблюдении порядка хранения наличных денежных средств и накопления в кассе наличных денег сверх установленного лимита на сумму 3016284,24 руб. А именно установлено, что в организации периодически (10.02.14г., 23.02.14г.) происходит выдача крупных сумм денег (10.02.14г. - 3000000,00 руб.; 23.02.14г. 23.02.14г. - 4000000,00 руб.) под отчет руководителю организации, в том числе и на период выходных дней и денежные средства возвращаются в полном объеме. При этом никаких трат на хозяйственные нужды произведено не было. Денежные средства получались из кассы на незначительное время. Каких-либо отчетов о расходовании денежных средств на момент проведения проверки представлено не было. При таких обстоятельствах, усматривается, что генеральный директор ФИО1, оформляя остаток денежных средств, как полученных денежных средств, на хозяйственные нужды, действовал фиктивно, фактически осуществляя хранение свободных денежных средств сверх установленного лимита из кассы предприятия.

Таким образом, ООО «Компания «Мир Сумок» нарушила п. 1.4, 1.5 Положения Банка России № 373-П от 12.10.11г. где сказано, что юридические лица обязаны хранить свободные денежные средства на банковских счетах в банках. Учитывая необоснованность выдачи денежных средств под отчет 23.02.14г. остаток наличных денежных средств кассы в этот день составляет 4 141 029,11 руб., что превышает установленный предельный размер остатка наличных денежных средств в кассе составляющий согласно приказу № 1/14 от 31.12.2013г. 1 124 744,87 руб. Превышение составляет 3016284,24 руб. на 23.02.2014 г.

Пунктом 4.4 Положения предусмотрено, что для выдачи наличных денег на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, работнику под отчет расходный кассовый ордер 0310002 оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.

Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий 3 рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии - руководителю авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.

Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег.

Общество считает, что ему не вменялось нарушение работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций. В заявлении ООО «Компания «Мир Сумок» указывает на то, что правонарушение, вменяемое им не подходит под состав ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, а значит, отсутствует объективная сторона правонарушения.

Вместе с тем, согласно ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, законодателем предусмотрена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившихся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Кроме того, согласно правовой позиции Верховного суда РФ, изложенной в постановлении от 28.01.2011 года №5-АД11-1, под неоприходованием денежных средств понимается нарушение не только правил приема, но и выдачи денежных средств. Порядок оформления кассовых документов определен в Положении Банка России «О порядке ведения кассовых операций в РФ» № 373-П от 12.10.2011г.

В соответствии с ч. 1 ст. 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

В силу ч. 2 данной статьи, юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых, настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации, предусмотрена административная ответственность, но данным лицом, не были приняты все зависящие от него меры, по их соблюдению.

В рассматриваемом случае обществом не были приняты все зависящие от него меры по соблюдению правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность. При этом в деле не имеется и заявителем не представлено доказательств об отсутствии у него возможности для соблюдения нарушенных правил и норм.

Согласно п. 1.4 Главы 1 "Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" от 12.10.2011 N 373-П юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обязаны хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного в соответствии с пунктами 1.2 и 1.3 Положения лимита остатка наличных денег.

Накопление юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций. В других случаях накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем не допускается.

Судом рассмотрены все доводы заявителя, однако они не нашли своего подтверждения.

Согласно п. 4 ст. 208 АПК РФ, заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь Постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях», ст.ст. 1.5, 2.1, 15.1, 23.1, 25.4., 25.5, 26.1, 26.2, 26.3, 26.11, 28.2.-28.5, 29.5-29.10, 30.1-30.8 КоАП РФ, руководствуясь ст.ст. 64, 65, 71, 75, 16 170, 176, 209, 210, 229 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Заявление Общества с ограниченной ответственностью «КОМПАНИЯ «Мир Сумок» (127055, <...>, ИНН <***>) о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России № 7 по г. Москве от 23.04.2014 г. № 13/ВЮ о привлечении к административной ответственности на основании ч. 1 ст.15.1 Ко АП РФ оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней со дня его принятия в Арбитражный суд апелляционной инстанции.

Судья И.А. Блинникова