Гражданский кодекс часть 1

Рассмотрев в судебном заседании дело по исковому заявлению (заявлению) ООО "СТРОЙЭЛИТ" к ИФНС России № 26 по г. Москве об отмене решения в части доначисления транспортного налога

при участии представителей:

от истца (заявителя)– ФИО1 по доверенности от 10.06.2022 № б/н, паспорт

от ответчика (заинтересованного лица) ИФНС России № 26 по г. Москве– Архипова И.А. по доверенности от 14.02,2022 № 02-14/05148, удостоверение; ФИО2 по доверенности от 06.10.2022 № 02-20/29418, удостоверение

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «СТРОЙЭЛИТ» (далее также- Заявитель, Налогоплательщик, Общество) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о признании недействительным решения от 26.10.2021 05-15/4088 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления транспортного налога в размере 186 046 руб. и пени в сумме 66 256,99 руб., вынесенное ИФНС России № 26 по г. Москве (далее - Инспекция, Налоговый орган, Заинтересованное лицо).

Представитель Заявителя в судебном заседании требования поддержал по доводам заявления и возражений по позиции Ответчика.

Представители ИФНС России № 26 по г. Москве в удовлетворении требований возражали по доводам отзыва.

Рассмотрев заявление, исследовав имеющиеся в деле доказательства и заслушав доводы сторон, суд находит заявленные требования по делу не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, в отношении ООО «Стройэлит» проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты по налогам и сборам за период с 01.01.2014 по 31.12.2016, по результатам которой вынесено Решение от 29.10.2021 №05-15/4088 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением Обществу доначислен транспортный налог в размере 186 046 руб. и пени в сумме 66 256,99 руб.

Заявитель, полагая, что Решение № 05-15/4088 необоснованно, в порядке, установленном статьей 139.1 налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс), обратился с апелляционной жалобой в УФНС России по г. Москве.

Решением УФНС России по г. Москве от 21.02.2022 № 21-10/019843@ апелляционная жалоба ООО «Стройэлит» оставлена без удовлетворения.

Исчерпав досудебные способы разрешения спора, заявитель обратился в суд с заявлением о признании решения налогового органа недействительным в части доначисления транспортного налога.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований суд принимает во внимание следующие установленные в ходе судебного разбирательства обстоятельства.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе -транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 359 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; пунктом 2 данной статьи установлено, что налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Исходя из статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности¹ двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На основании статьи 2 Закона города Москвы о транспортном налоге, налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя: от 200 до 225 л.с. установлена в размере 65,00 рублей за одну лошадиную силу; от 225 до 250 л.с. установлена в размере 75,00 рублей за одну лошадиную силу; свыше 250 л.с. установлена в размере 150,00 рублей за одну лошадиную силу.

Статьей 362 НК РФ установлен порядок исчисления сумм налога, а именно- сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 362 НК РФ определено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей исчисление суммы транспортного налога производится с учетом повышающих коэффициентов, установленных пунктом 2 статьи 362 Кодекса, в частности, с коэффициентом (ставки, действующие в период с 23.07.2013 по 27.11.2017):

1,1 -в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет;

1,3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет;

1,5 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года;

2- в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;

3- в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;

3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.

В силу указанной нормы Кодекса срок исчисления количества лет, прошедших с года выпуска легкового автомобиля, в отношении которого применяется повышающий коэффициент, установленный пунктом 2 статьи 362 Кодекса, исчисляется с года выпуска транспортного средства по налоговый период, за который уплачивается налог.

Согласно письму Минфина России от 12.07.2017 № 03-05-04-04/44504, исчисление транспортного налога с применением повышающего коэффициента при условии, что Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей подлежащий применению в налоговом периоде, размещается ежегодно не позднее 1 марта налогового периода на официальном сайте Минпромторга. При этом в целях налогообложения не имеет значение то, что описание модели (версии) для соответствующей марки легкового автомобиля в меньшем объеме по сравнению со сведениями из ГИБДД о данной марке автомобиля, а также для обратной ситуации.

Исходя из вышеизложенного Общество являясь плательщиком транспортного налога, представило в Инспекцию налоговые декларации по налогу на транспорт.

В ходе исследования и анализа сведений о транспортных средствах Общества в проверяемом периоде судом установлено, что Общество в результате занижения коэффициента владения транспортным средовом исчислило транспортный налог в нарушение статьи 364 НК РФ.

Так, в 2014 году на балансе Общества отражались транспортные средства в количестве 5 объектов, в 2015 г. - 14 объектов, в 2016 г. - 17 объектов в том числе:

1.Автомобиль легковой седан МЕРСЕДЕС-БЕНЦ S500 4MATICVIN<***>, 2014 г. выпуска, с регистрационным знаком <***>, с мощностью 456л.с., дата регистрации 01.10.2014, дата снятия с учета 30.06.2017 (по сведениям ГИБДД). Общество не включило данный автомобиль в декларацию по транспортному налогу за 2014 г., тем самым, не исчислив транспортный налог с применением повышающего коэффициента за 2014 г.

Установлено, что срок владения данным транспортным средством в 2014 г. составляет 3 месяца, следовательно, коэффициент владения (Кв.) равен 0,25 (3 / 12).

По информации Минпромторга России от 28.02.2014 об утверждении Перечня легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей по строке 30 в категории автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно указан автомобиль «Mercedes-BenzS500». В данном случае повышающей коэффициент для данной категории автотранспортных средств равен 2.

Таким образом, сумма неуплаченного налога за 2014 г. составила: 0,25 * 456 * 150 * 2 = 34 200 руб.

2.Автомобиль легковой универсал МЕРСЕДЕС-БЕНЦ GL500 4MATICVIN<***>, 2013г. выпуска, с регистрационным знаком <***>, с мощностью 435 л.с., дата регистрации 25.10.2013, дата снятия с учета 11.08.2017 (по сведениям ГИБДД). Общество не включило данный автомобиль в декларацию по транспортному налогу за 2014 г., тем самым, не исчислив транспортный налог с применением повышающего коэффициента за 2014 год и не учло повышающий коэффициент в 2015 г.

Установлено, что срок владения данным транспортным средством в 2014 г. составляет 12 месяцев, следовательно, коэффициент владения (Кв.) равен 1 (12 / 12).

По информации Минпромторга России от 28.02.2014 об утверждении Перечня легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей по строке 83 в категории автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно поименован автомобиль «Mercedes-BenzGL500». Повышающей коэффициент для данной категории автотранспортных средств равен 1.3.

Таким образом, сумма неуплаченного налога за 2014 г. составила: 435 * 150 * 1.3 = 84 825 руб.

По информации Минпромторга России от 27.02.2015 об утверждении Перечня легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей по строке 197 в категории автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно поименован автомобиль «Mercedes-BenzGL500». Повышающей коэффициент для данной категории автотранспортных средств равен 1.1.

Таким образом, сумма неуплаченного налога за 2015 г. составила: 435 * 150 * 1.1 - 65 250 = 6 525 руб.

Установлено, что срок владения данным транспортным средством в 2016 году составляет 12 месяцев, следовательно, коэффициент владения (Кв.) равен 1 (12 / 12), Обществом заявлен срок владение транспортным средством 6 месяцев (Кв. 0,5).

Сумма исчисленного транспортного налога за 2016 г. составит 435 * 150 = 65250 руб.

Таким образом, сумма неуплаченного налога за 2016 г. составила 32 625 руб. (65 250 руб. - 32 625 руб.)

3.Автомобиль легковой прочий ХОНДА ПИЛОТ VIN5КВУТ4880ЕВ401112, с регистрационным знаком <***>, с мощностью 249 л.с., дата регистрации 31.07.2014, дата снятия с учета 25.11.2016 (по сведениям ГИБДД). Общество не включило данный автомобиль в декларацию по транспортному налогу за 2014 г., тем самым, не исчислив транспортный налог.

Установлено, что срок владения данным транспортным средством в 2014 году составляет 5 месяцев, следовательно, коэффициент владения (Кв.) равен 0,42 (5 / 12).

Таким образом, сумма неуплаченного налога за 2014 год составила: 249 * 75 * 0,42 = 7 844 руб.

4.Автомобиль легковой универсал ДЖИП ГРАНД ЧЕРОКП OVERLANDVIN 1C4RJFCG8EC583472, с регистрационным знаком <***>, с мощностью 286 л.с., дата регистрации 10.09.2014, дата снятия с учета 16.02.2017 (по сведениям ГИБДД). Общество не включило данный автомобиль в декларацию по транспортному налогу за 2014 г., тем самым, не исчислив транспортный налог.

Установлено, что срок владения данным транспортным средством в 2014 г. составляет 5 месяцев, следовательно, коэффициент владения (Кв.) равен 0,33 (4 / 12).

Таким образом, сумма неуплаченного налога за 2014 год составила: 286 * 150 * 0,33 = 14 157 руб.

5.Автомобиль легковой универсал ВОЛЬВО ХС70 VIN<***>, с регистрационным знаком <***>, с мощностью 215 л.с., дата регистрации 01.08.2014, по настоящее время (по сведениям ГИБДД). Общество не включило данный автомобиль в декларацию по транспортному налогу за 2014 год, тем самым, не исчислив транспортный налог.

Таким образом, сумма неуплаченного налога за 2014 г. составила: 215 * 65 * 0,42 = 5 870 руб.

По результатам выездной налоговой проверки Общества установлены нарушения ст. 357, п. 2, 3 ст. 362 Кодекса при исчислении транспортного налога за 2014 - 2016 гг. в общей сумме 186 046 рублей.

Таким образом, довод Заявителя о том, что в Решении № 05-15/4088 не указаны обстоятельства, выявленные налоговым органом при проведении контрольных мероприятий, не приведены причины возникновения недоимки, отсутствуют ссылки на документы, на объекты налогообложения является необоснованным и подлежит отклонению.

Также необоснованным является довод Заявителя об отсутствии расчета пени по недоимке, поскольку, согласно письму Инспекции от 22.12.2021 № 02-06/49468@ (вх. от 22.12.2021 № 425508), расчет пеней по транспортному налогу представлялся Обществу вместе с приложением к акту выездной налоговой проверки от 21.02.2019 № 05-13/1354/11 и к дополнению к акту выездной налоговой проверки от 31.05.2019 № 05-13/1354/1 1/доп.

В отношении довода Заявителя о пропуске срока привлечения к налоговой ответственности, судом установлено, что оспариваемым решением Общество к налоговой ответственности не привлекалось, в соответствии с положениями статьи 113 НК РФ, штрафы Обществу не доначислялись.

В отношении довода Общества со ссылкой на статью 113 НК РФ, об истечении срока давности по правонарушению в части доначисления транспортного налога за 2014-2015 гг. суд приходит к следующим выводам.

Из взаимосвязанного толкования положений статей 88, 89, 100.1, 101 Кодекса следует, что доначисление сумм налога может быть осуществлено налоговым органом только по результатам проведения налоговой проверки.

Недоимка по налогу не является мерой ответственности и не может рассматриваться в качестве санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение налоговых обязательств, следовательно, трехлетний срок, указанный в статье 113 НК РФ, к недоимке по налогу не применим. Исчисление сроков на взыскание недоимки в этом случае, в силу п. 2 ст.70 НК РФ начинается с момента вступления в силу решения.

Суд также отмечает, что Налогоплательщик не оспаривает решение Инспекции по существу изложенных в нем доводов. Доказательств, опровергающих выводы Инспекции, о неправомерной не исчислений неуплате налога, Обществом также не представлено.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что действия налогового органа по проверке правильности исчисления и уплаты Обществом налогов за 2014-2016 гг. не нарушают права и законные интересы налогоплательщика, соответствуют нормам действующего законодательства о налогах и сборах, а, следовательно, Решение Инспекции № 05-15/4088 является законным и обоснованным.

Учитывая изложенное, требования Заявителя не подлежат удовлетворению.

Расходы по госпошлине подлежат возмещению сторонами в порядке ст.110 АПК РФ пропорционально удовлетворенным требованиям.

С учетом изложенного, руководствуясь ст.ст. 102, 110, 167-171, 176, 199 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья А.П. Стародуб