Гражданский кодекс часть 1

ООО «Никита+» обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением о взыскании с ИФНС России по г. Красногорску процентов за несвоевременный возврат излишне взысканных: налога с продаж в сумме 3.093 руб. 09 коп., налога на рекламу в сумме 281 руб. 19 коп., налога на прибыль в сумме 2.573 руб. 10 коп., налога на добавленную стоимость в сумме 31.722 руб. 11 коп., единого социального налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, в сумме 1.048 руб. 80 коп., единого социального налога, подлежащего зачислению в федеральный и территориальный фонды социального страхования в сумме 8.836 руб., единого социального налога, подлежащего зачислению в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 249 руб. 09 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 1.449 руб. 64 коп., единого налога в сумме 6.496 руб. 49 коп., ЕНВД в сумме 9.882 руб. 95 коп., налога на имущество в сумме 200 руб. 85 коп., налога на содержание милиции в сумме 80 руб. 34 коп., излишне взысканной пени в сумме 1.103 руб.

Определением по делу от 17.12.2007г. в отдельные производства выделены требования о взыскании с ИФНС России по г. Красногорску процентов за несвоевременный возврат излишне взысканных: налога с продаж в сумме 3.093 руб. 09 коп., налога на рекламу в сумме 281 руб. 19 коп., налога на прибыль в сумме 2.573 руб. 10 коп., единого социального налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, в сумме 1.048 руб. 80 коп., единого социального налога, подлежащего зачислению в федеральный и территориальный фонды социального страхования в сумме 8.836 руб., единого социального налога, подлежащего зачислению в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 249 руб. 09 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 1.449 руб. 64 коп., единого налога в сумме 6.496 руб. 49 коп., ЕНВД в сумме 9.882 руб. 95 коп., налога на имущество в сумме 200 руб. 85 коп., налога на содержание милиции в сумме 80 руб. 34 коп., излишне взысканной пени в сумме 1.103 руб.

Предметом рассмотрения данного заявления является взыскание процентов за несвоевременный возврат НДС в сумме 31.722 руб. 11 коп.

В судебном заседании представителем ООО «Никита+» заявлено ходатайство об уточнении требований, в соответствии с которым просит обязать ИФНС по г.Красногорску возвратить из федерального бюджета проценты за нарушение срока возврата излишне уплаченного налога в сумме 25.075 руб. 24 коп. Ходатайство заявителя судом удовлетворено.

Ответчик в отзыве на заявление и в судебном заседании требования не признал, ссылаясь на то, что несвоевременный возврат налога на содержание милиции произошел по вине налогоплательщика, а также на неверное их исчисление с момента составления акта сверки, а не с подачи заявления на возврат налога.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, арбитражный суд установил:

Из материалов дела усматривается, что согласно Уведомлению о возможности применения упрощенной системы налогообложения №206 от 31.12.2002г. ООО «Никита+» с 01.01.2003г. применяет упрошенную систему налогообложения, которая исключает уплату, в том числе, налога на добавленную стоимость.

Согласно налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 2002г. к уплате исчислен налог в сумме 65.197 руб., фактически платежными поручениями налогоплательщиком уплачен налог в сумме 158.808 руб. 58 коп.

С учетом пеней за несвоевременную уплату налога за 1 квартал 2002г., сумма излишне уплаченного налога составляет 73.353 руб. 60 коп.

02.11.04г. общество обратилось в ИФНС по г.Красногорску с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога на добавленную стоимость в размере 85.825 руб. 52 коп..

Согласно платежному поручению №31 от 27.12.2006г. сумма излишне уплаченного налога в размере 33.435 руб. 60 коп. была возвращена налоговым органом. Сумма налога в размере 39.918 руб. из бюджета не возвращена.

Заявитель просит обязать ИФНС по г. Красногорску возвратить ООО «Никита+» из федерального бюджета проценты за нарушение срока возврата излишне уплаченного налога в сумме 25.075 руб. 24 коп. за период с 10.10.2004г. по 26.03.08г., ( в том числе за несвоевременный возврат налога в сумме 73.353 руб. 60 коп. за период с 10.10.04г. по 27.11.06г., за несвоевременный возврат налога в сумме 39.918 руб. за период с 28.11.06г. по 26.03.08г.), ссылаясь на ст.78 НК РФ.

Арбитражный суд считает, что требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям:

Факт излишней уплаты заявителем налога на добавленную стоимость в сумме 73.353 руб. 60 коп., а также факт возврата налога 27.11.2006г. в сумме 33.435 руб. 65 коп. установлены вступившим в законную силу Решением Арбитражного суда Московской области по делу №А41-К2-3745/05 от 13.03.07г., и в силу положений п. 2 ст. 69 АПК РФ не доказываются вновь при рассмотрении данного дела.

Решением суда по вышеуказанному делу суд обязал налоговый орган возвратить заявителю излишне уплаченную сумму НДС в размере 39.918 руб. (73.353 руб. 60 коп. – 33.435 руб. 60 коп.), однако решение суда налоговым органом до настоящего времени не исполнено.

В соответствии с п.1 ст.78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

При этом согласно п.п. 7-9 указанной статьи сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению, поданному в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате.

Заявителем требования ст.78 НК РФ соблюдены.

Возврат излишне уплаченного налога в сумме 33.435 руб. 60 коп. произведен с нарушением сроков, установленных п.9 ст.78 НК РФ. (заявление на возврат подано налогоплательщиком 02.11.04г., возврат произведен налоговым органом 27.11.2006г. платежным поручением №31 от 27.11.2006г.) .

В нарушение положений ст. 78 НК РФ и Решения Арбитражного суда Московской области по делу № А41-К2-3745/05, которым суд обязал налоговый орган возвратить заявителю излишне уплаченную сумму НДС в размере 39.918 руб. (73.353 руб. 60 коп. – 33.435 руб. 60 коп.), налоговый орган не произвел возврат указанной суммы налога.

В соответствии с абз.2 п.9 ст.78 НК РФ при нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченного налога, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей на дни нарушения срока возврата.

С учетом указанных норм проценты на сумму излишне уплаченного налога, не возвращенную в установленный срок в размере 73.353 руб. 60 коп., подлежат начислению за период с 03.12.04г. по 26.11.2006г. и составляют 18.300 руб. 67 коп., на сумму 39.918 руб. подлежат начислению за период с 27.11.06г. по 26.03.08г. и составляют 5.528 руб. 92 коп.

Общая сумма процентов составляет 23.829 руб. 59 коп.

Из материалов дела усматривается, что заявителем расчет процентов произведен неверно, поскольку проценты начислены с 10.10.2004г., что не соответствует требованиям п.9 ст.78 НК РФ.

Заявление в налоговый орган было представлено ООО «Никита+» 02.11.2004г., в связи с чем с учетом месячного срока на возврат излишне уплаченного налога, первым днем просрочки возврата излишне уплаченного налога на добавленную стоимость является 03.12.2004г.

На основании изложенного арбитражный суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению в части взыскания процентов за несвоевременный возврат налогов в общей сумме 23.829 руб. 59 коп., как основанные на действующем законодательстве и подтвержденные материалами дела.

Ссылка заявителя на положения п. 8 ст. 78 НК РФ, в соответствии с которым решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, в связи с чем расчет процентов за несвоевременный возврат налога должен быть произведен со следующего дня после подписания акта сверки от 28.09.04г., не может быть принят судом по следующим основаниям:

Указанная выше норма Налогового кодекса введена в действие с 1 января 2007г. Федеральным законом от 27.07.2006г. №137-ФЗ (Закон).

Согласно статье 7 Закона суммы налогов, сборов, пеней, штрафов, излишне уплаченные (взысканные) до 1 января 2007 года и подлежащие возврату в соответствии со статьями 78 и 79 части первой Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 333.40 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, возвращаются налогоплательщику (налоговому агенту, плательщику сбора) в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Ссылка налоговой инспекции на то, что несвоевременный возврат суммы излишне уплаченного налога произошел по вине налогоплательщика, не представившего в налоговую инспекцию документы в обоснование переплаты налога, и налоговая инспекция до проведения выездной налоговой проверки заявителя в феврале 2006г. не знала о факте излишней уплаты налога на принимается арбитражным судом по следующим основаниям:

Представленным в материалы дела Актом сверки расчетов заявителя с бюджетом №302 от 28.09.2004г. подтверждено наличие у налогоплательщика переплаты спорной суммы налога.

При изложенных обстоятельствах требование налоговой инспекции о представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих спорную переплату налога, не соответствует требованиям ст.78 НК РФ.

Кроме того, в соответствии с п.3 ст.78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известном факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта. Требования данной статьи не выполнены налоговой инспекцией.

В соответствии со ст. 110 АПК РФ и п. 5 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ №117 от 13.03.2007г. судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в дела, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.104, 110, 167-170, 201, 319 АПК РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Заявление ООО «Никита+» удовлетворить частично.

Обязать ИФНС по г.Красногорску возвратить из федерального бюджета ООО «Никита+» проценты за нарушение срока возврата излишне упаченного НДС в сумме 23.829 руб. 59 коп. в десятидневный срок после вступления решения в законную силу.

В удовлетворении остальной части заявления отказать.

Взыскать с ИФНС России по г.Красногорску Московской области в пользу ООО «Никита+» судебные расходы в виде уплаченной государственной пошлины в размере 1035 руб.

Исполнительный лист выдать в порядке ст.319 АПК РФ.

Решение может быть обжаловано в месячный срок в Десятый арбитражный апелляционный суд.

Судья Коротыгина Н.В.