Гражданский кодекс часть 1

ЗАО «Домодедово Эрпорт Девелопмент» обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением о признании недействительным решения ИФНС России по г. Домодедово Московской области от 03.06.2008 г. № 37 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Представители сторон в судебное заседание явились, изложили свои доводы и возражения.

Из материалов дела суд установил, что заявитель состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Домодедово Московской области.

ИФНС России по г. Домодедово Московской области в соответствии со ст. 89 НК РФ была проведена выездная налоговая проверка ЗАО «Домодедово Эрпорт Девелопмент», по результатам которой составлен акт № 23/12 от 15.04.2008 г.

Заявитель в соответствии с п. 6 ст. 100 НК РФ представил возражения на акт выездной налоговой проверки.

И. о. начальника ИФНС России по г. Домодедово Московской области, рассмотрев материалы выездной налоговой проверки, вынес решение № 37 от 03.06.2008 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым доначислены ЗАО «Домодедово Эрпорт Девелопмент» НДС в сумме 56 662 руб., пени по НДС в сумме 8 215 руб., штраф по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДС в сумме 11 332 руб., а также уменьшены убытки при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в сумме 1 545 380 руб., уменьшен предъявленный к возмещению из бюджета в завышенных размерах НДС в сумме 221 508 руб.

ЗАО «Домодедово Эрпорт Девелопмент» считает решение № 37 от 03.06.2008 г. нарушающим его права и законные интересы, подлежащим признанию недействительным, в связи с чем заявлен рассматриваемый иск.

Заинтересованное лицо заявленные требования не признало, просит в удовлетворении заявленных требований отказать по основаниям, изложенным в оспариваемом решении и отзыве.

Выслушав объяснения представителей сторон, исследовав и оценив в совокупности все имеющиеся в материалах дела письменные доказательства, арбитражный суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям:

По результатам выездной налоговой проверки Инспекция установила, что заявитель неправомерно уменьшил налоговую базу по налогу на прибыль на расходы на доставку работников, предусмотренные п.п. 12.1 п. 1 ст. 264 НК РФ, так как указанные расходы признаются обоснованными только для организаций, которые работают вахтовым методом в полевых условиях, что должно быть предусмотрено в коллективном договоре. Инспекция указала, что Налоговым кодексом РФ не предусмотрена возможность отнесения на затраты, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, сумм затрат на проезд сотрудников легковым такси, кроме случаев:

- круглосуточного или многосменного режима работы организации, когда во время начал или окончания работы смены нельзя добраться общественным транспортом;

- отсутствие общественного транспорта в районе нахождения организации;

- удаленность организации от жилого массива и остановок транспорта общего пользования.

Так как в проверяемый период ЗАО «Домодедово Эрпорт Девелопмент» располагалось по адресу: <...>, в непосредственной близости от остановок транспорта общего пользования, уменьшение налоговой базы на расходы на проезд сотрудников признан Инспекцией неправомерным.

Суд считает вышеуказанный довод неправомерным по следующим основаниям:

ООО «Такси Мозер Моторс» в лице перевозчика и ЗАО «Домодедово Эрпорт Девелопмент» в лице заказчика 29.12.2005 г. заключили договор об организации перевозок легковым автомобильным транспортом пассажиров и багажа (т. 2 л.д. 55-56). Предметом указанного договора является перевозка силами Перевозчика пассажиров и багажа по заявкам Заказчика.

Заявитель указал, что по указанному договору осуществлялась доставка сотрудников ЗАО «Домодедово Эрпорт Девелопмент» в населенные пункты, расположенные в Раменском, Домодедовском, Серебряно-Прудском, Солнечногорском, Ленинском районах Московской области. Поездки сотрудников не были связаны с доставкой работников от места проживания до места работы и обратно, а выполнялись для осуществления финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

По общему правилу, приведенному в статье 252 главы 25 НК РФ, в целях налогообложения по налогу на прибыль принимаются только обоснованные и документально подтвержденные затраты организации. В случаях, установленных статьей 265 НК РФ, в уменьшение налоговой базы могут быть приняты также убытки.

Под обоснованными расходами в целях применения положений налогового законодательства понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, а под документально подтвержденными расходами - затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда РФ, выраженной в Определении от 04.06.07 г. N 366-О-П, налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, а потому обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности. В силу принципа свободы экономической деятельности (статья 8 часть 1 Конституции Российской Федерации) налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность.

Согласно пункту 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.06 г. N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" установление судом наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели) в действиях налогоплательщика осуществляется с учетом оценки обстоятельств, свидетельствующих о его намерениях получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. При этом обоснованность получения налоговой выгоды не может быть поставлена в зависимость от способов привлечения капитала для осуществления экономической деятельности или от эффективности использования капитала.

Обществом в материалы дела представлено документальное подтверждение расходов на использование легкового транспорта: договор об организации перевозок легковым транспортом пассажиров и багажа от 29.12.2005 г., счета-фактуры, реестры по безналичному расчету, платежные поручения, заявки на подачу автомобиля и бланки заказов с указанием даты, времени отправления и прибытия, а также фамилии пассажира, акт оказанной услуги по транспортировке (т. 1 л.д. 55 – т. 2 л.д. 57).

Ни в договоре, ни в заявках на подачу автомобиля не указано, что транспортные услуги, оказываемые ООО «Такси Мозер Моторс» в адрес заявителя являются услугами по перевозке работников ЗАО «Домодедово Эрпорт Девелопмент» от места проживания до места работы и обратно, в связи с чем суд отклоняет указанный довод Инспекции.

На основании вышеизложенного суд считает, что заявителем правомерно были учтены в 2006 г. транспортные расходы, оказанные ООО «Такси Мозер Моторс» (договор об организации перевозок легковым автомобильным транспортом пассажиров и багажа от 29.12.2005 г.) в качестве уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

В связи с тем, что Инспекция квалифицировала транспортные расходы заявителя в 2006 г. по договору от 29.12.2005 г. с ООО «Такси Мозер Моторс» как неправомерно принятые в качестве уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, НДС в сумме 278 170 руб., уплаченный заявителем в составе цены за оказанные услуги, также был исключен из вычетов по результатам выездной проверки.

Суд считает вывод налогового органа неправомерным.

Согласно п. 4 ст. 166 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

Пунктом 1 ст. 171 НК РФ определено, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные налоговые вычеты.

В соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенном режиме выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе, либо на основании иных документов.

Кроме того, согласно ст. 172 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей и при наличии первичных документов.

В соответствии с п. 2 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), а также документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг).

Согласно пункту 1 статьи 169 НК РФ счет-фактура относится к числу документов, дающих право на предъявление налогоплательщиком покупателем товаров (работ, услуг) сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам, к вычету или возмещению из бюджета.

Как указано выше транспортные расходы заявителя в 2006 г. по договору от 29.12.2005 г. с ООО «Такси Мозер Моторс» осуществлялись в ходе выполнения предпринимательской деятельности и были направлены на получение экономической выгоды. Поездки сотрудников были связаны с исполнением договоров, по которым получалась выручка. Данная выручка является объектом налогообложения по НДС, что не оспаривается Инспекцией. Претензий к правильности составления счетов-фактур и других документов, подтверждающих налоговые вычеты по НДС, Инспекция не заявляла.

Таким образом, суд считает правомерными действия налогоплательщика по включению в налоговые вычеты НДС за 2006 г. в сумме 278 170 руб., уплаченного в составе цены за транспортные услуги, оказанные ООО «Такси Мозер Моторс» по договору от 29.12.2005 г.

В силу пункта 5 ст. 200 АПК РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого решения, возлагается на орган, который принял данное решение.

В соответствии с п. 2 ст.201 АПК РФ, арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствует закону или иному нормативному правовому акту и нарушает права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

Руководствуясь ст.ст.167-170, 176, 201 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск удовлетворить.

Признать недействительным решение ИФНС России по г. Домодедово Московской области от 03.06.2008 г. № 37 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Взыскать с ИФНС России по г. Ногинску Московской области в пользу ЗАО «Домодедово Эрпорт Девелопмент» госпошлину в сумме 2000 руб., уплаченную по квитанции № 0053 от 04.08.2008 г.

Выдать исполнительный лист в соответствии со ст. 319 АПК РФ

Решение может быть обжаловано в месячный срок в Десятый арбитражный апелляционный суд.

Судья А. Г. Рымаренко